第七章 车辆购置税
车辆购置税--注册税务师辅导《税法一》第七章讲义1
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注册税务师考试辅导《税法一》第七章讲义1
车辆购置税
【本章考试题型】
【本章内容结构】 一、车辆购置税概述 二、纳税义务人★
三、征税对象与征税范围 四、税率与计税依据★★ 五、税收优惠★
六、应纳税额的计算★★
七、申报与缴纳★
【本章2013年变化】
1.城市公交企业购置的公共汽电车辆，免征车辆购置税；
2.购买二手车申报规定。
【本章重点内容】
税率、计税依据、税额计算 【本章内容讲解】
第一节 车辆购置税概述
一、车辆购置税的概念。
不看后悔的讲义：税法1内容与各章联系
（⼀）内容
《税法I》共有⼋章内容，即：
第⼀章为税法基本原理
第⼆章为增值税
第三章为消费税
第四章为营业税
第五章为城市维护建设税与教育费附加
第六章为资源税
第七章为车辆购置税
第⼋章为关税
2009年《税法I》教材由于增值税、消费税和营业税暂⾏条例及实施细则的修订，其内容变化较⼤。
（⼆）各章之间的联系
《税法I》第⼀章是税法的基础知识，所占分数会⽐较⾼。
增值税、消费税、营业税是⾮常重要的内容，近⼏年的计算题和综合题基本上是以增值税为核⼼，结合消费税和营业税加以考核。
另外我们注意，在计算题和综合题的考核上，还要关注以下⼏个类型：
1、增值税、消费税和关税；
2、增值税和资源税；
3、增值税、消费税、营业税、城建税和教育费附加；
4、车辆购置税与增值税计税依据有⼀定的联系，可以出计算题和综合题。
《税法I》当中的税种，往往涉及产品制造和提供劳务的过程，这就要求我们在学习时要注意对产品制造、销售过程和劳务的提供过程的理解。
这就需要考⽣在教材之外多了解⼀些经济业务，这样学习起《税法I》就会得⼼应⼿。
经济法基础第七章税收征收管理法律制度练习题
第七章税收征收管理法律制度一、单项选择题1．下列各项中，不需要办理税务登记的是( )。
A．从事生产经营的事业单位B．取得工资、薪金的个人c．企业在外地设立的分支机构D．个体工商户2．税务机关对外地来本辖区临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，可以要求其提供保证人领购发票。
下列单位或组织不能作为保证人的是( )。
A．生产企业B．外贸企业C．财政局D．有限责任公司3．下列各项中，属于国家税务局系统征收和管理的是( )。
A．个人所得税B．资源税C．印花税D．车辆购置税4．纳税人办理下列事项时，不需要用到税务登记证的是( )。
A．开立银行账户B．开具发票C．领购发票D．申请退税5．当纳税人无正当理由连续3个月未向税务机关进行纳税申报的，税务机关责令限期改正，逾期不改者，被列为非正常户。
被列为非正常户超过( )的，税务机关可以注销其税务登记。
A．2年B．3个月C．6个月D．3年6．因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到( )。
A．5年B．6年C．8年D．10年7．税务检查中，税务机关不可进行检查的场所是( )。
A．货物存放地B．纳税人经营地C．纳税人生活区D．纳税人生产地。
8．根据我国《税收征收管理法》的规定，企业向税务机关申报办理税务登记的时间是( )。
A．自领取营业执照之日起15日起B．自领取营业执照之日起30日起C．自申请营业执照之日起45日起D．自申请营业执照之日起60日起9．根据我国《税收征收管理法》的规定，纳税人如在一定期限内发现缴纳的税款超过应纳税款的，可以向税务机关要求退还多缴税款并加算银行同期存款利息。
这里的一定期限内是指自结算缴纳税款之日起( )。
A．1年内B．2年内C．3年内D．5年内10.根据我国《税收征收管理法》的规定，会计账簿、会计报表、记账凭证、完税凭证及其他纳税资料应当保存的年限是( )。
第七章税收
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第七章税收
（3）政治费用
l 美国在1986年税制改革之前, 房地产经纪人花 了大量费用雇佣院外压力集团的说客, 向政府 游说, 保留联邦所得税的大宗扣除项目——房 产抵押利息扣除。
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第七章税收
3.税收的社会生态效率
l 社会生态效率要求达到对社会生态环境的保护 和对社会经济可持续发展的维护。
l 中央税: 消费税、关税、车辆购置税 l 中央和地方共享税: 增值税、企业所得税、个
人所得税 l 地方税: 营业税、资源税、土地增值税、印花
税、城市维护建设税、土地使用税、房产税、 车船税等
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第七章税收
第二节 税收原则
l 一、课税原则的历史回顾 l 二、课税原则的现代观点
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l 相关概念
l 税源: 税收的经济来源或最终出处。
l 税目: 课税对象的具体项目或课税对象的具
l
体划分。消费税税目
l
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第七章税收
我国现行主要税种
l 增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人 所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、 城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、 车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、 关税、船舶吨税等18个税种
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第七章税收
（2）纳税成本
l 斯莱姆罗德（1996）估计, 1995年, 美国家庭 为缴纳联邦税收花费了28亿小时。如果时间价 值约为每小时15美元, 时间成本为420亿美元。 货币支出（纳税咨询费、购买纳税手册）约为 80亿美元, 整个纳税成本为500亿美元, 占联邦 所得税收入的8%左右。
第七章税收
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税收优惠(熟悉)--注册税务师辅导《税法一》第七章讲义2
