中国税制所得税制
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（2）非居民企业在中国境内未设立机构、场所 的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所 设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于 中国境内的所得缴纳企业所得税。
2021/3/13
（二）税率
• （1）企业所得税实行比例税率，税率为 25%
• （2）非居民企业在中国境内未设立机构、 场所的，或者虽设立机构、场所但取得的 所得与其所设机构、场所没有实际联系的 ，就其来源于中国境内的所得缴纳企业所 得税使用税率为20%。
2、.综合征税制 是对纳税人的各项各种来源所得的总额征税的一种制度。实
行综合征税制可以采用累进税率，根据纳税人的负担能力，体现 合理负担的原则。但这种办法计算核实纳税人的总所得额比较困 难和复杂，如果纳税人缺乏纳税观念，很容易造成偷漏现象。
2021/3/13
第一节 企业所得税概述
一、企业所得税的概念
第六章 所得税制
2021/3/13
• 本章基本要求：了解企业所得税的特点与 作用。掌握企业所得税制度的基本内容。 熟练掌握应纳税所得额的确定与税款的计 算缴纳。
• 本章的重点是：企业所得税应纳税所得额 与税款的计算。
• 本章的难点是：依税法规定调整与确定应 纳税所得额。
2021/3/13
第一节 所得税制概述
2、对所得额课税的优缺点 优点（1）对所得额课税，属于直接税，税负不能
转嫁，征纳双方的关系比较明确，税收的增减变动对 物价也不会产生直接的影响，有利于更好地发挥税收 的调节作用；（2）累进性质的所得税，能适应纳税人 的负担能力，体现合理负担的原则，有利于促进企业 间的合理竞争。
缺点：（1）对收益额的课税要受经济波动和企业 经营管理水平的影响，不能保证财政收入的稳定性； （2）对所得额的课税，稽征技术也比较复杂，尤其是 应纳税所得额的确定，涉及的内容比较多，核实的困 难大，很容易造。偷漏税现象，要求具备比较高的税 收管理水平。
一、对所得额课税的意义
所得额是收益额的一种。收益额可分为纯收益额和 总收益额。纯收益额亦称所得额，是指自然人、法人 和其他经济组织从事生产、经营等活动获得的收入， 减去相应的成本之后的余额；总收益是指纳税人的全 部收入。对所得税课税最早兴起于英国
1、所得额课税与流转额课税的区别 （1） 从一个工商企业来看，流转额是指企业商品或劳务的销 售收入额，所得额则是指企业的利润额；（2）流转额只与商品的 销售收入有关，不受成本高低的影响，所得额则不同，它直接受 成本规模的影响，在价格一定的情况下，成本越高，收益越少， 成本越低，收益越高。因此，对所得额的课税能使税收收入比较 准确2021地/3/1反3 映国民收入的增减变化情况
2021/3/13
• （二）企业所得税课税对象的确定原则
– 1、销售货物所得，按照经营活动发生地确定； – 2、提供劳务所得，按照经营活动发生地确定； – 3、转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确
定，动产转让所得按照转让动产的企业所在地确定 – 4、股息红利等权益性投资所得，按照分配所得得企业所
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二、企业所得税的课税对象 企业所得税的征税对象是指企业的生产经营所得
和其他所得。 （一）企业所得税的课税对象的具体内容
1、销售货物所得 2、提供劳务所得 3、转让财产所得 4、股息、红利等权益性投资收益 5、利息所得 6、租金所得 7、特许权使用费所得 8、接受捐赠所得 9、其他所得
（一）企业所得税概念
企业所得税是对我国境内企业（个人独资企业和合伙企业 除外）和组织的生产经营和其他所得征收的一种税。
（二）统一内外资企业所得税的必要性 （1）完善社会主义市场经济体制的需要 （2）我国加入世贸组织后新形势的需要 （3）是贯彻“五个统筹”、促进区域经济协调发展
需要 2021/3/13
注意：个人独资企业、合伙企业除外。 2、居民企业和非居民企业的规定
作为纳税人的企业分为居民企业和非居 民企业，分别承担不同的纳税义务。
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我国居民企业的判定标准：登记注册地 标准和实际管理机构地标准相结合 （二）居民企业 1、依法在中国境内成立的企业 2、或依照外国（地区）法律成立但实际管 理机构在中国境内的企业。
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二、对所得额课税的征收制度
