企业税务筹划课件

2021/4/5
企业税务筹划
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野蛮者抗税， 愚昧者偷税， 糊涂者漏税， 精明者税收筹划。
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第一讲 税收筹划概述
• 税收筹划的定义 • 税收筹划的特征 • 税收筹划与偷税、避税的关系
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第一讲 税收筹划概述
定义一：纳税人为达到减轻税负和实现税收零风险的目的，在税法所允 许的范围内，对企业的经营、投资、理财、组织和交易等各项活动进 行事先计划和安排的过程。
定义二：纳税人出于自己经济利益最大化的初衷，在对国家相关法律与 法规熟练掌握的前提下，全面、综合地发挥自己的内在潜质，通过周 密地策划，做出以减少税负为目的一系列决策与付诸实施的经济行为， 该行为具有一定的不确定性。
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●合法性●
税收筹划最本质特点,其最低限度不能与 国家现行的税收法律与法规文字上规定 相抵触。
一份全球纳税成本调查报告，中国内地由于“每
年872小时的纳税时间 、47项需缴纳的税种 、
77.1%的总税率”，在175个受调查国家(地区)中，
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排名第168位，纳税成企业本税务筹高划 居第八位。
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企业成功与纳税管理
开源节流
开源—营销
营销是扩大市场
100万营销? 100万节税
节流——理财
自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列 支出或者不列、少列收入，或者经税务机关 通知申报而拒不申报，或者进行虚假的纳税 申报，不缴或者少缴税款的行为。
理财是后院.
成本 = 内部成本 +
外部成本
纳税管理是企业降低成本的金钥匙
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企业纳税的误区
误区一 就是想方设法少缴税或不缴税
误区二 税款的缴纳与经营无关
误区三 税收的法定，纳税成本是无法控制的
误区四 纳税有问题，可以亡羊补牢
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企业纳税面临的挑战
●事前性●
在真实的业务发生前就应该考虑业务该如 何发生,否则等到会计核算纳税时再来 改变纳税结果必然违法.
●全局性●
任何一家企业所涉及税种不是单一的,纳 税筹划追求的是整体税负最小化;其二, 纳税筹划与企业的每个部门每个人都有 密切关系而非财务部门的独有责任(Ｓ ＥＥ ＮＥＸＴ ＰＰＴ）.
●目的性●
税收筹划的目的明确，在做出具体筹划 方案之前，先清楚最终要达到的具体目 的(ＳＥＥ ＮＥＸＴ ＰＰＴ）.
. ●成本性●
任何事情都有投入与产出的关系,纳税筹 划也会涉及到成本,如:业务调整\外聘专 家费用等
税 收 筹 划 的 特 征
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接上：税收筹划全局性
企
人力资源部
业
经
税收筹划
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中国纳税现况
2007-05，《福布斯》最新出炉的“全球税负痛 苦指数排行榜”显示，中国税负痛苦指数是152， 排名全球第三、亚洲第一。全球第一和第二分别 是法国和比利时，税负痛苦指数是166.8和156.4。 阿拉伯联合酋长国的指数全球最低。
2007-01，世界银行与普华永道近日联合公布了
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• 新闻回放：
2002年4月2日，北京市地税局第一稽查分局 对北京晓庆文化艺术有限责任公司、北京刘晓 庆实业发展公司和北京晓庆经典广告公司涉嫌 偷税立案调查。4月24日，根据获取的证据， 依法对涉案责任人、公司总经理靖军(刘晓庆 妹夫)进行了刑事拘留。2004年4月6日，北京 市朝阳区人民法院以偷税罪判处北京晓庆文化 艺术有限责任公司罚金人民币710万元，以偷 税罪判处被告人北京晓庆文化艺术有限责任公 司总经理靖军有期徒刑3年。
零风险是指纳税人在缴纳税款的过程中，正确的进行税收 操作，以避免税务行政的各种处罚。 • 降低税收筹划成本，提高纳税主体的经济效益。
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偷税、避税和税收筹划
税法
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守法
违法
企业税务筹划
纳税筹划
避税
偷税
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税收筹划与偷税、避税的关系
偷税：纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅
面收入。 • 截留：将已代扣的演职人员的个人所得税截留，将国家税款为公
司所有。
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刘晓庆税案的启示
• 不能偷税，可以税收筹划 • 从个人责任到法人责任；在法人责任中，将“直接负责的主管人员
和其他直接责任人员”由公司法定代表人推为公司总经理或财务负 责人，税收筹划见效果。这是事中、事后的“亡羊补牢”式的税收 筹划（广义）。 • 最好的方法——不要做违法犯罪的事情，不要偷税，可以在不违 法的前提下进行税收筹划。
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被判刑的刘晓 庆妹夫靖军因 在北京市公安 局看守所的监 狱中表现良好， 已于2005年1 月23日提前
释放出狱
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晓庆文化公司的偷税手段 ——一加二减三截留
• 加：虚列成本，以加大帐面支出 • 减：不列收入、少列收入，或者将进帐记入往来帐户，以减少帐
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• 若干年以前，红极一时的刘晓庆去南方 某镇演出时，在当地百货商店花4.1元 买了一把改锥，并要求营业员开具了发 票——这是一笔谁也不会注意到的小额 交易。回北京后，刘晓庆神不知鬼不觉 地将发票的金额改为41万元，并列入 公司成本进行税款抵扣。这件事过了很 多年，在历年的税务稽查中都没有被发 现。今年查案的时候，专案组怀疑这张 发票的真实性，派专人赶赴南方小镇， 找到了那张发票的另一联，才揭穿了这 个弥天大谎。
A
涉税面广 关联业务多
B
税收法规和 征管复杂多变
企业税务管理
C
经营者对降低企业 实际税负的压力大
D
企业扩张对纳税 筹划的要求高
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引例：从刘晓庆税案谈谈税收筹划
• 从1996年以来，刘晓庆公司采取不列或少列收入、多列成本、进 行虚假纳ห้องสมุดไป่ตู้申报等手段进行偷税，偷逃所得税、营业税、城市维 护建设税等多个税种，偷漏税款1458万元。2002年6月份批捕入 狱。
营
采购部
CFO
内
部 组
销售部
织 结
信息流、资金流、物质流
构 图
财务部
CEO
汇报、沟通、
协调
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接上：税收筹划的目的性
税收筹划的目标：
• 减轻纳税主体的税收负担，实现经济学上的帕累托效益更优。 • 争取延期纳税，占有资金的时间价值。 • 争取涉税过程中的零风险，实现涉税过程中的外部经济。