子公司间的资金拆借是否应缴营业税和企业所得税

子公司间的资金拆借是否应缴营业税和企业

所得税

在子公司间进行资金拆借是一种常见的商业行为，可以帮助企业实现资源优化、风险分散等目标。然而，关于这种资金拆借是否应缴纳营业税和企业所得税的问题，却存在着一些争议和不确定性。

首先，我们需要明确的是，资金拆借并不属于商品的交易，而是一种资金流动

和转移的行为。因此，从纳税的角度来看，究竟是否应该对资金拆借征收营业税还是存在争议的。根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第四条的规定，应征营业税的范围包括销售商品、提供应税劳务和转让不动产等行为，与资金拆借并没有直接的联系。

另一方面，企业所得税是针对企业在经营活动中所获得的利润所征收的税种。

在资金拆借中，母公司向子公司提供资金，子公司支付利息作为回报。这部分利息在纳税时应纳入子公司的企业所得税计算范围。而作为母公司，从资金拆借中所获得的利息收入也需要纳入企业所得税的计算范围。因此，从企业所得税的角度来看，资金拆借涉及的利息收入是需要纳税的。

但是，需要注意的是，资金拆借中所涉及的利息收入对于母子公司来说都是一

种内部收入，不同于一般的对外贷款或债券利息收入。因此，根据《企业所得税法》第六条的规定，内部收入可以根据公允原则进行处理。这意味着，如果母子公司之间的资金拆借按照市场利率进行定价，就可以按照市场价值纳税，而不是按照拆借利息收入纳税。

此外，根据我国的税收政策，企业之间的资金拆借需要满足一定的条件才能享

受税收优惠。根据《关于免征或减征企业所得税有关政策的通知》第四条的规定，资金拆借需要满足以下条件：一是资金拆借必须是真实的交易，不存在虚假借款的

情况；二是拆借期限必须在一年以上；三是拆借利率必须在合理范围内，不能超过市场利率。

综上所述，子公司之间的资金拆借是否应缴纳营业税和企业所得税是一个复杂

的问题，需要依据具体的纳税政策和税法进行判断。从营业税的角度来看，由于资金拆借并不属于商品的交易，因此不存在应征营业税的情况。而从企业所得税的角度来看，资金拆借涉及的利息收入需要纳税，但可以按照公允原则进行处理。当然，需要满足一定的条件才能享受税收优惠。企业在进行资金拆借时，应当遵守税收政策，合理设计利率和拆借期限，确保自身的合法合规性。