不能抵扣的14种进项税额及会计处理

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不得抵扣的进项税的税务及会计处理

不得抵扣的进项税的税务及会计处理（一）不得从销项税额中抵扣进项税额的项目根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（1）购进货物或应税劳务，未按照规定取得并保存增值税扣税凭证，或者增值税扣税凭证上未按照规定注明增值税额及其他有关事项的，其发生的进项税额不得从销项税额中抵扣。

（2）购进固定资产的进项税额。

（3）用于非应税项目的购进货物或者应税劳务的进项税额。

非应税项目是指提供非应税劳务、转让无形资产、销售不动产和固定资产或在建工程等。

纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰建筑物，无论会计制度规定如何核算，均属于固定资产或在建工程。

（4）用于免税项目的购进货物或者应税劳务的进项税额。

（5）用于集体福利或个人消费的购进货物或者应税劳务的进项税额。

（6）非正常损失购进货物的进项税额。

非正常损失是指生产经营过程中正常损耗以外的损失，包括：自然灾害损失；因管理不善造成货物被盗窃、发生霉烂变质的损失；其他非正常损失。

（7）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务的进项税额。

（8）小规模纳税人不得抵扣进项税额。

纳税人发生（1）、（2）、（8）这三种情况的，应将不能抵扣的进项税列入货物或固定资产的成本。

已抵扣进项税额的购进货物或应税劳务，发生上述（3）、（4）、（5）、（6）、（7）所列情况的，应将该项购进货物或应税劳务的进项税额从当期发生的进项税额中抵减。

无法准确确定该项进项税额的，按当期实际成本计算应扣减的进项税额。

实际成本=进价+运费+保险费+其他有关费用应扣减的进项税额=实际成本×征税时该货物或应税劳务适用的税率纳税人兼营免税项目或非应税项目（不包括固定资产在建工程）而无法准确划分不得抵扣的进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=当月全部的进项税额×（当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计）不予抵扣项目的账务处理对于按规定不予抵扣的进项税额，账务处理上采用不同的方法：（1）购入货物时即能认定其进项税额不能抵扣的。

税务会计1.17 不可抵扣进项税额的核算

对纳税人涉及的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产项目的进项税额，凡发生专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费项目的，该进项税额不得予以抵扣；发生兼用于增值税应税项目和上述项目情况的，该进项税额准予全部抵扣。
（二）非正常损失对应的进项税额。非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配
折让金额=120 000×8%=9 600（元）
冲减的进项税额=9 600×13%=1 248（元）
借：原材料
9 600.00
应交税费——应交增值税
（进项税额）
1 248.00
贷：应付账款——鼎升公司
10 848.00
（四）接受的应税服务中止
【例】广州明泳公司与广州华丰物流公司（双方均为A 级一般纳税人）签订合同，接受华丰公司为其提供购进货物的运输服务，明泳公司于签订协议时通过银行支付运输服务款项6.6万元，取得华丰公司开具的增值税专用发票，会计入账。后由于前往目的地的道路遭遇洪水被冲毁，双方同意中止履行合同。明泳公司将尚未在本省增值税发票查询平台查询、选择用于抵扣的专用发票退还给华丰公司，收到对方公司返还的运费，转存银行。
（二）非正常损失对应的进项税额。
【例】德盛公司因仓库管理员失职而损坏了一批生产材料和一批产品，其中材料的购进成本为48 000元，对应已入账进项税额为6 240元，产品的入库成本为 210 000元，为生产该批产品而购进的材料的对应税额为20 400元。经保险公司审核确认，应由保险公司赔偿的金额为180 000元。
1.17 不可抵扣进项税额的核算
（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。

