企业税务风险控制研究 PPT课件
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中国企业税务环境和税务风险控制方略(PPT 38张)
国税发〔2008〕101号 为贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，税务总局制定 了企业所得税年度纳税申报表及附表。现将《中华人民共和国企业所得税年度纳 税申报表》及附表印发给你们，请各地税务机关及时做好上述报表的印制、发放、 学习、培训及软件修改等工作。 附件：1.中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表及附表 2.中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表及附表填报说明 国家税务总局 二○○八年十月三十日 朝令夕改！ 填报说明颁布2个月就作了重大修改 找讲师 中国最大的培训讲师选聘平台
税收中性原则
国家不承担企业经营风险的原则 以票控税原则 税不重征原则
4. 国地税机关可否对同一行为重复征税？
5. 3月份销售的货物，5月份收到的货款，3月份缴税还是5月份缴税 权责发生制原则
没有税收基本法，只是体现在教科书中或制定政策的理念当中
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朝 令 夕 改
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第一部分：企业税务环境
财政部 国家税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知 财税〔2012〕48号 对化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造，下同）企业发生的 广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除； 超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 中华人民共和国企业所得税法实施条例 第四十四条 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、 税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除； 超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
补丁文件不到一个月就颁布！ 补丁摞补丁也是我国税收文件的一大特色
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税收中性原则
国家不承担企业经营风险的原则 以票控税原则 税不重征原则
4. 国地税机关可否对同一行为重复征税？
5. 3月份销售的货物，5月份收到的货款，3月份缴税还是5月份缴税 权责发生制原则
没有税收基本法，只是体现在教科书中或制定政策的理念当中
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朝 令 夕 改
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第一部分：企业税务环境
财政部 国家税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知 财税〔2012〕48号 对化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造，下同）企业发生的 广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除； 超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 中华人民共和国企业所得税法实施条例 第四十四条 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、 税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除； 超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
