变动成本模型计算公式方法
成本差异的计算与分析
直接人工数量差异=标准工资率×（实际工时−标准工时）
（10-11）
直接人工价格差异=实际工时×（实际工资率−标准工资率）
（10-12）
直接人工成本差异=实际成本−标准成本=直接人工数量差异+直接人工价格差异
三、直接人工成本差异的计算与分析
2．直接人工成本差异的分析
➢ 直接人工数量差异的形成原因很多，一般包括生产计划安排不当、
四、制造费用成本差异的计算与分析
3．制造费用成本差异的分析
固定制造费用也是一个综合性费用项目，为了分析固定制造 费用标准成本的差异，可按固定制造费用明细项目编制管理会计 报告，将预算发生数与实际发生数进行对比。
固定制造费用耗费差异一般由各费用项目变动引起的，如管 理人员工资变动、折旧方法改变、修理费增加、租赁保险费调整、 公共事业费上升等。
二、直接材料成本差异的计算与分析
2．直接材料成本差异的分析
材料价格产生差异的原因可能有市场价格变动、采购地点或运输方式改变、采购 不及时及损耗率增加等。一般来说，材料价格变动主要是由外界因素引起的，但往往 也与企业内部相关部门的工作质量有关，如供应商调价、供货地点和厂家变化、未按 经济采购批量订货、因缺货而紧急采购使成本上升、违反合同被罚款、折扣期内延期 付款失去优惠、不必要的快速运输等，对此需要具体分析和调查，最终明确责任归属。
管理会计
一、变动成本差异计算的一般模型
据成本性态，可将直接材料成本差异、直接人工成本差异和变动制造费用 成本差异统称为变动成本差异。计算变动成本差异的一般模型如下：
成本差异=实际成本−标准成本 =实际数量×实际价格−标准数量×标准价格 =实际数量×实际价格−实际数量×标准价格+实际数量×标准价格−标
【财务成本管理知识点】变动成本法、本量利分析基本模型及其相关假设
考点二变动成本法（了解）变动成本法下，产品成本只包括直接材料、直接人工和变动制造费用，即变动生产成本。
固定制造费用和非生产成本全部作为制造边际贡献（销售额与变动生产成本的差额）的扣除项目。
在完全成本法下，产品成本包含直接材料、直接人工和变动制造费用、固定制造费用。
变动成本法和完全成本法的关键差别在于固定制造费用的处理不同，在完全成本法下，固定制造费用计入了产品成本；而在变动成本法下，固定制造费用不计入产品成本，全部与期间费用一起一次计入当期损益。
变动成本法消除了在完全成本法下，销售不变但可通过增加生产、调节库存来调节利润的问题，可以使企业内部管理者更加注重销售，更加注重市场，便于进行更为合理的内部业绩评价，为企业内部管理提供有用的管理信息，为企业预测前景、规划未来和作出正确决策服务；能够揭示利润和业务量之间的正常关系；便于分清各部门经济责任，有利于进行成本控制和业绩评价；可以简化成本计算，便于加强日常管理。
考点三本量利分析基本模型的相关假设一、相关范围假设（一）期间假设（二）业务量假设二、模型线性假设（一）固定成本不变假设（二）变动成本与业务量呈完全线性关系假设（三）销售收入与销售数量呈完全线性关系假设三、产销平衡假设四、品种结构不变假设经典题解【例题·单选题】下列关于本量利分析基本假设的表述中，不正确的是（）。
A.产销平衡B.产品产销结构稳定C.销售收入与业务量呈完全线性关系D.总成本由营业成本和期间费用两部组成【答案】D【解析】本量利分析的主要假设前提有：（1）相关范围假设；（2）模型线性假设；（3）产销平衡假设；（4）品种结构不变假设。
所以，选项D不正确。
考点四本量利分析基本模型本量利基本关系式息税前利润=单价×销售量-单位变动成本×销售量-固定成本这个方程式是明确表达本量利之间数量关系的基本关系式。
它含有5个相互联系的变量，给定其中4个变量，便可求出第5个变量的值【手写板】EBIT=Px-（a+bx）边际贡献M=Px-bx=（P-b）x=mx EBIT=M-a因为M=Px-bx所以Px=M+bx1.边际贡献率=M/Px=mx/Px=m/P2.变动成本率=bx/Px=b/P。
第二章变动成本法
第二章变动成本法第一节成本分类一、成本按经济用途分类（一）制造成本制造成本也称为生产成本，是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。
制造成本根据其具体的经济用途分为：1．直接材料2．直接人工3．制造费用（二）非制造成本非制造成本也称为期间成本或期间费用，直接计入当期损益。
包括：1．营业费用营业费用是指企业在销售商品过程中发生的费用，包括企业销售商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、广告费，以及为销售本企业商品而专设的销售机构的职工工资及福利费、类似工资性质的费用、业务经费等经营费用。
2．管理费用管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营活动所发生的管理费用，包括企业的董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的、或者应当由企业统一负担的公司经费、工会经费、待业保险费、劳动保险费、董事会费、咨询费、诉讼费、业务招待费、无形资产摊销费、职工教育经费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、研究与开发费、排污费、计提的坏账准备和存货跌价准备等。
3．财务费用财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，包括应当作为期间费用的利息支出(减利息收入)、汇兑损失(减汇兑收益)以及相关的手续费等。
二、成本按性态分类成本性态也称为成本习性(Cost Behavior)，是指成本总额对业务量的依存关系。