增值税进项税14种情形不得抵扣

增值税进项税14种情形不得抵扣（一）会计核算不健全或者不能够提供准确税务资料
（二）应当办理一般纳税人资格登记而未办理
（三）简易计税项目、免征项目、集体福利、个人消费四种情形
（四）已抵扣进项税额的不动产发生六种变化
（五）涉嫌违规的增值税专用发票
（六）发生的非正常损失
（七）已抵扣进项税的不动产改变用途（八）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务
（九）兼营简易计税项目、免征增值税项目无法划分
（十）因销售折让、中止或者退回而收回的增值税额
（十一）简易计税方法的应纳税额
（十二）与贷款直接相关的融资费用
（十三）营改增试点前的增值税期末留抵税额
（十四）销售房地产项目采用差额征税方式允许扣减的款项。

做账实操-不能抵扣的增值税进项税额的会计处理

做账实操-不能抵扣的增值税进项税额的会计处理
首先,需要明确的是,对于不得抵扣的增值税专用发票,企业不能够采取正常的抵扣方式.相应的,企业可以采取两种处理方式.
方法一是不认证、不抵扣,企业将所有价税合计计入相关的成本或费用中.这么做的优点是简便,在会计上和处理普通发票一样,不需要额外的操作和处理成本,尤其适用于涉及到成本和费用计算的企业.但是,这种处理方式不利于企业的税负优化.
方法二是先正常认证、抵扣,然后进行进项税额转出处理.首先,企业可以采用正常的抵扣方式,将增值税专用发票上的进项税额进行抵扣,然后进行进项税额转出处理.这种方式的后
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不能抵扣的14种进项税额及会计处理

不能抵扣的14 种进项税额及会计处理进项税额是指纳税人购进货物或应税劳务所支付或者承担的增值税税额。

所说购进货物或应税劳务包括外购(含进口)货物或应税劳务、以物易物换入货物、抵偿债务收入货物、接受投资转入的货物、接受捐赠转入的货物以及在购销货物过程当中支付的运费。

在确定进项税额抵扣时，必须按税法规定严格审核。

下面是yjbys 小编为大家带来的不能抵扣的14 种进项税额及会计处理，欢迎阅读。

第一种情形
纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。

资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

例：A 企业为增值税一般纳税人，2016 年6 月境外B 企业向其提供咨询服务，A 企业在主管税务机关为B 企业代扣代缴增值税6000 元，但A 企业不能够提供与该业务相关的境外单位的对账单或者发票。

故该笔进项税额不得抵扣。

会计处理如下：
借：管理费用或相关科目6000
贷：银行存款6000
第二种情形
用于简易计税方法计税项目的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。

简易计税方法是指一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，适用简易计税方法计税的一般纳税人，其取得的用于简易计税方法计税项目的进项税额不得。