补丁文件不到一个月就颁布！ 补丁摞补丁也是我国税收文件的一大特色
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《企业纳税风险管理》PPT课件
❖ —避免因为纳税问题而给企业带来商誉损 失，间接提高企业经济效益；
❖ —促使企业提高财务管理水平，促进其他 部门加强管理，提高企业的整体管理水平
❖ 2、分析纳税风险的影响因素
❖ （1）内部因素
❖ ①企业经营者的经营理念
❖ 企业经营者的经营风格、个性、法律意识等方 面都会成为影响纳税风险的潜在因素，也是主 要因素。要降低纳税风险，经营者必须转变其 经营理念，树立守法经营的意识。
问题与分析
❖ 1、课堂提问 ❖ 2、补充问题 ❖ 3、课堂分析
案例2
❖ 在西南遇上百年大旱时，中国首富娃哈哈集 团董事长宗庆后通过娃哈哈慈善基金会总共 捐了1159万瓶纯净水，相当于1159万元。
问题与分析
❖ 1、课堂提问 ❖ 2、补充问题 ❖ 3、课堂分析
案例3
葛兰素-史克的逃税案
❖
-美国历史上最大的逃税案
❖ 2006年9月，美国国内收入署和葛兰素－史 克公司双方达成协议，葛兰素－史克公司 向美国国内收入署支付34亿美元，放弃18 亿美元的应得退税款，美国国内收入署撤 销对该公司的逃税指控。
❖ 美国国内收入署此前认为，总部设在英国 的葛兰素－史克公司与其在美国的子公司之 间的一系列内部业务往来有逃税之嫌，并由 此向葛兰素－史克公司提起控诉。
❖ ②员工的素质
❖ 工作人员的教育背景、工作经历、工作态度、 专业能力等方面会对企业纳税风险的大小产 生影响。
❖ （2）外部因素
❖ ①企业的纳税环境
❖ 第一，税务机关的执法环境 ❖ —税务机关能够严格按照税法的规定来征税
和管理、稽核，企业所面临的纳税风险就比 较小
❖ 第二，所属地域纳税人的整体情况
❖ （3）建立合理、科学的考核指标体系
❖ —促使企业提高财务管理水平，促进其他 部门加强管理，提高企业的整体管理水平
❖ 2、分析纳税风险的影响因素
❖ （1）内部因素
❖ ①企业经营者的经营理念
❖ 企业经营者的经营风格、个性、法律意识等方 面都会成为影响纳税风险的潜在因素，也是主 要因素。要降低纳税风险，经营者必须转变其 经营理念，树立守法经营的意识。
问题与分析
❖ 1、课堂提问 ❖ 2、补充问题 ❖ 3、课堂分析
案例2
❖ 在西南遇上百年大旱时，中国首富娃哈哈集 团董事长宗庆后通过娃哈哈慈善基金会总共 捐了1159万瓶纯净水，相当于1159万元。
问题与分析
❖ 1、课堂提问 ❖ 2、补充问题 ❖ 3、课堂分析
案例3
葛兰素-史克的逃税案
❖
-美国历史上最大的逃税案
❖ 2006年9月，美国国内收入署和葛兰素－史 克公司双方达成协议，葛兰素－史克公司 向美国国内收入署支付34亿美元，放弃18 亿美元的应得退税款，美国国内收入署撤 销对该公司的逃税指控。
❖ 美国国内收入署此前认为，总部设在英国 的葛兰素－史克公司与其在美国的子公司之 间的一系列内部业务往来有逃税之嫌，并由 此向葛兰素－史克公司提起控诉。
❖ ②员工的素质
❖ 工作人员的教育背景、工作经历、工作态度、 专业能力等方面会对企业纳税风险的大小产 生影响。
❖ （2）外部因素
❖ ①企业的纳税环境
❖ 第一，税务机关的执法环境 ❖ —税务机关能够严格按照税法的规定来征税
和管理、稽核，企业所面临的纳税风险就比 较小
❖ 第二，所属地域纳税人的整体情况
❖ （3）建立合理、科学的考核指标体系
企业税收筹划及其风险防控教材(PPT 46张)
5.印花税。根据《中华人民共和国印花税暂行条例》，该 企业需要签订房屋租赁合同，当然是印花税的纳税义务人。 根据《印花税税目税率表》，财产租赁合同按租赁金额的 1‰贴花。该企业缴纳的印花税为200元。 该企业缴纳的印花税＝200000元×1‰＝200（元） 6.房产税。根据《中华人民共和国房产税暂行条例》和某 省地方税务局关于房产税、印花税、城镇土地使用税有关 政策问题的通知，该公司就是房产税的纳税义务人。根据 该条例第三条“房产出租的，以房产租金收入为房产税的 计税依据”和第四条“房产税的税率，依照房产租金收入 计算缴纳的，税率为12%”该企业缴纳房产税24000元。 该企业缴纳的房产税＝200000元×12%＝24000（元）
