企业研发费用税前加计扣除申报流程及材料
研发费用加计扣除优惠申报指引
研发费用加计扣除优惠申报指引☞【预缴申报】开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除税收优惠在汇缴时享受。
在预缴申报时不予填报。
☞【年度申报】享受研发费用加计扣除优惠的纳税人除填报正常纳税人需要报送的年度纳税申报表主表附表之外，另外需要填报A107010《《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》、A107012《研发费用加计扣除优惠明细表》。
1.《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》主表及涉及研发费用加计扣除栏次填报说明享受研发费用加计扣除的纳税人需填写主表第17行。
填报说明：第17行“免税、减计收入及加计扣除”：填报属于税收规定免税收入、减计收入、加计扣除金额。
本行根据《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）填报。
2.A107010《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》及填报说明填报说明：A107010《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》：第25行“三、加计扣除”：填报第26+27+28+29+30行的合计金额。
第26行“（一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除”：当《研发费加计扣除优惠明细表》（A107012）中“□一般企业□科技型中小企业”选“一般企业”时，填报《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）第50行金额。
第27行“（二）科技型中小企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除”：当《研发费加计扣除优惠明细表》（A107012）中“□一般企业□科技型中小企业”选“科技型中小企业”时，填报《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）第50行金额。
第28行“（三）企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用加计扣除”：填报纳税人根据《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）第二条第四项规定，为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用按照规定进行税前加计扣除的金额。
加计扣除流程
加计扣除流程加计扣除是指企业在计算应纳税所得额时，按照国家税收政策规定，可以在利润总额中加计一定金额的支出，从而减少应纳税所得额，降低企业税负。
加计扣除的具体流程如下：一、确定加计扣除项目。
企业在进行加计扣除时，首先需要确定符合加计扣除政策的项目。
目前，国家对于加计扣除的项目范围包括研发费用、技术改造费用、节能环保设备购置费用等。
企业需要根据自身的实际情况，选择符合政策要求的项目进行加计扣除。
二、计算加计扣除金额。
确定了加计扣除项目后，企业需要按照国家相关政策规定的标准和方法，计算加计扣除的具体金额。
在计算过程中，企业需要注意核实支出的合规性和真实性，确保所计算的加计扣除金额符合税收政策的要求。
三、填报纳税申报表。
在确定了加计扣除金额后，企业需要将该金额填报到企业所得税年度纳税申报表中。
在填报过程中，企业需要认真核对相关数据的准确性，确保填报的信息真实可靠。
四、申报审核。
企业填报完纳税申报表后，税务部门会对企业的申报信息进行审核。
在审核过程中，税务部门会对企业的加计扣除项目、金额等进行核实，确保企业的申报信息符合税收政策的规定。
五、税务处理。
经过税务部门的审核后，如果企业的加计扣除申报信息符合相关政策规定，税务部门会对企业进行税务处理，确认企业享有相应的加计扣除优惠政策，并调整企业的应纳税所得额。
六、税收优惠。
经过税务处理后，企业可以享受到相应的加计扣除税收优惠政策，降低企业的税负，增加企业的资金流动性，促进企业的可持续发展。
总结。
加计扣除是一项重要的税收优惠政策，对于企业来说具有重要的意义。
企业在进行加计扣除时，需要严格遵守国家相关政策规定，确保加计扣除的合规性和真实性。
只有这样，企业才能够顺利享受到加计扣除带来的税收优惠，为企业的发展提供有力支持。
研究开发费用税前扣除政策解读及操作实务
研究开发费用税前扣除政策解读及操作实务研究开发费用是指企业为开展科学研究、技术开发而发生的支出。
在中国，研发费用在纳税时可以享受税前扣除的政策，这为企业提供了一定的财务优惠。
本文将对研究开发费用税前扣除政策进行解读，并简要介绍操作实务。
首先，研究开发费用的范围是非常广泛的，包括工资薪金、试验设备购置费、研究设备购置费、研究用耗材费、研究用仪器、设备购置费等。
