国家审计复习提纲

1、２０１０年修订发布的《中华人民共和国国家审计准则》的体系结构是怎样的？对审计人员的职业要求以及审计人员基本审计职业道德的内容是什么？

体系结构：《审计准则》正文分为七章，即总则、审计机关和审计人员、审计计划、审计实施、审计报告、审计质量控制和责任、附则。共200条。

同时，《审计准则》在吸收原有审计准则和相关规定中能够继续适用的内容后，废止了审计署以前发布的28项审计准则和相关规定，并在《审计准则》附件中列明了废止的规定名称。

审计人员执行审计业务，应当具备下列职业要求：（一）遵守法律法规和本准则；（二）恪守审计职业道德；（三）保持应有的审计独立性；（四）具备必需的职业胜任能力；（五）其他职业要求。

审计人员应当恪守严格依法、正直坦诚、客观公正、勤勉尽责、保守秘密的基本审计职业道德。

2、如何理解政府审计的三个目标？三个目标之间的关系是什么？

审计机关的主要工作目标是通过监督被审计单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的真实性、合法性、效益性，维护国家经济安全，推进民主法治，促进廉政建设，保障国家经济和社会健康发展。

真实性是指反映财政收支、财务收支以及有关经济活动的信息与实际情况相符合的程度。

合法性是指财政收支、财务收支以及有关经济活动遵守法律、法规或者规章的情况。效益性是指财政收支、财务收支以及有关经济活动实现的经济效益、社会效益和环境效益。

三个目标的关系：

长远来看，三者相关联系，相互影响。

真实性是基础，真实性的目标实现了，很大程度上合法性问题得到解决，被审计单位的真实的效益也必然清晰地反映出来。

总结：在确保会计信息真实的基础上，揭露查处各种违法违纪行为，促进被审计方加强改善经营管理、提高经济效益和社会效益，逐步实现真实、合法、效益三个目标统一，全面实现政府审计的目标。