按成本性态，可分为：（一）变动成本(Variable Cost)1．定义变动成本是指在一定期间和一定业务量范围内其总额随着业务量的变动而成正比例变动的成本。
即当业务量发生一定比例的变动时，相应的变动成本也会随之发生相同比例的变动。
变动成本的特点：（1）变动成本总额随产量变动成正比例变动；（2）单位变动成本不受产量变动影响，固定不变。
0 业务量x 0 业务量x变动成本总额模型单位变动成本模型2．种类(1) 酌量性变动成本酌量性变动成本是指企业管理当局的决策可以改变其支出数额的变动成本。
管理会计第二章
第二章成本按性态分类为固定成本，变动成本，混合成本1、固定成本特征①固定成本总额的不变性成本yy=a业务量x 固定成本总额性态模型②单位固定成本的反比例变动性成本yy=a/x业务量x单位固定成本性态模型2、变动成本特征①变动成本总额的正比例变动性成本YY=bx业务量x变动成本总额性态模型②单位变动成本的不变性成本yy=b业务量x 单位变动成本性态模型3、混合成本特征①阶梯式混合成本成本y0 业务量x ②标准式混合成本成本Y0 业务量x③低坡式混合成本成本Y0 业务量xx1 ④曲线式混合成本成本Y0 业务量x【例1】例如某企业：按经济用途分类计算产品成本资料如下：2月份：生产500件；50000元=直接材料+直接人工+制造费用；单位成本＝50 000/500＝100（元/件）3月份：生产600件；直接材料+直接人工+制造费用= 57000元；单位成本＝57 000/600＝95（元/件）是否能说明企业3月份成本管理工作优于2月份呢？事实上，二三月份的产量都未超出企业最大的产能。
成本总额中，有20000元不随业务量变动的；随业务量变动而变动的单位标准成本60元。
按成本习性分类计算产品成本则：2月份：成本=20000+60*500=50000元（实际成本50000元与标准相符） 3月份：成本=20000+60*600=56000元（实际成本57000元）通过计算分析，2月份实际成本与标准成本一致，而3月份超标准1000元。
于是得出2月份成本管理工作优于3月份的结论。
成本性态分析的方法1、技术测定法2、直接分析法3、历史资料分析法（高低点法，散布图法，回归直线法） （1）高低点法高低点坐标的选择必须以一定时期内的业务量的高低来确定，而不是按成本的高低即是以自变量X 为标准。
1）、选择高、低两点坐标 （x1，y1）、（x2，y2） 2）、确定成本变动率即计算b 值即b=(y1-y2)/(x1-x2) 3)、确定固定成本量固定成本=最高点混合成本－最高点产量×成本变动率或：固定成本=最低点混合成本－最低点产量×成本变动率 即：a=y1-bx1 或 a=y2-bx2 4)、将 a ，b 代入成本模型y=a+bx【例2】某企业2008年1－6月份A 产品产量和相关总成本资料如下解：选择高低点坐标分别为：高点（10，240） 低点（ 5，130）b ＝（Y 2－Y 1）／（X 2－X 1） ＝（240－130）／（10－5） ＝ 22（万元／千件）a ＝ Y 1－b X 1 ＝ 130－22×5＝20（万元） 成本模型为 y = 20＋22x月份 产量（千件） 总成本（万元）1 6 1502 5 1303 7 1804 8 2005 10 2406 9 245【例3】高低点法应用举例2：某公司2010年7-12月合同的维修工时和维修费如下：月份7 8 9 10 11 12 合计维修工时4000 4500 3000 5000 4300 4800 25600维修费2200 2400 2000 2600 2300 2500 14000要求：采用高低点法进行成本性态分析。
经济订货模型结果中相关成本的计算分析
经济订货基本模型计算公式：
(1)经济订货批量=√2×每次订货变动成本×存货年需要量÷单位存储变动成本；
(2)经济批量下，存货的相关总成本=√2×每次订货变动成本×存货年需要量×单位存储变动成本；
(3)最佳订货次数=存货年需要量÷经济订货批量；
(4)最佳订货期=360÷最佳订货次数。
经济订货基本模型假设：
(1)存货总需求量是已知常数。
(2)订货提前期是常数。
(3)货物是一次性入库。
(4)单位货物成本为常数，无批量折扣。
(5)库存储存成本与库存水平呈线性关系。
(6)货物是一种独立需求的物品，不受其他货物影响。
(7)不允许缺货，即无缺货成本。
经济订货批量模型，又称整批间隔进货模型EOQ模型，是大多数企业最常采用的货物定购方式。
该模型适用于整批间隔进货、不允许缺货的存储问题，即某种物资单位时间的需求量为常D，存储量以单位时间消耗数量D的速度逐渐下降，经过时间T后，存储量下降到零，此时开始定货并随即到货，库存量由零上升为最高库存量Q，然后开始下—个存储周期，形成多周期存储模型。
概念
经济订货批量是固定订货批量模型的一种，可以用来确定企业一次订货（外购或自制）的数量。
当企业按照经济订货批量来订货时，可实现订货成本和储存成本之和最小化。
第二章 成本性态分析与变动成本计算-管理会计
多步骤分析程序大致经过以下几个步骤:
第三节 成本性态分析的应 第三节 用
1,将总成本分为固定成本,变动成本和混 合成本三个部分,分别用a,bX,Y1表示. 2,对总成本中的混合成本进行分解,建立 混合成本性态模型: Y1=a1+b1X 3, 将混合成本分解出来的固定成本,变动 成本汇集于原固定成本部分和变动成本部分,建 立总成本性态模型: Y=(a+a1)+(b+b1)X
第一节 成本的分类 第一节
图2-3 半固定成本性态
成本
0
产量
第一节 成本的分类 第一节
2.半变动成本.半变动成本是指在没有业务 量的情况下仍发生一定的初始量,当有业务量发 生时,其发生额随业务量正比例变化.
