审计中的关联方和交易审计

审计中的关联方和交易审计

在审计工作中，关联方和交易审计是一个非常重要的环节。关联方

是指在经济活动中具有共同支配、受共同支配或受共同控制的两个或

两个以上的企业，关联方之间发生的交易可能存在一定的风险。本文

将从关联方的定义、关联方交易的特点以及审计中对关联方和交易的

审计程序和方法进行探讨。

一、关联方及其交易的定义

关联方是指在经济活动中具有共同支配、受共同支配或受共同控制

的两个或两个以上的企业。共同支配是指两个或两个以上的企业处于

相互各有一定权益支配地位，如同企业群体一样进行行动。受共同支

配是指两个或两个以上的企业处于相互分别受制地位，互相限制对外

提供或接受利益。共同控制是指两个或两个以上的企业通过共同的决

策程序行使实质上的决策权益。

关联方交易是指在有关关联方之间因共同支配、受共同支配或共同

控制而发生的交易。这些交易可能包括产品或服务的买卖、资金借贷、资产转让等。关联方交易的特点有：

1. 具有特殊性：关联方交易通常不同于普通的市场交易，存在特殊性。比如，价格可能会被操控、交易条件可能不公平。

2. 具有风险性：由于关联方之间存在共同的支配或控制关系，存在

关联方利益输送、内幕交易、关联方债务往来等风险。

3. 具有影响性：关联方交易可能对企业的财务状况和经营绩效产生

重大影响。不正当的关联方交易可能会导致资产负债表和利润表信息

的不准确，影响对企业的真实情况进行评估。

二、审计中对关联方和交易的审计程序和方法

在审计过程中，审计师需要针对关联方和交易进行合理的审计程序

和方法。以下是一些常用的审计程序和方法：

1. 了解关联方：审计师需要了解企业所涉及的关联方，包括其身份、法定代表人、股权结构、经营范围等。可以通过查阅相关文件、询问

负责人等途径获取信息。

2. 评估关联方交易的风险：审计师需要评估关联方交易的风险，包

括关联方交易可能对企业财务报表的影响、关联方交易的真实性和合

规性等。可以通过审查相关文件、与企业负责人交流等方式进行评估。

3. 核实关联方交易的真实性：审计师需要核实关联方交易的真实性，确保交易金额、价格、交易条件等信息的准确性。可以通过抽样检查、比对相关文件和记录等方式进行核实。

4. 评估关联方交易的公平性：审计师需要评估关联方交易的公平性，包括交易价格是否市场公允、交易条件是否公平等。可以通过比对市

场价格、行业数据等进行评估。

5. 检查关联方交易合规性：审计师需要检查关联方交易的合规性，

包括是否符合相关法律法规和内部控制制度。可以通过查看相关法律

法规和内部控制制度文件，审查企业的内部控制情况等。

6. 编制关联方交易披露报告：审计师将关联方和交易的审计结果整

理编制成关联方交易披露报告，对审计结果进行说明和分析。

三、审计中的挑战和对策

审计关联方和交易过程中可能会面临一些挑战，如无法获取关联方

真实信息、关联方交易缺乏明确依据等。

为应对这些挑战，审计师可以采取以下对策：

1. 加强了解关联方的工作：审计师可以通过多种渠道了解关联方，

如查阅相关文件、咨询业务负责人、与其他审计机构交流等，以获取

关联方的真实信息。

2. 加强内部控制审计：审计师可以根据关联方交易的特点，加强对

企业内部控制的审计，确保关联方交易的合规性和真实性。

3. 引入第三方专业机构进行审计：审计师可以借助第三方专业机构

的力量，进行关联方和交易的专项审计，提高审计工作的准确性和可

信度。

4. 与其他审计机构进行协作：对于跨境关联方和交易的审计工作，

审计师可以与其他审计机构进行协作，共同开展审计工作，确保审计

结果的准确性。

综上所述，关联方和交易审计在审计工作中具有重要的地位和作用。在审计中，审计师需要了解关联方的定义和特点，采取合理的审计程

序和方法，对关联方和交易进行审计。同时，审计师需要应对审计中

可能面临的挑战，加强对关联方和交易的审计工作，确保审计结果的

准确性和可信度。这样才能提高审计工作的质量和效益，为企业提供准确、可靠的财务信息和意见。