营改增后不允许抵扣的进项税额包括哪些

营改增后不允许抵扣的进项税额包括哪些营改增是中国税制改革的重要一步，推动了增值税制度从多税种并行到单一税种的转变。

营改增后，企业需要对进项税额进行抵扣才能获得增值税税收的抵消。

然而，并非所有的进项税额都能够被抵扣，根据相关政策规定，有一些进项税额是不允许抵扣的。

本文将详细介绍营改增后不允许抵扣的进项税额包括哪些。

1. 非增值税进项税额在营改增后，增值税是代替了原来的销售税和消费税的唯一税种。

因此，除了增值税以外的其他税种缴纳的税款不能作为进项税额进行抵扣。

例如，企业缴纳的企业所得税、个人所得税、城市维护建设税等税费就不属于营业税范畴，无法抵扣。

2. 与非营业活动相关的进项税额进项税额的抵扣必须与企业的营业活动密切相关。

因此，与非营业活动相关的进项税额不能进行抵扣。

例如，企业购买用于员工福利的商品和服务，或者购买用于非生产经营活动的资产，这些进项税额不被允许抵扣。

3. 与免、抵、退税业务相关的进项税额根据税法规定，享受免、抵、退税优惠政策的企业，不允许将与这些业务相关的进项税额进行抵扣。

例如，企业购买免税商品、享受出口退税政策所支付的进项税额是不能抵扣的。

4. 超过法定认定限额的进项税额在营改增后，对于部分特定行业的企业，法律明确规定了进项税额的认定限额。

如果某一企业的进项税额超过了法定认定限额，超过部分就不能再进行抵扣。

这是为了防止企业恶意采购和虚开发票，以获得不应得的税收优惠。

5. 超出法定计税价格的进项税额在营改增后，税收管理部门对于一些商品和服务的计税价格进行了明确规定。

如果企业在购买这些商品和服务时支付的进项税额超出计税价格，超出部分就不能进行抵扣。

6. 营业外支出产生的进项税额企业的营业外支出是指与正常生产经营无关的支出，例如，对员工的生日礼物、节日福利等。

这些支出所支付的进项税额属于营业外支出产生的，不被允许抵扣。

7. 违法违规行为产生的进项税额如果企业存在违法违规行为，例如虚开发票、采购伪造的发票等行为，所支付的进项税额不能进行抵扣。

不得抵扣的进项税额的划分及处理_

不得抵扣的进项税额的划分及处理_增值税不得抵扣进项税额的情形汇总一、因纳税人身份原因不能抵扣的情形1.增值税小规模纳税人销售货物、提供劳务与提供应税服务时，使用简易计税办法，按照销售额与征收率计算缴纳增值税，不得抵扣进项税额2.小规模纳税人期间发生的费用，在取得通常纳税人资格后抵扣进项税额3.通常纳税人会计核算不健全，或者者不能够提供准确税务资料的，应当按照销售额与增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票4.应当申请办理通常纳税人资格认定而未申请的，应当按照销售额与增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票二、因增值税扣税凭证原因不得抵扣进项税额的情形 1.增值税扣税凭证不符合法律法规，其进项税额不得抵扣。

纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

第十一条专用发票应按下列要求开具：（一）项目齐全，与实际交易相符；（二）字迹清晰，不得压线、错格；（三）发票联与抵扣联加盖财务专用章或者者发票专用章；（四）按照增值税纳税义务的发生时间开具。

2.纳税人资料不齐全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

纳税人凭通用缴款书抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明与境外单位的对账单或者者发票。

资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

3.提供应税服务中止、折让、开票有误等情形，未按照规定开具红字增值税专用发票的，不得扣减销项税额。

纳税人提供应税服务，开具增值税专用发票后，提供应税服务中止、折让、开票有误等情形，应当按照国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。

未按照规定开具红字增值税专用发票的，不得扣减销项税额或者者销售额。

4.纳税人取得虚开的增值税专用发票，不得作为增值税合法有效的扣税凭证抵扣其进项税额。

《国家税务总局关于纳税人虚开增值税专用发票征补税款问题的公告》（国家税务总局公告2012年第33号）规定：“纳税人虚开增值税专用发票，未就其虚开金额申报并缴纳增值税的，应按照其虚开金额补缴增值税；已就其虚开金额申报并缴纳增值税的，不再按照其虚开金额补缴增值税。

不得抵扣的进项税的税务及会计处理

不得抵扣的进项税的税务及会计处理对于企业来说，进项税是指企业购买货物和接受服务所支付的增值税，是企业纳税申报中重要的一部分。

根据相关规定，企业可以将纳税期内购买货物和接受服务支付的增值税作为进项税进行抵扣，进而减少应纳税额。

然而，并非所有的进项税都可以进行抵扣，本文将探讨一些不得抵扣的进项税的税务及会计处理。

一、不得抵扣的进项税范围根据《中华人民共和国增值税法》及其实施细则，以下几类进项税不得抵扣：1. 用于非应税项目的进项税：如果企业购买货物或接受服务用于非应税项目，例如企事业单位提供的公共服务，那么该进项税不能进行抵扣。