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册税务师考试辅导《税法一》第七章讲义2税收优惠（熟悉）一、车辆购置税减税免税的具体规定（一）外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免税；（二）中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆免税；（三）设有固定装置的非运输车辆免税；（四）防汛部门和森林消防等部门购置的由指定厂家生产的指定型号的用于指挥、检查、调度、报汛（警）、联络的专用车辆；（五）回国服务的留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车；（六）长期来华定居专家1辆自用小汽车；（七）三轮农用运输车免征车辆购置税；（八）城市公交企业购置的公共汽电车辆，免征车辆购置税；（九）有国务院规定予以免税或者减税的其他情形的，按照规定免税或者减税。
二、车辆购置税的退税（一）公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册手续的，凭公安机关车辆管理机构出具的证明办理退税手续。
（二）因质量等原因发生退回所购车辆的，凭经销商的退货证明办理退税手续。
【考题·多选题】（2011年）下列车辆，免征车辆购置税的有（）。
A.防汛部门专用指挥车B.森林消防专用指挥车C.1.6升及以下排量乘用车D.外国驻华使馆自用车辆E.回国服务的留学人员用现汇购买的1辆个人自用国产小汽车[答疑编号6480070107]『正确答案』ABDE『答案解析』按照现行政策规定，1.6升及以下排量乘用车没有减免车辆购置税的优惠政策。
第六节应纳税额的计算（掌握）应纳税额＝计税价格×税率（四种情况，十个举例）一、购买自用应税车辆应纳税额的计算（一）购买自用国产应税车辆应纳税额的计算【例7－1】张某2004年12月8日，从上海大众汽车有限公司购买一辆厂牌型号为桑塔纳330K8B LOL TD2的轿车供自己使用，支付含增值税车价款106000元，另支付代收临时牌照费150元，代收保险费352元，支付购买工具件和零配件价款2035元，车辆装饰费250元。
车辆购置税代征管理制度
第一章总则第一条为了加强车辆购置税管理，规范车辆购置税代征行为，根据《中华人民共和国车辆购置税法》（以下简称《车辆购置税法》）及有关法律法规，制定本制度。
第二条本制度适用于各级税务机关及其委托的代征单位（以下简称“代征单位”）在车辆购置税代征过程中的管理。
第三条车辆购置税代征管理工作应当遵循依法行政、公开透明、便民高效的原则。
第二章代征单位及人员管理第四条代征单位应当具备以下条件：（一）具有独立法人资格，具备财务、税务、行政管理等方面的资质；（二）有固定的办公场所，能够满足车辆购置税代征工作的需要；（三）有健全的内部管理制度，能够保证车辆购置税代征工作的顺利进行；（四）有符合要求的计算机系统，能够实现车辆购置税代征信息管理。
第五条代征单位应当配备具备以下条件的代征人员：（一）具有高中以上文化程度；（二）熟悉车辆购置税法律法规及相关政策；（三）具备一定的财务、税务知识；（四）具有良好的职业道德和服务意识。
第六条代征人员应当参加税务机关组织的业务培训，取得税务机关颁发的车辆购置税代征资格证书。
第三章代征业务流程第七条代征单位在办理车辆购置税代征业务时，应当遵守以下流程：（一）登记备案。
代征单位在取得车辆购置税代征资格后，应当在规定的时间内向税务机关进行登记备案。
（二）信息录入。
代征单位在办理车辆购置税代征业务时，应当将车辆购置税信息录入税务机关指定的计算机系统。
（三）税款征收。
代征单位应当按照税务机关的要求，依法征收车辆购置税，并开具税务机关指定的专用发票。
（四）税款解缴。
代征单位应当在规定的时间内将征收的车辆购置税解缴税务机关。
（五）信息反馈。
代征单位应当及时向税务机关反馈车辆购置税代征工作情况。
第四章代征资金管理第八条代征单位应当建立健全代征资金管理制度，确保代征资金的合法、合规使用。
第九条代征单位在代征过程中，应当设立代征资金专户，将征收的车辆购置税存入专户。
第十条代征单位应当定期对代征资金进行核算，确保代征资金的收支平衡。
公司车辆费管理制度
第一章总则第一条为加强公司车辆管理，规范车辆费用使用，提高车辆使用效率，保障公司正常运营，特制定本制度。
第二条本制度适用于公司所有车辆，包括公司自有车辆和租赁车辆。
第三条公司车辆费用管理应遵循合法、合理、节约、高效的原则。
第二章车辆费用范围第四条车辆费用主要包括以下范围：1. 车辆使用费：包括燃油费、过路费、停车费、洗车费等；2. 车辆维修保养费：包括日常保养、维修、更换零部件等；3. 车辆保险费：包括车辆损失险、第三者责任险、全车盗抢险等；4. 车辆折旧费：根据车辆使用年限和折旧政策计算；5. 车辆租赁费：租赁车辆发生的租赁费用；6. 其他相关费用：如车辆购置税、车辆购置附加费等。
第三章车辆费用报销第五条车辆费用报销应遵循以下原则：1. 合法性：报销费用应符合国家法律法规和公司相关规定；2. 合理性：报销费用应合理、节约，不得超出实际需求；3. 透明性：报销费用应公开透明，接受监督检查。
第六条车辆费用报销流程：1. 驾驶员填写《车辆费用报销单》，详细列明费用发生的时间、地点、事由、金额等；2. 经部门负责人审核，确认费用真实、合理；3. 经财务部门审核，确认费用符合公司规定；4. 财务部门支付费用，并出具支付凭证；5. 驾驶员将支付凭证粘贴在《车辆费用报销单》上，存档备查。
第四章车辆费用预算与控制第七条公司应制定年度车辆费用预算，明确各项费用的预算标准。
第八条车辆费用预算应包括以下内容：1. 车辆购置费；2. 车辆使用费；3. 车辆维修保养费；4. 车辆保险费；5. 车辆折旧费；6. 车辆租赁费；7. 其他相关费用。
第九条公司应定期对车辆费用预算执行情况进行检查，确保预算的合理性和有效性。
第十条公司应采取以下措施控制车辆费用：1. 优化车辆配置，提高车辆使用效率；2. 加强车辆维修保养，延长车辆使用寿命；3. 合理安排车辆租赁，降低租赁成本；4. 严格控制车辆使用，避免不必要的开支；5. 加强车辆费用审核，确保费用真实、合理。
经济法基础一本通关(第二部分第七章)
考点１：税务登记 ★★
（二） “多证合一”登记制度改革
“多证合一”是指在“五证合一”的基础上，将其他登记、备案等有关事项和各类证照进一步 整合到营业执照上。使营业执照成为企业唯一的“身份证”，使统一社会信用代码成为企业唯 一的身份代码，实现企业“一照一码”走天下。
【提示】“五证合一”中的“五证”是指：① 工商营业执照；② 组织机构代码证；③ 税务登 记证；④ 社会保险登记证；⑤ 统计登记证。
考点３：发票管理 ★★★
考查角度—税务机关在发票管理中享有的检查权限
【例题·多选2018、2014】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税 务机关发票管理权限的有（ ）。 A．检查印制、领购、开具、取得、保管和缴销发票的情况 B．查阅、复制与发票有关的凭证、资料 C．调出发票查验 D．向当事各方询问与发票有关的问题和情况 【答案】ABCD
考点２：账簿和凭证管理 ★★
考查角度—纳税人和扣缴义务人设置账簿的期限、涉税资料的保存期限
【例题1·单选2019】从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起（ ）日内，
