3.1.1财政支出的概念、原则和分类.ppt
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311财政支出的概念原则和分类
括教育、医疗、居民补助、企业补助等支出。 便于分析不同社会成员对不同财政支出项目的偏好 同一财政支出项目的不同 支出金额的偏好
(四)按预算分类法分
• 预算分类法：根据政府预算所编列的支出 项目对财政支出进行分类的方法。 1、政府公共支出：教、科、文、卫、农等各项事业费
支出，国家行政、国防、外交、公安、司法等项支出，补 贴、救济等支出
方法二：成本-效益法
• 政府确定目标，提出实现目标的各种方案， 分析比较各种方案的全部预期成本和效益， 选择最优方案
方法： • 将项目期间每年产生的效益和成本按一定 的折现率，折算成现时价值，这样才能对 不同项目的成本和效益进行比
财政支出的成本-效益法与财务投资中的财 务分析法很多方面相同，但更有特殊性：
理论分类法
转移性支出 按政府职能分：投资性支出、 教科文卫支出、国家行政管 理支出、补贴性支出、其他 按受益范围分：一般收益支出 和特殊收益支出
预算分类法
政府公共支出 国有资产经营支出
（一）按财政支出的经济性质分类 分为购买性支出和转移性支出
购买性支出：
• 政府用于购买执行财政职能所需的商品和 劳务支出，包括政府日常管理所需支出和 政府投资所需支出。 • 政府以消费者的身份，在市场上购买所需 商品和劳务所发生的支出，也称消耗性支 出。
3.1.1财政支出的概念、原则和分类
一、财政支出的概念：
指国家将财政收入所集中起来的资金通过 预算安排，用于经济建设、国防、行政管 理及改善人民生活等方面的有计划的分配 过程，它能满足社会公共的需要，实现政 府的职能，使社会再生产活动能够有序地 进行。
区分“财政支出”与“财政开支”
财政支出——政府可以支配的货币额 财政开支——政府在一定时期内实际花掉的 货币总额。
(四)按预算分类法分
• 预算分类法：根据政府预算所编列的支出 项目对财政支出进行分类的方法。 1、政府公共支出：教、科、文、卫、农等各项事业费
支出，国家行政、国防、外交、公安、司法等项支出，补 贴、救济等支出
方法二：成本-效益法
• 政府确定目标，提出实现目标的各种方案， 分析比较各种方案的全部预期成本和效益， 选择最优方案
方法： • 将项目期间每年产生的效益和成本按一定 的折现率，折算成现时价值，这样才能对 不同项目的成本和效益进行比
财政支出的成本-效益法与财务投资中的财 务分析法很多方面相同，但更有特殊性：
理论分类法
转移性支出 按政府职能分：投资性支出、 教科文卫支出、国家行政管 理支出、补贴性支出、其他 按受益范围分：一般收益支出 和特殊收益支出
预算分类法
政府公共支出 国有资产经营支出
（一）按财政支出的经济性质分类 分为购买性支出和转移性支出
购买性支出：
• 政府用于购买执行财政职能所需的商品和 劳务支出，包括政府日常管理所需支出和 政府投资所需支出。 • 政府以消费者的身份，在市场上购买所需 商品和劳务所发生的支出，也称消耗性支 出。
3.1.1财政支出的概念、原则和分类
一、财政支出的概念：
指国家将财政收入所集中起来的资金通过 预算安排，用于经济建设、国防、行政管 理及改善人民生活等方面的有计划的分配 过程，它能满足社会公共的需要，实现政 府的职能，使社会再生产活动能够有序地 进行。
区分“财政支出”与“财政开支”
财政支出——政府可以支配的货币额 财政开支——政府在一定时期内实际花掉的 货币总额。
财政支出ppt课件
微观经济主体在同政府的购买性支出发生联系 时，也需遵循等价交换原则。
8
因此，购买性支出对微观经济主体的预算约束是硬的。 微观经济主体在同政府的转移性支出发生联系时，并无 交换发生，它们的收入的高低在很大程度上取决于同政 府讨价还价的能力。显然，转移性支出对微观经济主体 的预算约束是软的。
由此可见，如果购买性支出在财政支出总额中的比重较 大，则财政活动对生产和就业的影响就大些，直接通过 财政所配置的资源规模也就较大；反之，转移性支出所 占比重较大，财政活动对社会收入分配的直接影响就大。
需求，因而调节财政支出规模就可以达到调控 社会总供需关系的目标；
2
另一方面，财政支出结构的确立与调整，则对 社会经济结构、产业结构的形成和变动，对国 家职能的履行，有着至关重要的作用和影响。
