集团企业合并财务报表的信息化

经济论丛

集团企业合并财务报表的信息化探讨
李东辉 浙江吉利控股集团有限公司
摘 要】 为了综合全面地反映企业集团真实的经营情况和财务状况 ， 加强 集 团 经 营 的 宏 观 调 控 ， 越来越多的集团企业开始关注集团信息化的 【 建设工作 ， 通过采用信息化手段来提高合并报表的及时性和准确性 ， 有效支持经营管理层的决策需要 。 【 关键词 】 集团企业 合并财务报表 信息化 企业集团规模不断扩大， 多元 伴 随 着 世 界 经 济 全 球 化 进 程 的 加 快 ， 跨行业 经 营 越 来 越 多 ， 企业合并、 重组、 投资以及大量的集团内部交 化、 易频繁发生 ， 业务越来越 复 杂 ， 组 织 机 构 越 来 越 庞 大， 企业发展呈现出 集团化和国际化的趋势 ， 使得集团企业对合并报表编制工作的要求明 及时准确地编制所需 要 的 报 表 信 息 并 非 易 事 ， 特别是对 显 业务复杂的集团企业， 编制过程中会出现子公司 采用的会计准则与合并 基 准 不 一 致 ， 境外企业提供的外币报表需经过 折算才 能 参 与 合 并 ， 复杂的内部关联交易的抵消和核算， 原始手工合并 数据庞大容易出错等问题， 再加上由于合并报表自身业 报表效 率 较 低 ， 务的复杂性 ， 不少企业 集 团 合 并 报 表 编 制 上 报 情 况 并 不 理 想 。 为 了 综 合全面地反映企业集团 真 实 的 经 营 情 况 和 财 务 状 况 ， 加强集团经营的 宏观调 控 ， 越来越多的集团企业开始关注集团信息化的建设工作， 通过 采用信息化手段来提高 合 并 报 表 的 及 时 性 和 准 确 性 ， 有效支持经营管 理层的决策需要 。 目前许多国内外大型集 团 企 业 通 过 实 施 合 并 报 表 项 目 ， 规范集团 财务合 并 报 表 的 编 制 过 程 ， 提高合并财务报表的质量和编制效率， 发现 财务管理方面存在的问 题 ， 提 升 管 理 水 平 和 透 明 度。 浙 江 吉 利 控 股 集 团通过实施合并报表项 目 进 一 步 推 进 集 团 信 息 化 建 设 ， 奠定集团会计 监控 、 内部报告责任和外 部 报 告 披 露 流 程 规 范 的 会 计 管 理 基 础 和 信 息 同时为未来集团的 企 业 绩 效 管 理 工 作 的 开 展 以 及 全 面 企 业 绩 效 基础 ， 管理的应用做好准备 。 吉利控股集团旗下成员单位众多 ， 股权投资交叉并且多元化 ， 存在固 定频繁的上下游内部往来 和 交 易 ， 特别是在２ ０ ０ ９年收购澳大利亚 Ｄ Ｓ Ｉ Ｈ 变速器公司和 ２ 财务信息的及时性 、 可 ０ １ ０ 年收购沃尔沃轿车公司之后 ， 靠性以及财务分析质量要求的提高对集团层面合并报表管理工作提出了 集团财务 新的挑战 。 吉利控股集团 实 施 Ｈ Ｆ Ｍ 财 务 合 并 报 表 项 目 之 前， 管理部利用 Ｅ 对所有子公 司 报 表 进 行 人 工 平 行 合 并 ， 并 Ｘ Ｃ Ｅ Ｌ 基本功能 ， 未能实现层层合并 ， 报表管理和财务分析水平相对滞后 。 因此 ， ２ ０ １ １ 年 ４ 月吉利集团财务系统决定实施财务合并报表 ＨＦＭ 项目 ， 以达到以下几项财务管理目标： 一是建立统一规范的集团合并报 表体系 ， 规范合并业务流程 、 模式和 方 法 ， 提高集团财务数据的真实 性、 及时性 和 准 确 性 ， 提升财务合并报表效率和报表质量； 二是同时满足中 国、 香港 、 澳大利亚、 瑞典等不同准则下法规披露、 监管要求和不同国家 投资者的财务报告信息 需 求 ， 使得被收购企业财务信息迅速归集和提 ； 取实现 “ 软着陆 ” 三 是 通 过 稳 定 高 效 的 财 务 报 告 体 系， 为集团财务分 析、 财务管控和经营决策奠定良好的信息基础； 四是提供针对关键绩效 指标 进 行 评 估、 监 控 和 管 理、 为未来吉利集团全面企业绩效管理的应 如全面预算系统以及 产 品 线 利 润 中 心 管 理 和 考 核 的 集 成 打 好 坚 实 用， 基础 。 实施合并报表 ＨＦＭ 项目周期较长 ， 实施过程中也遇到了不少的困 难 。 项目组人员齐心协力 ， 积极应对 各 种 问 题 ， 使许多业务得到有效的 解决方案 ： 一是吉利汽车在香港上 市 ， 吉利控股集团和香港上市公司合并流 程、 模式和方法不统一 ， 报表 数 据 调 整 后 无 法 及 时 同 步， 合并报表也出 现不同口径的情况 。 