3.教育附加费。根据《国务院关于修改〈征收教育费附 加的暂行规定〉的决定》（中华人民共和国国务院令第 448号），“教育费附加，以各单位和个人实际缴纳的增 值税、营业税、消费税的税额为计征依据，教育费附加 率为3%，分别与增值税、营业税、消费税同时缴纳。” 该企业出租房产需要缴纳教育费附加300元。 该企业缴纳教育费附加＝10000元×3%＝300（元） 4.地方教育费附加。根据某省《地方教育附加征收使用 管理规定》，该企业是营业税的纳税人，自然就是某省 地方教育费附加的纳税人。该规定第五条“地方教育附 加以实际缴纳增值税、消费税和营业税的税额为依据， 按百分之一的比例征收。”这说明该企业出租房产需要 缴纳地方教育费附加100元。 该企业缴纳地方教育费附加＝10000元×1%＝100（元）
2.税收筹划的目的
税收筹划就是纳税人在拥护税法、遵守税法，不违反税收 法律法规的前提下，利用现行的税收政策法规，来合理规 划纳税人的生产和经营行为，减少税收成本，以达到企业 和国家双赢的目的。 税收筹划是纳税人在履行应尽法律义务的前提下，运用税 法赋予的权利保护自身利益的方法和手段。
税务稽查及企业防范方法PPT课件
详细描述
某科技公司在为客户提供技术服务时， 未按规定申报缴纳增值税、企业所得 税等税款，通过设立内外两套账的方 式隐瞒收入和利润，最终被税务机关 查处并处以罚款。
企业虚开发票案例
总结词
企业为了获取更多的利益，虚构交易 或开具与实际交易不符的发票，导致 税款流失。
详细描述
某贸易公司与关联方之间虚构货物交 易，开具增值税专用发票，虚增销售 额和税额，最终被税务机关发现并依 法处理。
建立税务风险预警机制
企业应建立健全的税务风险预警机制，及时发现和防范潜在的税务风险。
通过数据分析、内部审计等手段，定期对企业的税务情况进行全面检查，确保不存 在违规行为。
对于可能存在的风险点，加强监控和管理，制定应对措施，降低风险对企业的影响。
05 案例分析
企业偷税漏税案例
总结词
企业通过虚构业务、设置内外两套账 等手段，少报、瞒报应纳税所得额， 达到偷税漏税的目的。
章可循。
税务管理流程优化
对税务管理流程进行全面梳理和优 化，提高管理效率，降低税务风险。
税务档案管理
建立完善的税务档案管理制度，确 保税务资料齐全、规范、安全。
提高税务风险意识
培训与宣传
税务风险管理文化建设
定期开展税务风险意识培训和宣传活 动，提高全体员工的税务风险意识。
将税务风险管理融入企业文化建设， 形成全员参与、共同防范的良好氛围。
详细描述
企业通过关联交易进行利益输送、转移定价等行为，以达到少缴或不缴税款的目的。这种行为不仅损害了国家利 益，也破坏了市场经济的公平竞争原则。同时，关联交易问题也容易导致企业出现财务风险和经营风险。
03 企业防范方法
建立健全税务管理制度
制定税务管理制度
某科技公司在为客户提供技术服务时， 未按规定申报缴纳增值税、企业所得 税等税款，通过设立内外两套账的方 式隐瞒收入和利润，最终被税务机关 查处并处以罚款。
企业虚开发票案例
总结词
企业为了获取更多的利益，虚构交易 或开具与实际交易不符的发票，导致 税款流失。
详细描述
某贸易公司与关联方之间虚构货物交 易，开具增值税专用发票，虚增销售 额和税额，最终被税务机关发现并依 法处理。
建立税务风险预警机制
企业应建立健全的税务风险预警机制，及时发现和防范潜在的税务风险。
通过数据分析、内部审计等手段，定期对企业的税务情况进行全面检查，确保不存 在违规行为。
对于可能存在的风险点，加强监控和管理，制定应对措施，降低风险对企业的影响。
05 案例分析
企业偷税漏税案例
总结词
企业通过虚构业务、设置内外两套账 等手段，少报、瞒报应纳税所得额， 达到偷税漏税的目的。
章可循。
税务管理流程优化
对税务管理流程进行全面梳理和优 化，提高管理效率，降低税务风险。
税务档案管理
建立完善的税务档案管理制度，确 保税务资料齐全、规范、安全。
提高税务风险意识
培训与宣传
税务风险管理文化建设
定期开展税务风险意识培训和宣传活 动，提高全体员工的税务风险意识。
将税务风险管理融入企业文化建设， 形成全员参与、共同防范的良好氛围。
详细描述
企业通过关联交易进行利益输送、转移定价等行为，以达到少缴或不缴税款的目的。这种行为不仅损害了国家利 益，也破坏了市场经济的公平竞争原则。同时，关联交易问题也容易导致企业出现财务风险和经营风险。