三、对财政支出性质的理解 马克思的理论 ：非生产性（除盈利性投资外） 古典自由派： 非生产性（限制政府活动规模） 现代西方主流观点 ：生产性（强调政府在经济 中的作用）
18
(二）、科学研究支出
1、必要性：科学技术市第一生产力；基 础研究具有高风险、投资规模大和投资 周期长的特点；许多科研成果具有很强 的外部性，如传染病的防治、农业优良 品种的培育等；单纯的市场机制无法有 效激励技术创新。
2、科研的的消费方式、生产方式和资金 筹措
19
1）、应用科学研究主要靠专利法等知识 产权发来保障智力成果生产者的合法权益 来促进其发展；
5
二、按经济性质分类
（1）购买性支出（消耗性支出）：政府 一手交钱，一手得货。反映政府履行资 源配置的职能状况；
（2）转移性支出：政府付出资金，却无 任何资源可得。反映政府对国民收入分 配的直接影响。包括社会保障支出、财 政补贴、税式支出等。
8
因此，购买性支出对微观经济主体的预算约束是硬的。 微观经济主体在同政府的转移性支出发生联系时，并无 交换发生，它们的收入的高低在很大程度上取决于同政 府讨价还价的能力。显然，转移性支出对微观经济主体 的预算约束是软的。
由此可见，如果购买性支出在财政支出总额中的比重较 大，则财政活动对生产和就业的影响就大些，直接通过 财政所配置的资源规模也就较大；反之，转移性支出所 占比重较大，财政活动对社会收入分配的直接影响就大。
需求，因而调节财政支出规模就可以达到调控 社会总供需关系的目标；
2
另一方面，财政支出结构的确立与调整，则对 社会经济结构、产业结构的形成和变动，对国 家职能的履行，有着至关重要的作用和影响。
三、对财政支出性质的理解 马克思的理论 ：非生产性（除盈利性投资外） 古典自由派： 非生产性（限制政府活动规模） 现代西方主流观点 ：生产性（强调政府在经济 中的作用）
18
(二）、科学研究支出
1、必要性：科学技术市第一生产力；基 础研究具有高风险、投资规模大和投资 周期长的特点；许多科研成果具有很强 的外部性，如传染病的防治、农业优良 品种的培育等；单纯的市场机制无法有 效激励技术创新。
2、科研的的消费方式、生产方式和资金 筹措
19
1）、应用科学研究主要靠专利法等知识 产权发来保障智力成果生产者的合法权益 来促进其发展；
5
二、按经济性质分类
（1）购买性支出（消耗性支出）：政府 一手交钱，一手得货。反映政府履行资 源配置的职能状况；
（2）转移性支出：政府付出资金，却无 任何资源可得。反映政府对国民收入分 配的直接影响。包括社会保障支出、财 政补贴、税式支出等。
《财政支出的内容》课件
财政支出的管理原则
公共性原则
财政支出必须具有公共性， 纳税人应享有公共支出所 带来的社会效益。
公平性原则
财政支出应体现公平，让 社会公众感受到各种公共 支出的方方面面都是公平 的。
效率性原则
财政支出应尽可能提高效 率，充分发挥资源的社会、 经济和环境效益。
财政支出的分类
1
消费性支出
政府用于支付日常运营成本和维持应有的公共服务水平，如治安、文化、环保等。
政府政策
政府政策是影响财政支出的重要因素， 政府制定的各种财政政策都会对财政 支出产生影响。
财政支出的案例分析
国家教育支出
教育支出是财政支出的重要组成部分，政府 投资教育可以提高人民受教育程度，促进社 会进步。
医疗卫生支出
医疗卫生支出是财政支出的重要组成部分， 政府投资医疗卫生可以保障人民身体健康， 增强社会福利。
财政支出的内容
财政支出是指政府为满足公共需求所进行的开支。财政支出的分类包括消费 性支出、投资性支出和转移支付。本次课程将深入探讨财政支出的各个方面。
财政支出的定义
财政支出是指政府在预算限额内根据国家战略规划和经济社会发展需要，通过政府采购、财政直接支付 等方式用于购置公共物资、提供公共服务、扶助社会弱势群体等支出行为。
财政支出可以提供各种公共服 务，保障公民权益和社会福利， 提高人民生活质量。
财政支出可以用于提供职业培 训和公共就业服务，创造更多 的就业机会，促进人民就业。
财政支出的影响因素
1
社会需求
2
社会需求是影响财政支出的重要因素，
包括教育、医疗、住房等各种公共服
务需求。
3
经济状况
经济状况是影响财政支出的重要因素， 包括国内ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ产总值、财政收入、通货 膨胀等。
