金融企业会计第十四章年度决算及财务会计报告.ppt

• 年度终了，各科目分户账均应更换新账页。在旧账页的最 后一行余额下加盖“结转下年”戳记（对于余额已经结清 的账户，应在账页上加盖“结清”戳记）。将最后余额过 入新账页同方向，新账页日期应写新年度1月1日，摘要栏 加盖“上年结转”戳记，销账式账页应在旧账页未销各笔 的销账日期栏加盖“结转下年”戳记。将未销各笔逐笔过 入新账页，并结出余额，在摘要栏加盖“上年结转”戳记， 并填列旧账页的发生日期及摘要，以资查考。
• 2.全面核实账务。在准备期核对账务的基础上，至决算 日营业终了，当日的账务处理结束后，仍需把各科目总 账和明细账全面核对，要求做到两者之间绝对相符。
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• 3.结转损益。决算日营业终了，各基层独立会 计核算单位对内外账务全部处理完毕后，应将 财务收支各科目的总账、明细账的账面余额核 对相符，根据各收入科目的分户账余额按户分 别填制转账借方凭证，结转到“本年利润”的 贷方；根据各支出科目的分户账余额按户填制 转账贷方凭证，结转到“本年利润”的借方。 各收入和支出科目结转后，如果本年利润科目 余额在贷方，说明该年度盈利：反之，本年利 润科目余额在借方，则为亏损。
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（三）财务会计报告的构成
• 金融企业的财务会计报告由会计报表、会计报表 附注。
• 金融企业向外提供的会计报表包括资产负债表、 利润表、现金流量表、利润分配表、股东权益增 减变动表、分部报表以及其他有关附表。
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二、财务会计报告的报送
（一）在对财务会计报告的基本要求上，对外提供的 财务会计报告反映的会计信息应当真实、完整。
二、年度决算日的主要工作
• 金融企业的年度决算规定在每年的12月31日的年 度决算日进行。在决算日一天要办理当日账务、 当月月结和年终决算三部分工作。
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（一）决算日账务处理程序
• 1.登记各类账务。在决算日收到的凭证、往来报 单，除特别规定以外，必须当日转账，不得跨年 处理，各种往来资金应当日清算，不允许产生未 达款项。
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• 半年度财务会计报告，应当包括会计报表和会计 报表附注中有关重大事项的说明，会计报表至少 应当包括资产负债表、利润表，以及重大事项的 说明，如转让子公司等。半年度财务会计报告报 出前发生的资产负债表日后事项、或有事项等， 除特别重大事项外，可不作调整或披露。
• 季度、月度财务会计报告是指季度和月度终了提 供的财务会计报告。季度、月度财务会计报告通 常仅指会计报表，会计报表至少应当包括资产负 债表和利润表。
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（四）在财务会计报告报送的对象上，
• 1.金融企业应当依照企业章程的规定，向投资者 提供财务会计报告。
• 2.国务院派出监事会的国有重点大型金融企业、 国有重点金融机构和省、自治区、直辖市人民政 府派出监事会的国有金融企业，应当依法定期向 监事会提供财务会计报告。
• 3.有关部门或者机构依照法律、行政法规或者国 务院的规定，要求金融企业提供部分或者全部财 务会计报告及其有关数据的，应当向金融企业出 示依据，并不得要求金融企业改变财务会计报告 有关数据的会计口径。
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• 4.非依照法律、行政法规或者国务院的规定，任 何组织或者个人不得要求金融企业提供部分或者 全部财务会计报告及其有关数据。
• 5.国有金融企业、国有控股的或者占主导地位的 金融企业，应当至少每年一次向本企业的职工代 表大会公布财务会计报表，并重点说明下列事项：
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• （5）重大的投资、融资和资产处置决策及其原因 的说明；
• （6）需要说明的其他重要事项。
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• 6.金融企业按规定向有关各方提供的财务会计报 告，其编制基础、编制依据、编制原则和方法应 当一致，不得提供编制基础、编制依据、编制原 则和方法不同的财务会计报告
• （五）关于财务会计报告的审计，财务会计报告 须经注册会计师审计的，金融企业应当将注册会 计师及其会计师事务所出具的审计报告随同财务 会计报告一并对外提供。
