关于未达账项账务处理
[最新知识]银行企业未达账项如何进行账务处理
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银行企业未达账项如何进行账务处理银行企业未达账项如何进行账务处理，财务人员经常会遇到此类问题，下面由我们为大家整理相关内容，一起来看看吧。
银行企业未达账项如何进行账务处理？未达账项是指由于企业与银行之间，由于结算凭证传递上的时间差异，造成一方已经入账而另一方尚未入账的款项。
具体有四种情况：(1)企业已收、银行未收；(2)企业已付、银行未付；(3)银行已收、企业未收；(4)银行已付、企业未付。
企业可以根据银行对账单情况进行整理汇总，将银行已收、企业未收的款项汇总为一类，将银行已付、企业未付的款项汇总为一类，由汇总人员和会计主管审核签字，将其作为合法的自制原始凭证据以登记入账。
发现未达账项，需要在月末做银行余额调节表，将未达账项列出明细，调整后的金额合计要跟银行对账单对上帐，做到账账相符!按各自的原始凭证入账因未达账项造成的偏差，对账时加以注明即可，不需要专门做分录。
属于负债类科目的有？负债按流动性分类，可分为流动负债和非流动负债。
流动负债又可以分为：短期借款，应付票据，应付及预收款项，应付职工薪酬，应缴税费，应付利息。
非流动负债又可以分为：长期借款，应付债券，长期应付款。
通俗地讲，资产就是能把钱放进你口袋里的东西；负债是把钱从你口袋里取走的东西。
负债的分类：负债按其流动性，一般可分为流动负债和长期负债。
流动负债是指将在一年或者长于一年的一个营业周期内偿付的债务，包括短期借款、应付票据、应付帐款、预收货款、应付工资、应交税金、应付利润、其他应付款和预提费用等。
短期借款是指企业借入的还款期限在一年或不超过一年的一个营业周期内的各种借款。
例如，工业生产周转借款、临时借款等。
应付票据是指企业在生产经营过程中对外发生债务时所承兑的汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
应付帐款是指企业生产经营过程中因购买材料、商品和接受劳务供应等发生的一项流动负债。
预收货款是指企业按照合同规定向购货单位预收的购货款和定金。
应付工资是指企业应付职工的工资总额以及包括在工资总额内的各种工资性奖金和津贴等。
未达账项会计处理方法论文：未达账项会计处理方法初探
未达账项会计处理方法论文：未达账项会计处理方法初探企业单位与银行之间，对同一项经济业务由于凭证传递上的时间差所形成的一方已登记入账，而另一方因未收到相关凭证，尚未登记入账的事项，称为未达账项。
未达账项主要是由于会计期间的存在以及单位与银行在记账时间上的差异，期末单位银行存款日记账上的存款余额与银行对账单上的余额往往不能相符。
为了弄清未达账项的情况，证明双方账目的正确，会计上要求单位期未通过编制银行存款余额调节表的形式来加以核对。
会计制度并不要求单位对未达账项编制任何调整分录，会计记录和财务报表上均不作反映，只有等未达账项的有关结算凭证到达单位，才能进行相关账务处理。
因此，对于“单位已入账，银行未入账”的经济业务，单位已根据相关凭证进行了相应的会计处理，并在期末编制的会计报表及其附注中如实反映；而“银行已入账，单位未入账”的经济业务，因单位未收到相关凭证，未能做出相关账务处理，故不能反映在当期会计报表资料中。
一、我国现行未达账项的会计处理对企业财务状况和经营成果的影响《会计法》第四十一条规定，银行存款账户余额要与银行对账单核对相符，如有未达账项，应编制银行存款余额调节表相符。
新会计准则在对“银行存款”会计科目做出解释中也规定“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。
单位银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符。
但银行存款余额调节表只是用来核对双方记账有无差错的手段，并不能作为原始凭据以记账。
只有等到银行结算凭证到达单位后，未达账项才能进行相关的账务处理。
