小企业会计分录实例练习及答案.
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小企业会计分录实例练习题
(一)深圳宇鹏达有限公司(小型企业)为一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%;原材料采用实际成本进行核算。2008年,深圳宇鹏达有限公司发生如下经济业务:【例1】从开户银行提取现金60000元以备零星开支。
借:库存现金 60000
贷:银行存款 60000
【例2】购入原材料一批,收到的增值税专用发票上注明的原材料价款为1000元,增值税进项税额为170元,款项已通过现金支付,材料未验收入库。
借:在途物资 1000
应交税费——应交增值税(进项税额)170
贷:银行存款 1170
【例3】员工王钢出差预借差旅费5500元,以现金付讫。
借:其他应收款 5500
贷:库存现金 5500
【例4】收到银行通知,用银行存款支付到期的商业承兑汇票100000元。
借:银行存款 100000
贷:应收票据 100000
【例5】企业行政部门员工王钢原出差预借5500元,现报销5000元,余额交回现金500元。借:管理费用 5000
库存现金 500
贷:其他应收款 5500
【例6】现金清查中,发现库存现金短缺200元,经查,其中180元属于出纳员张丽的责任,20元无法查明原因。
借:待处理财产损益 200
贷:库存现金 200
批准处理后
借:其他应收款—张丽 180
管理费用 20
贷:待处理财产损益 200
【例7】现金清查中,发现库存现金溢余210元,经查,其中150元应支付给员工李枫的补助,其余60元长款原因不明。
借:库存现金 210
贷:待处理财产损益 210
批准处理后:
借:待处理财产损益 210
贷:其他应付款 150
营业外收入 60
【例8】①期末,收到银行划入的企业银行存款利息4590元。②期末,收到银行划入的企业银行存款利息1800元。(因购置固定资产,6月前向银行借入二年期借款35100元,该项固定资产价款35100元,尚未投入使用。)
借:银行存款 6390
贷:财务费用 6390
【例9】深圳光华公司采用委托收款方式向甲公司销售商品一批,售价100000元,增值税额17000元,以银行存款代垫运杂费1300元,已办理托收手续。
借:应收账款 118300
贷:主营业务收入 101300
应交税费——应交增值税/销项 17000
【例10】深圳罗湖公司2004年采用备抵法核算坏帐损失。该年末应收帐款余额为2000000元,该公司确认的坏帐提取比例为3‰。
借:资产减值损失 6000
贷:坏账准备 6000
【例11】深圳A公司2005年末应收帐款余额为1000000元,该公司确认的坏帐提取比例为3‰。“坏帐准备”帐户现有贷方余额6000元。
借:资产减值损失 3000
贷:坏账准备 3000
【例12】深圳B公司2006年实际发生坏帐损失4500元。
借:坏账准备 4500
贷:应收账款 4500
【例13】深圳C公司2006年9月收到2004年已转销的坏帐7800元,已存银行。
借:应收账款 7800
贷:坏账准备: 7800
借:银行存款 7800
贷:应收账款 7800
【例14】深圳侨城公司采用汇兑结算方式购入A材料(商品)一批,货款30000元,增值税5100元,发票帐单已收到,材料尚未入库。
借:在途物资 30000
应交税费——应交增值税/进项税额 5100
贷:银行存款 35100
【例15】上述材料(商品)期末全部验收入库,结转材料(商品)的实际采购成本。
借:原材料 30000
贷:在途物资 30000
【例16】深圳侨城公司购入C材料(商品)一批,货款20000元,增值税3400元,发票帐单已收到,材料已验收入库,全部货款已银行存款支付。
借:原材料——C材料 20000
应交税费_应交增值税/进项税额 3400
贷:银行存款 23400
【例17】深圳光大公司委托乙公司代加工一批材料,该批材料的实际成本为60000元。
借:委托加工物资 60000
贷:原材料 60000
【例18】深圳光大公司收回由甲公司代加工的材料一批,以银行存款支付材料加工费2700元,该批材料的实际成本为67000元。材料已验收入库。
借:委托加工物资 2700
贷:银行存款 2700
借:原材料 67000
贷:委托加工物资 6700
【例19】深圳科大公司根据“发料凭证汇总表”,材料的消耗为:生产车间领用170000元,车间一般耗费3000元,公司行政部门领用2000元,销售商品领用120元。
借:生产成本 170000
制造费用-物耗 3000
管理费用-物耗 2000
销售费用 120
贷:原材料 175120
【例20】深圳光大公司本期领用量具一批,其中:生产车间领用1200元,行政部门领用300元,一次摊销计入相关成本费用。
借:制造费用 1200
管理费用 300
贷:低值易耗品 1500
【例21】深圳光大公司“产成品入库汇总表”:本月已验收入库S产品200台,实际单位成本12000元,计2400000元。
借:库存商品 2400000
贷:生产成本 2400000
【例22】深圳南山公司在财产清查中盘盈A商品20公斤,该商品的市场价为35元/公斤,经查属于计量方面错误。
借:库存商品—A 700
贷:待处理财产损益 700
借:待处理财产损益 700
贷:管理费用 700
【例23】深圳南山公司因台风造成一批库存商品毁损,实际成本12000元,根据保险合同规定,应由保险公司赔偿10000元,残料已办理入库手续,价值150元。
借:待处理财产损益 12000
贷:库存商品 12000
批准处理后
借:其他应收款——保险公司10000
原材料 150
营业外支出 1850
贷:待处理财产损益 12000
【例24】深圳南山公司在财产清查中盘亏S商品50公斤,该商品的市场价为20元/公斤,经查属于商品保管员的过失造成,按规定由其个人赔偿500元,残料已办理入库手续,价值200元。借:待处理财产损益 1000
贷:库存商品 1000
批准处理后:
借:其他应收款—个人赔偿500
原材料 200
管理费用 300
贷:待处理财产损益 1000
【例25】深圳南山公司2005期末存货实际成本为178000元,可变现净值为162000元。“存货跌