这些费用均可列入研究开发费用的范畴，并在纳税时享受税前扣除的政策。
其次，研究开发费用税前扣除政策的具体操作如下。
企业在申报纳税时，需要将研究开发费用列入成本支出项，一般在企业会计报表的费用科目中进行记录。
在填报纳税申报表时，企业需要按照相关税法和规定，将研究开发费用列入抵扣项目，并按照规定的比例进行扣除。
通常，研究开发费用的税前扣除比例为75%。
值得注意的是，企业在享受研究开发费用税前扣除政策时，需要满足以下几个条件。
首先，企业需具备研发实力，即具备开展科学研究、技术开发的能力和条件。
其次，相关研究开发费用必须是合法且真实存在的，不能存在假冒、虚报、被冒的情况。
此外，企业还需要将研发费用进行详细的账务记录，并收集相关的发票、收据、合同等材料作为备查依据。
在操作实务中，企业可以采取以下几个步骤来确保研究开发费用的税前扣除。
首先，企业应建立完善的研发项目管理机制，包括项目选择、经费安排、进度控制等。
其次，企业需建立健全的研发费用核算制度，确保研发费用的准确计算和合理分配。
此外，企业还可以通过与科研院所、高校等进行科技合作，进一步提高研发成果的质量和效益。
最后，在纳税申报时，企业需要仔细审查相关文件和材料，确保研发费用的真实性和合规性，以便顺利享受研究开发费用税前扣除政策。
总之，研究开发费用税前扣除政策在一定程度上鼓励了企业进行科学研究和技术创新，提高了企业的研发投入和创新能力。
企业在享受该政策时需加强内部管理，确保研发费用的准确计算和合规申报。
希望本文对研究开发费用税前扣除政策的解读及操作实务有所帮助。
浦东新区研发费用加计扣除流程
浦东新区企业研发费用加计扣除操作流程说明：年度汇算清缴时，纳税人拿到《企业研发项目登记信息告知书》后，提交以下必备材料到主管税务机关，享受政策：1.享受企业所得税优惠申请表（包括研发项目登记号信息）；2.委托研发项目须提供受托方的研发费用支出明细情况；3.集中开发项目研发费决算表、费用分摊表和实际分享收益比例等资料；4.研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料；5.《企业所得税年度纳税申报表》相关附表；[参考文本]项目开发计划任务书项目名称起止年月承担部门课题负责人联系电话：手机Email：公司二O 年月项目开发计划任务书研发项目所属技术领域：研发方式：一、立项依据：国内外现状、水平和发展趋势；项目开发的目的、意义；本项目对本市相关行业的技术、工艺领先具有推动作用之处；项目的市场前景。
二、研发内容和目标：项目主要内容、目标及关键技术；主要技术指标或经济指标。
三、现有研发条件和工作基础〔承担单位开展项目的优势（人才、设施等条件）〕四、计划进度（包括总的研究期限、年度计划进度以及已经取得的阶段成果；集中研究开发项目，请注明集团企业研发机构（部门）的名称。
）五、项目编制及人员组成六、预期成果归属七、项目经费预算（包括项目预计总经费和本年度预算经费。
对于委托研究开发项目，还需提供本企业和受托方经费预算；对于合作研究开发项目，还需提供协议或合同约定的费用分摊方法，及协议或合同约定的分享收益的比例；对于集中研究开发项目，还需提供协议或合同约定的费用分摊方法，以及参与研发的各成员企业情况。
）[参考文本]公司总经理办公会（董事会）决议公司（以下简称“公司”）于年月日召开会议。
一、会议主持二、参会人员三、决议内容公司年月日14 / 15[参考文本]研究开发项目的效用情况说明一、项目的进展情况二、项目所取得的阶段性成果目前该项目是否申请、获得知识产权，是否形成专有技术，是否形成行业标准，是否发表论文等等。
三、项目是否被列入各级科技计划请注明科技计划的名称、文号，并提供相应附件材料公司年月日。
研发费用税前加计扣除申报要点
主动作为 确保落实
• 对当期符合优惠政策条件的纳税人，由于不了解 优惠政策或者不了解申请程序、期限等原因，未 及时申请备案，导致未享受税收优惠的，应根据《中
华人民共和国税收征收管理法》第五十一条以及《税收减免管理办法
（试行）》（国税发〔2005〕129号）第五条、第七条的规定，允 许纳税人在优惠事项所属年度的次年6月1日起三 年内补申请备案，主管地税机关追溯备案登记后， 纳税人据以进行补充申报，并申请退还多缴的税 款或抵缴以后应缴的企业所得税税款。
创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产 品（服务），是指企业通过研究开发活动在技术、工艺、 产品（服务）方面的创新取得了有价值的成果，对本省相 关行业的技术、工艺领先具有推动作用，不包括企业产品 （服务）的常规性升级或对公开的科研成果直接应用等活 动（如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务 或知识等）。
1.本年度项目研究的内容； 2.本年度项目研究的资金来源、支出情况； 3.本年度项目研究取得的阶段性成果。
问题
• 相关资料是否由第三方出具？ • 是否需要知识产权证书、生产批文？ • 是否需要相关部门检验？
中介鉴证
