企业税务风险管理概念(ppt 40页)
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大企业的税务风险管理 与应对技巧
副教授、税务师 秦云芳
1
教学目的： 1、让大企业的财务人员了解国家税务总局出台的
大企业税务风险管理政策的主要精神； 2、熟悉大企业在实际工作中出现的税务管理风险
点； 3、通过实际案例掌握应对技巧并做好税收风险的
规避。
2
主讲内容: 一、大企业税务风险管理指引(试行) 国税发
（3）以假进货退回的名义，请销售方开具红字普 通发票冲减销售后，再开增值税专用发票进行抵 扣。
（4）增值税一般纳税人企业将非抵扣范围的固定 资产变换名称进行抵扣
（5）增值税小规模纳税人将前期实现的销售，延 迟到2009年1月1日以后申报纳税
21
防范税收管理风险点的对策建议 ： （1）对购进固定资产抵扣的企业要突出加强“三流”审核 。
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（7）权益法初始成本的差异（投资差异）（风险 点）
（8）权益法投资收益的差异（股权投资） （9）公允价值变动的差异 （交易性、投资性） （10）不征税收入的差异 （11）免税收入的差异 （12）减计收入的差异 （13）减免税项目所得的差异 （14）债务重组收入占应纳税所得额50%以上的差
异
源自文库19
力，都要求企业，特别是大企业比以往要 更加关注由税务筹划带来的税务风险。
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（四）从税务机关的工作重点来看，国家税 务总局新成立的大企业税收管理司除了为 大企业提供纳税服务外，“对大型企业实 施税源监控和管理，开展纳税评估，组织 实施反避税调查与日常检查”也是其重要 职责。
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“大企业税务风险管理”的理念2009年初 才提出，不难推测，进一步推动大企业的 税务风险管理，必然是各级税务机关2010 年的工作重点之一。
〔2009〕90号的文件的出台背景 二、大企业税务管理目前存在的问题及解决问
题的思路和办法 （一）税务风险管理的概念 （二）大企业税务管理存在的问题 （三）大企业税务管理的思路和方法 三、具体存在的税务风险点和应对技巧
3
一、背景： （一）从宏观政策层面来看： 在国际金融危机的背景下，我国虽然已经 走过了最困难的时期，我国和世界经济也 出现了向好的变化，但经济的稳定复苏目 前主要还是依靠政策拉动，支持经济增长 的内生动力还不强。
2 、资产确认和核算的风险 固定资产确认和核算的风险： 增值税转型固定资产税收管理的风险点： （1）增值税一般纳税人企业将前期购入的 固定资产在2009年1月1日后索取增值税专 用发票，进行抵扣。
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（2）将2009年1月1日以前购入，已索取普通发票 的固定资产，将普通发票退回销售方，要求重新 开增值税专用发票进行抵扣；
收入的风险点主要在以下几方面: （1）视同销售的差异（非货币性资产交换、债务
重组、对外捐赠） （2）接受捐赠收入的差异（接受捐赠）（接受捐
赠1） （3）收入计量模式的差异（未按权责发生制原则
确认收入）（分期收款收入） （4）收入确认条件的差异（收入1） （5）利息收入的差异（利息收入） （6）租金收入的差异（租金收入）
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（二） 2009年12月闭幕的中央经济工作会 议指出，2010年要继续实施积极的财政政 策。结合2009年的情况来看，2010年的财 政收支压力依然巨大。
这种情况下，各级税务机关必将进一步 加大税收征管力度，堵塞征管漏洞。
5
（三）从税收监管的压力来看，审计署、财 政部专员办等外部监管部门对税务部门税 收征管情况的审计力度逐年加大，客观上 对税务机关的执法水平和优化纳税服务提 出了更高的要求。
12
（一）大企业税务管理面临的突出矛盾是： 1、企业组织结构庞大，经营业务多样，经营活动复
杂，管理难度大； 2、税务管理力量相对薄弱，管理资源缺乏，管理环
节滞后。 3、大部分企业没有建立有效的内部控制和风险管理
体系，偏重财务报表目标，而不太重视涉税合规目 标。
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(二）解决的思路： 税务局： 1、以定点联系企业的服务需求为导向，及 时受理、协调解决定点联系企业的涉税诉 求，统一对外答复涉税事项。 2、在深入调研的基础上，为定点联系企业 提供个性化纳税服务，满足纳税人差别需 求。
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这两个部门在实施审计工作中，往往采取 重点审计税务部门与延伸审计企业相结合 的办法，并有扩大审计重点纳税户范围的 趋势。 而国家税务总局督查内审司也将进一步加 大对税务机关自由裁量权比较集中的税收 政策执行、税前扣除、减免税、欠缓税等 重大涉税审批事项的审计监督及税收执法 行为的监督检查。