按照国家有关规定设置账簿。
A．5
B．10
C．15
D．30
【答案】C
【例题2·多选】根据税收征收管理法律制度的规定，下列财务资料中，除另有规定外，至少要保存10年
考点３：发票管理 ★★★
（二） 发票的开具、使用和保管
项目 发票的开具
发票的开具、使用和保管
内容
（1）一般情况下，由收款方向付款方开具发票；特殊情况下，付款方向收款方开具发票。 如收购单位和扣缴义务人支付个人款项时
（2）取得发票时，不得要求变更品名和金额 （3）开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发 票专用章 （4）任何单位和个人不得有下列虚开发票的行为： ① 为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票 ② 让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票 ③ 介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票
第七章车辆购置税
第七章车辆购置税转换指导：税法Ⅰ第七章的今年分值预计在9分左右。
与CPA税法相比，税法Ⅰ第七章有略多基础知识。
TA本章内容正确度高于CPA税法教材。
1.补充考点：车辆购置税的特点（1）征收范围单一；（2）征收环节单一；（3）征税具有特定目的；（4）价外征收，不转嫁税负。
2.差异考点：车购税的计税依据购买自用应税车辆，为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款。
注意教材例题：车辆装饰费做为价外费用，不计入车购税的计税依据。
【例题·单选题】2021年2月王某从汽车4S店（增值税一般纳税人）购置了一辆排气量为1.8升的乘用车，支付购车款（含增值税）248600元，取得“机动车销售统一发票”，支付车辆装饰费5650元并取得4S店开具的票据。
王某应缴纳的车辆购置税为（）元。
A.20000B.21500C.22000D.22500【答案】C【解析】王某应缴纳的车辆购置税=248600÷（1+13%）×10%=22000（元）。
第八章环境保护税转换指导：税法Ⅰ第八章的今年分值预计在9分左右。
与CPA税法相比，税法Ⅰ第八章有略多基础知识。
在知识点层次上更加清晰、细化，考生复习要有更细致的记忆要求。
1.补充考点：环境保护税的特点（1）征税项目为四类重点污染源（2）纳税人主要是企事业单位和其他经营者（3）直接排放应税污染物是必要条件（4）税额为统一定额税和浮动定额税结合（5）税收收入全部归地方2.补充考点：税率有更细致表述应税污染物的适用税率有两种，一是全国统一定额税，二是浮动定额税。
对于固体废物和噪声污染实行的是全国统一的定额制，对于大气和水污染物实行各省浮动定额税制，既有上限也有下限，税额上限则设定为下限的10倍。
各省可以在此幅度范围内自行选择定额税的金额。
第九章烟叶税转换指导：税法Ⅰ第九章的今年分值预计在3分左右。
本章与CPA税法政策一致。
第十章关税转换指导：税法Ⅰ第十章的今年分值预计在5分左右。
行为税制
第二节 印花税
二、印花税的内容
(一)征税范围 4.权利、许可证照 权利、许可证照是政府授予单位、个人某种法定权利和 准予从事特定经济活动的各种证照的统称，包括政府部门发 给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土 地使用证等。
第二节 印花税
二、印花税的内容
(一)征税范围 5.经财政部门确认征税的其他凭证 在确定经济凭证的征免税范围时，需要注意以下三点： (1)由于目前同一性质的凭证名称各异，不够统一，因 此，各类凭证不论以何种形式或名称书立，只要其性质属于 条例中列举征税范围内的凭证，均应照章征税。 (2)应税凭证均是指在中国境内具有法律效力，受中国 法律保护的凭证。
第三节 车辆购置税
二、车辆购置税的内容
(一)车辆购置税的征税范围
第三节 车辆购置税
二、车辆购置税的内容
(二)车辆购置税的纳税人 在中华人民共和国内购置车船购置税暂行条例规定的车 辆的单位和个人，为车辆购置税的纳税人。
确定车辆购置税的纳税人，要符合以下条件： ①发生了购置车辆的行为。 ②这种行为发生在中国境内。 ③所购置的车辆属于规定征税的车辆。
个体商贩及个人在集市上出售商品，对其征收临时经 营的增值税，是否同时按其缴税额征收城市维护建设税， 由各省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况确定。 外商投资企业和外国企业暂不缴纳城市维护建设税。
第一节 城市维护建设税
二、城市维护建设税的内容
(三)税率
城市维护建设税实行地区差别比例税率。按照纳税人所 在地的不同，税率分别规定为7%、5%、1%三个档次。不同地 区的纳税人，实行不同档次的税率。
税收基础(第四版)
第七章 行为税制
第一节 城市维护建设税 第二节 印花税 第三节 车辆购置税
检察院车辆管理制度
第一章总则第一条为加强人民检察院车辆管理，提高车辆使用效率，确保交通安全，根据《中华人民共和国道路交通安全法》、《人民检察院机关车辆管理规定》等法律法规，结合我院实际情况，制定本制度。
第二条本制度适用于我院所有车辆，包括公务用车、警用车辆、租赁车辆等。
第三条车辆管理应遵循统一领导、分级管理、责任明确、安全高效的原则。
第四条车辆管理部门负责车辆购置、使用、维护、保养、报废等全过程的监督管理工作。
第二章车辆购置第五条车辆购置应按照国家规定和我院实际需求，由车辆管理部门负责组织实施。
第六条车辆购置前，需进行充分的市场调研和论证，确保购置的车辆符合我院工作需要。
第七条车辆购置应严格执行国家有关车辆购置税、车辆购置附加费等政策规定。
第八条车辆购置经费纳入年度预算，并严格按照预算执行。
第三章车辆使用第九条车辆使用应遵循合理、节约、高效的原则，不得擅自改变车辆用途。
第十条车辆使用前，驾驶员应接受交通安全教育，了解车辆性能和操作规程。
第十一条驾驶员应持有效驾驶证，并具备相应的驾驶技能。
第十二条车辆使用过程中，驾驶员应遵守交通法规，确保行车安全。
第十三条车辆使用过程中，驾驶员应爱护车辆，不得随意损坏车辆。
第十四条车辆使用结束后，驾驶员应将车辆停放在指定地点，并做好车辆清洁和保养工作。
第十五条车辆管理部门应定期对车辆使用情况进行检查，确保车辆使用规范。
第四章车辆维护保养第十六条车辆维护保养应按照车辆制造商的维护保养要求进行，确保车辆处于良好状态。
第十七条车辆管理部门应建立健全车辆维护保养档案，记录每次维护保养的时间、内容、费用等信息。
第十八条车辆维护保养费用纳入年度预算，并严格按照预算执行。
第十九条车辆管理部门应定期对车辆维护保养情况进行检查，确保维护保养质量。
第五章车辆报废第二十条车辆达到国家规定的报废标准或者因事故等原因无法修复的，应予以报废。
第二十一条车辆报废前，车辆管理部门应进行鉴定，确认报废资格。
第二十二条车辆报废后，车辆管理部门应将报废车辆及时处理，不得擅自出售或丢弃。