有效措施 ： 通过 与 咨 询 公 司 、 会计事务所沟通和协 作， 从 集 团 财 务 管 理 角 度 规 范 全 集 团 的 财 务 合 并 流 程、 应用模式和方 法， 统一集团合并会计科目体系和报表披露体系， 提高财务合并报表工 作的效率 、 缩短财务合并报表的周期 、 提高信息披露质量 。 二是吉利控股集团拥有 国 内 十 大 生 产 基 地 、 香港吉利汽车控股有 限公司 、 澳大利亚 Ｄ 瑞典 Ｖ Ｓ Ｉ Ｈ、 ｏ ｌ ｖ ｏ及 其 他 国 内 与 海 外 控 股 子 公 司 等 共计 ２ 子公司 ， 形成大型制 造 业 企 业 集 团 典 型 的 多 样 化 的 内 ０ ０ 余家分 、 部交易类型 。 有效措施 ： 引入成熟的 业 务 咨 询 和 信 息 系 统 架 构 实 践 ， 将 网络状的股权投资转换 为 树 形 逐 级 持 股 关 系 ， 将大合并模式调整为逐 级合并 模 式 ， 按照严格的合并层级逐级确认股权投资关系， 逐级进行股 １ ７ ４ 权关系变动管理 。 三是吉利控股集团旗 下 众 多 境 内 外 公 司 ， 需要同时出具不同准则 的合并会计报告 ， 如中国准 则 和 香 港 准 则 财 务 报 表 ， 同 时 需 要 将 ＶＯ Ｌ － 给集团财务在报表规 ＶＯ 现行的本 地 准 则 调 整 为 Ｉ Ｆ Ｒ Ｓ再调整为 Ｐ Ｒ Ｃ， 财务分析 、 统一管理 及 披 露 上 带 来 诸 多 困 难 和 挑 战 。 有 效 措 施 ： 借 范、 助成熟信息系统架构上 的 设 计 ， 制定全集团统一的会计科目体系和报 表管理体系 ， 兼容 Ｐ 保证 Ｒ Ｃ 和香港准则及 Ｉ Ｆ Ｒ Ｓ准则的报表披露要求， 不同准则下基础财务数 据 来 源 一 致 性 和 规 范 性 ， 再经过准则调整和转 生成不同准则下的合并财务报表 。 换， 四是控股集团核心制造企业均 采 用 Ｓ 非核 Ａ Ｐ 系 统 进 行 财 务 管 理， 心企业采用异构的财务核算系统 ， 如不同版本的用友系统等， 基础财务 数据采集复杂和多样 ， 影响基 础 财 务 数 据 的 上 报 质 量 和 效 率。 有 效 措 施： 采用通用数据采集和数据质量管理平台 ， 自动对接 Ｓ Ａ Ｐ 系统和用友 核算系统的财务数据 。 保证单体财务 数 据 自 动 集 成 到 集 团 财 务 合 并 报 表系统中 ， 保证单体公司账表数 据 一 致 性 ， 调 整 项 均 需 在 ＨＦＭ 系 统 中 进行 ， 并保留调整的审计线索 。 通过实施合并报表项 目 ， 吉利集团财务系统积累了丰富的合并报 表经验 ， 同时实施过程 中 也 为 该 项 目 提 供 了 不 少 的 创 新 点 。 一 是 敢 为 天下先 ， 检验和再次提升基础 财 务 管 理 水 平 。 一 般 实 施 Ｈ ｅ ｒ ｉ ｏ ｎ合并 ｙ ｐ 不仅是成本的考虑， 更高的是对基础 报表体系的均为世界 ５ ０ ０ 强企业 ， 财务管理水平的严峻考 验 ， 吉利控股集团敢于在民营汽车企业中率先 实施 ， 是一种勇气 ， 也是多年来规范财 务 管 理 成 果 的 检 验 和 再 规 范 的 过 程 。 二是较成功地探索 Ｓ 用友等主流财务管理软件与 ＨＦＭ 系统的 Ａ Ｐ、 接口模式 。 通过财务合并 报 表 系 统 的 实 施 ， 在各层级上统一财务核算 会计科目和数据上报模 板 ， 逐步在各成员单位体现集团管理会计要求 自 的明细数据和业务规则 。 采 用 通 用 数 据 采 集 和 数 据 质 量 管 理 平 台 ， 动对接 Ｓ Ａ Ｐ 系统和用友主流核算系统的财务数据 。 保证单体财务的数 据自动集成到集团财务合并报表系 统 中 ， 以保证整体合并报表的质量。 三是民营企业具备灵活的机制 ， 能够 快 速 应 对 市 场 和 经 济 环 境 的 变 化 ， 这是民营企业发展的优势 ， 但同时财 务 管 理 和 内 控 、 绩效考核体系无法 定型 ， 对财务稳健性形成 一 定 的 风 险 ， 通 过 合 并 报 表 体 系， 可以相对固 化管理流程和控制业务 异 动 ， 防 范 财 务 风 险。 四 是 充 分 发 挥 团 队 主 观 能动性 ， 主动参与到系统设计和实施 ， 吉利控股集团核算单体包括国内 外２ 子公司 ， 多准则并行 ， 除主表外各类管理附表有 ５ 合 ０ ０ 多家分 、 ２张， 并方式由原来的平行合 并 转 为 逐 级 合 并 ， 系统实施过程中出现的问题 很多 ， 在实施过程中集团核算 、 Ｉ Ｔ 团队人员积极参与到系统设计和 实 施 工作中去 ， 提出解决问题的各种办法 ， 与顾问团队一起打造一个具有吉 利特色的合并报表管 理 系 统 。 五 是 实 现 了 知 识 转 移 和 培 训 模 式 创 新 ， 将业务知识转 移 ��