图
成本
半 变 动 成 本 性 态
变动成本部分
固定成本部分 产量
0
第一节 成本的分类 第一节
图2-2 变动成本性态
变动成本总额 单位变动成本
0
产量 0 产量
第一节 成本的分类 第一节
我国企业可将那些直接用于产品制造的,与产 量成正比例的原材料,燃料及动力,外部加工费, 外购半成品,按产量法计提的折旧费和计件工资形 式下的生产工人工资以及与销售量成正比例的销售 费用等列入变动成本. 变动成本可进一步划分为技术性变动成本和酌 量性变动成本. (1)技术性变动成本是指单位成本受客观因素 决定,数额由技术因素决定的那部分变动成本. (2)酌量性变动成本是指单位成本不受客观因 素决定,企业管理者可以改变其数额的那部分变动 成本.
2
(∑ X ) 2
∑Y ][n ∑ Y ( ∑ Y ) ]
2 2
3,通过微分极值法(过程略),得出回归直 线方程中的a,b值公式:
变动成本法和作业成本法
• （四）总成本习性模型：由于按成本性态企业 的全部成本可分为固定成本和变动成本两大类，所 以总成本的计算公式为：
•<<成本会计>>第九章第一节 变动成本法
•<<成本会计>>第九章第二节 作业成本法
•图9-2 传统的成本计算方法与作业成本法比较图
•传
•统 •成
•部门1
•制 造 费 用
•本
•部门2
•计
•算
•部门3
•方 •法
•部门4
•图 •第一步：按生产部门归集制造费用
•数量基础分配 •分率配率
1 •分配率
2 •分配率
3 •分配率
4
第二步：按数量基础分配率分配
• 一、作业成本法的特 点
•(三)作业成本法的特 •点 1.作业成本法对直接材料和直接人工成本的
核 • 算与传统成本计算方法差异不大。
•<<成本会计>>第九章第二节 作业成本法
• 一、作业成本法的特 点
•(三)作业成本法的特 •点 2.二者最主要的差别是在对于制造费用的分
配 •• 上。图9-2传统的成本计算方法与作业成本法比较图 。
•单位变动 成本（b）
•=
•业务量最高期混合成本-业务量最低期混合成 本
• 最高业务量-最低业务量
•
固定成本（a）=业务量最高期混合成本-最高业务量×单位变动成本 或：
•
固定成本（a）=业务量最低期混合成本-最低业务量×单位变动成本
成本性态与变动成本法
管理会计公式第二章成本性态与变动成本法一．总成本的函数模型在相关范围内,总成本函数可用公式表示为：Y=a+bx;其中,y代表总成本,x代表业务量,b代表固定成本总额半变动成本高低点法根据历史资料中业务量最高和最低期的成本数据,来分解成本的方法,叫高低点法;由于混合成本兼有固定成本与变动成本两种因素,因而其数学模型可表示为：Y=a+bX其中,Y代表一定期间某项混合成本总额；X代表业务量；a代表混合成本中的固定部分；b代表混合成本中的单位变动部分；计算顺序：先算b,再求a=y高－bx高或a=y低－bx低用高低点法来分解成本十分简单,但由于选用的资料有限,因而计算的结果不是很准确;二．两种成本计算法下的损益表如下：完全成本法下的职能式损益表销售收入减：销售成本期初存货成本加：本期生产成本可供销售的产品成本减：期末存货成本销售成本合计销售毛利减：营业费用销售费用管理费用营业费用合计营业利润变动成本法下的贡献式损益表销售收入减：变动成本变动生产成本变动销售费用变动管理费用变动成本合计边际贡献减：固定成本固定制造费用固定销售费用固定管理费用固定成本合计营业利润三．营业利润差额=完全成本法的营业利润-变动成本法的营业利润=完全成本法期末存货吸收的固定费用-完全成本法期初存货吸收的固定费用=固定制造费用分配率×期末存货量–固定制造费用分配率×期初存货量第三章本量利分析一．本量利关系的基本公式利润=销售收入-变动成本-固定成本=销售价格×销售量一单位变动成本×销售量-固定成本=销售价格一单位变动成本×销售量-固定成本设销售价格为p,销售量为x,固定成本总额为a,单位变动成本为b,利润为P,则这些变量之间可用下式表达：P=px-bx-a=p-bx-a二．单位边际贡献CM=销售价格-单位变动成本=p-b边际贡献TCM=销售收入-变动成本=单位边际贡献×销售量=px-bx=p-bx =CM·x营业利润P=边际贡献-固定成本=TCM-a边际贡献率=(px )TCM)(销售收入边际贡献×100％=(px )CM)(销售价格单位边际贡献×100％变动成本率=(px ))(销售收入变动成本bx ×100％=(p))(销售价格单位变动成本b ×100％ 边际贡献率+变动成本率=1边际贡献率=1-变动成本率三．盈亏平衡点销售量=单位变动成本销售价格固定成本- 盈亏平衡点销售额=销售价格×盈亏平衡点销售量盈亏平衡点销售量=单位边际贡献固定成本盈亏平衡点销售额=边际贡献率固定成本 安全边际=预算或实际销售量-盈亏平衡点销售量或安全边际=预算或实际销售额-盈亏平衡点销售额安全边际率=)()()(额销售量或实际预算额安全边际量×100％ 营业利润=安全边际数量×单位边际贡献营业利润=安全边际金额×边际贡献率销售利润率与安全边际率和边际贡献率的关系,需要掌握公式：销售利润率=安全边际率×边际贡献率四．