2. 用于免税项目的进项税：如果企业购买货物或接受服务用于免税项目，例如科学研究和实验发展活动等，那么该进项税不能进行抵扣。

3. 用于禁止抵扣项目的进项税：根据国家相关规定，某些项目被禁止抵扣进项税，例如娱乐开支、公司员工福利费用等。

4. 用于个人消费的进项税：如果企业购买货物或接受服务用于满足个人消费需求，例如购买高档办公家具或者豪华轿车，那么该进项税不能进行抵扣。

二、不得抵扣的进项税的税务处理以上所述不得抵扣的进项税，企业在进行纳税申报时应根据不同情况采取不同的处理方式，具体如下：1. 非应税项目及免税项目的进项税处理：企业在购买用于非应税项目及免税项目的货物或接受服务时，应将进项税计入成本或费用，不能进行抵扣。

这样在纳税申报时，企业可以根据相关凭证将进项税计入应交税款中。

2. 禁止抵扣项目的进项税处理：对于禁止抵扣项目的进项税，企业也应将其计入成本或费用，并在纳税申报中将其计入应交税款。

3. 个人消费的进项税处理：企业如果用于个人消费的进项税金额较大，可以将其计入非经营性损失中，不纳入成本或费用。

但是，如果只是个别或零星的个人消费，可以将其计入成本或费用，并在纳税申报时计入应交税款中。

三、不得抵扣的进项税的会计处理在日常的会计处理中，不得抵扣的进项税应按以下方式进行处理：1. 非应税项目及免税项目的进项税会计处理：对于购买用于非应税项目及免税项目的货物或接受服务所支付的进项税，企业应在会计凭证中以“其他应付款”科目计入。

进项税额不得抵扣的14种情形

进项税额不得抵扣的14种情形（含实务案例及会计处理）1.税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。

资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

例：A企业为增值税一般纳税人，2016年6月境外B企业向其提供咨询服务，A企业在主管税务机关为B企业代扣代缴增值税6000元，但A企业不能够提供与该业务相关的境外单位的对账单或者发票。

故该笔进项税额不得抵扣。

会计处理如下：借：管理费用或相关科目6,000贷：银行存款6,0002.用于简易计税方法计税项目的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。

简易计税方法是指一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，适用简易计税方法计税的一般纳税人，其取得的用于简易计税方法计税项目的进项税额不得抵扣。

如：房地产开发企业一般纳税人销售自行开发的房地产老项目、一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务等。

例：某建筑企业为增值税一般纳税人，2016年6月购买材料，取得增值税专用发票注明金额100,000元，进项税额17,000万元，该批材料用于适用简易计税方法的老建筑项目，该笔进项税额不得抵扣，应直接计入成本。

会计处理如下：借：原材料或相关科目117,000贷：银行存款或相关科目117,0003.用于免征增值税项目的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。

免征增值税是指财政部及国家税务总局规定的免征增值税的项目。

如：养老机构提供的养老服务、婚姻介绍服务、从事学历教育的学校提供的教育服务、农业生产者销售的自产农产品等。

04.用于集体福利的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。

集体福利是指纳税人为内部职工提供的各种内设福利部门所发生的设备、设施等费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用。

几种不能抵扣进项税额的会计处理

几种不能抵扣进项税额的会计处理2013-07-21 | 阅：1 转：39| 分享修改在我国增值税实行的是税款抵扣制度，按《增值税暂行条例》规定，一般纳税企业当期应纳的增值税为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。

在会计实务上，当期可以抵扣的进项税额在“应交税费-应交增值税（进项税额）”账户反映。

但在实际中，已购进货物（已入账）进项税额有些不能从当期销项税额中抵扣，应将其从“应交税费-应交增值税（进项税额）”账户中转出，在“应交税费-应交增值税（进项税额转出）”账户反映。

由于不能抵扣的进项税额的发生情况不同，在会计上的处理也就不同。

介绍几种增值税不能抵扣税款的会计处理方法：一、货物在购进或储存中发生的非正常损失，其进项税额的会计处理非正常财产损失是指企业在生产经营过程中正常损耗外的损失，包括：（1）自然灾害损失；（2）因管理不善造成货物被盗窃，发生霉烂变质等损失；（3）其他非正常损失。

