第三章审计程序和审计方法

第三章审计程序和审计方法

审计程序和审计方法是指审计工作中遵循的一定的步骤和方法。它们的目标是对被审计对象的财务状况、业务活动和会计制度进行全面、系统的审计，以评价其真实性、合法性和合规性，并形成可靠的审计意见。本文将从审计程序和审计方法两个方面进行介绍。

一、审计程序

审计程序是指审计师根据审计目标和审计证据的要求，制定出的一系列行动指南。它由规划程序、实施程序和结束程序三个环节组成。

首先是规划程序。审计师在开始进行审计工作之前，需要进行审计规划工作。他们需要了解被审计对象的业务性质、组织结构、会计制度、财务报表和风险情况等信息。在此基础上，制定审计计划，明确审计目标、方法和范围，并制定出详细的工作方案。

其次是实施程序。审计师按照审计计划和工作方案，对被审计对象的财务状况、业务活动和会计制度进行实质性的审计工作。他们需要收集、评估和分析审计证据，以便形成合理的审计意见。常用的审计方法包括文件检查、询问、计算检查、比较分析和抽样等。

最后是结束程序。在完成实质性的审计工作后，审计师进行总结和报告工作。他们需要审查审计工作的合规性和质量，并形成审计报告。审计报告是对被审计对象财务状况的真实性和合法性进行评价的主要依据，对于被审计对象和相关利益方具有重要的参考价值。

二、审计方法

审计方法是指审计师在进行审计工作时所采用的具体方法和技术。它们有助于提高审计工作的效率和质量，提供可靠的审计证据。

第一种是检查法。它是通过检查被审计对象的财务会计凭证、账簿、报表和财务制度等逐一核实的方法。审计师通过检查这些文件，验证财务记录的真实性和合法性，发现并纠正可能存在的错误和不合规的事项。

第二种是比较法。它是通过比较被审计对象的财务数据和其他相关信息，进行横向和纵向的比较分析的方法。审计师可以通过比较不同年度、不同部门或同行业的财务数据，发现潜在的异常情况和重大差异。

第三种是确认法。它是通过与被审计对象的内部和外部相关方进行确认的方法，获取关于被审计对象的财务资料和业务活动的可靠信息。审计师可以与被审计对象的管理层、员工、相关部门和合作伙伴进行沟通，发现和了解可能存在的问题和风险。

第四种是抽样法。它是通过对被审计对象的财务数据和业务活动进行随机抽样，获取代表性的样本进行分析的方法。审计师可以通过对样本的审计工作，推断出整体财务状况的合理性，并对可能存在的问题进行风险评估。

以上介绍了审计程序和审计方法的基本内容。审计程序的规划、实施和结束是审计工作的基本环节，而检查法、比较法、确认法和抽样法等方法的运用则能够提高审计工作的效率和可靠性。审计师需要结合具体的被审计对象和业务特点，灵活运用这些程序和方法，以确保审计工作的有效进行，并形成客观、公正的审计意见。