目前我国会计制度对未达账项不进行会计处理的规定，未达账项的相关单据在单位结账时还未到达单位的情况下，会对单位财务状况和经营成果的正确反映造成影响，从而影响了会计信息的真实性。
未达账项的产生有四种原因，第一种情况，期末银行代单位收款入账而单位尚未收到收款通知的未达账项。
这是付款单位通过银行将款项转入本单位开户银行，但单位尚未接到收款通知而尚未入账的款项。
未达账项会计处理方法新探【会计实务操作教程】
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未达账项会计处理方法新探【会计实务操作教程】 《企业会计准则》规定，银行存款的账面余额应与企业银行对账单定期 核对，并按月编制银行存款余额调节表调节相符。即企业在期末收到银 行对账单时，仅仅是通过银行存款余额调节表来核对银行存款的实际余 额以检查银行存款记录的正确性，会计记录和财务报表上均不作反映， 只有等未达账项的有关结算凭证到达企业，才能进行相关账务处理。因 此，对于“企业已入账，银行未入账”的经济业务，企业已根据相关凭 证进行了相应的会计处理，并在期末编制的会计报表及其附注中如实反 映；而“银行已入账，企业未入账”的经济业务，因企业未收到相关凭 证，未能作出相关账务处理，故不能反映在当期会计报表资料中。 目前，会计实务中对未达账项的账务处理主要有以下几种：一是期末 根据银行存款余额调节表和银行对账单，先将未入账的未达账项登记入 账，下一期初再用红字冲回，待收到有关凭证后再作正常整理；二是期 末不做账务处理，根据重要性原则对其中重大的未达账项在会计报表附 注中作出说明，以便于报表使用者正确理解。上述方法虽然简化会计核 算工作，避免重复记账，但往往使企业账务处理滞后，账务风险加大。 因此，期末“银行已入账，企业未入账”的未达账项必然会影响企业财 务状况和经营成果的正确反映。首先，上述方法违背客观性原则，未能 如实反映企业财务状况。客观性原则要求企业以实际发生的交易或事项
“未达账项”是否应做调整账务处理之浅析
事 务 所 的 审 计 业 务 质 量 检 查 的实 践过 程 中 ， 时常遇到对 “ 未 达 账 成 的 “ 未 达 账 项 ” 的相 关 凭证 还 没 有 传 递 到达 ， 变 未达 为 已达 ， 企 项 ” 是 否 应 做 账 务 调 整 处 理 的 问题 ， 存 在 着 不 同 的主 张 。有 的 注 业 银 行 账 户 的 余 额 与 银 行 的 对 账 单 的 余 额 ， 就 会 因 未 达 账 项 的 存 册 会 计 师 主张 应做 账 务 调 整 处理 ， 有 的 则 主 张 不 应 做 账 务 调 整 处 在 而存 在 差 异 （ 不 考 虑除 未 达 账项 以外 的 其他 因素 造 成 的影 响 ） 。 理； 有 的注册会计师 主张应对会计 报表调整 ， 但 不 对 账 务 调 整 处 开 户银 行 和 本 单 位 之 间 的 “ 未 达 账 项 ” 归 纳起 来有 两 大 类 、
摘要 ： 本 篇 主 要 针 对 未 达 账项 是 否 做 调 账 处 理 展 开 ， 根 据 注 册 会 计 师 在 进 行 财 务会 计报 表 审 计 中 遇 到 的不 同 企 业 针
对 “ 未达 账 项 ” 的 不 同 处 理 展 开 ， 提 出什 么是 未 达 账 项 ， “ 未 达 账项 ” 形 成 的原 因及 确 认 ， 提 出未达账项 也须根据 凭证 做 为 账 ， 表 的依 据 ， 因此 “ 未达 账项 ” 既 不 能 调 会 计 报 表 ， 也 不能调 账。 关键 词 ： 未达账项 ； 浅析 ； 调整； 账 务 处 理
理； 有 的注 册 会 计 师 主 张 “ 未 达 账 项 ”金 额 较 大 ， 对 企 业 银 行 存款 四 种 情 况 ： 第 一 类 是 企 业 已入 账 而 银 行 未 入 账 。 它 包 括 ： （ １ ） 、企
记账实操未达账项跨年的会计处理
1.未达账项跨年调整怎么做分录例：2024年12月7日银行多收了账户的200维护费,在12月26日又退回200,同日又收了40元的维护费，到了2025年1月才发现，怎么做分录？借：财务费用-200贷：银行存款-200借：财务费用40贷：银行存款40摘要中说明是对2024年某某凭证的调整，以及漏计12月底维护费，将银行的扣费单据附上即可。