• 企业可以聘请具有资质的会计师事务所或 税务师事务所，出具当年可加计扣除研发 费用专项审计报告或鉴证报告。
小结
• 计划与执行、阶段性成果的对应性 • 分项目分年度的准确归集：
专账管理、与生产经营区分、 加计申报与会计核算区分 • 填报细项清单 • 相关性资料完整
（三）备案
国税发〔2008〕116号：研究开发项目的效 用情况说明、研究成果报告等资料
闽政办〔2013〕93号 ：
• 项目年度总结报告，包括：
• 减免税期限超过1个纳税年度的，进行一次性审批。 纳税人享受减免税的条件发生变化的，应自发生 变化之日起15个工作日内向税务机关报告，经税 务机关审核后，停止其减免税。
研发费用加计扣除流程
研发费用加计扣除流程研发费用加计扣除是指企业在计算应纳税所得额时，将实际发生的研发费用加计到成本费用中，从而减少应纳税所得额的一种税收优惠政策。
研发费用加计扣除的流程包括申报、审核、批准和享受四个环节，下面将详细介绍每个环节的具体操作流程。
一、申报环节。
1.企业在纳税申报时，应当在企业所得税汇算清缴申报表中填报研发费用加计扣除的相关信息，包括研发费用发生额、研发费用加计扣除额等。
2.同时，企业还需提交研发费用的具体明细，包括研发项目名称、费用发生时间、费用金额等相关资料。
3.申报表和相关资料需由企业财务负责人签字确认，并加盖企业公章。
二、审核环节。
1.税务部门在接收企业的申报表和相关资料后，将进行研发费用的审核工作。
2.审核工作主要包括对研发费用的真实性、合规性进行核查，确保企业申报的研发费用符合税收政策规定。
3.审核人员还将对企业提交的研发项目进行评估，确保项目符合国家相关产业政策和技术标准。
三、批准环节。
1.经过审核合格的企业，税务部门将批准其享受研发费用加计扣除的税收优惠政策。
2.批准的企业将获得研发费用加计扣除的凭证，并可在纳税申报时将相关扣除额纳入计算，减少应纳税所得额。
3.税务部门还将对批准的企业进行定期检查，确保企业研发费用的合规性和真实性。
四、享受环节。
1.企业在获得研发费用加计扣除的凭证后，可在纳税申报时享受相应的税收优惠政策。
2.企业需按照税收政策规定的要求，将享受的税收优惠额度准确纳入纳税申报表中，享受相应的减免税收。
3.同时，企业还需保存好相关的研发费用凭证和资料，以备税务部门定期检查。
总结。
研发费用加计扣除流程涉及企业申报、税务部门审核、批准和享受四个环节，企业需严格按照规定的流程和要求履行相关手续，确保研发费用的合规性和真实性。
同时，税务部门将加强对企业的监督检查工作，确保税收政策的有效实施和企业的合规纳税。
希望企业能够充分了解研发费用加计扣除的相关政策，积极申报享受相应的税收优惠政策，推动企业的技术创新和发展。
开发新技术、新产品发生的研发费用加计扣除需要提交的资料是什么
开发新技术、新产品发⽣的研发费⽤加计扣除需要提交的资料是什么问题描述：开发新技术、新产品、新⼯艺发⽣的研发费⽤加计扣除需要提交哪些资料?问题答复：《北京市地⽅税务局关于修改部分企业所得税减免税备案项⽬内容的公告》(北京市地⽅税务局2013年第4号)中附件“企业所得税减免税项⽬、条件、⽂件依据及报送资料”第⼆条规定：“开发新技术、新产品、新⼯艺发⽣的研究开发费⽤研究开发费⽤的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新⼯艺发⽣的研究开发费⽤，未形成⽆形资产计⼊当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费⽤的50%加计扣除;形成⽆形资产的，按照⽆形资产成本的150%摊销。
企业从事《国家重点⽀持的⾼新技术领域》(国科发⽕〔2008〕172号)和国家发展改⾰委员会等部门公布的《当前优先发展的⾼技术产业化重点领域指南(2007年度)》规定项⽬的研究开发活动，其在⼀个纳税年度中实际发⽣的下列费⽤⽀出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实⾏加计扣除。
(⼀)新产品设计费、新⼯艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费;(⼆)从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动⼒费⽤;(三)在职直接从事研发活动⼈员的⼯资、薪⾦、奖⾦、津贴、补贴;(四)专门⽤于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费;(五)专门⽤于研发活动的软件、专利权、⾮专利技术等⽆形资产的摊销费⽤;(六)专门⽤于中间试验和产品试制的模具、⼯艺装备开发及制造费;(七)勘探开发技术的现场试验费;(⼋)研发成果的论证、评审、验收费⽤。