03 企业防范方法
建立健全税务管理制度
制定税务管理制度
中小企业税收及风险防范培训讲义(PPT74张)
近两年税务检查工作重点
2012年1月11日上午9时，全国税务稽查工作视频会议召开， 国家税务总局除要求对重点税源企业进行轮查外，敲定了2012年 稽查重点行业，分别是：房地产、建筑、交通运输、煤炭、水泥、 农产品加工、农产品加工集中区行业以及服装、家具、电子产品 的出口骗税。
近两年税务检查工作重点
2012主要税收政策盘点
4、《财政部 国家税务总局 关于基础设施项目和环境保护节能节水项 目企业所得税优惠政策问题的通知》 （财税【2012】10号） 假定2006年批准的项目，当年取得收入，则优惠期从2006 开始计算6年，其中2008年为优惠期中免税第三年，2009-2011 年为减半期优惠。 企业从事符合《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定、 于2007年12月31日前已经批准的公共基础设施项目投资经营的 所得，以及从事符合《环境保护、节能节水项目企业所得税优惠 目录》规定、于2007年12月31日前已经批准的环境保护、节能 节水项目的所得，可在该项目取得第一笔生产经营收入所属纳税 年度起，按新税法规定计算的企业所得税“三免三减半”优惠期 间内，自2008年1月1日起享受其剩余年限的减免企业所得税优惠。
2012主要税收政策盘点
11、《财政部 国家税务总局关于外派海员等劳务免征营业税的通知》 （财税【2012】54号）
对境内单位提供的下列劳务，免征营业税： 标的物在境外的建设工程监理。 外派海员劳务。 以对外劳务合作方式，向境外单位提供的完全发生在境 外的人员管理劳务。 本通知自2012年1月1日起执行。按照本通知规定 应予免征的营业税，在本通知到达之日前上述已征收入 库的应予免征的税款，允许从纳税人以后应缴的营业税 税款中抵减或予以退税。
增值税一般纳税人发生按简易办法征收增值税应税行为，销售 本公告自2012年2月1日起施行。此前已发生并已经征税的事 项，不再调整；此前已发生未处理的，按本公告规定执行。
税收风险管理PPT课件
风险是由于目标活动所处环境和条件的 不确定性和不稳定性，和目标活动主体 不能准确预见或控制的因素影响，从而 使活动的实施结果与目标的期望值产生 偏离，并可能造成的负
1.1 风险与风险管理
认识局 限性和
偏离预期 不是风险， 只有负面
1.1.1 风险的定义
来自
信息的 不完备 和滞后
主观
难以预见 难以预防 难以应对
系统风险（外）
√ √ √
非系统风险（内）
√
认识风险
√
决策风险
√
控制风险
1
2
3
4
5
6
1. 税收风险管理理论
8
1.1 风险与风险管理
1.1.3 风险的分类
活动所处的外部环境（对象）产生的风险，被称 为系统风险，是活动干系人（组织）无法回避的， 只能应对，力求减少√ 风险损失√。
或者说，通过了解分析未来的一些情况，努 力采取对策，把有限的资源用于克服减少负 面因素，实现特定的目标。
关键词： 影响目标的因素 认识并处理这些 因素 应用有限资源 实现目标
1. 税收风险管理理论
12
1.1 风险与风险管理
1.1.6 风险管理的产生与发展
20世纪30年代开始萌芽，最早起源于美国。
1. 税收风险管理理论
19
1.1 风险与风险管理
1.1.7 风险管理框架
1.1.7.1 coso全面风险管理框架
这八个构成要素分别是:
第四，风险评估。风险评估能够使企业考虑潜在事 项影响目标实现的程度。管理者通常采用定性和定量 相结合的方法，从可能性和影响这两个角度对事件进 行评估，以及考察整个组织中潜在事项的正面和负面 影响，并基于固有风险和剩余风险来进行风险评估。 通过考虑风险的可能性和影响来对其加以分析，并以 此作为决定如何进行管理的依据。风险评估应立足于 固有风险和剩余风险。
1.1 风险与风险管理
认识局 限性和
偏离预期 不是风险， 只有负面
1.1.1 风险的定义
来自
信息的 不完备 和滞后
主观
难以预见 难以预防 难以应对
系统风险（外）
√ √ √
非系统风险（内）
√
认识风险
√
决策风险
√
控制风险
1
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1. 税收风险管理理论
8
1.1 风险与风险管理
1.1.3 风险的分类
