营业税(价内税)

营业税与价内税、价外税的区别

根据税收和价格的关系，税收可分为价内税和价外税。

凡是税款包含在征税对象的价格之中的税即为价内税，如我国现行的消费税和营业税。

消费者在购买商品支付价款时，该价款中已经包含了商家需要向税务机关缴纳的税款，因为商品的定价是一种含税价格。

凡税款独立于征税对象的价格之外的税，即为价外税。

如增值税，其价格为不含税价格，买方在购买商品或服务时，除需要支付约定的价款外，还须支付按规定的税率计算出来的税款，这二者是分开记载的。

一、价内税和价外税的含义

1.价内税就是税金包含在价格之中，作为价格的组成部分的税种。

在以产品销售收入额作为计税依据从价定率征收的情况下，价内税的计税依据是含税价格，它等于成本+利润+税金。如现行消费税和1994年税制改革前的产品税属于价内税。

价内税的采用，主要是在计划经济条件下，运用计划价格的产物。

价内税的优点在于：流转税包含在价格之内，由于价格已定，国家可以通过调整价格

内税收的比例来调控经济。

价内税的缺点在于：在实行自由价格的条件下，由于价格要灵活，而税收则在一定时期内应保持稳定，把相对固定的流转税含在价格内，会使价格税收产生相互牵制的作用，双方难以灵活调节。所以实行自由价格的国家一般不选择价内税的模式，而选择价外税模

式。

2.价外税是指税金不包含在价格之中，价税分列的税种。

价外税不像价内税那样可以通过变动税收来直接“挤利”或“让利”，从而调节生产，但可以用税收变动来影响消费，间接地配合价格发挥调节作用。价外税，有利于全面推行增值税，简化计征手续，计税时只要依据购货发票上注明的已纳税额，按照规定的扣除项目扣除已征税额就行了。价外税也使企业核算成本大大简化，企业只管计算成本和应得利

润，税收另在价外考虑。

二、价内税和价外税计算的理解

根据税收征收原理：

1．价内税是由销售方承担税款，销售方取得的货款就是其销售款，而税款包含在销售

款中并从中扣除。由此得出：

货款（含税款）＝销售款（含税款）→税款=货款（销售款）×税率

2．价外税是由购买方承担税款，销售方取得的货款包括销售款和税款两部分，即货款＝销售款+税款。由于税款＝销售款×税率，而这里的货款（即含税价格）减去税款，即不

含税价格，因此，

税款＝货款－销售款＝货款－税款÷税率

通过上面的等式进行演算，得出税款的计算公式为：税款=[货款/(1+税率)]*税率。

所以，价内税与价外税的最直接的区别在于计算税款的应用公式的区别：

价内税：税款=货款(销售款)×税率＝含税价格×税率

价外税：税款=[货款/(1+税率)]*税率=不含税价格×税率

我国目前的流转税中，增值税采用价外税模式，消费税与营业税采用价内税模式。要注意，对于同一个业务，如果既要交纳消费税，也要交纳增值税，消费税和增值税的计税基数是相同的——都是销售款，这一点要特别注意。