中职税收基础教材
税收基础(会计专业)(第3版)》是根据《中等职业学校会计专业教学指导方案》编写的国家规划教材，是第三版。
《税收基础(会计专业)(第3版)》内容为：税收概述，税收制度，流转税制，所得、收益税制，资源税制，财产税制，行为税制，税收管理概述，税收征收管理。
《税收基础(会计专业)(第3版)》是由高等教育出版社出版的。
目录第一篇税收基本理论第一章税收概述第一节税收的概念一、税收的定义二、税收与国家、经济、财政、法律之间的关系第二节税收的本质与特征一、税收的本质二、税收的特征第三节税收的职能一、组织收入职能二、调节经济职能三、社会管理职能第四节社会主义市场经济条件下税收的作用一、为社会主义现代化建设筹集资金二、体现公平税收，促进公平竞争三、调节分配，促进共同富裕四、调节经济总量，保持经济稳定五、维护国家权益，促进对外经济往来思考题第二章税收制度第一节税收制度与税法一、税收制度的概念二、税法的概念第二节税制的构成要素一、纳税人二、征税对象三、税率四、减税、免税五、纳税环节六、纳税期限七、纳税地点第三节税收分类一、按征税对象的性质划分二、按税收管理和使用权限划分三、按税收与价格的关系划分四、按计税标准划分五、按税负是否转嫁划分第四节税收负担一、税收负担的概念二、税收负担的内容第五节税收制度建立的原则一、财政原则二、效率原则三、公平原则第六节我国现行税制体系及税制改革一、我国现行税制体系的内容二、我国的税制改革思考题第二篇中国现行税制第三章流转税制第一节增值税一、增值税概述二、增值税征收范围三、增值税纳税人四、增值税税率五、增值税计算六、增值税的减免税及出口退（免）税七、增值税纳税申报办法和纳税地点八、增值税专用发票的使用和管：第二节消费税一、消费税概述二、消费税的内容三、消费税的计算和申报缴纳第三节营业税一、营业税概述二、营业税的内容三、营业税的计算和申报缴纳第四节关税一、关税概述二、关税的内容思考题第四章所得、收益税制第一节企业所得税一、企业所得税的概念及特点二、征税对象三、企业所得税的纳税人四、企业所得税税率五、应纳税所得额的确定六、应纳所得税额的确定七、税收优惠八、源泉扣缴几、特别纳税调整十、征收管理第二节个人所得税一、个人所得税的概念二、个人所得税的纳税人三、个人所得税的征收范围四、个人所得税的税率五、个人所得税的计税依据六、个人所得税额的计算方法七、个人所得税减免规定八、个人所得税的纳税办法思考题第五章资源税制第一节资源税一、资源税概述二、资源税的内容三、资源税的计算和申报缴纳第二节城镇土地使用税一、城镇土地使用税概述二、城镇土地使用税的内容三、城镇土地使用税的计算和申报缴纳第三节耕地占用税一、耕地占用税概述二、耕地占用税的内容三、耕地占用税的计算和申报缴纳第四节土地增值税一、土地增值税概述二、土地增值税的内容三、土地增值税的计算和申报缴纳思考题第六章财产税制第一节房产税一、房产税概述二、房产税的内容三、房产税的计算和申报缴纳第二节车船使用税一、车船使用税概述二、车船使用税的内容三、车船使用税的计税依据和计算四、申报缴纳第三节契税一、契税概述二、契税的内容三、契税的计算和申报缴纳思考题第七章行为税制第一节城市维护建设税一、城市维护建设税概述二、城市维护建设税的内容三、城市维护建设税的计算和申报缴纳第二节印花税一、印花税概述二、印花税的内容三、印花税的计算和申报缴纳第三节车辆购置税一、车辆购置税概述二、车辆购置税的内容三、车辆购置税的计算和申报缴纳思考题第三篇税收管理第八章税收管理概述第一节税收管理的概念、内容和原则一、税收管理的概念二、税收管理的内容三、税收管理的原则第二节我国现行税收管理体制一、我国现行税收管理体制概述二、我国现行税收管理体制的内容第三节我国现行税收管理机机构一、国家税务机构二、地方税务机构思考题第九章税收征收管理第一节税收征收管理概述一、税收征收管理的概念二、税收征收管理的内容三、税收征收管理的原则参考文献第二节我国现行税收征收管理制度一、税务登记制度二、纳税申报制度三、税款征收制度四、账簿、凭证管理制度第三节税务代理制度一、税务代理概述二、税务代理业务范围三、税务代理关系的确立和终止四、税务代理人的权利和义务五、代理责任第四节税收法律责任和税收诉讼一、税收的法律责任二、税务行政复议与诉讼思考题序言2005年本书第二版修订后，其与时俱进的知识体系深受师生的好评，取得了较好的教学效果，但是，近年来经济的发展和相关税收法规的不断改革，对教材产生了较大的影响。
车辆购置税--注册税务师考试辅导《税法一》第七章练习
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册税务师考试辅导《税法一》第七章练习车辆购置税一、单项选择题1、下列不属于车辆购置税的免税范围的是（）。
A、外国驻华使馆及其外交人员的自用车辆B、回国服务的留学人员用现汇购买的1辆进口小汽车C、长期来华定居的专家的1辆自用小汽车D、三轮农用运输车2、某市的环保局有一已登记注册的桑塔娜车辆，其底盘发生更换，支付更换款19528元，其最低计税价格按同类型新车最低计税价格的（）计算。
A、80%B、70%C、60%D、55%3、王某在某公司举办的有奖销售活动中，中奖一辆小轿车，举办公司开具的销售发票金额为58000元。
王某申报纳税时，经主管税务机关审核，国家税务局核定该车型的最低计税价格为63200元。
则王某应缴纳车辆购置税（）元。
A、5800B、6320C、6230D、53204、2012年3月，张某从某4S店（一般纳税人）购买轿车一辆供自己使用，支付含增值税的价款121000元，另支付购置工具件和零配件价款1000元，车辆装饰费4000元，4S店还收取加急费等8000元，并统一开具普通发票。
则应纳车辆购置税（）元。
A、11452.99B、18694C、22100D、190835、关于车辆购置税的计算，下列说法正确的是（）。
A、进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税，不包括消费税B、底盘发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格C、销售汽车的纳税人代收的保险费，不应计入计税依据中征收车辆购置税D、进口自用的应税小汽车，其计税价格=关税完税价格+关税+消费税6、某汽车贸易公司2012年6月进口45辆小轿车，海关审定的关税完税价格为25万元/辆，当月销售30辆，取得含税销售收入540万元；8辆企业自用，2辆用于抵偿债务，合同约定的含税价格为30万元，剩余5辆待售。
该公司应纳车辆购置税（）万元。
注册税务师税法一典型例题解析
典型例题解析目录第一章税法基本原理 (1)第二章增值税 (4)第三章消费税 (9)第四章营业税 (13)第五章城市维护建设税和教育费附加 (17)第六章资源税 (18)第七章车辆购置税 (21)第八章关税 (22)第一章税法基本原理【例题1】税收是国家与纳税人之间形成的以国家为主体的( )。
A.社会剩余产品分配关系B.社会剩余产品分配活动C.社会产品分配关系D.社会产品分配活动答案：A解析：本题考核税收的定义。
