第六章 联行往来业务核算

甲办 事处
活期
乙办 事处
活期
北Fra Baidu bibliotek 西安
活期
（2）不完整报单的处理。
不完整报单，分为可以转账的报单和不可以转账的报单。可以转账报 单的处理，应贯彻以行号为准的原则。 如果报单上的行名、行号是本行的，但附件是他行的；或行号是本行 的，行名和附件是他行的。在这种情况下，只要行号是本行的，就以 行号为准，按本行报单处理。然后再另外填制联行报单，将款项划至 正确的收报行，同时通知原发报行。
如果报单上的行号不是本行的，而行名与附件均为本行的；或行名、行 号均不是本行的，而附件是本行的。收报行可先根据附件办理转账，同 时，另填制联行报单连同原报单一并寄至原报单所列的收报行。
（3）编制联行来账报告表。
每日营业终了，收报行将本日收到的全部来账 报单第二联先按借、贷方分开，再按发报行行 号顺序排列，并按邮划、电划分别整理，据以 编制联行来账报告表一式两份。经审核无误后， 一份连同第二联来账报告卡寄总行电子中心， 另一份与第一联来账卡片一并留存保管。
联行往账”科目。 该科目属于资产负债共性科目。在本年度内，发报行签发借 方报单，借记本科目，签发贷方报单，贷记本科目。余额可 能在借方，也可能在贷方。
“ “联行来账”科目。
该科目属于资产负债共性科目。收报行收到发报行本年度签 发的借方报单，贷记本科目；收到贷方报单，借记本科目。 余额可能在借方，也可能在贷方。
1．邮划借（贷）方报单。
邮划借（贷）方报单一式四联。第一联发报行签发后寄收报行作来账卡片； 第二联寄收报行作来账报告卡，每日营业终了随联行来账报告表寄总行电子 中心；第三联发报行作往账报告卡，每日营业终了随联行往账报告表寄总行 电子中心；第四联发报行作往账卡片留存。
2．电划借（贷）方报单。
电划借（贷）方报单一式四联。第一、第二联缺，第三联用途同 邮划，第四联发报行据以向收报行拍发电报后留存作往账卡片。
（一）经办行直接往来，往账 来账分别核算
1．发报行的核算。联行业务发生时，发报行 按规定签发联行报单，并加盖联行专用章，需 要编密押的，还应加编密押。经审核无误后， 将第一、第二联报单连同有关附件寄收报行； 如属电划报单，则根据第四联报单向收报行拍 发电报。同时，以第四联报单作联行往账卡片， 办理转账。
【例】A行收到B行寄来的第一联借方报单及银行汇票，金 额为 80 000元。经审核，所收报单上收报行行号、行名为 本行，银行汇票为C行。编制措方报单办理转划。
A行 借：联行往账——一C行 80 000
贷：联行来账——B行 80 000
C行 借：汇出汇款 80 000
贷：联行来账—－A行 80 000
三、联行往来的基本做法
1.日常往来：划分来账和往帐两个系统 2.往来帐核对：集中核对和分散核对 3.划清资金：逐笔清偿和汇差清算 4.年度结平
以集中清算，集中监督模式为例
第二节 全国联行往来的核算
一、全国联行往来的凭证及会计科目
（一）联行凭证
联行往来的基本凭证是联行报单。联行报 单贯穿整个联行往来业务，是进行联行账务处 理的重要依据。联行报单按传递方式不同，可 分为邮划报单和电划报单。这两类报单按款项 划拨性质不同，又分为邮划借方报单、邮划贷 方报单、电划借方报单、电划贷方报单、电划 借方补充报单、电划贷方补充报单。
2．收报行的核算。 （1）完整报单的处理
收报行对于完整无误的报单，应根据第一联报 单及附件办理转账。 如收到贷方报单，会计分录为： 借：联行来账 贷：活期存款——＊＊户 如收到借方报单，会计分录为： 借；活期——XX户 贷：联行来账 如果收到的是发报行拍发的电报，应据以填制 电划借（贷）方补充报单进行相应处理，会计 分录同上。
活期
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（2）编制联行往账报告表。
联行往账报告表是发报行向总行报告本行联行业务状况的工作报告， 也是总行监督控制发报行正确办理联行往账核算和办理对账的重要依 据。发报行应于每日营业终了，将本日发出的全部往账报单第三联先 按借、贷方分开，再接收报行行号顺序排列，并按电划、邮划分别整 理，据以编制联行往账报告表一式两份。经审核无误后，一份连同第 三联往账 报告卡寄总行电子中心，另一份与第四联往账卡片一并留存 保一管。
3．电划借（贷）方补充报单。
电划借（贷）方补充报单一式四联。是由收报行收到发报行 拍发的电报后填制的。第一、第二联用途同邮划，第三联收 报行作转账借（贷）方传票，第四联收报行作付款（收账） 通知交付（收）款单位。
（二）联行会计科目
按照我国《金融企业会计制度》规定， 联行往来业务的核算，应设置“存放联 行款项”和“联行存放款项”两个会计 科目。但由于联行业务量较大，涉及范 围较广，只使用以上两个科目不能满足 日常核算和监督的需要。
“上年联行往账”科目。
该科目属于资产负债共性科目。新年度 开始，将上年度“联行往账”科目余额 不通过会计分录，转入本科目。
“上年联行来账”科目。
该科目属于资产负债共性科目。新年度 开始，将上年度“联行来账”科目余额 不通过会计分录，转入本科目。
二、全国联行往来的账务处理
“直接往来，分别核算；集中监督，逐笔对账；轧计汇差，逐 级清算；查清末达，年度结清”。
2．联行往来核算划分往账和来账两大系统。
3．联行往来与资金结算及划拨业务密切联系
4.从联行往来账务处理的实质看，是将客户之间的存欠关系， 转化为银行之间的存欠关系。
二、联行往来的管理体制
我国联行往来实行“全国联行往来、分行辖内往来、 支行辖内往来”三级管理体制。
（一）全国联行往来 （二）银行分行辖内往来 （三）银行支行辖内往来
第六章 联行往来业务核算
欧理平 重庆工学院会计学院 olp@cqit.edu.cn
第一节 概述
一、联行往来的涵义与特点
联行，是指同一家银行系统内部各机构的对称。
联行往来是同一银行系统内部各行处之间由于办 理结算、资金调拨等业务，相互代理款项收付而发 生的资金账务往来。
联行往来具有以下4个特点：
1． 从引起联行往来的原因看：一是国内国际结算业务，二 是银行内部资金调拨.
（二）总行集中监督，逐笔对帐