实现目标利润的销售量=单位边际贡献目标利润固定成本+ 实现目标利润的销售额=边际贡献率目标利润固定成本+ 实现目标利润的销售价格=单位变动成本+销售量目标利润固定成本+ 实现目标利润的单位变动成本=销售价格-销售量目标利润固定成本+ 实现目标利润的固定成本=销售价格-单位变动成本×销售量-目标利润 经营杠杆系数=销售变动百分比利润变动百分比经营杠杆系数=预算利润总额预算边际贡献计划期利润变动百分比=销售量变动百分比×经营杠杆系数第四章经营决策分析单位资源边际贡献=单位产品资源消耗标准单位产品边际贡献 第五章经营与定价决策产品价格=单位产品成本+单位产品成本×加成率=单位产品成本×1+加成率产品价格=单位产品总成本×1+加成率产品价格=单位产品生产成本×1+加成率产品价格=单位产品变动总成本×1+加成率产品价格=单位产品变动生产成本×1+加成率加成率的计算公式如下：以产品总成本为基础的加成率：加成率=成本总额目标利润×100% 以产品生产成本为基础的加成率：加成率=生产成本总额非生产成本目标利润+×100% 以产品变动总成本为基础的加成率：加成率=变动成本总额固定成本总额目标利润+×100% 以产品变动生产成本为基础的加成率：加成率=变动生产成本总额非生产成本固定制造费用目标利润)(++×100% 第六章长期投资决策分析1．一次性收付款项的终值和现值的计算FV=PV ·1+in=PV ·FVIFinPV=FV ·ni )1(1+=FV ·PVIFin 其中：FV 为复利终值,PV 为复利现值,FVIFin 为复利终值系数,PVIFin 为复利现值系数;2．普通年金终值和现值的计算FVA=A ·ii n 1)1(-+=A ·FVIFAin PVA=A ·ii n-+-)1(1=A ·PVIFAin 其中：FVA 为年金终值,PVA 为年金现值,FVIFAin 为年金终值系数,PVIFAin 为年金现值系数;除了上述根据已知的年金计算年金终值或年金现值外,也可以根据已知的终值或现值计算年金; A=inFV IFA FV A A=in PV IFA PV A 投资回收期PP=每年相等的净现金流量原始投资额 平均报酬率ARR=初始投资额年平均净利润 获利指数PI=初始投资额的现值合计值合计经营期净现金流量的现 每年现金流量=年现金流入-年现金流出=每年营业收入-付现成本-所得税=净利润+折旧=每年营业收入-付现成本1-所得税率+折旧所得税率第八章标准成本与差异分析标准成本=数量标准×价格标准直接材料标准成本=∑直接材料标准用量×直接材料标准价格直接人工标准成本=直接人工标准工时×直接人工标准工资率直接人工标准成本=∑各项作业标准工时×相应的标准工资率预算变动制造费用总额变动制造费用标准分配率=预计总数量变动制造费用分配基础变动制造费用标准成本=变动制造费用标准分配率×分配基础标准用量预算固定制造费用总额固定制造费用标准分配率=预计总数量固定制造费用分配基础固定制造费用标准成本=固定制造费用标准分配率×分配基础标准用量产品单位标准成本=直接材料标准成本+直接人工标准成本+变动制造费用标准成本+固定制造费用标准成本价格差异计算公式：价格差异=实际用量×实际价格一实际用量×标准价格=实际用量×实际价格一标准价格数量差异计算公式：数量差异=实际用量×标准价格一标准用量×标准价格=实际用量一标准用量×标准价格注意：计算价格差异时,要以实际用量为基础；计算数量差异时,要以标准价格为基础;直接材料价格差异计算公式：直接材料价格差异=材料实际用量×实际价格-材料实际用量×标准价格=材料实际用量×实际价格-标准价格直接材料数量差异计算公式：直接材料数量差异=材料实际用量×标准价格-材料标准用量×标准价格=材料实际用量-标准用量×标准价格直接人工成本差异包括直接人工效率差异和直接人工工资率差异;直接人工工资率差异=实际工时×实际工资率-实际工时×标准工资率=实际工时×实际工资率-标准工资率直接人工效率差异=实际工时×标准工资率-标准工时×标准工资率=实际工时一标准工时×标准工资率变动制造费用差异包括变动制造费用支出差异和变动制造费效率差异：变动制造费用支出差异=实际费用分配率一标准费用分配率×分配基础实际用量变动制造费用效率差异=分配基础实际用量一分配基础标准用量×标准费用分配率固定制造费用支出差异=固定费用实际发生总额-固定费用预算总额固定制造费用生产能力差异=固定制造费用预算总额-按实际用量和标准分配率计算的固定制造费用=分配基础预计用量-分配基础实际用量×固定制造费用标准分配率固定制造费用效率差异=按实际用量和标准分配率计算的固定制造费用-按实际用量应分配的固定制造费用标准成本=分配基础实际用量一分配基础标准用量×标准费用分配率第九章责任会计与业绩评价预算成本节约额=预算成本-实际成本预算成本节约率=预算成本节约额/预算成本×100%部边际贡献=分部销售收入-分部变动成本分部经理可控边际贡献=分部边际贡献-分部经理可控的固定成本 分部边际=分部经理可控边际-分部经理不可控的固定成本分部税前利润=分部边际-分配来的共同固定成本公司税前利润=∑各分部税前利润投资报酬率=营业利润÷营业资产投资报酬率还可以分解为资产周转率和销售利润率两个指标的乘积： 投资报酬率=营业资产销售收入×销售收入营业利润=资产周转率×销售利润率 投资报酬率=营业资产销售收入×销售收入成本费用×成本费用营业利润 =资产周转率×销售成本率×成本费用利润率剩余收益=营业利润-基本利润=营业利润-营业资产×最低预期报酬率。
