成本费用管理办法

成本费用管理办法

第一章总则

第一条为规范和强化公司（以下简称“公司”）成本费用管理，提高经济效益，根据《企业会计准则》、《企业内部控制基本规范》及配套指引，制订本办法。

第二条成本费用管理的基本任务是：通过对成本费用的预测、计划、控制、核算、分析和考核，正确反映公司经营成果，挖掘降低成本费用的潜力，提高公司经济效益。

第三条成本费用管理的基本原则是：

（一）遵纪守法原则。认真贯彻国家经济政策，严格遵守财经法规。

（二）经济效益原则。以经济效益为中心，通过加强成本费用控制，落实经济责任制，实现公司效益最大化。

（三）预算管理原则。公司所有成本费用应纳入预算管理，根据预算利润目标建立目标成本费用，统筹安排，确保预算目标的实现。

（四）统一领导、分级管理、全员参与原则。成本费用管理贯穿生产经营的全过程，应统一管理制度、统一编制成本费用预算、统一规定各项定额、统一组织成本费用核算；成本费用预算指标要落实到各部门、各环节，调动全体员工参与的积极性，使每个员工都负有责任。

第二章管理职能

第四条财务部是成本费用管理的归口部门，负责成本费用核算；会同有关部门监督考核成本费用计划执行情况；对成本费用分析。

第五条采购部负责编制原辅材料采购计划，做好原辅材料采购、结算工作，努力降低原辅材料购运成本；负责组织对原辅材料的月末盘点，定期与财务部就月末收发存进行核对。

第六条生产部门参与制订和实施生产能力利用定额及其他技术经济定额，努力降低生产消耗。

第七条人力资源部负责制订和执行劳动定额，监督掌握工资及各种奖金的发放标准，按照国家、地方及行业规定制订各项劳动保险及住房公积金的计提标准。

第七条安全保卫部制定保障安全生产所需人力、物力、财力及技术支持所需支出；制订劳动保护费用计划，改善劳动条件；改善劳动组织，提高劳动生产率。

第八条综合保障部负责生产经营性固定资产大修理、更改工程项目以及辅助设备检测项目；负责修理或技改项目的工时、材料消耗定额的制订工作等。

第九条总经理办公室负责制订和执行差旅费、办公费、通讯费、招待费等管理费定额，降低管理成本费用。

第十条其他部门：在各自职责范围内，负责做好成本费用开支管理相关工作。

第三章管理内容与方法

第十一条成本费用开支范围和标准：

（一）费用，是指公司为产品生产提供相关经营服务等日常活动所发生的经济利益的流出；成本，是指公司为生产产品并提供相关劳务而发生的各种耗费。

（二）公司应当合理划分期间费用和成本的界限。期间费用应当直接计入当期损益；成本应当计入所生产的产品、提供劳务的成本。

（三）公司应将当期已销售产品或已提供劳务的成本转入当期损益。

（四）公司在生产经营过程中所耗用的各项原料、材料及其他物资，应按实际耗用数量和账面单价计算，计入成本、费用。

（五）公司在批准的员工工资标准范围内，按实际发放数计入当期成本费用；与工资有关的经费及社会保险费用按国家规定和标准计提并计入当期成本费用。

（六）公司在生产经营过程中所发生的其他各项费用，应当以实际发生数计入成本、费用。

（七）公司以完工产品作为成本计算对象，归集和分配成本费用。成本费用核算对象、成本费用项目以及成本费用计算方法一经确定，不得随意变更，如需变更，应当按公司管理权限，经财务负责人审查，总经理同意，报董事会批准，并在会计报表附注中予以说明。

（八）公司的成本项目包括材料费、生产用水费、电费、职工薪酬、折旧费、修理费、房屋租赁费、设备租赁费及劳务费等。

（九）公司的期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用。期间费用应当直接计入当期损益，并在利润表中按项目列示。

1、销售费用，企业在销售产品、自制半成品和提供劳务等过程中发生的费用。包括营销部人员工资、办公费、包装费、运输费、广告费、展览费、折旧费、样品及产品损耗等。

2、管理费用，是指为组织和管理公司生产经营所发生的各种费用，包括公司的董事会和行政管理部门在公司的经营管理中发生的，或者应当由公司统一负担的公司经费(包括行政管理部门发生的修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费、业务招待费和差旅费等)、董事会费、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费、业务招待费、交通费、网络费、车船使用税、印花税、无形资产摊销、研究与开发费、存货盘亏或盘盈(不包括应计入营业外支出的存货损失)。

3、财务费用，是指公司为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，包括应当作为期间费用的利息支出(减利息收入)、汇兑损失(减汇兑收益)以及相关的手续费等。

（十）必须分清本期与下期成本费用的界限，不得任意预提和摊销费用。

第十二条成本费用预算是经营预算的重要组成部分，应按照公司《预算管理办法》的规定编报、审批和执行。

第十三条成本管理要求做好各项成本基础工作：

（一）建立健全原始记录制度。各部门应指定专职管理原始记录的人员，统一规定各类原始记录的格式、内容、填写、审核、签署、传递、存档等要求，保证原始记录管理的规范化和标准化，对各项生产经营业务进行系统完整的记录。根据生产和管理的实际情况，建立、健全下列各项原始记录：

1、原辅材料、物资方面的原始记录，应能反映原辅材料的收、发、领、退等物流过程。包括：原辅材料、物资验收入库单、领料单、委托加工材料单、委托加工入库单、产（半）成品退料单、材料物资盘点报告单、工具请领单等，并作好工具借交登记簿和仓库台帐的记账工作。

2、劳动工资方面的原始记录，应能反映职工人数、调动、考勤、工资基金、工时利用、停工情况、有关津贴等项记录。

3、生产方面的原始记录，应能反映产品生产的有关统计资料。

4、设备使用方面的原始记录，应能反映设备验收、交付使用、维修、封存、调拨、报废的情况，如固定资产验收单、固定资产调拨单、在建工程转固定资产验收单等，并作好固定资产卡片和固定资产台帐的登记工作。

5、动力消耗方面的原始记录，应能反映根据各计量仪表所显示的水、电的实际耗用量，并作好能源消耗统计报表。

（二）健全计量验收制度。产品出入库数量要由专人做好记录和统计，并由交付双方签字确认；对各种生产耗费计量装置应定期查验，确保成本计算的准确性。

第十四条各部门成本费用控制以预算为依据。财务部将批准下达的成