纳税实务03

（2）酒。本税目包括白酒（粮食白酒、薯 类白酒）、黄酒、啤酒、其他酒共四个子 税目。
（3）高档化妆品。本税目征收范围包括各 类高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类 化妆品和成套化妆品
（4）贵重首饰及珠宝玉石。本税目包括各 种金银珠宝首饰和经采掘、打磨、加工的 各种珠宝玉石。
（5）鞭炮、焰火。本税目包括各种鞭炮、 焰火。体育上用的发令纸，鞭炮火药引线， 不按本税目征收。
（6）成品油。本税目包括汽油、柴油、石 脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、航空煤 油7个子目。
（7）摩托车。本税目包括轻便摩托车、摩 托车。
（8）小汽车。本税目包括含驾驶员座位在内最 多不超过9个座位（含）的，在设计和技术特性 上用于载运乘客和货物的各类乘用车；含驾驶员 座位在内的座位数在10至23座（含23座）的，在 设计和技术特性上用于载运乘客和货物的各类中
一、解读消费税法规
（一）消费税的征税范围及税目
消费税是对我国境内从事生产、委托加工
和进口应税消费品的单位和个人，就其销
售额或销售数量，在特定环节征收的一种
税。
包括烟，酒，化妆品，贵重首饰及珠宝玉石，鞭 炮、焰火，成品油，小汽车，摩托车，高尔夫球 及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实 木地板、电池、涂料等15个税目
项目三 消费税纳税实务
项目三 消费税纳税实务
学习目标 项目引入 相关知识 项目实施 项目小结
学习目标
【知识目标】
掌握消费税的构成要素 掌握消费税的三种计税方法
【能力目标】
会正确计算消费税应纳税额 会正确处理消费税的纳税申报事宜
万和实业公司（纳税人识别号： 142325000001234）2017年4月委托江南化妆品厂 加工化妆品2 000套，同时向受托方提供主要原材 料，江南化妆品厂加工每套化妆品材料成本110 元，一套化妆品的加工费为20元，代垫辅料10元，
答案：ABC
（三）消费税的税率
我国现行消费税税率分别采用比例税率、定额税率和 复合计税3种形式，以适应不同应税消费品的实际情况。 现行消费税税目、税率（税额）见课本表3-1。
二、消费税计算
按照现行消费税法的基本规定，消费税应纳税 额的计算主要分为从价计征、从量计征和从价从 量复合计征3种方法。
（一）自产自销应税消费品应纳税额的计算
1.从价定率计算
消费税按从价定率方法计算时，其计算公式如下： 应纳消费税额=应税消费品的销售额比例税率
销售额为纳税百度文库销售应税消 费品向购买方收取的全部价 款和价外费用（同增值税的 价外费用），但不包括向购 货方收取的销项税额。
如果纳税人应税 消费品的销售额中 未扣除增值税税款 应将销售额换算成 不含增值税的销售 额后再进行计算。
该厂没有同类化妆品。万和实业公司收回的化妆
品，一半用于继续生产高档化妆品，另一半直接 出售，取得销售额210 000元，月底销售加工完的 高档化妆品1 000套，每套不含税价格为250元， 化妆品消费税税率15%。该公司以前月份的消费 税已结清。
任务：① 计算万和实业公司本月应纳消费 税税额。
② 正确填写消费税纳税申报表。
（2） 销售额的特殊规定
① 对包装物的处理规定如下。
应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计 价，也不论在会计上如何核算，均应并入应税消费品的 销售额中缴纳消费税。
② 纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消 费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消 费税。
③纳税用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿 债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费 品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。
【试一试】
下列消费品的生产经营环节，既征收增值税又征 收消费税的是（ ）。 A．批发环节销售的金首饰 B．零售环节销售的金首饰 C．批发环节销售的白酒 D．零售环节销售的白酒
答案：B
（1）烟。 凡是以烟叶为原料加工生产的
产品，不论使用何种辅料，均属于本税目的 征收范围。本税目包括卷烟、雪茄烟、烟丝3 个子目。
（14）电池 。范围包括:原电池、蓄电池、 燃料电池、太阳能电池和其他电池。
对无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池(又称 “氢镍蓄电池”或“镍氢蓄电池”)、锂原 电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料 电池和全钒液流电池免征消费税。
（15）涂料。涂料由主要成膜物质、次要 成膜物质等构成。按主要成膜物质涂料可 分为油脂类、天然树脂类、酚醛树脂类、 沥青类、醇酸树脂类、氨基树脂类、硝基 类、过滤乙烯树脂类、烯类树脂类、丙烯 酸酯类树脂类、聚酯树脂类、环氧树脂类、 聚氨酯树脂类、元素有机类、橡胶类、纤 维素类、其他成膜物类等。
艇。
（12）木制一次性筷子。本税目的征收范 围包括各种规格的木制一次性筷子。未经 打磨、倒角的木制一次性筷子属于本税目 征税范围。
（13）实木地板。本税目征收范围包括各类规格 的实木地板、实木指接地板、实木复合地板及用 于装饰墙壁、天棚的侧端面为榫、槽的实木装饰
板。未经涂饰的素板也属于本税目征税范围。
（二）消费税的纳税义务人
在中华人民共和国境内生产、委托加工 和进口应税消费品的单位和个人，以及国 务院确定的销售《消费税暂行条例》规定 的消费品的其他单位和个人，为消费税的 纳税人。
【试一试】
下列单位中，属于消费税纳税人的有（ ）。 A．生产销售应税消费品（金银首饰除外）的单位 B．委托加工应税消费品的单位 C．进口应税消费品的单位 D．受托加工应税消费品的单位
轻型商用客车。
（9）高尔夫球及球具。包括高尔夫球、高 尔夫球杆及高尔夫球包（袋）等。
（10）高档手表。本税目的征收范围包括 销售价格（不含增值税）每只在10 000元 （含）以上的各类手表。
（11）游艇。本税目的征收范围包括艇身长度大 于8米（含）小于90米（含），内置发动机，可 以在水上移动，一般为私人或团体购置，主要用 于水上运动和休闲娱乐等非牟利活动的各类机动
④纳税人采用以旧换新（含翻新改制）方式销售金银首 饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依 据征收消费税。
⑤纳税人销售的应税消费品，以人民币以外的货币结算 销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择销售额发 生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。