按税法规定，非正常损失部分货物的进项税额不得从销项税额中抵扣，在会计处理上，应作转出处理。

一般的做法是：借：待处理财产损溢贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）待查明原因后，将“待处理财产损溢”账户的金额转入“营业外支出-非常损失”等账户。

例：某商业批发企业在财产清查中，发现短少商品10万元（无税成本），转入“待处理财产损溢”账户待决。

经查明，该批商品为仓库保管员保管不善丢失。

责成仓库保管员赔偿1万元，保险公司赔偿1万元，非常损失9.7万元。

经有关单位批准处理，会计分录如下：（1）待转处理时：借：待处理财产损益11.7贷：库存商品10应交税费-应交增值税（进项税额转出） 1.7（2）收回保险公司和过失人赔款时：借：银行存款（或现金） 2贷：待处理财产损益 2（3）处理非常损失时；借：营业外支出-非常损失9.7贷：待处理财产损溢9.7二、商品削价损失进项税额的会计处理商品削价是指商品因市场行情变化，季节变化或商品本身质量、性能的自然变化等原因，而对其实行的减价销售。

不能抵扣进项税额的账务处理

不能抵扣进项税额的账务处理1.企业当期应纳增值税税额的计算企业当期应纳增值税额是用当期销项税额扣减当期进项税额。

销项税额是指纳税人当期销售商品或提供增值税应税劳务的销售额按照适用的增值税税率计算的增值税额。

当期进项税额是指纳税人购进货物或接受应税服务，按规定支付或负担、并准予从当期销项税额中抵扣的增值税额。

2.税法关于增值税进项税额的相关规定企业符合税法规定进项税额均可以抵减本期销项税额。

但是并不是所有购进货物的进项税额都可以抵减，也存在按税法规定不予抵扣的情况。

当期企业准予抵扣的进项税额主要有以下几种：一是从销货方或提供劳务一方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；二是企业进口货物时，从海关取得的增值税专用缴款书上注明的增值税额；三是企业直接从农业生产者手中购进农产品，无法取得增值税专用发票时，按税法规定可按照发票上注明的农产品买价，以13%扣除率计算相应的进项税额。

在增值税的核算和管理中不得抵扣进项税额包括：（1）会计核算不健全的纳税人及未申办一般纳税人资格认定的不得抵扣进项税额。

（2）未按规定取得增值税专用发票不得抵扣进项税额。

（3）发生非正常损失的购进货物及相关的劳务或者服务。

（4）库存在产品或产成品发生非正常损失的情况下，生产时所耗用的购进货物。

（5）简易方法征税项目、免征增值税项目、非增值税应税项目、个人消费或集体福利的购进货物、劳务或服务。

3.不得从销项税额中抵扣的进项税额账务处理3.1账户设置一般纳税人为了核算增值税、应缴、抵扣、缴纳、退税及转出等情况一，在会计核算设置账户主要是在“应交税费”下设置“应交增值税”、“未交增值税”和“增值税检查调整”明细科目。