活动所处的外部环境（对象）产生的风险，被称 为系统风险，是活动干系人（组织）无法回避的， 只能应对，力求减少√ 风险损失√。
或者说，通过了解分析未来的一些情况，努 力采取对策，把有限的资源用于克服减少负 面因素，实现特定的目标。
关键词： 影响目标的因素 认识并处理这些 因素 应用有限资源 实现目标
1. 税收风险管理理论
12
1.1 风险与风险管理
1.1.6 风险管理的产生与发展
20世纪30年代开始萌芽，最早起源于美国。
1. 税收风险管理理论
19
1.1 风险与风险管理
1.1.7 风险管理框架
1.1.7.1 coso全面风险管理框架
这八个构成要素分别是:
第四，风险评估。风险评估能够使企业考虑潜在事 项影响目标实现的程度。管理者通常采用定性和定量 相结合的方法，从可能性和影响这两个角度对事件进 行评估，以及考察整个组织中潜在事项的正面和负面 影响，并基于固有风险和剩余风险来进行风险评估。 通过考虑风险的可能性和影响来对其加以分析，并以 此作为决定如何进行管理的依据。风险评估应立足于 固有风险和剩余风险。
第六章 企业纳税风险管理 《企业纳税管理》PPT课件
3.企业应根据业务特点和成本效益原则，将信息技术应用于税务风险管理的各项工作， 建立涵盖风险管理基本流程和内部控制系统各环节的风险管理信息系统。
（1）利用计算机系统和网络技术，对具有重复性、规律性的涉税事项进行自动控制。 （2）将税务申报纳入计算机系统管理，利用有关报表软件提高税务申报的准确性。 （3）建立年度税务日历，自动提醒相关责任人完成涉税业务，并跟踪和监控工作完成情 况。
（4）建立税务文档管理数据库，采用合理的流程和可靠的技术对涉税信息资料安全存储。 （5）利用信息管理系统，提高法律法规的收集、处理及传递的效率和效果，动态监控法 律法规的执行。
二、纳 税风险 可能给 企业造 成的危
害
（一）因纳税违法造成的损失 （二）因信誉损失造成的危害 （三）企业纳税风险的成因
三、企业纳税风险的成因
（一）来源于税收立法层面的纳税风险
1.税法的立法基础更关注对国家利益的保障 2.我国目前的税法体系还不够完善 3.税收政策变化较快 4.存在个别税收法规、政策内容界定不明晰的情况
第六章 企业纳税风险管理
第一节 企业纳税活动的相关风险
一、企 业纳税 风险的
概念
企业纳税风险是企业的涉税活动因未能
正确有效遵守税收法规而导致企业未来利益 的可能损失，具体表现为企业涉税活动影响 纳税准确性的不确定因素，进而可能导致利 益受损。纳税风险主要有三种：
1.纳税遵从风险 2.交易风险 3.纳税违法风险
评估中，该企业的业务人员向注册税务师咨询有关业务招待费的发票问题。在企业实际列 支业务招待费的过程中，经常会遇到无法取得正规发票的情况。由于正规发票不足，2015年 企业业务招待费税前扣除指标不够用，业务人员想通过关联企业购买部分票据，评估人员认为 这也是一个纳税风险点。
（1）利用计算机系统和网络技术，对具有重复性、规律性的涉税事项进行自动控制。 （2）将税务申报纳入计算机系统管理，利用有关报表软件提高税务申报的准确性。 （3）建立年度税务日历，自动提醒相关责任人完成涉税业务，并跟踪和监控工作完成情 况。
（4）建立税务文档管理数据库，采用合理的流程和可靠的技术对涉税信息资料安全存储。 （5）利用信息管理系统，提高法律法规的收集、处理及传递的效率和效果，动态监控法 律法规的执行。
二、纳 税风险 可能给 企业造 成的危
害
（一）因纳税违法造成的损失 （二）因信誉损失造成的危害 （三）企业纳税风险的成因
三、企业纳税风险的成因
（一）来源于税收立法层面的纳税风险
1.税法的立法基础更关注对国家利益的保障 2.我国目前的税法体系还不够完善 3.税收政策变化较快 4.存在个别税收法规、政策内容界定不明晰的情况
第六章 企业纳税风险管理
第一节 企业纳税活动的相关风险
一、企 业纳税 风险的
概念
企业纳税风险是企业的涉税活动因未能
正确有效遵守税收法规而导致企业未来利益 的可能损失，具体表现为企业涉税活动影响 纳税准确性的不确定因素，进而可能导致利 益受损。纳税风险主要有三种：
1.纳税遵从风险 2.交易风险 3.纳税违法风险
评估中，该企业的业务人员向注册税务师咨询有关业务招待费的发票问题。在企业实际列 支业务招待费的过程中，经常会遇到无法取得正规发票的情况。由于正规发票不足，2015年 企业业务招待费税前扣除指标不够用，业务人员想通过关联企业购买部分票据，评估人员认为 这也是一个纳税风险点。