财务成本管理的0个公式
财务成本管理的0个公式1.费用率=费用总额/销售收入2.纯利率=纯利润/销售收入3.综合成本率=总成本/销售收入4.总成本=固定成本+变动成本5.固定成本率=固定成本/销售收入6.变动成本率=变动成本/销售收入7.平均成本=总成本/产量8.平均固定成本=固定成本/产量9.平均变动成本=变动成本/产量10.产品单位成本=总成本/产品数量11.循环时间=工序总加工时间/加工顺序个数12.工艺流程完好率=公式不在此13.变动成本差异=实际变动成本-预算变动成本14.变动成本差异率=变动成本差异/预算变动成本15.成本效益=产出效益-成本效益16.间接成本率=间接成本/主营业务收入17.直接成本率=直接成本/主营业务收入18.直接成本率=直接材料成本+直接人工成本/主营业务收入19.投资回报率=利润/平均投资额20.投资回报率=销售额/平均资产额21.营业利润率=营业利润/销售收入22.总资产利润率=利润/总资产23.资产负债率=总负债/总资产24.权益比率=股东权益/总资产25.销售增长率=销售收入增长额/前一期销售收入26.收益增长率=净利润增长额/前一期净利润27.成本效率=实际成本/预算成本28.利润率=销售利润/销售收入29.工资成本占销售收入比例=总工资成本/销售收入30.人均产值=销售收入/员工人数31.直接材料成本率=直接材料成本/销售收入32.直接人工成本率=直接人工成本/销售收入33.直接人工成本率=直接人工工时*直接人工单价/销售收入34.资产周转率=销售收入/总资产35.利润总额=销售收入*(1-成本率)-其他费用36.利润总额率=利润总额/销售收入37.税前利润率=税前利润/销售收入38.税后利润率=税后利润/销售收入39.现金流入=销售收入-连接贷款利息-各种税费40.现金流出=购买资产付款-还贷款本金及利息-付各种费用41.净现金流=现金流入-现金流出42.现金流入率=现金流入/销售收入43.成本费用率=费用总额/成本总额44.价值链利润=销售收入-现金商品成本-现金加工成本-现金销售与行销成本-现金管理与运费成本45.价值链利润率=价值链利润/销售收入46.产品制造成本=直接人工成本+直接材料成本+制造费用47.加权平均成本=(产品成本1*产量1+产品成本2*产量2+…)/(产量1+产量2+…)48.日常费用率=日常费用/销售收入49.财务费用率=财务费用/销售收入50.开支支出=固定开支+变动开支51.开支率=开支支出/销售收入52.直接人工工时=直接人工工资/直接人工单价53.税费率=税费成本/销售收入54.偿债能力=资产/负债55.固定资产周转率=销售收入/固定资产净值56.营业成本率=营业成本/销售收入57.资产利润率=利润/资产58.应收账款周转率=销售收入/应收账款余额59.租金利润率=租金/利润60.利润总和=销售收入-税费-营业费用61.利润百分率=利润/销售收入62.资本收益率=利润/股东权益63.资本报酬率=利润/(股东权益+带息债务+非带息债务)64.市盈率=股票价格/每股利润65.资本报酬率=利润/(股东权益+带息债务+非带息债务)66.全要素生产率=输出值/所有输入值67.固定成本率=固定成本/销售收入68.变动成本率=变动成本/销售收入69.工作时间利用率=实际工作时间/计划工作时间70. Direct labor efficiency variance = (Standard hours allowed for actual output - Actual hours worked) * Standard labor rate per hour71. Direct labor rate variance = (Standard hours allowed for actual output - Actual hours worked) * (Standard labor rate per hour - Actual labor rate per hour)72. Direct materials price variance = (Standard price - Actual price) * Actual quantity purchased73. Direct materials usage variance = (Standard quantity allowed for actual output - Actual quantity used) * Standard price per unit74. Sales price variance = (Standard selling price per unit - Actual selling price per unit) * Actual units sold75. Sales quantity variance = (Standard quantity sold - Actual quantity sold) * Standard selling price per unit 这只是其中的一部分公式，财务成本管理的公式还有很多，可以根据企业的具体情况进行选择和应用。