财政支出概述.ppt
41
（4）签定采购合同。无论采用何种形式， 最终都要合同。供应商在签订合同时，必须 按标准交纳一定数额的履约保证金。
（5）履行采购合同。供应商按合同规定， 向采购方提供合格的商品、工程或服务。
（6）验收与结算。采购方对合同执行结 果进行验收，验收合格后，由预算管理部门 与供应商进行结算。
42
五、政府采购的模式
（一）正确处理各经济部门之间的关系 1.农、轻、重之间的比例关系。 2.以农、轻、重为序，重工业内部以
基础工业为重点。 （二）正确处理生产与非生产之间的关系
两类支出必须协调发展。 （三）基本建设与更新改造、东部与西部、 简单再生产和扩大再生产的关系等。
19
§3-4 财政支出效益评价
一、财政支出效益的含义
10
2.皮考克和魏斯曼的非均衡增长理 论
1961年，英国经济学家皮考克和魏斯曼 （Peacock and Wiseman) 对公共支出的增长 作了经典的分析。
（1）该理论的前提假设： （2）公共支出增长的内在原因： （3）公共支出增长的外在原因： ——“非均衡增长理论”或“梯度渐进增长理论”
11
3.马斯格雷夫和罗斯托的经济发展阶 段论
（2）有利于国家加强宏观调控。政府是 国内最大的单一消费者，采购政策对国民经 济有着直接的影响；采购政策可调整产业结 构，保护民族工业。
39
（3）有利于加强财政支出管理，提高 财政性资金使用效率。政府采购制度的实施， 不仅提高了财政支出的透明度，而且有利于 提高财政资金的使用效益。
（4）有利于加强廉政建设。政府采购活 动在公开、公平、公正和透明的环境中运作， 便于从源头上有效地抑制采购活动中的各种 腐败行为。
建设设备、维修
淹没土地使土地 生态平衡破坏
（4）签定采购合同。无论采用何种形式， 最终都要合同。供应商在签订合同时，必须 按标准交纳一定数额的履约保证金。
（5）履行采购合同。供应商按合同规定， 向采购方提供合格的商品、工程或服务。
（6）验收与结算。采购方对合同执行结 果进行验收，验收合格后，由预算管理部门 与供应商进行结算。
42
五、政府采购的模式
（一）正确处理各经济部门之间的关系 1.农、轻、重之间的比例关系。 2.以农、轻、重为序，重工业内部以
基础工业为重点。 （二）正确处理生产与非生产之间的关系
两类支出必须协调发展。 （三）基本建设与更新改造、东部与西部、 简单再生产和扩大再生产的关系等。
19
§3-4 财政支出效益评价
一、财政支出效益的含义
10
2.皮考克和魏斯曼的非均衡增长理 论
1961年，英国经济学家皮考克和魏斯曼 （Peacock and Wiseman) 对公共支出的增长 作了经典的分析。
（1）该理论的前提假设： （2）公共支出增长的内在原因： （3）公共支出增长的外在原因： ——“非均衡增长理论”或“梯度渐进增长理论”
11
3.马斯格雷夫和罗斯托的经济发展阶 段论
（2）有利于国家加强宏观调控。政府是 国内最大的单一消费者，采购政策对国民经 济有着直接的影响；采购政策可调整产业结 构，保护民族工业。
39
（3）有利于加强财政支出管理，提高 财政性资金使用效率。政府采购制度的实施， 不仅提高了财政支出的透明度，而且有利于 提高财政资金的使用效益。
（4）有利于加强廉政建设。政府采购活 动在公开、公平、公正和透明的环境中运作， 便于从源头上有效地抑制采购活动中的各种 腐败行为。
建设设备、维修
淹没土地使土地 生态平衡破坏
财政支出概论精品PPT课件
(1) (2)存货购买 (3)土地和无形资产购买 (4)资本转让 3 净贷款
国际货币基金组织的财政支出分类
2020/10/11
16
1、按政府功能分类
反映政府的职能活动 2007年科目分类、款、项三级。 类级科目设置了17个科目 款级科目对类级科目细化设置了170多款 项级科目是对款级科目的进一步说明， 设置了1100多项
-----经济建设支出、科教文卫支出、行政 管理支出、国防支出和其他支出等；
2020/10/11
6
2．按财政支出的最终用途分类
补偿性支出、积累性支出和消费性支出 ➢ 补偿性支出－消耗掉生产资料
（挖潜改造资金支出） ➢ 积累性支出－用于直接增加社会物质财富
及国家物质储备的支出 ➢ 消费性支出－社会共同消费
2020/10/11
7
3．按财政支出的经济性质分类