企业纳税风险管理201Xppt课件
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4
概括来讲，企业的涉税行为大致可分为三类：税收政策 遵从、纳税金额核算、纳税筹划。其中税收政策遵从就是纳 什么税的问题，纳税金额核算就是纳多少税的问题，纳税筹 划就是如何纳最少的税的问题。
上述三类行为中和企业关系最密切的是税收政策遵从和纳 税金额核算，它们是企业涉税行为的主体内容。毕竟，企业 每天花费大量的时间、人力和物力是先要解决经营行为和经 营事件到底该纳什么税和纳多少税的问题，企业因纳税风险 而带来的利益损失更多是和税收政策遵从和纳税金额核算有 关。
1、税收政策的变化 2、税收征管口径地域差异 3、外部经营环境复杂
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6
（二）、企业纳税风险的因素
1、交易风险
交易风险是指企业各种商业交易行为和交易模式 因本身特点可能影响纳税准确性而导致未来交易收益 损失的的不确定因素。
例如：
重要交易的过程没有企业财务人员的参与，企业 财务人员只是交易完成后进行纳税核算。
技
人在交易前对交易对方做必要的了解，通过对交易对方经营范 围、经营规模、企业资质等相关情况的考察，评估相应的风险。
一旦发现供货企业提供的货物有异常，就应当引起警惕，做进
一步的追查，可以要求供货企业提供有关的证明材料，对有重
大疑点的货物，尽量不要购进。
第二招 交易中——银行划款，有迹可循
建议纳税人尽量通过银行账户将货款划拨到交易对方的银行 账户内，在这个过程中，纳税人可再次对购进业务进行监督审 查，如果对方提供的银行账户与发票上注明的信息不符，就应 当引起警惕，暂缓付款，对购货业务进行进一步审查。
企业纳税风险管理
2018年3月28日
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1
内容 概要
一、纳税风险的认识 二、企业应如何控制纳税风险？ 三、税务机关应如何帮助企业减少纳税风险？ 四、企业纳税风险的案例分析
企业税务管理法律风险防范概述(PPT 108张)
3、税务优惠的方式
减税、免税、加速扣除、出口退税等
（一）税收优惠政策选择中的法律风险
税收优惠政策主要分为： 1、区域税收优惠 2、行业税收优惠 3、所有制形式税收优惠 我国的税收优惠政策，以企业所得税优惠为主。
区域税收优惠
国家对不同地区制定了不同的税收优惠政策
企业所得税的税收优惠：
1、“5+1地区”：五个经济特区+上海浦东新区 2、西部地区的重庆市、四川省等。 3、民族自治地方
（四）税款征收保障措施实施中的法律风险
3、税收强制执行措施行使中的法律风险 （1）税收强制执行的概念
（2）税收强制执行措施适用的情形
（3）税收强制执行措施的形式
（4）税收强制执行企业的风险及其防范措施
（四）税款征收保障措施实施中的法律风险
4、税收代位权、撤销权行使中的法律风险 （1）税收代位权、撤销权的概念
1、什么是防伪税控系统 2、案例：南京双超商贸有限公司 3、案例给我们的启示： 企业应该按照法律法规的要求管理专用设备， 指纳税申报中的法律风险
企业必须依照国家规定确定的申报期限、申报内容 如实办理纳税申报，报送纳税申报表等纳税资料。 1、作为扣缴义务人
2、享受减税免税待遇的
兼营行为纳税筹划中的法律风险
纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务的，应分 别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额，未分别核 算的，从高适用税率。
由于分别核算和不分别核算所导致的税法上的结果 是不相同的，而且这种是否分别核算是纳税人可以选择 的，因此这就为企业纳税筹划提供了空间。
但是，如果企业做虚假会计账簿，将不同 纳税人兼营非应税劳务的，应分别核算货物或应税 税率的货物，统一按低税率核算报税，则构成 劳务和非应税劳务的销售额，不分别核算或不能准确核 了违法行为，要受到行政处罚；如果构成犯罪， 算的，其非应税劳务与货物或应税劳务一并征收增值税， 还要承担刑事责任，企业在其中的法律风险也 对经营不同税率的货物未分开核算的，统一适用高税率。 是很大的。