报送资料：(⼀)⾃主、委托、合作研究开发项⽬计划书和研究开发费预算(加盖公章的复印件);(⼆)⾃主、委托、合作研究开发专门机构或项⽬组的编制情况和专业⼈员名单;(三)⾃主、委托、合作研究开发项⽬当年研究开发费⽤发⽣情况归集表;(四)企业总经理办公会或董事会关于⾃主、委托、合作研究开发项⽬⽴项的决议⽂件(加盖公章的复印件);(五)委托、合作研究开发项⽬的合同或协议(加盖公章的复印件);(六)研究开发项⽬的效⽤情况说明、研究成果报告等资料;(七)对于研发项⽬有异议的，市科委出具的《研发项⽬鉴定意见书》或符合研发费⽤加计扣除⽂件规定的研发活动条件和领域范围的说明;(⾮必选项)(⼋)对委托开发的项⽬，受托⽅应向委托⽅提供该研发项⽬符合《当年研究开发费⽤发⽣情况归集表》的费⽤⽀出明细情况表;(⾮必选项)(九)税务机关要求报送的其他资料。
研发加计扣除的条件
研发加计扣除的条件1. 研发加计扣除的概述研发加计扣除是指企业在进行研发活动时，可以按一定比例将研发费用从应纳税所得额中扣除的政策。
该政策旨在鼓励企业增加科技创新投入，提高技术水平和竞争力。
2. 研发加计扣除的条件为了享受研发加计扣除，企业需要满足以下条件：2.1 企业类型研发加计扣除适用于各类企业，包括国有企业、集体所有制企业、私营企业、外资企业等。
无论是生产型企业还是服务型企业，只要参与科学研究和技术开发活动，都可以享受该政策。
2.2 研发活动范围研发活动范围广泛，包括基础研究、应用研究和试验开发。
基础研究指对科学规律和现象进行系统性的观察、实验和理论分析；应用研究指将基础研究成果转化为具体应用方案；试验开发指根据需求进行新产品、新工艺、新材料等的试验和开发。
2.3 研发费用企业进行研发活动产生的费用可以作为研发加计扣除的依据。
这些费用包括人员工资、设备购置、材料采购等直接与研发活动相关的支出。
2.4 税前利润研发加计扣除是从企业应纳税所得额中扣除，因此企业需要有一定的税前利润。
如果企业处于亏损状态或者没有应纳税所得额，无法享受研发加计扣除。
2.5 知识产权为了确保享受研发加计扣除，企业需要拥有相应的知识产权。
这包括专利、著作权等与研发活动相关的知识产权证书或申请文件。
2.6 报备和认定为了享受研发加计扣除，企业需要按规定进行相关报备和认定手续。
具体要求由国家税务部门制定并公布。
3. 研发加计扣除的比例和限额根据国家政策规定，对于符合条件的企业，可以按一定比例将研发费用从应纳税所得额中扣除。
具体比例和限额由国家税务部门根据实际情况进行调整。
4. 研发加计扣除的申报和审核流程企业需要按照规定的时间节点进行研发加计扣除的申报。
申报材料包括研发费用明细、知识产权证书或申请文件等相关文件。
税务部门会对申报材料进行审核，并根据审核结果决定是否给予研发加计扣除。
5. 研发加计扣除的效益研发加计扣除政策的实施可以带来以下效益：•鼓励企业增加科技创新投入，提高技术水平和竞争力；•促进科技成果转化，推动经济结构优化升级；•增加企业利润，提升企业价值和市场竞争力；•带动相关产业链的发展，促进经济持续健康发展。
研发费加计扣除审核
企业研究开发费用税前加计扣除审核操作指引第一章总则第一条为规范企业研究开发费用的税前扣除及相关税收优惠政策的执行，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《国家税务总局关于印发<企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）>的通知》（国税发〔2008〕116号）和《湖南省国家税务局关于加强企业所得税管理有关问题的通知》（湘国税函〔2009〕279号）的有关规定，制定本操作指引。
第二条本操作指引所称的研究开发活动是指企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。
创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务），是指企业通过研究开发活动在技术、工艺、产品（服务）方面的创新取得了有价值的成果，对本省相关行业的技术、工艺领先具有推动作用，不包括企业产品（服务）的常规性升级或对公开的科研成果直接应用等活动（如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）。
第三条企业研究开发费用税前加计扣除审核一般包括项目合规性审核、研发费用归集合规性审核和后续管理三个环节。
第四条项目合规性审核是指主管国税机关在企业进行研究开发费税前加计扣除备案时，对企业研发项目备案资料的完整性、项目是否符合规定研发活动范畴、项目是否属于规定领域等进行的审核。
第五条研发费用归集合规性审核是指主管国税机关在项目合规性审核后，对企业研发投入核算体系是否健全、备案项目申报的研发费是否符合加计扣除范围等进行的合规性审核。
第六条后续管理是指各级国税机关对研发费加计扣除资料备案资料管理、纳税评估和税务稽查等后续管理活动的统称。
第七条各级国税机关应主动与当地科技、财政、地税等部门建立工作协商机制，加强信息沟通和工作协调，及时研究解决研发费加计扣除工作中发生的问题，充分发挥研发费加计扣除政策对当地产业发展和企业研发活动的导向作用。
研发费用加计扣除优惠政策案例解析汇报
研发费用加计扣除优惠政策案例解析汇报一、引言近年来，我国政府积极推动创新驱动发展战略，为促进企业加大研发投入，提高技术创新能力，制定了研发费用加计扣除优惠政策。