【例题2】税法的特点体现在许多方面，从立法过程来看，税法属于( )。
A.义务性法规B.授权性法规C.习惯法D.制定法答案：D解析：本题是对税法特点的考核。
现代国家的税法都是经过一定的立法程序制定出来的，即税法是由国家制定而不是认可的，这表明税法属于制定法而不是习惯法。
【例题3】税收法律主义的具体原则有( )。
A.实质课税原则B.课税要素明确原则C.依法稽征原则D.课税要素法定原则答案：B、C、D解析：本题考核税收法律主义的具体原则。
税收法律主义可以概括成课税要素法定、课税要素明确和依法稽征三个具体原则。
课税要素法定原则，即课税要素必须由法律直接规定。
课税要素明确原则，即有关课税要素的规定必须尽量地明确而不出现歧义、矛盾，在基本内容上不出现漏洞。
依法稽征原则，即税务行政机关必须严格依据法律的规定稽核征收，而无权变动法定课税要素和法定征收程序。
【例题4】从1999年11月1日起，对个人在中国境内储蓄机构取得的人民币、外币储蓄存款利息，按20%税率征收个人所得税。
某居民2003年4月1日在我国境内某储蓄机构取得1998年4月1日存入的5年期储蓄存款利息5000元，如果该居民被征收了1000元的个人所得税，则违背了税法适用原则中的( )。
A.法律优位原则B.新法优于旧法原则C.法律不溯及既往原则D.特别法优于普通法原则答案：C解析：本题考核对法律不溯及既往原则的掌握。
法律不溯及既往原则是指一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法。
第七章1其他税种
第七章其他税种教学目的与要求：通过对本章的学习，主要掌握除流转税法和所得税法以外其他各种税收法律知识。
具体包括城市维护建设税法、关税法、资源税法、土地增值税法、城镇土地使用税法、房产税法、车船使用税法、印花税法、契税法、车辆购置税法等。
这些税法按大类可概括分为资源税法、财产税法、行为目的税法和关税法，是我国税法体系的重要组成部分，对有效发挥宏观调控作用具有现实意义。
本章以各种法律分节，按其基础知识、基本法律内容进行研究和阐述。
教学重点和难点：重点是房产税、土地增值税、印花税、城市维护建设税，难点是关税。
计划课时：8教学方法与手段：在这一章中包含了财产税、行为税、资源税、关税等很多税种，而且与三大流转税、所得税有着密切的关系。
所以在教学方法与手段上就要求采取课堂教学、多媒体教学、案例分析等多种方式。
同时要注意在教学过程中通过案例分析明确与三大流转税与三大所得税的关系。
第一节城市维护建设税一、纳税人城建税以缴纳增值税、消费税和营业税的单位和个人为纳税人；即只要缴纳以上“三税”就必须依法缴纳城建税。
例外：不适用于外商投资企业和外国企业，因此，对外商投资企业和外国企业不征收城建税。
二、税率城建税采用地区差别比例税率：在市区的税率为7%；在县城、镇的，税率为5%；非市区县城、镇的税率为1%。
例外：按缴纳“三税”所在地规定的税率就地缴纳城建税。
1．由受托方代征代扣增值税、消费税、营业税的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方所在地适用税率。
2．流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，其城建税的缴纳按经营地适用税率。
三、计税依据以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据，包括被查补的上述三项税额。
纳税人违反增值税、消费税、营业税规定被加罚的滞纳金和罚款不能作为计征城建税的计税依据。
违反上述三税法规定被处罚时，同时对其城建税也应进行处罚，按拖欠或偷漏的城建税金为依据计算滞纳金或罚款。
2024年税务师考试(税法一)科目考试大纲及知识点变动整理
2024年税务师考试税法一考试大纲（知识点）及考点变动整理考试大纲中，将对知识点的学习要求划分为了解、熟悉和掌握3类。
其中，了解是指对《税法(I)》的基本知识、基本概念、基本原理进行理解；熟悉是指能够运用相关专业知识，解决商品和服务流转过程中的实务问题；掌握是指综合运用相关专业知识，在相对复杂的职业环境中，能够全面、科学地处理经营过程中复杂的涉税实务问题。
第一章税法基本原理2024年2023年变化一、税法概述(一)税法的特点熟悉熟悉/(二)税法的原则掌握掌握/(三)税法的效力与解释熟悉熟悉/(四)税法的作用了解了解/(五)税法与其他部门法的关系了解了解/二、税收法律关系(一)税收法律关系的特点熟悉掌握下调(二)税收法律关系的主体熟悉熟悉/(三)税收法律关系的产生、变更、消灭了解了解/三、税收实体法与税收程序法(一)税收实体法要素的主要规定掌握掌握/(二)税收程序法的基本制度了解了解/四、税法的运行(一)税收立法的有关规定掌握掌握/(二)税收执法的主要内容熟悉熟悉/(三)税收司法的相关规定了解了解/五、税收制度沿革(一)中国历史上的税收制度了解了解/(二)新中国税法的建立与发展熟悉熟悉/第二章增值税2024年2023年变化一、增值税概述(一)增值税的类型熟悉熟悉/(二)增值税的性质及计税原理熟悉熟悉/(三)增值税的计税方法了解了解/(四)增值税的特点熟悉熟悉/(五)我国增值税制度的建立与发展了解了解/二、纳税义务人与扣缴义务人(一)增值税纳税义务人与扣缴义务人的基本规定熟悉熟悉/(二)增值税纳税人的分类及依据熟悉熟悉/(三)小规模纳税人的标准及管理掌握掌握/(四)一般纳税人的登记范围、程序及管理掌握掌握/三、征税范围(一)增值税征税范围的规定掌握熟悉上调(二)境内销售范围的界定熟悉熟悉/(三)视同销售的征税规定掌握掌握/(四)混合销售和兼营行为的征税规定掌握熟悉上调(五)特殊销售的征税规定掌握掌握/(六)不征增值税的规定掌握掌握/四、税率和征收率(一)增值税税率概述了解了解/(二)我国增值税税率及征收率熟悉熟悉/(三)增值税低税率适用范围掌握掌握/(四)零税率的适用范围熟悉熟悉/五、税收优惠(一)法定优惠规定熟悉熟悉/(二)特定优惠规定熟悉熟悉/(三)临时优惠规定掌握掌握/(四)即征即退优惠规定熟悉熟悉/(五)先征后退优惠规定熟悉熟悉/(六)扣减增值税优惠规定熟悉熟悉/(七)起征点规定和免税规定掌握掌握/六、计税方法(一)一般计税方法掌握掌握/(二)简易计税方法掌握掌握/(三)扣缴计税方法熟悉熟悉/七、一般计税方法应纳税额计算(一)销项税额的一般规定掌握掌握/(二)特殊方式的销售额掌握掌握/(三)视同销售行为的销售额掌握掌握/(四)销售额的特殊规定掌握掌握/(五)进项税额的具体规定掌握掌握/(六)进项税额的特殊规定掌握掌握/(七)应纳税额的计算掌握掌握/(八)增值税留抵退税制度掌握掌握/(九)增值税汇总纳税熟悉熟悉/八、简易计税方法应纳税额计算(一)小规模纳税人简易计税方法熟悉掌握下调(二)一般纳税人按简易方法计税的规定掌握掌握/九、进口环节增值税(一)进口货物的纳税人了解了解/(二)进口货物征税范围了解了解/(三)进口货物应纳税额的计算掌握掌握/(四)跨境电子商务零售进口商品的征税熟悉熟悉/十、出口环节增值税(一)出口货物、劳务退(免)税政策熟悉熟悉/(二)出口退(免)