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（三）检查库存现金，各类有价单证和重要空白凭 证的库存实物和保管情况
• 确保做到账账、账款、账据、账表、账实、内外 账六相符。发现问题应立即查明原因，并按有关 规定及时进行处理。
（四）认真清理财产物资
• 1.清查实物库存。对出售的凭证、有价单证和重 要空白凭证进行一次全面清查，库存余额与实际 库存是否一致。如发现溢耗余缺情况，应查明原 因，按规定程序，调整账面余额，做到账实相符。
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• （三）在财务会计报告报送的格式上，金融企业 对外提供的财务会计报告应当依次编定页数，加 具封面，装订成册，加盖公章。封面上应当注明： 金融企业名称、金融企业统一代码、组织形式、 地址、报表所属年度或者月份、报出日期，并由 金融企业负责人和主管会计工作的负责人、会计 机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置 总会计师的金融企业，还应当由总会计师签名并 盖章。此外，会计报表的填列，以人民币“元” 为金额单位，“元”以下填至“分”。
• 2.做好对房产，器具设备，和低值易耗品的核对 清理工作，做到账、卡、物三者一致。
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（五）核实各项财务收支，检查各种收入与支出是 否按规定全部纳入损益核算
（六）试算平衡。在资金、账务、财产、收支核实 的基础上，应根据1-11月调整后的账面数字，编 制试算平衡表。为决算日年度决算奠定基础。
• 4.核对同业及联行账务，及时处理未达账项。
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（二）清理各项资金
• 1.清理各项信贷资产，应加强对信贷资产的管理， 对有问题的贷款应抓紧进行清理，并组织力量及 时催收，如不能收回要及时办理转期手续。
• 2.清理结算资金。年度结算前，应对发出的、代 收的委托收款、托收承付、商业汇票、应解汇款 等结算资金进行全面清理。该划出的款项要及时 划出，应收回的积极联系，及时催收，该解付的 应解汇款，及时解付，如确实无法解付的并超过 规定期限的，该退回的办理退回。
• （六）关于财务会计报告的保密，接受金融企业 财务会计报告的组织或者个人，在金融企业财务 会计报告未正式对外披露前，应当对其内容保密。
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三、资产负债表
（一）资产负债表概述
• 资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务 状况的会计报表。 它的编制依据是资产=负债+ 所有者权益这一会计恒等式。
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（三）新旧账务结转
• 待全部账务核对相符，并结出全年损益后，如有 新旧科目结转，先办理科目结转。然后，按照账
簿结转的有关规定，办理新旧账簿的结转，结束 旧账，启用新账。
1.月度结转
• 总账每月更换新账一次，将旧账上的“上年底余 额”、“自年初累计发生额”、“月终余额”，
特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、 现金流量等会计信息的文件。财务会计报告包括 会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中 披露的相关信息和资料。会计报表至少应当包括 资产负债表、利润表、现金流量表等报表。
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（二）财务会计报告的分类
• 金融企业的财务会计报告分为年度、半年度、季 度和月度财务会计报告。
• 结转完毕，应将各科目分户账新账页的余额加总与各该科 目总账旧账页余额认真核对，以保证衔接无误。
三、决算日日后工作
• 分行编制年度决算报表和编写决算说明书，上报总行和上
级行；各行在决算日结出的损益，应于次年规定时间上划
2020总-6-2行。
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第二节 财务会计报告
一、财务会计报告的组成 （一）财务会计报告的概念 • 财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一
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表14-1