-----购买支出和转移支出；
2020/10/11
8
购买性支出 转移性支出
是否 在经济上 直接获得
等价的 补偿
①购买支出
• 是指政府在商品和劳务市场上购买所需商品 和劳务的支出。
• 也包括政府投资兴办各种事业和投资于经济 建设项目所需商品与劳务的支出。
支出功能分类体系
类级科目综合反映政府职能活动，如 国防、外交、教育、科学技术、社会 保障和就业、环境保护等；款级科目 反映为完成某项政府职能所进行的某 一方面的工作，如“教育”类下的 “普通教育”；项级科目反映为完成 某一方面的工作所发生的具体支出事 项，如“水利”款下的“抗旱”、 “水土保持”等。
• 该支出侧重于财政的资源配置职能，其 目标是效率。
• 转移性支出。政府直接将资金拨付给受益者， 对国民收入的分配产生直接影响。而受益者 在获得这笔资金之后，脱离了政府的控制， 因而对社会生产和就业的影响是间接的。
国际货币基金组织的财政支出分类
2020/10/11
16
1、按政府功能分类
反映政府的职能活动 2007年科目分类、款、项三级。 类级科目设置了17个科目 款级科目对类级科目细化设置了170多款 项级科目是对款级科目的进一步说明， 设置了1100多项
-----经济建设支出、科教文卫支出、行政 管理支出、国防支出和其他支出等；
2020/10/11
6
2．按财政支出的最终用途分类
补偿性支出、积累性支出和消费性支出 ➢ 补偿性支出－消耗掉生产资料
（挖潜改造资金支出） ➢ 积累性支出－用于直接增加社会物质财富
及国家物质储备的支出 ➢ 消费性支出－社会共同消费
2020/10/11
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3．按财政支出的经济性质分类
-----购买支出和转移支出；
2020/10/11
8
购买性支出 转移性支出
是否 在经济上 直接获得
等价的 补偿
①购买支出
• 是指政府在商品和劳务市场上购买所需商品 和劳务的支出。
• 也包括政府投资兴办各种事业和投资于经济 建设项目所需商品与劳务的支出。
支出功能分类体系
类级科目综合反映政府职能活动，如 国防、外交、教育、科学技术、社会 保障和就业、环境保护等；款级科目 反映为完成某项政府职能所进行的某 一方面的工作，如“教育”类下的 “普通教育”；项级科目反映为完成 某一方面的工作所发生的具体支出事 项，如“水利”款下的“抗旱”、 “水土保持”等。
• 该支出侧重于财政的资源配置职能，其 目标是效率。
• 转移性支出。政府直接将资金拨付给受益者， 对国民收入的分配产生直接影响。而受益者 在获得这笔资金之后，脱离了政府的控制， 因而对社会生产和就业的影响是间接的。
第2章--财政支出概论ppt
表2-7 中国财政支出职能结构（%）)
转移性支出 其中：公债利息 补助金
其他
合计
发达国家
发展中国家
45.2
61.5
34.9
50.1
10.3
11.4
41.0
22.5
5.6
5.5
35.4
17.0
13.8
16.0
100.0
100.0
表2—6 两类国家购买性支出和转移性支出所占比重(％)
27
OECD对我国各主要年度按费用分类统计的 支出结构情况
一、财政支出规模及其衡量指标
财政支出规模是指财政支出总量的货币表现。它是衡 量一个国家或地区政府财政活动规模的一个重要指标。
常见的衡量指标主要有两个： 绝对量指标：即用一定货币量来表示财政支出规模的
大小。 相对量指标：即用财政支出／GDP(国内生产总值)或
财政支出／GNP(国民生产总值)来表示财政支出规模 的大小。
其他支出
2.7 2.4 1.7 5.5 5.6 7.2 4.0 4.4 7.5 9.5 10.3 17.2
25
我国各时期财政按经济性质分类的主要支出比重
年份
财政支 出总额
总额
转移性支出(亿元)
价格 补贴
企业亏 损补贴
债务 支出
抚恤和 社会福利
购买性 支出所 占比重
(％)
转移性 支出所 占比重
(％)
834.3 2 418.3
98.76 93.58 75.77 65.22 75.52 74.67 82.40
1.24 6.42 24.23 34.78 24.48 26.33 17.60
表2—5 我国各时期财政按经济性质分类的主要支出比重(亿元，％)
第二章-财政支出1PPT课件
是（ ） A免费B低价C平价D高价
AB C
.