管理会计讲义第二章成本性态分析与变动成本法
19
第二节 成本性态分析
成本
变动成本
成本
半固定成本
0 成本
固定成本 业务量
图 2—7 半变动成本模型
成本
0 业务量
图 2—8 半成本固定成本模型
成本
0 图 2—9 延期变动成本
2021/7/23
业务量
变动成本
固定成本 0
业务量 2-10 递增曲线成本
变动成本
0
BACK
固定成本
业务量 2-11 递减曲线成本 本
二、成本按其经济用途的分类
在制造企业中，成本按其经济用途可分为生产成本 和非生产成本两类。
（一）生产成本（也称制造成本），指为生产产品或提供 劳务而发生的成本。通常包括直接材料、直接人工、制造 费用三个成本要素。
（二）非生产成本（也称期间成本或期间费用），包括销
售费用和管理费用。销售费用是指为销售产品发生的各项
合成本中的固定成本a 和单位变动成本b。具体计算
公式如下：
a y b x n
b
n xy n x2
x y
x 2
2021/7/23
【例2-4】
23
第二节 成本性态分析
必须指出，采用一元回归直线法分解混合成本，混 合成本总额与产量之间必须具有线性联系，如果没
有这种线性联系，分解出来的结果也就失去了意义。
成本性态是指成本总额如何随业务量(产量、销售 量、机器工时等)的增减而变动。
按成本性态可以将企业的全部成本分为三类：变动 成本、固定成本和混合成本。
2021/7/23
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第一节 成本的概念与分类
四、成本的其他分类
（一）按成本的发生时间，可分为历史成本和未 来成本
管理会计公式
1、a(固定成本）：是指在一定相关范围内，其总额不随业务量发生任何数额变化的那部分成本。
2、b（变动成本）：是指在一定相关范围内，其总额随业务量成正比例变化的那部分成本。
3、成本性态模型：y=a+bx6、利润计算基本公式：P=px—bx—a 利润=销售额—变动成本-固定成本7、贡献边际相关公式:贡献边际总额Tcm= px-bx(销售额—变动成本），单位贡献边际cm= p-b,（贡献边际=单价-单位变动成本）贡献边际率cmR=cm / p（单位边际贡献/单价)，变动成本率bR=b/ p bR+cmR=18、保本点分析保本量x。
=a/ cm= a/ (p-b)=固定成本/单位边际贡献=固定成本/（单价-单位变动成本)保本额y。
= a/ cmR= p x。
=固定成本/单位边际贡献率=单价＊销售量9、安全编辑相关公式:（安全边际量）MS量=实际或预计销售量—保本量=px—x。
10、安全边际额MS额=实际或预计销售额-保本额=px—y。
安全边际率MSR= MS量（额）/实际或预计销售量（额）= MS量(额）/px保本作业率dR=保本量（额)/实际或预计销售量（额）= MS（额）/pxMSR+ dR=1 安全边际率+保本作业率=1利润=贡献边际率×安全边际率P=cm＊MSR10、保利点分析保利量x’=a+TP/ cm= a/ （p—b)保利额y’= px'=a+TP / cmR= a+TP /(1 –br）11、综合贡献边际率(cmR'）=∑（cmRi•Bi）Bi表示的是i种产品的销售比重12、经营杠杆系数（DOL）=利润变动率/产销量变动率=基期贡献边际/基期利润= cm•x/p预测利润额P2= P1×（1+产销量变动率×DOL）预测销售量X2=X1×（1+利润变动率/DOL）13、单位资源贡献边际=单位贡献边际/单位产品资源消耗定额14、差别损益法分析步骤:（1）差别收入△R=RA—RB（2）差别成本△C=CA-CB（3）差别损益△P=PA-PB15、成本无差别点X0=(a1-a2）/(b2-b1）16、项目计算期（n)＝建设期＋生产经营期=s+p17、固定资产原值＝固定资产投资+建设期资本化借款利息18、净现金流量NCFt ＝CIt— COt简化公式：建设期NCFt ＝-It生产经营期NCFt＝Pt+Dt+Mt+Ct+RtPt为第t年利润；Dt为第t年折旧额为;Mt第t年摊销额；Ct为第t年在财务费用中列支的利息费用；Rt为第t年回收额.19、复利现值系数(P/F，i，n）＝（1＋i)－n20、复利终值系数（F/P,i，n）＝（1＋i）n21、普通年金现值系数（PA/A,i，n）＝［1-（1＋i）－n］/i22、普通年金终值系数（FA/A,i,n）＝[（1＋i）n -1］/i23、净现值NPV,就是将各年现金净流量折合为现值NPV= NCF0×（P/F,i，0）+ NCF1×(P/F，i，1）+……+ NCFn×（P/F,i，n)24、内部收益率IRR，是指项目投资实际可望达到的报酬率，即能使投资项目的净现值等于零时的折现率。
