所得税会计准则与实务讲解

一单选题，每题只有一个正确答案 (本题共有7道，共28分)问题 1 :

免税合并中外购商誉的计税基础是（）。

选项正确答

案

答案

商誉的初始确认金额

合并成本-商誉初始确认金额

商誉初始确认金额-商誉的累计摊销额

得分 : 4/ 4

问题 2 :

甲企业2011年1月3日以3 000万元取得乙企业30%的股权，拟长期持有并施加重大影响，故采用权益法核算。投资时乙企业可辨认净资产公允价值9000万元，与其账面价值相同。乙企业2011年实现净利润1200万元，甲乙企业适用所得税税率均为25%，税法规定居民企业之间的股息红利免税。则甲企业应初始确认（）。

选项正确答

案

答案

应纳税暂时性差异，300万

可抵扣暂时性差异，300万

应纳税暂时性差异，75万

可抵扣暂时性差异，75万

得分 : 4/ 4

问题 3 :

在计算应纳税所得额时，向关联企业捐赠现金要（）利润总额中。

选项正确答

案

答案

加回

减去

不调整

加回一半

得分 : 4/ 4

问题 4 :

下列哪项属于永久性差异（）。

选项正确答

案

答案

企业购买国库券的利息收入

会计与税法上固定资产折旧方法不同而产生的差额

预提产品质量的担保费用

采用权益法核算的长期股权投资，被投资企业实现盈利

得分 : 0/ 4

问题 5 :

可抵扣暂时性差异（）。

选项正确答

案

答案

导致未来期间应税所得和应交所得税的增加

导致未来期间应税所得和应交所得税的减少

将形成递延所得税负债

前期减少应纳税所得额、后期增加应纳税所得额

得分 : 4/ 4

问题 6 :

资产的计税基础等于（）。

选项正确答

案

答案

实际成本-累计折旧-减值准备

实际成本-累计折旧

资产成本-以前期间已在税前列支的金额

资产成本-未来期间可在税前列支的金额

得分 : 4/ 4

问题 7 :

所得税费用的计算公式正确的是（）。

选项正确答

案

答案

所得税费用=应交税费+递延所得税负债

所得税费用=应交税费+递延所得税资产－递延所得税负债

所得税费用=应交税费+递延所得税负债－递延所得税资产

所得税费用=应交税费－递延所得税资产

得分 : 0/ 4

二多选题，每题至少一个正确答案 (本题共有7道，共28分)问题 8 :

产生暂时性差异而不产生时间性差异的情况包括（）。

选项正确答

案

答案

联营企业或合营企业没有向母公司分配全部利润

重估资产而在计税时不予调整

作为报告企业整体组成部分的国外经营主体的非货币性资产和

负债以历史汇率折算

资产和负债的初始确认的账面金额不同于其初始计税基础

得分 : 0/ 4

问题 9 :

2012年某企业发生如下会计事项：（1）向关联企业捐赠现金支出200万；（2）期末持有交易性金融资产的公允价值上升50万；（3）违反环保规定被罚款100万；（4）对本期存货计提存货跌价准备80万。则上述事项中不影响本期递延所得税负债的有（）。

选项正确答

案

答案

事项（1）

事项（2）

事项（3）

事项（4）

得分 : 4/ 4

问题 10 :

因会计准则规定与所得税法规定不同，企业持有的资产可能造成账面价值与计税基础存在差异，这些资产包括（）。

选项正确答

案

答案

计提了资产减值准备的可供出售金融资产

采用公允价值模式计量的投资性房地产

采用成本模式计量的投资性房地产

消耗性生物资产

得分 : 4/ 4

问题 11 :

下列关于应纳税所得额的计算公式中，正确的是（）。

选项正确答

案

答案

应纳税所得额＝净利润+会计确认但税法不允许扣除的费用-会

计确认但税法规定免税的收入

应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－扣除额

(特别扣除、不得扣除）－允许弥补的以前年度亏损

应纳税所得额＝会计利润+会计确认但税法不允许扣除的费用-

会计确认但税法规定免税的收入

应纳税所得额=利润总额

得分 : 4/ 4

问题 12 :

下列哪些是会计上实质重于形式原则的体现（）。

选项正确答

案

答案

容易误导会计使用者的会计信息要单独报告

或有事项、或有负债、预计负债确认为一项负债

期末对固定资产计提固定资产减值准备

在融资租赁中，承租方要对租入的固定资产计提折旧

得分 : 0/ 4

问题 13 :

会计上的计价基础都包括（）。

选项正确答

案

答案

公允价值

未来现金流量的现值

历史成本

重置成本

得分 : 2/ 4

问题 14 :

同时满足以下哪些条件的，企业应当将递延所得税资产与递延所得税负债抵销后以净额列示（）。

选项正确答

案

答案

企业拥有以净额结算当期所得税资产及当期所得税负债的法定

权利

递延所得税资产及递延所得税负债是与同一个税收部门对同一

个纳税人相关，或者是对不同纳税人相关，但在未来递延所得

税资产及负债转回期间内，纳税人意图以净额结算当期所得税

资产和负债或是同时取得资产、清偿负债。

企业在编制合并财务报表时

企业在编制个别财务报表时

得分 : 4/ 4

三判断题，每题只有一个正确答案 (本题共有11道，共44分)

问题 15 :

金额较小的、零散的资产、负债、收入或费用可以合并同类项，简化核算，这反映了会计上的配比原则。