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➢也就是说，不论直接的还是间接的监管压
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3、以定点联系企业的税务风险为导向，有效 开展税源分析、纳税评估、日常检查，定 期跟踪了解大企业的纳税情况，分析、识 别企业的税务风险，依据风险程度进行差 异化税收管理，让有限的税收管理资源发 挥最大效益。
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企业应对技巧： （一）负责税务的人员应及时整理最新下发的政策，
深入研究，发现对企业的影响点，进行相应的会 计处理。 （二）企业财务人员要对税务人员的纳税评估点了 解清楚。 （三）必须从业务处理流程上入手，才能从根本上 解决此类税务风险 （四）对国内大企业来说，现在最基本的就是建立 一个有效的税务风险管理机制，在此基础上才能 开展后续工作，比如成立专门的税务团队，将意 见上达董事会等等。
税务局要以驻厂式调研的形式，促使企 业更加重视税务风险的管理，并且要与企 业共同防范税务风险。
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二、目前大企业在税务管理上存在的问题和 解决的思路 目前需要高度关注税务风险的大企业大体 分三类： （一） 一类是外资企业 （二）一类是国有企业 （三）一类是民营企业
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税务风险管理——企业风险管理的分支，因 为企业的各项活动均会导致相应的——会 计核算——会计核算的方法直接导致—— 企业税务核算，因此，税务风险的管理， 也就是企业内部控制中对于税务一方面的 管理。
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➢三、实际工作中的具体涉税风险点：
（一）企业纳税申报的信息与税务机关的信息不对 称（信息不对称）
（二）企业财务人员对国家税务总局下发的文件没 有及时掌握而相成的风险（股权59）
（三）生产经营过程中的潜在税务风险 1、收入确定的风险（注意：收入的隐瞒、混合销
售及视同销售收入的确定等）(收入类)
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副教授、税务师 秦云芳
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教学目的： 1、让大企业的财务人员了解国家税务总局出台的
大企业税务风险管理政策的主要精神； 2、熟悉大企业在实际工作中出现的税务管理风险
点； 3、通过实际案例掌握应对技巧并做好税收风险的
规避。
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主讲内容: 一、大企业税务风险管理指引(试行) 国税发
（3）以假进货退回的名义，请销售方开具红字普 通发票冲减销售后，再开增值税专用发票进行抵 扣。
（4）增值税一般纳税人企业将非抵扣范围的固定 资产变换名称进行抵扣
（5）增值税小规模纳税人将前期实现的销售，延 迟到2009年1月1日以后申报纳税
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防范税收管理风险点的对策建议 ： （1）对购进固定资产抵扣的企业要突出加强“三流”审核 。
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（7）权益法初始成本的差异（投资差异）（风险 点）
（8）权益法投资收益的差异（股权投资） （9）公允价值变动的差异 （交易性、投资性） （10）不征税收入的差异 （11）免税收入的差异 （12）减计收入的差异 （13）减免税项目所得的差异 （14）债务重组收入占应纳税所得额50%以上的差
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源自文库19
力，都要求企业，特别是大企业比以往要 更加关注由税务筹划带来的税务风险。
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（四）从税务机关的工作重点来看，国家税 务总局新成立的大企业税收管理司除了为 大企业提供纳税服务外，“对大型企业实 施税源监控和管理，开展纳税评估，组织 实施反避税调查与日常检查”也是其重要 职责。
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“大企业税务风险管理”的理念2009年初 才提出，不难推测，进一步推动大企业的 税务风险管理，必然是各级税务机关2010 年的工作重点之一。
〔2009〕90号的文件的出台背景 二、大企业税务管理目前存在的问题及解决问
题的思路和办法 （一）税务风险管理的概念 （二）大企业税务管理存在的问题 （三）大企业税务管理的思路和方法 三、具体存在的税务风险点和应对技巧
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一、背景： （一）从宏观政策层面来看： 在国际金融危机的背景下，我国虽然已经 走过了最困难的时期，我国和世界经济也 出现了向好的变化，但经济的稳定复苏目 前主要还是依靠政策拉动，支持经济增长 的内生动力还不强。