（一）分类征税制和综合征税制
1、分类征税制 是将各类所得，分别不同的来源，课以不同的所得税。
分类征税制的优点是课征简便；易于按各类所得的不同性 质区别对待，采取不同的税率；能够控制税源，防止偷漏 税款。但是，不利于实行累进税率，不能按纳税人的能力 课征，从而不能体现合理负担的原则。
居民企业应当就其来源于中国境内、境 外的所得缴纳企业所得税。
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（三）非居民企业 指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国 境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境 内未设立机构、场所的，但有来源于中国境内所得的企 业。 “在中国境内设立机构、场所”包括： 1、在中国境内设立的从事生产经营活动的机构、场所
（1）管理机构、营业机构、办事机构 （2）工厂、农场、开采自然资源的场所 （3）提供劳务的场所 （4）从事建筑、安装、修理、勘探等工程作业的场所 （5）营业代理人
（6）其他从事生产经营活动的机构、场所
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注意： （1）非居民企业在中国境内设立机构、场所 的，应当就其所设立机构、场所取得的来源 于中国境内的所得，以及发生在中国境外但 与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴 纳企业所得税。
• （三百度文库统一内外资企业所得税的历史意义
– 1、更好地体现了公平税负和鼓励竞争的市场 经济基本原则
– 2、是应对世界性减税浪潮的必要举措 – 3、更有利于经济发展和政府调控 – 在税收优惠方面，新企业所得税法以特惠制度
取代了普惠制。
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二、主要征收制度
一、企业所得税纳税人 （一）纳税人范围的一般规定 1、在中华人民共和国境内，企业和其他取得 收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的 纳税人。
在地确定； – 5、利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担
或者支付所得的企业确定，或者是按照负担、支付所得的 所在地确定； – 6、其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。
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（二）税率
• （1）企业所得税实行比例税率，税率为 25%
• （2）非居民企业在中国境内未设立机构、 场所的，或者虽设立机构、场所但取得的 所得与其所设机构、场所没有实际联系的 ，就其来源于中国境内的所得缴纳企业所 得税使用税率为20%。
2、.综合征税制 是对纳税人的各项各种来源所得的总额征税的一种制度。实
行综合征税制可以采用累进税率，根据纳税人的负担能力，体现 合理负担的原则。但这种办法计算核实纳税人的总所得额比较困 难和复杂，如果纳税人缺乏纳税观念，很容易造成偷漏现象。
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第一节 企业所得税概述
一、企业所得税的概念
第六章 所得税制
2021/3/13
• 本章基本要求：了解企业所得税的特点与 作用。掌握企业所得税制度的基本内容。 熟练掌握应纳税所得额的确定与税款的计 算缴纳。
• 本章的重点是：企业所得税应纳税所得额 与税款的计算。
• 本章的难点是：依税法规定调整与确定应 纳税所得额。
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第一节 所得税制概述
2、对所得额课税的优缺点 优点（1）对所得额课税，属于直接税，税负不能
转嫁，征纳双方的关系比较明确，税收的增减变动对 物价也不会产生直接的影响，有利于更好地发挥税收 的调节作用；（2）累进性质的所得税，能适应纳税人 的负担能力，体现合理负担的原则，有利于促进企业 间的合理竞争。
缺点：（1）对收益额的课税要受经济波动和企业 经营管理水平的影响，不能保证财政收入的稳定性； （2）对所得额的课税，稽征技术也比较复杂，尤其是 应纳税所得额的确定，涉及的内容比较多，核实的困 难大，很容易造。偷漏税现象，要求具备比较高的税 收管理水平。
一、对所得额课税的意义