成本性态分析和变动成本法讲义
成本模型为
Y a
X
管理人员工资、房屋及设备租金、财产保险费、财产税、固 定资产折旧费、办公费、劳动保险费、广告费、研发费、职 工培训、利息等。
制造费用、行政管理费用、销售费用、财务费用
固定成本分为约束性固定成本和酌量性固定成本。
约束性固定成本(Committed Fixed Cost)
不受管理部门短期决策行为影响的固定成本，通常是提 供和维持企业最基本的经营能力所必须的开支。如
阶梯式成本
20 40 60
220 X业务量（人）
半变动成本
Y
80000 60000 40000 20000
维修成本（元）
100 200 300
Y=a+bx Y=20000+140x
变动部分
固定部分
400
X业务量（小时）
延期变动成 本
变动部分
固定部分（定额）
a
递减变动 电炉设备与加热
递增变动 违约金、罚金、累进计件工资
=181000+30x (x>7700)
技术测定法案例
• 甲公司有一个设备车间，其发生的费用为混合成本，公司的一位管理会计在 一个月内选择了若干天来观察车间的维修工作，并确定维修最合理的成本动 因是维修小时，根据维修车间的工资及设备费用估测每月固定成本大约为 20000元。同时，根据所观察的计时人工、维修材料使用和动力消耗情况， 估测变动成本为每小时135元。写出维修车间的维修成本函数模型；如果维 修车间预计下个月会发生400个维修小时，请预测设备维修成本。
• 如果该项成本的金额很大且适用于一特定的、广泛的 范围内，该成本就被认为在那个活动范围内的固定成 本。
• 如果该项成本的金额很小且适用于一个较为狭窄的活 动范围内，该成本就可被看作的变动成本。
9变动成本法
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如果连续考察一段较长时期内的存货与按变动成本法确定的 税前收益的相关资料，税前收益有以下变动规律： 税前收益的相关资料，税前收益有以下变动规律： （1）当某期存货量比上期增加时，该期按完全成本法确定的税前 当某期存货量比上期增加时， 收益大于按变动成本法确定的税前收益； 收益大于按变动成本法确定的税前收益； （2）当某期存货量比上期减少时，该期按完全成本法确定的税前 当某期存货量比上期减少时， 收益小于按变动成本法确定的税前收益； 收益小于按变动成本法确定的税前收益； （3）当某期存货量与上期相同时，该期按完全成本法确定的税前 当某期存货量与上期相同时， 收益等于按变动成本法确定的税前收益。 收益等于按变动成本法确定的税前收益。
变动成本法的缺点
1.按变动成本法计算的产品成 1.按变动成本法计算的产品成 本至少目前不符合税法的有关 要求； 要求； 2.按成本性态将成本划分为固 2.按成本性态将成本划分为固 定成本与变动成本本身的局限 性，即这种划分在很大程度上 是假设的结果； 是假设的结果； 3.当面临长期决策的时候， 3.当面临长期决策的时候，变 当面临长期决策的时候 动成本法的作用会随决策期的 延长而降低。 延长而降低。
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3．销货成本以及存货成本计价不同 在变动成本法下，固定性制造费用作为期间成本 直接计入当期利润表，因而没有转化为销货成本 或存货成本的可能。 在完全成本法下，固定性制造费用要计入产品成 本，本期发生的固定性制造费用要在本期销货和 期末存货之间分配，因此，被销货吸收的那部分 固定性制造费用作为销货成本计入本期利润表， 被期末存货吸收的另一部分固定性制造费用则随 期末存货成本递延到下期。
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成本按习性分类：
种类 固 定 成 本 成 特点 组成内容 成 内 成 成 成 成 成 成 成 要点说明
变动成本与分析方法
变动成本变动成本（Variable Costing）[编辑本段]变动成本概念变动成本与固定成本相反，变动成本是指那些成本的总发生额在相关范围内随着业务量的变动而呈线性变动的成本。
直接人工、直接材料都是典型的变动成本，在一定期间内它们的发生总额随着业务量的增减而成正比例变动，但单位产品的耗费则保持不变。
[编辑本段]变动成本的相关范围变动成本与固定成本一样，变动成本与业务量之间的线性依存关系也是有条件的，即有一定的适用区间，如图中的“相关范围”。
也就是说，超出相关范围时，变动成本发生额可能呈非线性变动。
[编辑本段]变动成本和固定成本的区别一、固定成本也称“固定费用”，是变动成本的对称。
固定成本是指在一定的范围内不随产品产量或商品流转量变动的那部分成本。
１、固定成本大部分是间接成本，如企业管理人员的薪金和保险费、固定资产的折旧和维护费、办公费等。
当产品产量或商品流转量的变动超过一定的范围时，固定费用就会有所增减。
所以，固定成本是一个相对固定的概念，我们称之为“相对固定成本”。
固定成本是指成本总额在一定时期和一定业务量范围内，不受业务量增减。
2、固定成本是不管生不生产都会发生的成本,比如折旧。