在“应交增值税”明细账下设置“进项税额”“已交税金”“销项税额”“进项税额转出”“转出未交增值税”“转出多交增值税”等共9个专栏进行明细核算。

3.2会计处理3.2.1纳税人购进货物或接受的应税劳务以后被用于税法规定免税项目、非增值税应税项目、个人消费或集体福利时，其购进时的进项税额也不能抵扣。

几种不能抵扣进项税额的会计处理【会计实务操作教程】

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几种不能抵扣进项税额的会计处理【会计实务操作教程】在我国，增值税实行的是税款抵扣制度，按《增值税暂行条例》规定，一般纳税企业当期应纳的增值税为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。在会计实务上，当期可以抵扣的进项税额在“应交税费——应交增值税（进项税额）”账户反映。但在实际中，已购进货物（已入账）进项税额有些不能从当期销项税额中抵扣，应将其从“应交税费——应交增值税（进项税额）”账户中转出，在“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”账户反映。由于不能抵扣的进项税额的发生情况不同，在会计上的处理也就不同。介绍几种增值税不能抵扣税款的会计处理方法：一、货物在购进或储存中发生的非正常损失，其进项税额的会计处理非正常财产损失是指企业在生产经营过程中正常损耗外的损失，包括：（1）自然灾害损失；（2）因管理不善造成货物被盗窃，发生霉烂变质等损失；（3）其他非正常损失。按税法规定，非正常损失部分货物的进项税额不得从销项税额中抵扣，在会计处理上，应作转出处理。一般的做法是：借：待处理财产损溢出）待查明原因后，将“待处理财产损溢”账户的金额转入“营业外支出贷：应交税费——应交增值税（进项税额转
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用，对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。

会计实务：营改增,进项税不能抵扣详解大全及会计分录

营改增，进项税不能抵扣详解大全及会计分录下列情形的进项税额不得从销项税额中抵扣：第一种情形：纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。

资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

例：A企业为增值税一般纳税人，2016年6月境外B企业向其提供咨询服务，A 企业在主管税务机关为B企业代扣代缴增值税6000元，但A企业不能够提供与该业务相关的境外单位的对账单或者发票。

故该笔进项税额不得抵扣。

会计处理如下：借：管理费用或相关科目 6000贷：银行存款 6000第二种情形：用于简易计税方法计税项目的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。

如：房地产开发企业一般纳税人销售自行开发的房地产老项目、一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务等。

例：某建筑企业为增值税一般纳税人，2016年6月购买材料，取得增值税专用发票注明金额100000元，进项税额17000万元，该批材料用于适用简易计税方法的老建筑项目，该笔进项税额不得抵扣，应直接计入成本。

会计处理如下：借：原材料或相关科目 117000贷：银行存款或相关科目 117000第三种情形：用于免征增值税项目的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。

免征增值税是指财政部及国家税务总局规定的免征增值税的项目。

如：养老机构提供的养老服务、婚姻介绍服务、从事学历教育的学校提供的教育服务、农业生产者销售的自产农产品等。

第四种情形：用于集体福利的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。

不得抵扣的进项税额的划分及处理

不得抵扣的进项税额的划分及处理随着营改增政策全面试点，原缴纳营业税的应税行为全部转变为缴纳增值税。

增值税纳税人分为一般纳税人与小规模纳税，一般纳税人一般计税方法适用当期的销项税额减去当期的进项税额，计算出当期应纳税额。

但由于营改增试点一般纳税人中存在一般纳税人兼营应税工程、适用简易计税工程和发生免税工程，因此存在取得进项税额无法划分而需要计算不得抵扣的情形，这此情形应如何操作处理呢？一、税法规定?财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知?〔财税［2016］36号〕文件附件一?营业税改征增值税试点实施方法?规定：“第二十九条适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税工程、免征增值税工程而无法划分不得抵扣的进项税额，按照以下公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×〔当期简易计税方法计税工程销售额+免征增值税工程销售额〕÷当期全部销售额主管税务机关可以按照上述公式，依据年度数据对不得抵扣的进项税额进展清算。

〞这条是关于兼营简易计税方法计税工程、免税工程而无法划分的进项税额如何进展划分的规定。

理解本条规定应主要从以下三个方面掌握：一是在纳税人现实生产经营活动中，兼营行为是很常见的，经常出现进项税额不能准确划分的情形。

比拟典型的就是耗用的水和电力。

但同时也有很多进项税额时可以划分清楚用途的，比方：纳税人购进的一些原材料，用途是确定的，所对应的进项税额也就可以准确划分。

因此，本条的公式只是对不能准确划分的进项税额进展划分计算的方法，对于能够准确划分的进项税额，直接按照归属进展区分。

因此，纳税人全部不得抵扣的进项税额应按照以下公式计算：纳税人全部不得抵扣的进项税额=当期可以直接划分的不得抵扣的进项税额+当期无法划分的全部进项税额×〔当期简易计税方法计税工程销售额+免税增值税工程销售额〕÷当期全部销售额。