所得额是收益额的一种。收益额可分为纯收益额和 总收益额。纯收益额亦称所得额，是指自然人、法人 和其他经济组织从事生产、经营等活动获得的收入， 减去相应的成本之后的余额；总收益是指纳税人的全 部收入。对所得税课税最早兴起于英国
1、所得额课税与流转额课税的区别 （1） 从一个工商企业来看，流转额是指企业商品或劳务的销 售收入额，所得额则是指企业的利润额；（2）流转额只与商品的 销售收入有关，不受成本高低的影响，所得额则不同，它直接受 成本规模的影响，在价格一定的情况下，成本越高，收益越少， 成本越低，收益越高。因此，对所得额的课税能使税收收入比较 准确2021地/3/1反3 映国民收入的增减变化情况
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• （二）企业所得税课税对象的确定原则
– 1、销售货物所得，按照经营活动发生地确定； – 2、提供劳务所得，按照经营活动发生地确定； – 3、转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确
定，动产转让所得按照转让动产的企业所在地确定 – 4、股息红利等权益性投资所得，按照分配所得得企业所
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二、企业所得税的课税对象 企业所得税的征税对象是指企业的生产经营所得
和其他所得。 （一）企业所得税的课税对象的具体内容
1、销售货物所得 2、提供劳务所得 3、转让财产所得 4、股息、红利等权益性投资收益 5、利息所得 6、租金所得 7、特许权使用费所得 8、接受捐赠所得 9、其他所得
（一）企业所得税概念
企业所得税是对我国境内企业（个人独资企业和合伙企业 除外）和组织的生产经营和其他所得征收的一种税。
（二）统一内外资企业所得税的必要性 （1）完善社会主义市场经济体制的需要 （2）我国加入世贸组织后新形势的需要 （3）是贯彻“五个统筹”、促进区域经济协调发展
需要 2021/3/13
注意：个人独资企业、合伙企业除外。 2、居民企业和非居民企业的规定
作为纳税人的企业分为居民企业和非居 民企业，分别承担不同的纳税义务。
2021/3/13
我国居民企业的判定标准：登记注册地 标准和实际管理机构地标准相结合 （二）居民企业 1、依法在中国境内成立的企业 2、或依照外国（地区）法律成立但实际管 理机构在中国境内的企业。
2021/3/13
二、对所得额课税的征收制度
（一）分类征税制和综合征税制
1、分类征税制 是将各类所得，分别不同的来源，课以不同的所得税。
分类征税制的优点是课征简便；易于按各类所得的不同性 质区别对待，采取不同的税率；能够控制税源，防止偷漏 税款。但是，不利于实行累进税率，不能按纳税人的能力 课征，从而不能体现合理负担的原则。
居民企业应当就其来源于中国境内、境 外的所得缴纳企业所得税。
2021/3/13
（三）非居民企业 指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国 境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境 内未设立机构、场所的，但有来源于中国境内所得的企 业。 “在中国境内设立机构、场所”包括： 1、在中国境内设立的从事生产经营活动的机构、场所
（1）管理机构、营业机构、办事机构 （2）工厂、农场、开采自然资源的场所 （3）提供劳务的场所 （4）从事建筑、安装、修理、勘探等工程作业的场所 （5）营业代理人
（6）其他从事生产经营活动的机构、场所
2021/3/13
注意： （1）非居民企业在中国境内设立机构、场所 的，应当就其所设立机构、场所取得的来源 于中国境内的所得，以及发生在中国境外但 与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴 纳企业所得税。
• （三百度文库统一内外资企业所得税的历史意义
– 1、更好地体现了公平税负和鼓励竞争的市场 经济基本原则
– 2、是应对世界性减税浪潮的必要举措 – 3、更有利于经济发展和政府调控 – 在税收优惠方面，新企业所得税法以特惠制度
取代了普惠制。
2021/3/13
二、主要征收制度
一、企业所得税纳税人 （一）纳税人范围的一般规定 1、在中华人民共和国境内，企业和其他取得 收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的 纳税人。
在地确定； – 5、利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担
或者支付所得的企业确定，或者是按照负担、支付所得的 所在地确定； – 6、其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。