本次汇报旨在通过对研发费用加计扣除政策的案例解析，深入了解该政策的具体操作和实施效果。
二、研发费用加计扣除政策概述研发费用加计扣除政策是指企业在计算所得税时，将研发费用按一定比例加计扣除的政策。
该政策的实施旨在鼓励企业增加研发投入，提高技术创新能力，促进产业升级和经济发展。
三、研发费用加计扣除政策案例解析1. 案例一：A公司是一家高新技术企业，年度研发费用为1000万元，税率为25%。
根据研发费用加计扣除政策，A公司可以将研发费用加计扣除的比例确定为150%。
则A公司的加计扣除额为1500万元（1000万元 × 150%），可减免的所得税额为375万元（1500万元 × 25%）。
因此，A公司的实际所得税为625万元（1000万元 × 25% - 375万元）。
2. 案例二：B公司是一家中小企业，年度研发费用为500万元，税率为20%。
根据研发费用加计扣除政策，B公司可以将研发费用加计扣除的比例确定为175%。
则B公司的加计扣除额为875万元（500万元 × 175%），可减免的所得税额为175万元（875万元×20%）。
因此，B公司的实际所得税为125万元（500万元×20% - 175万元）。
3. 案例三：C公司是一家创造业企业，年度研发费用为800万元，税率为30%。
根据研发费用加计扣除政策，C公司可以将研发费用加计扣除的比例确定为130%。
则C公司的加计扣除额为1040万元（800万元 × 130%），可减免的所得税额为312万元（1040万元 × 30%）。
因此，C公司的实际所得税为488万元（800万元× 30% - 312万元）。
四、研发费用加计扣除政策的优势和影响1. 优势研发费用加计扣除政策鼓励企业增加研发投入，提高技术创新能力，促进产业升级和经济发展。
企业研发费用管理必读与加计扣除操作指南
企业研发费用管理必读与加计扣除操作指南研发费用是企业在技术创新和产品研发过程中所发生的费用。
对于企业而言，合理管理研发费用不仅可以提高研发投入的效益，还可以帮助企业享受加计扣除政策的优惠，减轻企业的税收负担。
下面是企业研发费用管理必读与加计扣除操作指南，供企业参考和实施。
一、研发费用的管理与核算1.确定研发费用的范围：研发费用包括直接研发费用和间接研发费用两部分。
直接研发费用是指与具体的研发项目直接相关的费用，如研发人员的工资、实验室设备等；间接研发费用是指与研发活动间接相关的费用，如研发管理人员的工资、研发设施的租金等。
2.充分准备研发费用的支出凭证：企业在发生研发费用时，应及时保存相关的凭证和票据，包括发票、合同、支付凭证等，以便后续的核算和申报。
3.合理分摊与核算研发费用：企业在核算研发费用时，应按照合理的分摊规则将费用分摊到不同的研发项目上，以确保核算的准确性和公允性。
4.定期进行研发费用的审核与调整：企业在研发过程中，应定期进行研发费用的审核与调整，以确保费用的合理性和有效性。
二、研发费用的加计扣除政策操作指南1.了解并熟悉相关政策：企业应及时了解国家对于研发费用加计扣除政策的最新规定，并熟悉政策的具体操作细则。
2.制定加计扣除政策操作流程：企业应制定研发费用加计扣除的操作流程，包括申请、审核、报备和备案等环节，确保每个环节都符合政策要求。
3.完善研发费用加计扣除的文件和凭证：企业应及时完善研发费用加计扣除的相关文件和凭证，包括申请书、审核意见、报备材料等，以便后续的审计和核查。
4.加强内部管理与控制：企业应加强对于研发费用加计扣除的内部管理和控制，包括建立专门的研发费用加计扣除管理团队、加强内部审核和监督等，以确保政策执行的纪律性和有效性。
5.学会与税务机关的沟通与协商：企业在遇到研发费用加计扣除政策操作中的问题时，应学会与税务机关进行及时沟通与协商，以解决问题和获取政策支持。
三、加大研发投入，优化研发费用管理1.提高研发投入的意识与质量：企业应加大对研发投入的意识，将研发费用作为企业战略的重要组成部分，并注重提高研发投入的质量和效益。
企业研发费用加计扣除操作程序文件课件
（2007年度）》规定项目的研究开发活动，
其在一个纳税年度中实际发生的下列费用支
出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实
行加计扣除。”
2
一、政策依据
（一）《国家重点支持的高新技术领域》 《高新技术企业认定管理办法》附件，
科 技 部、财 政 部、国家税务总局2008年4 月14日印发，自2008年1月1日起实施。
一、政策依据 二、操作程序 三、评审要求 四、注意事项 五、企业操作要点
1
一、政策依据
国家税务总局
关于印发《企业研究开发费用税前扣除管理 办法（试行）》的通知（国税发〔2008〕 116号）
“企业从事《国家重点支持的高新技术领域》
和国家发展改革委员会等部门公布的《当前
优先发展的高技术产业化重点领域指南
（三）企业必须要建立项目专帐，研究费 用归集要严格按照国税发〔2008〕116号 的 要求。（8个内容）
（四）确认书必须要细化到具体内容，要 经得住核查。
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四、注意事项