29
下列项目中，适宜于用最低费用选择法衡量 效益的是（ ）
A水利设施 B军事设施 C文化设施 D卫生设施 E义务教育
BCD
.
30
五、政府采购制度
• 政府采购，是指各级国家 机关、事业单位和团体组
织，使用财政性资金采购
依法制定的集中采购目录
以内的或者采购限额标准
.
11
.
12
（二）财政支出结构
1、财政支出结构变化受政府职能的影响。 2、财政支出结构变化受经济发展阶段的影响。
.
13
二、财政支出原则
• 公平与效率兼顾原则 • 量入为出于量出为入原则
.
14
三、财政支出规模及发展趋势
财政支出规模的衡量指标 1、财政支出数额的绝对量； 2、财政支出占国民收入（或GDP）的相对量
.
6
2、按政府职能分类
• 也称为按费用类别分类 1）可分为经济管理支出和社会管理支出两类 2）也可划分为五大项：经济建设费、国防费、
行政管理费、社会文教费和其他支出 3）2007年1月1日实施的财政收支分类体系
中，我国按功能分类的财政支出(P31)
.
7
2006年财政支出结构对比
.
8
3、按财政支出的经济性质分类
3）一般有四种情况：
• 免费和低价：义务教育、疫苗
• 平价：公路、花园、铁路、医疗
• 高价：
.
27
• 从定价政策来看，公共定价实际上包括两个 方面：一是纯公共定价；二是管制定价或价 格管制。
• 公共定价的一般方法
• 1、平均成本定价法：指政府在保持企业收支 平衡的情况下，采取尽可能使经济福利最大 化的定价方式。
AB C
.
29
下列项目中，适宜于用最低费用选择法衡量 效益的是（ ）
A水利设施 B军事设施 C文化设施 D卫生设施 E义务教育
BCD
.
30
五、政府采购制度
• 政府采购，是指各级国家 机关、事业单位和团体组
织，使用财政性资金采购
依法制定的集中采购目录
以内的或者采购限额标准
.
11
.
12
（二）财政支出结构
1、财政支出结构变化受政府职能的影响。 2、财政支出结构变化受经济发展阶段的影响。
.
13
二、财政支出原则
• 公平与效率兼顾原则 • 量入为出于量出为入原则
.
14
三、财政支出规模及发展趋势
财政支出规模的衡量指标 1、财政支出数额的绝对量； 2、财政支出占国民收入（或GDP）的相对量
.
6
2、按政府职能分类
• 也称为按费用类别分类 1）可分为经济管理支出和社会管理支出两类 2）也可划分为五大项：经济建设费、国防费、
行政管理费、社会文教费和其他支出 3）2007年1月1日实施的财政收支分类体系
中，我国按功能分类的财政支出(P31)
.
7
2006年财政支出结构对比
.
8
3、按财政支出的经济性质分类
3）一般有四种情况：
• 免费和低价：义务教育、疫苗
• 平价：公路、花园、铁路、医疗
• 高价：
.
