预算管理PPT课件

预算? 预算？
EMOS=ERP+EDO+MKB
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预算的目的
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预算的目的
1 采用系统化的程序及方法，有效预测未来可能
达成的经营成果。
2 综合规划运用各种资源，协调企业的各种活动。
追踪考核并预先控制各种可能的偏差，使原订
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预算管理
(Budgetary Control)
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课程纲要
预算的目的 预算的范围 预算的种类与编制 预算管理的周期性 预算的作用 预算的误会 预算的不良后果 预算的争议
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预计资产负债表
预计资产负债表是对企业财务状况的预测，根据 期初资产负债表、加上上述预计损益表及由销售 预算所引发之应收帐款 ，采购预算及相关费用引 发之应付帐款及有关资本支出编制而成。
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财务预算_2
由产生之损益表及资产负债表，再就各项 主要财务比率加以分析，并与以往实际经 验或预期结果相印证，若有不合理现象， 应立即作必要之修正。 趋势分析：过去的、未来的。 敏感性分析：属于变动性分析。 例如：订价调高１％的影响。
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财务预算_5
非营业支出预算：
利息费用支出：应由会计单位依据有关借款资料按 现金基础编制各月份非营业支出付款明细表。 所得税支出预算：由会计单位依上一年度之税前纯 益及实质税率，配合本年度预计损益表，作为预估 编制本年度所得税支出之现金支出预算基础。 股息、董监事酬劳及员工红利：由会计单位依本年 度之预计损益表，配合公司之股利政策，并根据章 程所订分派成数，预估股息、董监事酬劳及员工红 利之分派金额及时间，作为编制现金支出预算之基 础。
若有新品的销售计划，则须与研发单位讨论， 预估新产品开发时间表。
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销售预算_3
产品类别 平均单价 平均毛利
数量
Rev
A
wk.baidu.com
B
∫
Z
合计
BP的毛利
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销/管/研费用预算
销售费用预算
变动销售费用：依费用性质及产品别分类估算； 按预计销售额或销售量乘以预算费率以及推广＆ 促销计划估算。 固定销售费用：参考以往年度资料、人力计划等 估算人事费用、差旅费、交际费、样品赠送(广告 费)及设备费用等。
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销售预算_2
销售预算亦相对影响其未来资金回笼(预计应收) 及相关行销费用之预算。
产品分类(Product Family)：以平均单价及平均毛 利来区分。
各产品分类的销售数量。
年度总数→细展到各季度的数字。
销售计划：SP(Sales Planning)，主要在呈现什么产 品在什么时间在什么地方要卖多少。
预算的种类 与编制
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预算的种类
企业预算
营运预算
资本支出预算 财务预算
销生采研费 售产购发用 预预预预预 算算算算算
厂 房 扩 充
各
项
换 新
设 备 汰
旧
、
其 他 专 案 计 划
预
预 计 损 益 表
计 资 产 负 债
现 金 预 算
管理/研发费用预算
参考以往年度资料、当年度之人力计划，经营计 划与销售预算及各部门预算，按费用性质分类估 算，主要包括人事费用、各项费用及其他费用。
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财务预算_1
预计损益表 是对企业经营成果的预测，根据销售预算及销货 成本预算及相关管销费用预算及营业外收支预算 编制而成。
表
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销售预算_1
分析以往年度销售情况
依季节波动区分客户别、产品别、地区别、市场 分隔(机关、学校、其他)…等。
设置行销目标及策略
检讨前期业绩及策略 确定市场地位及机会 设置行销目标(如新品与旧品的销售地区及目 标…等) 策定行销策略(如售价政策及佣金政策…等) 行销方案计划(如广告及推销计划…等)
由会计单位汇总上述现金收支预算，并据以编 列各月份及年度之现金收支预算表。
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3 计划得以确实执行，全面达成公司之整体经 营目标。
4 各级主管共同写下历史以及创造梦想的过
程！！（未来想要达到什么样的境界！？） EMOS=ERP+EDO+MKB
营运规划(BP)与管理规划(MP)系统示意图
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预算的范围
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财务预算_4
现金支出预算，依部门别支出之性质，汇总编 制现金支出预算表
原物料与工具，文具等物品之采购预算，应参 考生产预算之主要材料耗用预算编制。
用人预算，应配合生产预算之直接人工预算及 制造费用中之人事费用预算及营业费用中之人 事费用预算编制。
费用类支出之预算编制：应配合生产预算中之 制造费用及营业费用预算之销管费用、研发费 用编制。
负债调高１％的影响。 库存周转率调高１％的影响。
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财务预算_3
现金预算是财务预算的核心。现金预算的内容 包括现金的收入、支出、盈赤（现金的多余或 不足）、筹措与利用等。一个现金不足的企业 将造成资金缺口，进而影响营运资金周转。 现金收入预算，依现金流入来源分别编列
销货收入及预收货款：依据销售预算及以往年度收款状 况分类，估计每月可收取及兑现金额编列。 非营业收入：依据收入之性质，预计年度中可收现之期 间编列。 借款：根据资本支出预算及其他重大现金需求，估计长 短期借支之可行性后编列。其偿还及每期利息支出则应 依约定编入现金支出预算。
预算的范围
预算期间与会计期间相同，采用历年制。
预算根据营运目标量/值、收支及利润目标 相互配合之原则编制。
预算编制使用之各项收支明细科目，应与 预算实施时之会计记录配合一致，以利与 决算进行比较分析。
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企业总体规划方式
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