（五）不论企业的所有制形式，也不管是 否高新技术企业，只要研发项目内容符合 两个文件要求，就可以享受政策。
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五、企业操作要点
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（一）企业准备材料 项目来源
技术内容 技术路线 技术经济指标
经费预算（概算） 相关证明材料（附件） ▲央企、省属企业直接将认定申请、项目材 料报省科技厅法规处。
8
（二）组织行业技术专家评审 ▲省科技厅法规处收到申请和材料后，根据项 目技术领域分发到相关处室，由相关处室组织 专家评审。 视项目多少选择3-5位技术专家组成专家组； 专家要既懂技术，又懂政策法规； 评审会要求企业技术、财务人员参加； 形成明确、具体的专家意见。
加计扣除说明
企业自主研发项目情况表
金额单位：元（列至角分）
研发项目
名称
项目负责
联系电话
人
项目起始
项目终止时
时间
间
研发项目
在技术领
域中的类
别
技术研发
成果最终
归属权
列入省部级或区县科技计划
（文号及名称）
一、立项依据（国内外现状、水平和发展趋势；项目开
发的目的、意义；本项目对本市相关行业的技术、工艺
领先具有推动作用之处；项目的市场前景。）（限300字
经盖章的《鉴定意见书》附项目材料（包括科委（认定中心） 要求企业补充的材料）反馈税务局企业所得税科（处）。 （续前*处） 4、区科委评审通过并出具《鉴定意见书》的项目，制作《企业 研发项目登记信息告知书》； 5、提交信息
对所得税综合管理岗的处理意见进行复审，并签注审核意见。
审核（授权区局企业所得税科（处））
分摊表。）；
（3）自主、委托、合作、集中研究开发专门机构或项目组的编
制情况和专业人员名单复印件；
受理
大厅所
涉税 受理岗
（4）企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作、集中 研究开发项目立项的决议文件复印件（集中研究开发项目由母 公司负责编制项目立项书）。符合免评条件的项目，需出具国 家、上海市或区级相关部门立项证明材料（立项批文、证书 等）复印件； （5）委托、合作、集中研究开发项目的合同或协议复印件（合
3、组织专家评审会：
（1）对项目是否属于文件所规定的两个技术领域进行认定；
（2）对项目技术的先进性和创新性进行判定；
评审岗
（3）对于项目材料有欠缺或申报项目较多的企业，联系安排答
五个 工作日
辩事宜；
企业所得税研发费用加计扣除政策与操作讲解
2021年1月1日起，制造业比例提高为100%。
√ 形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的
175%在税前摊销；自2021年1月1日起，制造业比例提高
为200%。
4
政策沿革
5
研发费用加计扣除政策沿革
1.研发费用加计扣除政策最初仅限于国有、集体工业企业(1996年-2002年)
国家税务总局公告2015年第97号
财税【2017】34号
国家税务总局公告2017年第18号
国科发【2017】115号
《科技型中小企业评价办法》
财税【2018】64号
国家税务总局公告2017年第40号
财税【2018】99号
国家税务总局公告2018年第23号
国家税务总局公告2021年第13号
国家税务总局公告2021年第28号
⑥作为工业(服务)流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。
⑦社会科学、艺术或人文学方面的研究。
17
政策内容-研发活动
18
创意设计活动
可适用税前加计扣除政策
企业为获得创新性、
创意性、突破性的产品进
行创意设计活动而发生的
相关费用，可按照政策规
定进行税前加计扣除。
制造业提高比例
主
体
政
策
委托境外研发
全面提高比例
政策内容-提高比例
7
研究开发费用税前加计扣除比例
50%
75%
一般居民企业
科技型中心企业
财税﹝2018﹞99号
自2018年1月1日起
75%
所有居民企业
全面提高比例
国家税务总局公告2021年13号
研发费用加计扣除政策解读及操作流程
研发费用加计扣除政策解读及操作流程研发费用加计扣除政策是指企业在计算应纳税所得额时，可以将符合条件的研发费用按一定比例加计扣除的政策措施。
该政策的出台旨在推动企业加大科技创新投入，激发创新活力，提升企业核心竞争力。
一、研发费用加计扣除政策的适用范围：根据国家税务总局发布的《关于研究开发费用税前加计扣除有关问题的通知》，研发费用加计扣除政策适用于符合条件的企业研究开发活动中发生的研究开发费用。
其中，“研究开发费用”是指企业为从事科学技术活动，获取科学技术信息，以及研究、开发新产品、新工艺、新技术等发生的直接支出和间接费用。
二、研发费用加计扣除政策的核心要点：1.加计扣除比例：企业在计算研发费用加计扣除时，可以按照研究开发费用的3倍加计扣除。
例如，企业发生的研发费用为100万元，则可以在计算应纳税所得额时扣除300万元。
2.研发费用的确认：企业在确认研发费用时，应符合国家关于研究开发费用的相关规定，即费用必须是直接支出和间接费用。