27
• 从定价政策来看，公共定价实际上包括两个 方面：一是纯公共定价；二是管制定价或价 格管制。
• 公共定价的一般方法
• 1、平均成本定价法：指政府在保持企业收支 平衡的情况下，采取尽可能使经济福利最大 化的定价方式。
财政与税收之财政支出概述(PPT 82页)
2.我国的财政支出范围（内容）P30图2-4 （1）维护国家机构正常运转的支出需要 （2）用于公共事业、公共福利的支出 （3）基础设施和基础产业方面的投资
（二）财政支出规模
1.财政支出规模的衡量
▪ 财政支出规模是指在一定时期内（预算年 度）政府通过财政渠道安排和使用财政资 金的绝对数量及相对比率，即财政支出的 绝对量和相对量。
第二章 财政支出
第一节 财政支出概述 第二节 购买性支出 第三节 转移性支出
第一节 财政支出概述
一、财政支出的含义、原则和分类 （一）财政支出的含义 ▪ 财政支出（public finance expenditure）
也称公共财政支出，是指在市场经济条件 下，政府为提供公共产品和服务，满足社 会共同需要而进行的财政资金的支付。 （财政资金的再分配、第二阶段）
▪ 政治因素：随着社会的发展，市场中行为 主体的关系更加复杂化，这就要求政府不 断强化维护社会秩序，建立健全法律规章 制度，以规范行为主体的社会经济活动；
▪ 经济因素：在实现工业化和随之而来的管 理集中化、城市化过程的加速和劳动力专 门化的条件下，政府对经济的干预以及从 事的生产性活动也会随着经济的工业化而 不断扩大。
4.按国际货币基金组织标准分类
（1）按职能分类：公共服务支出、国防支 出、教育支出、保健支出、社会保障和福 利支出、住房和社区生活设施支出、娱乐、 文化和宗教支出、经济服务支出、无法归类和其他支出。
（2）按经济分类：经常性支出、资本性支 出和净贷款（财政性贷款）。
案例思考
——转移性支出：公平与效率，漏桶里的水？
▪ 观点1（阿瑟·奥肯）：公平与效率存在着 交替关系，为了效率就要牺牲某些公平， 而为了公平就要牺牲某些效率。奥肯定律 即“漏桶理论”说明了这种对立，大意是： 如果对富裕家庭征收一定的附加税，来资 助贫困家庭，那么，贫困家庭得到的资助 总量一定小于富裕家庭所缴纳的税收总量， 因为这笔资助在转交过程中要经过一系列 中间环节，要花费成本，如行政管理成本； 同时，这种政策又会对人们的工作积极性、 储蓄和投资等产生影响。这样，这种政策 就成了一个漏桶，而这种漏出则代表了效 率的损失。
（二）财政支出规模
1.财政支出规模的衡量
▪ 财政支出规模是指在一定时期内（预算年 度）政府通过财政渠道安排和使用财政资 金的绝对数量及相对比率，即财政支出的 绝对量和相对量。
第二章 财政支出
第一节 财政支出概述 第二节 购买性支出 第三节 转移性支出
第一节 财政支出概述
一、财政支出的含义、原则和分类 （一）财政支出的含义 ▪ 财政支出（public finance expenditure）
也称公共财政支出，是指在市场经济条件 下，政府为提供公共产品和服务，满足社 会共同需要而进行的财政资金的支付。 （财政资金的再分配、第二阶段）
▪ 政治因素：随着社会的发展，市场中行为 主体的关系更加复杂化，这就要求政府不 断强化维护社会秩序，建立健全法律规章 制度，以规范行为主体的社会经济活动；
▪ 经济因素：在实现工业化和随之而来的管 理集中化、城市化过程的加速和劳动力专 门化的条件下，政府对经济的干预以及从 事的生产性活动也会随着经济的工业化而 不断扩大。
4.按国际货币基金组织标准分类
（1）按职能分类：公共服务支出、国防支 出、教育支出、保健支出、社会保障和福 利支出、住房和社区生活设施支出、娱乐、 文化和宗教支出、经济服务支出、无法归类和其他支出。
（2）按经济分类：经常性支出、资本性支 出和净贷款（财政性贷款）。
案例思考
——转移性支出：公平与效率，漏桶里的水？
▪ 观点1（阿瑟·奥肯）：公平与效率存在着 交替关系，为了效率就要牺牲某些公平， 而为了公平就要牺牲某些效率。奥肯定律 即“漏桶理论”说明了这种对立，大意是： 如果对富裕家庭征收一定的附加税，来资 助贫困家庭，那么，贫困家庭得到的资助 总量一定小于富裕家庭所缴纳的税收总量， 因为这笔资助在转交过程中要经过一系列 中间环节，要花费成本，如行政管理成本； 同时，这种政策又会对人们的工作积极性、 储蓄和投资等产生影响。这样，这种政策 就成了一个漏桶，而这种漏出则代表了效 率的损失。