变动影响而能保持不变的成本。
二、变动成本是指成本总额随着业务量的变动而成正比例变动的成本。
变动和固定的生产成本是一种成本计算方法。
1、变动成本法又称直接成本法。
是指产品成本只包括产品生产过程中所消耗的直接材料、直接人工和变动制造费用，而把固定性制造费用作为当期的期间成本，全额列入损益表，作为当期销售收入的一个扣减项目。
2、完全成本法是指在产品成本计算中产品成本包括了全部生产成本（变动和固定的生产成本）的一种成本计算方法。
变动成本法[编辑]变动成本法变动成本是指成本总额随业务量（产量、作业量或销量）的变动而变动，如企业的直接人工、直接材料等。
变动成本法也称直线成本法是变动成本计算的简称，是指在组织常规的成本计算过程中，以成本性态分析为前提条件，只将变动生产成本作为产品成本的构成内容，而将固定生产成本作为期间成本，并按贡献式损益确定程序计算损益的一种成本计算模式.企业管理的科学化要求会计为企业内部管理提供信息资料，以作为对经济活动进行预测、决策、计划和控制的依据，传统的全部成本核算法无法适应竞争日益加剧的市场经济。
完全成本法与变动成本法的基本模型
完全成本法与变动成本法的基本模型
完全成本法的计算公式是：
利润=销售收入-销售成本-变动销售及管理费用-固定销售及管理费用
全部成本法息税前利润的计算公式
全部成本法息税前利润=销售毛利-销售及管理费用，其中：销售毛利=销售收入总额-销售成本，销售成本=可供销售成本-期末存货成本=期初存货成本+本期生产成本-期末存货成本。
变动成本法息税前利润的计算公式
变动成本法息税前利润=边际贡献-固定成本，其中：边际贡献=销售收入总额-变动成本=（销售单价-单位变动成本）×销售额，单位变动成本=单位变动生产成本+单位变动非生产成本，单位变动非生产成本即单位变动推销及管理费用；
固定成本=固定制造费用+固定推销及管理费用。
两种方法息税前利润的差异
全部成本法计算的利润-变动成本法计算的利润=全部成本法下期末存货单
位固定制造费用×期末存货量-全部成本法下期初存货单位固定制造费用×期初存货量，因此两种成本计算法计算的利润不仅取决于存货量的变更，还取决于全部成本法下期初、期末存货的单位固定制造费用是否相等。
管理会计-第二章变动成本法
Y 成本（元）
Y=bx
变动成本总额性态模型
X 业务量 （件）
②单位变动成本（b）的不变性 单位变动成本模型Y = b
Y 成本（元）
Y=b X 业务量（件）
单位变动成本性态模型
（3）变动成本的分类 变动成本按其发生的原因可分为：
①约束性变动成本。是主要由技术性因素决定的那 部分成本。
Y 成本（元）
半变动成本模型
X 业务量（件）
②阶梯式混合成本
阶梯式混合成本又称为半固定成本。指在一 定业务量范围内，其发生额固定不变，当业务量 增长到一定限度，其发生额就突然跳跃到一个新 的水平上，然后又在一定的业务范围内保持不动， 直到出现另一个新的跳跃为止。
Y 成本（元）
X 业务量（件）
阶梯式变动成本模型
（3）制造费用。是指企业生产车间为生产产品而发
生的各项间接费用。
2.非生产成本又称非制造成本，是指生产成本以外 的成本。具体包括：
（1）销售费用。是指在销售过程中为推销产品而发 生的各项成本；
（2）管理费用。是指企业行政部门为组织企业生产 所发生的成本。
二、成本按其性态的分类
成本按其性态，可以分为固定成本、变动成 本和混合成本。这一分类是管理会计中的一项十 分重要的分类。
然后通过目测，在各个成本点之间画一条能
反映成本变动的平均趋势直线，并据以确定混合 成本中的固定成本和变动成本各为多少的一种分 解混合成本的图示方法。具体做法是：
首先在坐标图中标出成本点，然后在成本点
之间画出一条能够反映混合成本的平均变动趋势 直线，使成本点均匀的分布在这条直线的左右， 那么这条直线与纵轴相截之处，就是维修费的固 定成本总额（a）。在图上读出该直线的截距a， 该直线的斜率就是b。在直线上选定一点X0，目测 y0，则y0即为X0业务下的混合成本，然后按照公式：
变动成本计算模型
项目 期初存货 销售量（件） 期末存货 生产量 单位售价（元/件） 生产成本： 直接材料 直接人工 制造费用
其中：变动性制费用 固定性制造费用
单位产品成本 销售费用
其中：变动性销售费用 固定性销售费用
管理费用 其中：变动性管理费用 固定性管理费用
分析区: 项目
销售收入（400台×400） 销售成本
期初存货成本 当期产品成本
(500台×240)、(500台×290) 期末存货成本
(100台×240)、(100台×290) 销售成本
(400台×240)、(400台×290) 贡献毛益（生产阶段）或毛利 固定性管理费用 变动性管理费用 固定性销售费用 变动性销售费用（400台× 贡献毛益（全部） 固定性制造费用 固定性管理费用 固定性销售费用 税前利润
产销量（台） 0
400 100 500 400
变动成本法
单位产品成本 总成本（元）
100 60 80 50
240 2.5
2
完全成本法
50000 30000
40000 25000
290
1000 2600
800 4200