2 、资产确认和核算的风险 固定资产确认和核算的风险： 增值税转型固定资产税收管理的风险点： （1）增值税一般纳税人企业将前期购入的 固定资产在2009年1月1日后索取增值税专 用发票，进行抵扣。
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（2）将2009年1月1日以前购入，已索取普通发票 的固定资产，将普通发票退回销售方，要求重新 开增值税专用发票进行抵扣；
收入的风险点主要在以下几方面: （1）视同销售的差异（非货币性资产交换、债务
重组、对外捐赠） （2）接受捐赠收入的差异（接受捐赠）（接受捐
赠1） （3）收入计量模式的差异（未按权责发生制原则
确认收入）（分期收款收入） （4）收入确认条件的差异（收入1） （5）利息收入的差异（利息收入） （6）租金收入的差异（租金收入）
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（二） 2009年12月闭幕的中央经济工作会 议指出，2010年要继续实施积极的财政政 策。结合2009年的情况来看，2010年的财 政收支压力依然巨大。
这种情况下，各级税务机关必将进一步 加大税收征管力度，堵塞征管漏洞。
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（三）从税收监管的压力来看，审计署、财 政部专员办等外部监管部门对税务部门税 收征管情况的审计力度逐年加大，客观上 对税务机关的执法水平和优化纳税服务提 出了更高的要求。
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（一）大企业税务管理面临的突出矛盾是： 1、企业组织结构庞大，经营业务多样，经营活动复
杂，管理难度大； 2、税务管理力量相对薄弱，管理资源缺乏，管理环
节滞后。 3、大部分企业没有建立有效的内部控制和风险管理
体系，偏重财务报表目标，而不太重视涉税合规目 标。
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(二）解决的思路： 税务局： 1、以定点联系企业的服务需求为导向，及 时受理、协调解决定点联系企业的涉税诉 求，统一对外答复涉税事项。 2、在深入调研的基础上，为定点联系企业 提供个性化纳税服务，满足纳税人差别需 求。
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这两个部门在实施审计工作中，往往采取 重点审计税务部门与延伸审计企业相结合 的办法，并有扩大审计重点纳税户范围的 趋势。 而国家税务总局督查内审司也将进一步加 大对税务机关自由裁量权比较集中的税收 政策执行、税前扣除、减免税、欠缓税等 重大涉税审批事项的审计监督及税收执法 行为的监督检查。
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➢也就是说，不论直接的还是间接的监管压
14
3、以定点联系企业的税务风险为导向，有效 开展税源分析、纳税评估、日常检查，定 期跟踪了解大企业的纳税情况，分析、识 别企业的税务风险，依据风险程度进行差 异化税收管理，让有限的税收管理资源发 挥最大效益。
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企业应对技巧： （一）负责税务的人员应及时整理最新下发的政策，
深入研究，发现对企业的影响点，进行相应的会 计处理。 （二）企业财务人员要对税务人员的纳税评估点了 解清楚。 （三）必须从业务处理流程上入手，才能从根本上 解决此类税务风险 （四）对国内大企业来说，现在最基本的就是建立 一个有效的税务风险管理机制，在此基础上才能 开展后续工作，比如成立专门的税务团队，将意 见上达董事会等等。
税务局要以驻厂式调研的形式，促使企 业更加重视税务风险的管理，并且要与企 业共同防范税务风险。
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二、目前大企业在税务管理上存在的问题和 解决的思路 目前需要高度关注税务风险的大企业大体 分三类： （一） 一类是外资企业 （二）一类是国有企业 （三）一类是民营企业
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税务风险管理——企业风险管理的分支，因 为企业的各项活动均会导致相应的——会 计核算——会计核算的方法直接导致—— 企业税务核算，因此，税务风险的管理， 也就是企业内部控制中对于税务一方面的 管理。
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➢三、实际工作中的具体涉税风险点：
（一）企业纳税申报的信息与税务机关的信息不对 称（信息不对称）
（二）企业财务人员对国家税务总局下发的文件没 有及时掌握而相成的风险（股权59）
（三）生产经营过程中的潜在税务风险 1、收入确定的风险（注意：收入的隐瞒、混合销
售及视同销售收入的确定等）(收入类)
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