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理论分类法
按经济性质分：购买性支出和
转移性支出
按政府职能分：投资性支出、
教科文卫支出、国家行政管 理支出、补贴性支出、其他
按受益范围分：一般收益支出
和特殊收益支出
预算分类法 政府公共支出 国有资产经营支出
（一）按财政支出的经济性质分类 分为购买性支出和转移性支出
购买性支出：
• 政府用于购买执行财政职能所需的商品和 劳务支出，包括政府日常管理所需支出和 政府投资所需支出。
一、财政支出规模的衡量 二、财政支出增长的趋势 三、财政支出规模增长的成因
一、财政支出规模的衡量
☆财政支出规模：财政支出总水平，体现了财政职
能发挥作用的广度和力度
☆衡量财政支出规模的指标
1、绝对指标：财政支出总水平
能够直观反映财政支出的现状和变化情况
2、相对指标：财政支出总额与其他相关指标的比值
（1）财政支出总额与其他相关指标的比值
☆目的：解决社会不公平、提高人民生活水平及质量
两类支出的区分
• 其区分在于是否获得等价补偿 两类支出区分的经济学意义：
★购买性支出构成社会总需求，对企业生产和社会
就业产生直接影响，而转移性支出影响则是间接 的，它并不一定转化为社会总需求（为何）
★购买性支出对政府部门是硬预算约束，而转移性
支出则对政府部门来说是软预算约束（硬约束与 软约束的区分）
如与GDP的比值，与个人可支配收入的比值等 可考察财政支出的增长情况
（2）财政支出的主要类别与其他相关指标的比值
如基建支出与GDP的比值，科教文卫支出与GDP的比值等 可考察财政支出增长的结构性特点
世界各国总的财政支出增长趋势：
• 无论绝对值还是相对值上都呈现出不断增长的趋势
• 从市场经济国家的历史经验来看，财政支出不断增 长的趋势不可逆转
• 政府以消费者的身份，在市场上购买所需 商品和劳务所发生的支出，也称消耗性支 出。
购买性支出的特性：
一是市场等价交换经济活动 二是消耗了一部分社会资源，向社会提供公共产品
履行职能
购买性支出的影响：
财政政策的手段之一，目的是提高效率 经济影响：扩大总需求、促进社会再生产 社会影响：增加就业
转移性支出：
• 指通过制定和调整“公共劳务”的价格或 收费标准，达到提高财政支出效应的目的
• 区别于“成本—效益”法和“最低费用”法： • 前者通过价格引导资源配置的积极作用，达到最
有效、最节约地使用公共劳务，提高财政支出效 益的目的； • 后二者列出备选支出方案，按照“低成本、高效 应”原则
• 第一层次，人们通常用社会机会成本来分析 • 第二层次和第三层次通常适用：成本-效益分析法，
最低费用选择法和公共劳务收费法
方法一：社会机会成本方法
• 公共部门资源配置增加，必然减少私人部 门资源配置的减少，因此机会成本就是私 人部门因公共部门配置资源而少占有和使 用这部分配置资源而向社会提供的产品或 服务量
方法三：最低费用选择法
• 不用货币单位来计量备选的财政支出项目的社 会效益，而只计量每一备选支出项目的有形成 本
• 适用于成本易于计算，但收益无法测量的支出 项目，如军事、政治、教育、文化、卫生等有 关的各种支出项目
• 其关键在于要确保各备选方案能无差别地实现 同一个目标
方法四：“公共劳务”收费法
司法、公安、环境保护、行政管理等。
• 特殊受益支出，是指仅有社会中某些特定 居民或企业能享受政府提供的利益支出。包
括教育、医疗、居民补助、企业补助等支出。
便于分析不同社会成员对不同财政支出项目的偏好 同一财政支出项目的不同 支出金额的偏好
(四)按预算分类法分
• 预算分类法：根据政府预算所编列的支出 项目对财政支出进行分类的方法。
财政支出的成本-效益法与财务投资中的财 务分析法很多方面相同，但更有特殊性：
• 其计算不仅包括直接的有形成本收益，还包括间 接的无形的成本和收益，即外部经济效应，不仅 包括利润原则还包括社会效益最大化原则，以社 会效益为优先考虑
• 适用于支出效益有形的，可用货币计量的支出项 目如政府投资项目（高速公路修建），因此像国 防外交司法等无法用货币衡量的支出项目，就不 能进行成本-效益分析
贫富差距拉大，影响社会公平，提出福利国家概念）
③工业化和都市化的影响（工业化：环境污染，都
市化：政府用于城市基础设施支出等加大）