直接支出包括研究设备购置、试验验证等费用，间接费用包括研发人员的工资、培训费用、专利申请费用等。
3.研发费用的记录和报告：企业在发生研发费用时，应建立相应的费用台账，对研发活动的费用支出进行详细记录。
同时，在年度财务报表中，应详细披露研发费用的支出情况，包括费用发生时间、金额、用途等。
三、研发费用加计扣除政策的操作流程：1.研发费用支出凭证的准备：企业在发生研发费用时，应准备相应的支出凭证，包括发票、收据、费用报销单等。
2.研发费用的确认和记录：企业应根据研发费用的实际发生情况，将费用进行确认和记录，包括直接支出和间接费用的明细。
3.费用台账的建立：根据研发费用的确认和记录情况，企业应建立相应的费用台账，对研发费用的支出情况进行详细记录。
4.研发费用的计算和申报：企业在计算应纳税所得额时，按照研发费用的3倍进行加计扣除，并将计算结果填写在企业所得税年度纳税申报表上进行申报。
研发费用加计扣除操作手册
技术开发费加计扣除操作手册一、政策规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，允许再按其当年研发费用实际发生额的50%，直接抵扣当年的应纳税所得额；形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税前摊销，除法律另有规定外，摊销年限不得低于10年。
1、企业必须从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》规定项目的研究开发活动。
2、研究开发活动是指企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。
不包括企业产品（服务）的常规性升级或对公开的科研成果直接应用等活动（如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）。
3、研究开发费包括：（一）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。
（二）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。
（三）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。
（四）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。
（五）专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。
（六）专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。
（七）勘探开发技术的现场试验费。
（八）研发成果的论证、评审、验收费用。
4、企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况，对技术要求高、投资数额大，需要由集团公司进行集中开发的研究开发项目，其实际发生的研究开发费,可以按照合理的分摊方法在受益集团成员公司间进行分摊。
5、对企业共同合作开发的项目，由合作各方就自身承担的研发费用分别按照规定计算加计扣除。
对企业委托给外单位进行开发的研发费用，由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。
6、企业实际发生的研究开发费，在年度中间预缴所得税时，允许据实计算扣除，在年度终了进行所得税年度申报和汇算清缴时，再依照本办法的规定计算加计扣除。
企业研究开发费用税前加计扣除项目鉴定申报材料
年度河北省企业研究开发费用税前加计扣除项目鉴定申报材料申报单位：申报日期：二 0 一年月申报材料装订说明：1.申报单位需在鉴定会前将此申报材料组织完整，鉴定会现场提供每位专家人手一份（共五份）；2.目录中1-9项材料要求所有项目共同提供一份；3.每个目录、项目尽量以彩页分开；4、附表三自填供参考，不装订申报材料内。
企业研究开发费用税前加计扣除项目鉴定申报材料目录1. 关于提供研究开发费用税前加计扣除申报项目鉴定意见的通知2. 河北省企业研究开发费用税前加计扣除项目鉴定申请表3、加计扣除项目汇总表4. 研究开发项目研发费归集说明及费用归集表5. 企业概况6. 公司立项申请（研究开发立项报告书）7、公司关于研究开发项目立项的决议文件公司8、研究开发组织结构图9. 项目研发（进展）报告书（未完成项目为项目进展报告书）10. 项目研究开发费用明细分类账11. 项目研发人员及工资表12. 其他资料（可以是专利证明、软件登记证、用户鉴定意见等可以证明项目研发水平的证明材料）关于提供研究开发费用税前加计扣除申报项目鉴定意见的通知：根据《国家税务总局关于印发<企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）>的通知》（国税发〔2008〕116号），现因审核你单位享受研究开发费用加计扣除企业所得税优惠政策，我局对你单位申报的研究开发项目有异议，请你单位提供政府科技部门出具的鉴定意见书，鉴定你单位的研究开发项目是否符合《国家税务总局关于印发<企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）>的通知》（国税发〔2008〕116号）规定的条件。