税的计算掌握掌握/(三)境外旅客购物离境退税政策熟悉熟悉/(四)海南自贸区有关退税政策了解了解/(五)综合保税区增值税试点政策了解了解/十一、特定企业(或交易行为)的增值税(一)转让不动产增值税税收政策掌握掌握/(二)提供不动产经营租赁服务增值税税收政策掌握掌握/(三)跨县(市、区)提供建筑服务增值税税收政策掌握掌握/(四)房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税税收政策掌握掌握/(五)资管产品增值税的税收政策熟悉熟悉/(六)加油站增值税的税收政策熟悉无新增十二、征收管理(一)纳税义务发生时间熟悉掌握下调(二)纳税期限熟悉熟悉/(三)纳税地点掌握熟悉上调十三、增值税发票的使用和管理(一)增值税发票的种类无熟悉删除(二)增值税发票开具基本规定无掌握删除(三)税务机关代开发票基本规定无了解删除(四)发票违章处理无了解删除(五)增值税发票开具特殊规定无熟悉删除(六)增值税异常扣税凭证管理无了解删除第三章消费税2024年2023年变化一、消费税概述(一)消费税的概念熟悉熟悉/(二)消费税的特点掌握掌握/(三)消费税的演变了解了解/(四)消费税的征税原则了解了解/二、纳税义务人和扣缴义务人(一)消费税纳税义务人的规定掌握掌握/(二)消费税扣缴义务人的规定掌握掌握/三、税目与税率(一)消费税税目掌握掌握/(二)消费税税率熟悉熟悉/(三)进口卷烟适用税率的规定掌握掌握/四、计税依据(一)从价定率计征的计税依据掌握掌握/(二)从量定额计征的计税依据掌握了解上调(三)从价定率和从量定额复合计征的计税依据掌握掌握/(四)计税依据的特殊规定掌握掌握/五、生产销售应税消费品应纳税额的计算(一)直接对外销售应纳消费税的计算掌握掌握/(二)自产自用应税消费品应纳税额的计算掌握掌握/(三)外购应税消费品已纳消费税的扣除掌握掌握/六、委托加工应税消费品应纳税额的计算(一)委托加工应税消费品的确定熟悉熟悉/(二)代收代缴税款的规定掌握掌握/(三)组成计税价格及应纳税额的计算掌握掌握/(四)掌握委托加工收回应税消费品已纳税款的扣除无掌握删除七、进口应税消费品应纳消费税的计算(一)进口环节应纳消费税的基本规定掌握掌握/(二)跨境电子商务零售进口税收政策了解了解/(三)部分成品油进口环节消费税政策了解无新增八、批发、零售环节应纳消费税的计算(一)卷烟批发环节征收消费税的规定掌握掌握/(二)电子烟批发环节征收消费税的规定掌握掌握/(三)金银首饰零售环节征收消费税的规定掌握掌握/(四)超豪华小汽车零售环节征收消费税的规定掌握掌握/九、出口应税消费品的税收政策(一)出口免税并退税熟悉掌握下调(二)出口免税但不退税熟悉了解上调(三)出口不免税也不退税了解了解/十、征收管理(一)纳税环节掌握掌握/(二)纳税义务发生时间掌握掌握/(三)纳税期限熟悉了解上调(四)纳税地点熟悉了解上调第四章城市维护建设税2024年2023年变化一、城市维护建设税概述了解了解/二、纳税人熟悉熟悉/三、征税范围熟悉熟悉/四、税率熟悉熟悉/五、税收优惠熟悉熟悉/六、计税依据掌握掌握/七、应纳税额的计算掌握熟悉上调八、征收管理熟悉熟悉/第五章土地增值税2024年2023年变化一、土地增值税概述(一)土地增值税的概念了解了解/(二)土地增值税特点了解了解/二、纳税义务人(一)纳税义务人的一般规定熟悉熟悉/(二)纳税义务人的特点了解了解/三、征税范围和税率(一)征税范围1.征税范围的一般规定掌握掌握/2.征税范围的特殊规定掌握掌握/(二)土地增值税的税率熟悉熟悉/四、计税依据(一)应税收入掌握掌握/(二)扣除项目掌握掌握/1.取得土地使用权所支付的金额掌握掌握/2.房地产开发成本掌握掌握/3.房地产开发费用掌握掌握/4.与转让房地产有关的税金掌握掌握/5.财政部确定的其他扣除项目掌握掌握/6.旧房及建筑物的评估价格掌握掌握/五、税收优惠(一)转让普通标准住宅、转让旧房作为安置住房、公租房的税收掌握掌握/优惠(二)国家征收、收回的房地产的税收优惠熟悉熟悉/(三)企业改制重组的税收优惠掌握掌握/(四)其他税收优惠熟悉了解上调六、应纳税额的计算(一)增值额的确定掌握掌握/(二)应纳税额的计算掌握掌握/七、房地产开发企业土地增值税清算(一)土地增值税清算的定义熟悉了解上调(二)土地增值税的清算单位掌握掌握/(三)土地增值税的清算条件掌握掌握/(四)土地增值税的清算时间掌握掌握/(五)土地增值税清算的收入确认掌握掌握/(六)土地增值税清算时的扣除项目掌握掌握/(七)土地增值税清算应报送的资料熟悉了解上调(八)土地增值税清算的受理了解了解/(九)土地增值税清算项目的审核鉴证熟悉了解上调(十)土地增值税的清算审核了解了解/ (十一)土地增值税的核定征收掌握掌握/ (十二)清算后再转让房地产的处理掌握掌握/ (十三)清算后应补缴土地增值税加收滞纳金问题掌握掌握/八、征收管理(一)预征土地增值税熟悉了解上调(二)纳税申报熟悉熟悉/(三)纳税地点熟悉熟悉/第六章资源税2024年2023年变化一、资源税概述(一)资源税的概念了解了解/(二)资源税的改革历程了解了解/二、纳税义务人纳税义务人的一般规定和特殊规定掌握掌握/三、税目与税率(一)资源税税目掌握掌握/(二)资源税税率了解了解/四、税收优惠(一)资源税免征规定掌握掌握/(二)资源税减征规定掌握掌握/(三)省、自治区、直辖市决定的免征或者减征规定了解了解/(四)其他减免税规定掌握了解上调五、计税依据和应纳税额的计算(一)从价定率征收的计税依据和应纳税额计算掌握掌握/(二)从量定额征收的计税依据和应纳税额计算掌握掌握/(三)开采或生产应税产品自用应纳资源税的规定掌握无新增(四)准予扣减外购应税产品的购进金额或购进数量的规定掌握掌握/六、征收管理(一)纳税义务发生时间熟悉了解上调(二)纳税期限了解了解/(三)纳税地点熟悉了解上调七、水资源税(一)纳税义务人熟悉了解上调(二)征税对象掌握掌握/(三)税率熟悉了解上调(四)税收优惠掌握掌握/(五)计税依据及应纳税额的计算掌握掌握/(六)征收管理熟悉了解上调第七章车辆购置税2024年2023年变化一、车辆购置税概述(一)车辆购置税的概念了解了解/(二)车辆购置税的特点熟悉熟悉/(三)车辆购置税的作用了解了解/二、纳税人车辆购置税的纳税人熟悉熟悉/三、征税范围及税率(一)车辆购置税的征税范围掌握掌握/(二)车辆购置税的税率熟悉熟悉/四、税收优惠(一)车辆购置税法定减免税规定熟悉熟悉/(二)车辆购置税其他减免税规定熟悉熟悉/(三)车辆购置税退税的具体规定掌握熟悉上调五、计税依据(一)购买自用应税车辆计税依据的确定熟悉熟悉/(二)进口自用应税车辆计税依据的确定熟悉熟悉/(三)其他方式取得并自用应税车辆计税依据的确定熟悉熟悉/六、应纳税额的计算(一)购买自用应税车辆应纳税额的计算掌握掌握/(二)进口自用应税车辆应纳税额的计算掌握熟悉上调(三)其他方式取得并自用应税车辆应纳税额的计算掌握熟悉上调(四)减免税条件消失车辆应纳税额的计算掌握熟悉上调七、征收管理(一)纳税申报熟悉熟悉/(二)纳税环节熟悉熟悉/(三)纳税地点熟悉熟悉/(四)纳税期限熟悉熟悉/第八章环境保护税2024年2023年变化一、环境保护