⑤人口增长压力
（2）科学技术进步
①科技进步创造新需求：例如汽车技术进步带来
公路基本设施需求的增加，带来公共支出的增长
②科技进步增加政府成本：例如现代的办公用
1、政府公共支出：教、科、文、卫、农等各项事业费
支出，国家行政、国防、外交、公安、司法等项支出，补 贴、救济等支出
2、国有资产经营支出：基本建设国家资本金支出，
企业挖潜改造国家资本金支出，科技三项费用，增拨企业 流动资金，地质勘探费，支援农业生产支出，城乡维护建 设支出等
3.1.2财政支出的规模与控制
货币总额。
财政支出＞财政开支：财政盈余 财政支出＜财政开支：财政赤字
二、财政支出的一般性原则
1、政治性原则：
只能办私人不能办、不应办或不愿办的事项
2、财政性原则：
一是最小的支出获取最大效益，二是量入为出
3、国民经济性原则：
促进国民经济的发展
4、社会性原则：
实现平等、普遍的社会公平
三、财政支出的分类
• 瓦格纳法则：政府财政支出增长往往要快 于国民收入的增长，即随着国民收入的增长， 经济社会用于消费公共品方面的开支部分增 长更快
财政支出增长趋势，是西方社会
发展过程中政府作用不断扩大的体现
我国政府职能调整与财政支出结构的变化 • 计划经济体制下的政府职能与财政支出结构
政府承揽所有公共消费支出 政府提供全部经济建设和发展资金 国家财政直接控制社会资金分配
品、国防等
（3）通货膨胀的拉动 物价长期而言是不断上涨的
因此扣除通胀因素，财政支出规模的实际增 加可能并没有名义增加的快
（二）财政支出规模增长的可行性分析
• 经济的不断增长 • 税收制度的完善 • 公债规模的扩大 • 财政性货币的增发
3.1.3财政支出效率的经济分析
• 财政资源配置效率考查通常在三个层次上分析： 一是资源在公私部门之间的配置效率， 二是资源在不同财政支出项目上的配置效率， 三是资源在每一支出项目上的使用效率
两类支出在一国财政总支出的不同比重 反映该国财政的经济职能
购买性支出比重多则该国财政有较强的资源配置及 经济稳定功能
转移性支出比重多则该国财政有较强的国民收入分 配职能
发达国家与发展中国家的不同情况
发达国家的转移性支出所占财政支出的比重相对较高，说 明政府执行收入分配的职能较强； 发展中国家的转移性支出所占财政支出的比重相对较低， 说明政府执行资源配置的职能较强。
• 只有当公共部门与私人部门配置资源的机 会成本相等，或两部门边际收益率相等， 此时公共部门配置资源的数量和比例就是 合理的
方法二：成本-效益法
• 政府确定目标，提出实现目标的各种方案， 分析比较各种方案的全部预期成本和效益， 选择最优方案
方法：
• 将项目期间每年产生的效益和成本按一定 的折现率，折算成现时价值，这样才能对 不同项目的成本和效益进行比
• 转轨期政府职能调整与财政支出结构变化
弱化控制经济建设领域，市场介入 行政管理支出上升 文教支出增加 社保支出比重严重偏低
二、财政支出规模增长的成因
• 从必要性和可能性两方面来分析 （一）财政支出规模增长的必要性分析 （1）政府职能的扩张： ①经济干预的加强 ②社会福利事业的扩大（市场经济财富不断集中，
政府财政部门按一定目的和方式，将财政预算资 金单方面无偿转移给非政府主体的企业、居民等 受益者的支出。表现为资金的无偿的，单方面的 转移的支出。
包括养老金、失业保险、贫困救济等社会保障支出和政 府补助性支出，政府债务利息支出和捐赠支出等项目 （学生补助）
★在财政支出总额中，转移性支出所占的比重越大，财 政活动对收入分配的直接影响就越大
（二）按政府职能分类
• 投资性支出 • 教科文卫支出 • 国家行政管理支出 • 各项补贴支出 • 其他支出
将财政支出与政府职能相联系， 纵向考察，揭示一国政府职能的发展变化 横向考察，反映不同国家政府职能的差异
（三）按财政支出的受益范围分类
• 一般受益支出，是全体社会成员均能享受 政府所能提供的利益的支出。如国防、外交、
3.1.1财政支出的概念、原则和分类
一、财政支出的概念：
指国家将财政收入所集中起来的资金通过 预算安排，用于经济建设、国防、行政管 理及改善人民生活等方面的有计划的分配 过程，它能满足社会公共的需要，实现政 府的职能，使社会再生产活动能够有序地 进行。
区分“财政支出”与“财政开支”
财政支出——政府可以支配的货币额 财政开支——政府在一定时期内实际花掉的