主管税务机关：公章年月日河北省企业研究开发费用税前加计扣除申报项目鉴定申请表注：以上各项内容可另附说明企业研究开发费用税前加计扣除申报项目汇总表附件研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表（已计入无形资产成本的费用除外）纳税人名称 (公章)：纳税人识别号：企业概况此处无模版，可参照以下内容一、企业名称：二、单位代码：三、历史沿革四、生产经营范围五、面向的用户群六、企业在鼓励研发方面的政策和措施七、企业研发情况研究开发立项报告书企业关于研发项目的立项文件此处无模版。
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网上填报：
注册登陆后可根据《河南省企业研发信息管理系统加计扣除备案 管理-用户操作手册》中操作方法进行网上填报。
申报流程及材料 备案资料：
●企业所得税优惠事项备 ●研发项目立项文件（计划书）
案表
●立项批复及计划书
●项目组编制情况和研发人员名 单
●政府立项项目的立项合 ●人员、设备、无形资产费用分配
工作建议
4、重视知识产权申请
● 从技术保护角度上考虑 ◆ 技术对抗需要（遭遇诉讼威胁）； ◆ 为生产或实施进行技术引进； ◆ 自主研发的高新技术产品，专利保护上注意立体保护。 ● 从项目规范化管理角度上考虑 ◆ 核心技术重视发明专利申请（发明专利是项目被认定为R&D项目的重要依据）；考虑发明及
实用新型同时申请； ◆ 专利申请时间安排（结合项目及技术研发进度）； ◆ 注意知识产权与主营业务产品的关联性机制
◆ 明确技术研发部、财务部、人力资源部、资产管理等部门的责任分工； ◆ 明确跨部门间统筹协调的工作内容。
3、规范研发费用建账
◆ 根据年度研发项目布局，设置好专账/辅助台账； ◆ 结合项目研发过程，收集整理好凭证及票据； ◆ 人员、材料、设备入账等特殊问题处理； ◆ 控制好费用比例。
的同时随附注一并报送主管税务机关 ❖ 企业年度纳税申报时，根据研发支出辅助账汇总表填报研发项目可加计扣
除研发费用情况归集表，在年度纳税申报时随申报表一并报送
申报流程及材料
申报流程及材料
（二）、主要备查资料
1、自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、
委托、合作研究开发项目立项的决议文件； 2、自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情 况和研发人员名单；
申报流程及材料
企业
（1）备案
税务主管 部门
争议项目 评审结果反馈
市科技主 管部门 （组织专 家）
2018年，部分税局采取在汇算清缴时直接核实费用 投入情况， 研发加计扣除材料只做核查、备查使用。
申报流程及材料
申报流程及材料
（一）、研发支出辅助账、归集表
❖ 研发项目立项时应设置研发支出辅助账，由企业留存备查 ❖ 年末汇总分析填报研发支出辅助账汇总表，并在报送《年度财务会计报告》
6、“研发支出”辅助账及汇总表； 7、企业如果已取得地市级（含）以上科技行政主管部门出具的 鉴定意见，应作为资料留存备查。
申报流程及材料
（三）、河南省企业研发信息管理系统
2018年起，通过研发信息系统进行项目鉴定申报工作。 申报流程： ❖ 登录研发信息系统在网上填报项目资料 ❖ 项目资料填写后网上系统内提交至主管税局，各县（市、区）税务部门梳理备 案项目后，将有异议的项目在系统内转请至省辖市科技部门鉴定 ❖ 省辖市科技局通过原渠道将鉴定后意见反馈税务部门。
申报流程及材料
网上填报：
1、访问网址：/。
2、访问河南科技网（/）--河南省企业研发信息管理系统
（加计扣除备案管理）。
3、访问河南政务服务网（/）--部门--科技厅--其他权利
同（如有）
说明
●研发项目汇总表及研发 ●未作明确规定的其他资料等
费用专账（辅助台账）
工作建议
1、构建企业研发投入管理体系
◆ 将年度研发活动的统筹管理纳入企业研发管理体系构建的核心环节 ；
◆ 系统性的对年度研发活动进行统筹管理，须做到事先有规划、调整 有依据、验收有总结；
◆ 多部门联动（技术研发部、财务部、人力资源）； ◆ 第三方参与研发或辅导的项目，企业主导研发活动管理的全过程； ◆ 把握一套项目、一套账目的基本原则； ◆ 规范建账（重点）。
3、经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同；
申报流程及材料
（二）、主要备查资料
4、从事研发活动的人员（包括外聘人员）和用于研发活动的仪器、 设备、无形资产的费用分配说明（包括工作使用情况记录及
费用分配计算证据材料）； 5、集中研发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实 际分享收益比例等资料；