大家注意公式指的是“当期无法划分的全部进项税额〞。

增值税进项税额不得抵扣的14种情形及会计处理

增值税进项税额不得抵扣的14种情形及会计处理随着我国增值税制度的不断完善和改革，税务管理在企业中的作用越来越重要。

增值税进项税额是指在企业购买商品或接受劳务的过程中，支付给供应商的税款金额。

进项税额可以进行抵扣，减少企业应纳税额，增加企业的经营成本支出。

然而，根据国家税务总局发布的相关规定，增值税进项税额在某些特定情形下是不得抵扣的。

下面将详细介绍这些情形及相应的会计处理方法。

情形一：购买禁止抵扣货物或接受禁止抵扣劳务。

企业在购买某些特定货物或接受某些特定劳务时，无法将支付的进项税额进行抵扣。

这些特定货物和劳务包括贵重金属、珠宝、奢侈品、高档消费品等。

对于这种情况下支付的进项税额，企业应当按照购买或接受特定货物/劳务的费用记载入相关的费用科目中。

情形二：购买用于非增值税应税项目的货物或接受用于非增值税应税项目的劳务。

当企业购买的货物或接受的劳务用于非增值税应税项目时，支付的进项税额是不得抵扣的。

对于这种情况下支付的进项税额，企业应当按照购买货物或接受劳务的费用记载入相关的费用科目中。

情形三：购买生活性服务。

购买企业员工的生活性服务，如住宿、餐饮、娱乐等，无论是否与企业生产经营相关，进项税额都不得抵扣。

对于这种情况下支付的进项税额，企业应当按照购买服务的费用记入相关的费用科目中。

情形四：购买或租赁乘用车。

购买或租赁乘用车的进项税额不得抵扣。

对于这种情况下支付的进项税额，企业应当视为固定资产投资，并根据相关规定进行资本化和摊销。

情形五：与应税项目不相关的增值税进项税额。

如果企业支付的进项税额与其应税项目不相关，无论支付的进项税额金额多少，都不得抵扣。

对于这种情况下支付的进项税额，企业应当按照购买或接受服务的费用记入相关的费用科目中。

情形六：购买国债、国库券等金融债券。

企业购买国债、国库券等金融债券支付的进项税额不得抵扣。

对于这种情况下支付的进项税额，企业应当将其列入金融资产科目中。

情形七：项目进展滞后导致无实际销售。

16种不能抵扣进项税额

16种不能抵扣进项税额
⼀、法律法规规定不得抵扣的情形
1.⽤于简易计税项⽬；
2.⽤于免征增值税项⽬；
3.⽤于集体福利的；
4.⽤于个⼈消费的；
5.⾮正常损失对应的进项税额；
6.购进的旅客运输服务；
7.购进的贷款服务；
8.购进的餐饮服务；
9.购进的居民⽇常服务；
10.购进的娱乐服务；
⼆、因操作不规范导致不能抵扣的情形
11.未在规定期限内办理认证或申请稽核⽐对；
12.未按期申报抵扣增值税进项税额；
三、凭证不合规导致不能抵扣的情形
13.纳税⼈取得的增值税扣税凭证不符合法律、⾏政法规或者国家税务总局有关规定的；
14.纳税⼈取得的异常凭证暂不允许抵扣；
15.失控发票
16.有下列情形之⼀者，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使⽤增值税专⽤发票：
(1)⼀般纳税⼈会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的。

(2)应当办理⼀般纳税⼈登记资格⽽未办理的。