税概述(一)环境保护税的概念了解了解/(二)环境保护税的特点熟悉熟悉/二、纳税人和征税对象(一)环境保护税纳税人规定掌握掌握/(二)环境保护税征税对象掌握掌握/(三)环境保护税不征税项目掌握掌握/三、税目及税率(一)环境保护税的税目熟悉熟悉/(二)环境保护税税率了解了解/四、税收优惠(一)环境保护税免征规定掌握掌握/(二)环境保护税减征规定掌握掌握/五、计税依据和应纳税额(一)环境保护税计税依据掌握掌握/(二)应税污染物排放量的计算熟悉了解上调(三)环境保护税应纳税额计算掌握熟悉上调六、征收管理(一)纳税义务发生时间掌握掌握/(二)纳税地点熟悉掌握下调(三)纳税期限掌握掌握/(四)税务机关与生态环境主管部门职责分工了解了解/第九章烟叶税2024年2023年变化一、烟叶税概述(一)烟叶税的概念了解了解/(二)烟叶税的发展历程了解了解/二、纳税人烟叶税的纳税人熟悉熟悉/三、征税对象及税率(一)烟叶税的征税对象熟悉熟悉/(二)烟叶税的税率熟悉熟悉/四、计税依据烟叶税的计税依据熟悉熟悉/五、应纳税额的计算烟叶税的应纳税额计算熟悉熟悉/六、征收管理(一)纳税义务发生时间熟悉熟悉/(二)纳税地点熟悉熟悉/(三)纳税期限熟悉熟悉/第十章关税2024年2023年变化一、关税概述(一)关税的概念及特点了解了解/(二)关税的分类了解了解/(三)我国现行关税制度基本法律依据了解了解/二、纳税人及征税对象(一)关税纳税人规定熟悉熟悉/(二)关税征税对象熟悉熟悉/三、税率及税率的适用(一)进口关税税率了解了解/(二)出口关税税率了解了解/(三)关税税率适用熟悉熟悉/四、减免税及管理(一)法定减免税掌握掌握/(二)暂时免税熟悉熟悉/(三)特定减免税熟悉无新增(四)临时减免税了解了解/(五)减免税管理基本规定了解了解/五、完税价格(一)一般进口货物完税价格掌握掌握/(二)特殊进口货物完税价格掌握掌握/(三)公式定价进口货物完税价格确定熟悉熟悉/(四)进境物品的完税价格熟悉熟悉/(五)出口货物的完税价格掌握掌握/六、应纳税额的计算(一)从价税应纳税额的计算熟悉熟悉/(二)从量税应纳税额的计算了解了解/(三)复合税应纳税额的计算熟悉了解上调(四)滑准税应纳税额的计算了解了解/七、征收管理(一)关税缴纳掌握掌握/(二)关税滞纳金、保全及强制措施熟悉了解上调(三)关税退还熟悉了解上调(四)关税补征和追征熟悉熟悉/(五)关税纳税争议熟悉了解上调(六)进境物品进口税征收管理了解了解/第十一章非税收入2024年2023年变化一、非税收入概述(一)非税收入的概念和特点熟悉无新增(二)非税收入的分类掌握无新增(三)非税收入征管职责划转改革了解无新增二、非税收入的内容(一)教育费附加和地方教育附加掌握熟悉上调(二)文化事业建设费熟悉无新增(三)残疾人就业保障金掌握无新增(四)可再生能源发展基金掌握无新增(五)大中型水库移民后期扶持基金熟悉无新增(六)油价调控风险准备金掌握无新增(七)石油特别收益金熟悉无新增(八)免税商品特许经营费熟悉无新增(九)国家留成油收入熟悉无新增(十)国有土地使用权出让收入掌握无新增(十一)矿产资源专项收入掌握无新增(十二)海域和无居民海岛使用金了解无新增(十三)水土保持补偿费熟悉无新增(十四)防空地下室易地建设费熟悉无新增。
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第七章车辆购置税本章考情分析本章属于《税法（Ⅰ）》中的小税种章节，内容包括车辆购置税的税收政策和计算，本税种一般可命制单项选择题和多项选择题，也可以与增值税、关税、消费税结合在一起命制本章重点与难点本章结构：概述（了解，熟悉特点）纳税人（熟悉）征税对象和范围（了解）税率与计税依据（掌握）税收优惠（了解）应纳税额计算（大纲熟悉，应该掌握）申报与交纳（了解）第一节车辆购置税概述一、车辆购置税的概念车辆购置税是以在中国境内购置规定的车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。
车辆购置税在2001年1月1日通过费改税方式由车辆购置附加费演变而来。
二、车辆购置税的特点车辆购置税的特点包括：征收范围单一；征收环节单一；征税具有特定目的；价外征收，不转嫁税负。
【相关链接】我国的城市维护建设税、耕地占用税的征收也具有特定的目的。
【例题·多选题】以下关于车辆购置税的说法正确的是（）。
A.在特定的环节向车辆购置者征收B.以在中国境内外购置规定的车辆为课税对象C.征税具有特定目的D.价外征收，转嫁税负E.就其性质而言，属于间接税的范畴【答案】AC第二节纳税义务人一、车辆购置税的应税行为（熟悉）车辆购置税的应税行为是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的行为。
这是考试的重点内容，需要考生掌握。
具体来讲，这种应税行为包括以下几种情况:购买使用行为。
1.进口使用行为。
2.受赠使用行为。
3.自产自用行为。
4.获奖使用行为。
5.其他使用行为。
关键词：取得（不论何种渠道）、自用。
【例题·多选题】下列行为中，属于车辆购置税应税行为的有（）。
（2010年）A.销售应税车辆的行为B.购买使用应税车辆的行为C.进口使用应税车辆的行为D.自产自用应税车辆的行为E.获奖使用应税车辆的行为【答案】BCDE二、车辆购置税征税区域购置行为发生地在中华人民共和国境内——应税车辆的购置或使用地在中华人民共和国境内。
三、纳税义务人具体范围——单位和个人第三节征税对象和征税范围车辆购置税的应税车辆——汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车（04年10月1日起三轮农用运输车免税）。
【提示】车辆购置税的征税范围大于消费税征税车辆的范围。
【例题·多选题】单位或个人购置下列车辆应按规定缴纳车辆购置税的有（）。
（2009年）A.大客车B.摩托车C.有轨电车D.机场客用车E.三轮农用运输车【答案】ABCD第四节税率与计税依据（掌握）一、车辆购置税的税率我国车辆购置税实行统一比例税率（指一个税种只设计一个比例的税率），税率为10%。
【提示】结合税收临时性优惠复习。
自2009年1月20日至2009年12月31日购置的1.6升及以下排量的乘用车，暂减按5%税率征收车辆购置税。
二、车辆购置税的计税依据车辆购置税实行从价定率、价外征收的方法计算应纳税额，应税车辆的价格即计税价格就成为车辆购置税的计税依据。
（二）以最低计税价格为计税依据的确定纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税。
最低计税价格由国家税务总局制定。
最低计税价格是指国家税务总局依据车辆生产企业提供的车辆价格信息并参照市场平均交易价格核定的车辆购置税计税价格。
根据纳税人购置应税车辆的不同情况，国家税务总局对以下几种特殊情形应税车辆的最低计税价格规定如下：计税价格为车辆购置税计税依据的有（）。