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• 1．本表反映金融企业月末、季末、年末全部资产、 负债和所有者权益的情况。本表资产总计等于负 债加所有者权益总计。
• 2．本表“年初数”栏各项目，应根据上年末资产 负债表“期末数”栏所列数字填列。如果本年度 资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年 度不一致，应对上年年末资产负债表各项目的名 称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表 “年初数”栏内。
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（一）核对账务
• 1.为保证银行账务准确无误，应将各科目的分户 账、登记簿、卡片账余额，与各科目总账余额核 对相符。
• 2.检查会计科目的使用是否正确，检查内容是否 符合总行有关规定。如有使用不当的，应及时调 整，以真实反映业务情况。
• 3.全面核对内外账务，核对金融企业内部账户与 外部客户账，并做好银企对账工作。
• 2.计提各项准备及税金。对固定资产折旧、呆账 准备、应缴纳的营业税及附加、所得税、无形资 产和长期待摊费用摊销等，应按有关规定进行计 提，列入当年损益。
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（二）核实全年账务、库存和结转损益
• 1.检查库存。决算日营业终了前，应由金融企业有关领 导和有关人员，对库存现金、金银、外币和其他有价物 的实存数，进行一次检查核对，保证账实相符。
（二）在财务会计报告的报送时间上，金融企业应当 依照法律、行政法规和国家统一的会计制度有关财 务会计报告提供期限的规定，及时对外提供财务会 计报告。月度中期财务会计报告应当于月度终了后 6天内（节假日顺延，下同）对外提供；季度中期 财务会计报告应当于季度终了后15天内对外提供； 半年度中期财务会计报告应当于年度中期结束后60 天内（相当于两个连续的月度）以外提供；年度财 务会计报告应当于年度终了后4个月内对外提
• 年度财务会计报告是指年度终了对外提供的财务 会计报告。金融企业年度财务会计报告，至少应 当包括条例和制度规定的会计报表、会计报表附 注的内容，需要编制财务情况说明书的金融企业， 还应当包括财务情况说明书。半年度财务会计报 告是指在每个会计年度的前六个月结束后对外提 供的财务会计报告。
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• 3.清理存款资金。对各类存款中长期不发生收付 活动的不动户，要逐户清理，并查明原因，与有 关部门联系办理并户和销户手续。
• 4.清理内部资金。决算前要清理其他应收款、其 他应付款等。决算前要逐项清理，该上交的上交， 该收回的收回，该报销的报销，该摊销的摊销， 使内部资金减少到最低限度。经过清理，暂时无 法解决的，要注明原因，以备日后查考和清理。
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• （1）反映与职工利益密切相关的信息，包括：管 理费用的构成情况，金融企业管理人员工资、福利 和职工工资、福利费用的发放、使用和结余情况， 公益金的提取及使用情况，利润分配的情况以及其 他与职工利益相关的信息；
• （2）内部审计发现的问题及纠正情况；
• （3）注册会计师审计的情况；
• （4）国家审计机关发现的问题及纠正情况；
第十四章 年度决算及财务会计报告
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第一节 年度决算
一、年度决算前的准备工作 • 年度决算是金融企业运用日常会计核算资料，对
一年来的业务活动和财务活动所进行的数字总结 和文字说明。年度决算是运用会计核算数据与资 料，通过年度会计报告，对全年各项业务和财务 活动进行总结反映。 • 决算前的准备工作主要包括核对账务、清理资金、 盘点财产、核实损益等几个方面。
分别过入新账的“上年底余额”、“本年累计发
生额”，及“上月底余额”栏。年初建立新账时， 只过上年底余额。
• 分户式复写账页每月更换一次新账，在旧账页的
最后一行余额下加盖“结转下月”戳记，将最后
余额过入新账页，新账页日期应写×月1日，摘要
2020栏-6-2加盖“上月结转”戳谢谢记阅读。
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2.年度结转
• 资产负债表的结构，包括表首标题、报表主体和 注释三部分。表首标题列示资产负债表的名称、 编制单位、编制日期、金额单位等；报表主体包 括资产、负债和所有者权益各项目的年初数和期 末数，是资产负债表的主要部分；注释则用于进 一步说明报表的主要项目和编制基础。
（二）金融企业（商业银行）的资产负债表格式