3、政府审计是如何开展和实施的？与社会审计相比，在程序上，政府审计有哪些不同的地方？

政府审计项目计划阶段

（一）年度审计项目的构成

（二）年度审计项目计划的内容及管理

（三）年度审计项目计划的编制

（四）年度审计项目计划的调整

（五）制定审计工作方案

（六）年度审计项目计划执行情况的报告、检查和考核

政府审计准备阶段

（一）组成审计组，进行审前调查

（二）编制审计实施方案

（三）开展审前培训

（四）送达审计通知书

政府审计实施阶段

（一）进驻被审计单位

（二）对内部控制进行符合性测试（控制测试）

（三）对审计项目进行实质性测试

政府审计终结阶段

汇总审计资料，并由政府审计组编写审计报告

征求被审计单位意见

对审计报告进行复核和审定

作出审计处理，编制审计文书

整理审计文件，建立审计档案

行政复议和后续审计

社会审计程序

1．准备阶段

①了解被审计单位的基本情况②签订审计业务约定书③编制审计方案

2．实施阶段

①对内部控制进行内部控制测试②对财务报表项目进行实质性测试③重新确定重要性水平3．终结阶段

①复核审计工作底稿②出具审计报告③建立审计档案

4、如何审定和公告政府审计报告？

审计机关审定

审计报告、审计决定书原则上应当由审计机关审计业务会议审定；

特殊情况下，经审计机关主要负责人授权，可以由审计机关其他负责人审定。

审计报告、审计决定书经审计机关负责人签发后，按照下列要求办理：

（1）审计报告送达被审计单位、被调查单位；

（2）经济责任审计报告送达被审计单位和被审计人员；

（3）审计决定书送达被审计单位、被调查单位、被处罚的有关责任人员。

审计结果公告

在公布审计和审计调查结果时，审计机关不得公布下列信息：

（1）涉及国家秘密、商业秘密的信息；

（2）正在调查、处理过程中的事项；

（3）依照法律法规的规定不予公开的其他信息。

涉及商业秘密的信息，经权利人同意或者审计机关认为不公布可能对公共利益造成重大影响的，可以予以公布。

公布审计结果的程序

审计机关公布审计和审计调查结果，应当指定专门机构统一办理，履行规定的保密审查和审核手续，报经审计机关主要负责人批准。

审计机关内设机构、派出机构和个人，未经授权不得向社会公布审计和审计调查结果。

审计机关公布审计和审计调查结果按照国家有关规定需要报批的，未经批准不得公布。

审计结果公告实例

5、审计结果报告和审计工作报告的区别和联系是什么？与政府审计报告之间存在什么联系？两种报告各自的作用是什么？

审计结果报告的作用

为各级政府审定财政部门编制的财政决算草案提供重要资料和情况

有利于各级政府加强对本级财政收支的管理

有利于各级政府在向本级人大常委会提交财政决算草案前，及时纠正预算执行中存在的问题。

审计工作报告的作用

按照我国预算管理职权的划分，各级人大常委会审查、批准本级财政决算。

批准前不仅听取财政工作报告，还要听取审计机关所作的对本级财政预算执行和其他财政收支的审计工作报告。

因此，审计工作报告为各级人大常委会审查和批准财政决算提供客观依据，有利于人大常委会加强对预算执行和其他财政收支的监督。

审计结果报告与审计工作报告的关系

（一）报告对象和目的不同：政府首脑/人大常委会

（二）报告的主体不同：审计机关/各级政府

（三）报告内容的范围不同:审计结果/广泛

（四）报告的侧重点不同：问题、建议/措施、成效

6、结合《审计署“十二五”审计工作发展规划》分析我国未来固定资产投资审计的发展趋势。

固定资产投资审计的发展方向（2011－2015十二五规划）

——固定资产投资审计

围绕促进提高固定资产投资效益和反腐倡廉建设，加强对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和竣工决算审计，积极开展关系国家利益和社会公共利益的重大建设项目跟踪审计，积极开展特定事项的专项审计调查。

进一步加大对征地拆迁、工程招投标、设备材料采购、资金管理使用和工程质量管理等重点环节的审计力度，督促相关单位加强资金和项目管理，完善法律、法规和制度，提高投资效益，推进廉政建设，促进深化投资体制改革。

7、目前我国商业银行审计制度存在的问题是什么？如何通过商业银行审计提高商业银行应对金融危机的实力？

我国商业银行审计制度的特点和不足（P250）

信息严重不对称

委托代理关系不明

审计力量缺乏连续性和系统性。

商业银行审计的实施重点

1.审查资产负债管理的有效性和真实性

2.审查损益的真实性

3.审查有价证券业务的合法性、真实性

4.审查会计报表填列的真实性、合法性

5.审查法定准备金制度和存贷款利率的真实性、合法性

6.审计与评价商业银行的内部控制制度

8、《审计署“十二五”审计工作发展规划》中关于国有企业审计的目标、思路、要点主要有哪些？并请就我国国有企业审计的现状和未来发表评论。

以维护国有资产安全，促进国有企业科学发展为目标，坚持“强化管理、推动改革、维护安全、促进发展”的审计思路，加快转变审计方式，加强对国有企业资金、权力和责任的审计，推动其转变发展方式、落实宏观政策、加强经营管理、防控重大风险、创新机制制度和推进反腐倡廉。

——全面监督国有企业财务收支的真实性、合法性和效益性，更加关注法人治理结构及内部控制制度的建立和执行情况，推动企业加强内部管理。

——加大对国有企业落实“三重一大”决策制度的审计力度，加强对重要经营领域和关键环节的监督，加强对重大决策、重大项目、资金使用、资源利用等相关权力和责任的监督，促进企业健全权力运行机制。

——加强对国有企业贯彻执行国家战略性结构调整、发展战略性新兴产业、提升核心竞