（2010年）A.进口旧车B.库存超过3年的车辆C.减税条件消失的车辆D.行使3万公里以上的试验车辆E.因不可抗力因素导致受损的车辆【答案】ABE第五节税收优惠一、车辆购置税减免税规定我国车辆购置税实行法定减免，减免税范围的具体规定是：1.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免税；2.中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆免税；3.设有固定装置的非运输车辆免税；4.防汛部门和森林消防等部门购置的由指定厂家生产的指定型号的用于指挥、检查、调度、报汛（警）、联络的专用车辆。
5.回国服务的留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车。
6.长期来华定居专家进口的1辆自用小汽车。
7.自2004年10月1日起，对三轮农用运输车免征车辆购置税；8.自2009年1月20日起，1.6升排量的小轿车的车购税税率减半征收；9.有国务院规定予以免税或者减税的其他情形的，按照规定免税或减税。
二、车辆购置税的退税纳税人已经缴纳车辆购置税但在办理车辆登记手续前，因下列原因需要办理退还车辆购置税的，由纳税人申请，征收机构审查后办理退还车辆购置税手续。
1.公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册手续的，凭公安机关车辆管理机构出具的证明办理退税手续。
2.因质量等原因发生退回所购车辆的，凭经销商的退货证明办理退税手续。
【例题·单选题】我国车辆购置税实行法定减免税，下列不属于车辆购置税减免税范围的是（）。
（2003年）A.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆B.回国服务的留学人员用人民币现金购买1辆个人自用国产小汽车C.设有固定装置的非运输车辆D.长期来华定居专家1辆自用小汽车【答案】B【例题·单选题】依据车辆购置税的有关规定，下列车辆中可以享受法定减免的是（）。
（2007年）A.国家机关购买的小汽车B.留学人员购买的小汽车C.有突出贡献专家购买的小汽车D.国际组织驻华机构购买的自用小汽车【答案】D第六节应纳税额的计算（掌握）各种应税行为的车辆购置税税额计算是《税法（Ⅰ）》考试的重点内容，考生要注意掌握。
一、购买自用应税车辆应纳税额的计算计税依据单位价外收费，应并入计税价格中一并征税；（2）凡使用委托方票据收取，受托方只履行代收义务和收取代收手续费的款项，应按其他税收政策规定征税。
【例题·单选题】张某2009年9月购买一辆1．6升排量的小轿车自己使用，支付含增值税的价款175500元，另支付购置工具件和零配件价款l l70元，车辆装饰费4000元以及销售公司代收保险费5000元，支付的各项价款均由销售公司开具统一发票。
张某应缴纳车辆购置税（）元。
（2010年）A．7500．00 B．7934．62 C．9283．50 D．15869．23【答案】B【解析】应纳车辆购置税=（175500+1170+4000+5000）÷（1+17%）×5%=7934.62（元）。
二、进口自用应税车辆应纳税额的计算【特别提示】这里所谓进口自用车辆，指的是纳税人报关进口车辆并自用，不是指购买别的单位进口的车辆。
进口自用应税车辆计征车辆购置税的计税依据，与进口方计算增值税的计税依据一致。
【例题·单选题】某汽车贸易公司2006年6月进口11辆小轿车，海关审定的关税完税价格为25万元/辆，当月销售8辆，取得含税销售收入240万元；2辆企业自用，1辆用于抵偿债务。
合同约定的含税价格为30万元。
该公司应纳车辆购置税（）万元。
（小轿车关税税率28%，消费税税率为9%）（2007年）A.7.03B.5.00C.7.50D.10.55【答案】A【解析】该汽车贸易公司应缴纳车辆购置税=2×（25+25×28%）÷（1-9%）×10%=7.03（万元）。
三、其他自用应税车辆应纳税额的计算【提示】一般使用最低计税价格作为计税依据。
纳税人自产自用、受赠使用、获奖使用和以其他方式取得并自用应税车辆的，凡不能取得该型车辆的购置价格，或者低于最低计税价格的，以国家税务总局核定的最低计税价格作为计税依据计算征收车辆购置税。
【例题·单选题】A公司2002年10月接受捐赠小汽车10辆，经税务机关审核，国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格为100000元／辆，小汽车的成本为80000元／辆，成本利润率为8％。
则该公司应纳的车辆购置税额为（）元。
（2003年）A.86400B.100000C.93919.14D.80000【答案】B【解析】应缴纳车辆购置税=100000×10×10%=100000（元）。
【例题·单选题】甲企业从某拍卖公司通过拍卖购进两辆轿车，其中一辆是未上牌照的新车，不含税成交价60000元，国家税务总局核定同类型车辆的最低计税价格为120000元；另一辆是已使用6年的轿车，不含税成交价50000元。
甲企业应纳车辆购置税（）元。
（2007年）A.6000B.6500C.12000D.24000【答案】C【解析】甲企业应纳车辆购置税=120000×10%=12000（元）。
【例题·单选题】某汽车制造厂2007年9月将自产轿车10辆向某汽车租赁公司进行投资，双方协议投资作价120000元／辆，将自产轿车3辆转作本企业固定资产，将自产轿车4辆奖励给对企业发展有突出贡献的员工。
该企业生产的上述轿车售价为180000元／辆（不含增值税），国家税务总局对同类轿车核定的最低计税价格为150000元／辆。
该汽车制造厂应纳车辆购置税（）元。
（2008年）A.45000B.54000C.252000D.306000【答案】B【解析】自产轿车对汽车租赁公司投资的，由汽车租赁公司纳税；自产轿车奖励给本企业员工的，本企业员工纳税。
该汽车制造厂只对转作本企业固定资产的3辆轿车纳车辆购置税180000×3×10%=54000（元）。
四、特殊情形自用应税车辆应纳税额的计算1.减税、免税条件消失车辆应纳税额的计算对减税、免税条件消失的车辆，纳税人应按现行规定，在办理车辆过户手续前或者办理变更车辆登记注册手续前向主管税务机关缴纳车辆购置税。
减免税车辆改制的情形，主要有列入军队武器装备计划的免税车辆和设有固定装置的非运输用免税车辆。
减税、免税车辆因改制后车型、用途或者使用性质发生变化的，应由改制车辆的使用者在办理车辆变更登记注册手续前补缴车辆购置税；减免税车辆改变用途或使用性质的，应按同类型应税车辆最低计税价格的一定比例确定计税价格征税。
车辆购置税税额计算：应纳税额=同类型新车最低计税价格×［1-（已使用年限÷规定使用年限）］×100%×税率其中，规定使用年限按10年计算；超过使用年限的车辆，不再征收车辆购置税。
因此上述公式可简化成：应纳税额=同类型新车最低计税价格×（1-已使用年限×10%）×税率上述减税条件消失的车辆，应按以上方法计算的应纳税额减去已缴税金后的余额补征车辆购置税，多缴（即两者相抵后为负数）的不再退税。
【例题·单选题】根据《车辆购置税暂行条例》的规定，对于减免税条件消失的车辆，确定其最低计税价格的方法是（）。