如若非得要调整2024年账务。
借：以前年度损益调整一财务费用-200贷：银行存款-200借：以前年度损益调整一财务费用40贷：银行存款40借：以前年度损益调整一一财务费用160贷：利润分配——未分配利润160当企业和银行之间出现未达账项时，会使开户单位存款余额与银行对账单存款余额不一致，很容易开出空头支票，对此,必须编制〃银行存款余额调节表〃进行调节。
2、有哪些情况会出现未达账项企业和银行之间可能会发生未达账项，可能有以下四种情况:第一种情况：银行已经收款入账，而企业尚未收到银行的收款通知因而未收款入账的款项,（银行已收而企业未收）如，委托银行收款等。
第二种情况：银行已经付款入账，而企业尚未收到银行的付款通知因而未付款入账的款项,（银行已付而企业未付）如，借款利息的扣付、托收无承付等。
第三种情况：企业已经收款入账，而银行尚未办理完转账手续因而未收款入账的款项,（企业已收而银行未收）如，收到外单位的转帐支票等。
第四种情况：企业已经付款入账，而银行尚未办理完转账手续因而未付款入账的款项,（企业已付而银行未付）如，企业已开出支票而持票人尚未向银行提现或转账等。
3,未达账项会出现哪些结果出现第一和第四种情况时，会使开户单位银行存款账面余额小于银行对账单的存款余额;出现第二种和第三种情况时，会使开户单位银行存款账面余额大于银行对账单的存款余额。
出现第一和第二种情况时，开户单位应到银行取得相关结算凭证回来入账。
未达账项有哪些情况
未达账项有哪些情况在会计的处理上，你知道哪些未达账项呢？下⾯就来和店铺⼩编⼀起来学习⼀下吧，希望对您有所帮助。
⼀、货币资⾦的含义与内容货币资⾦是指企业的⽣产经营资⾦在周转过程中处于货币形态的那部分资⾦。
货币资⾦包括：库存现⾦、银⾏存款、其他货币资⾦。
⼆、库存现⾦(⼀)库存现⾦的特征库存现⾦作为货币现⾦的重要组成部分，具有如下特征：货币性：是指现⾦具有的货币属性，即它起着交易的媒介、价值衡量的尺度、会计记录的货币单位的作⽤。
通⽤性：是指现⾦可以被企业直接⽤来⽀付其各项费⽤或者偿还其各项债务。
流动性：是指现⾦的使⽤⼀般不受任何约定的限制，可以在⼀定范围内⾃由流动。
(⼆)现⾦的使⽤范围与现⾦限额《现⾦管理使⽤条例》规定了在银⾏开⽴账户的企业可以⽤现⾦办理结算的具体经济业务。
这些经济业务包括以下⼏个⽅⾯：(1)职⼯⼯资、津贴;(2)个⼈劳务报酬;(3)根据国家规定颁发给个⼈的科学技术、⽂化艺术、体育等各种奖⾦;(4)各种劳保、福利费⽤以及国家规定的对个⼈的其他⽀出;(5)向个⼈收购农副产品和其他物资的价款;(6)出差⼈员必须随⾝携带的差旅费;(7)结算起点(1000元)以下的零星⽀出;(8)中国⼈民银⾏确定需要⽀付现⾦的其他⽀出。
按照我国有关规定，⼀个企业必须根据《现⾦管理暂⾏条例》的规定，结合本单位的实际情况，确定本单位库存现⾦的使⽤范围。
不属于库存现⾦开⽀范围的业务应当通过银⾏办理转账结算。
为了满⾜企业⽇常零星开⽀所需的现⾦，企业的库存现⾦都要由银⾏根据企业的实际需要核定⼀个最⾼的限额，这个最⾼限额⼀般要满⾜企业3天⾄5天的⽇常零星开⽀所需的现⾦，边远地区和交通不便地区的企业库存现⾦可多于5天，但最多不能超过15天的⽇常零星开⽀。
企业每⽇的库存现⾦结存数不得超过核定的限额，超过的部分应当及时送存银⾏，企业如需增加或减少库存限额的，应当向开户银⾏提出申请，由开户银⾏核定。
(三)库存现⾦的账务处理为了总括地反映和监督企业库存现⾦的收⽀结存情况，需要设置“库存现⾦”科⽬，该科⽬借⽅登记现⾦收⼊数，贷⽅登记现⾦的付出数，余额在借⽅，反映库存现⾦的实有数。
第6章 会计总复习财产清查(含答案)
《会计学原理》阶段考试题第六章财产清查一、单项选择题1、“查询核实法”这一财产清查法一般适用于（D）A、对现金的清查B、对银行存款的清查C、对实物资产的清查D、对往来款项的清查E、对固定资产的清查F、对投资的清查2、“未达账项”是指企业与银行双方，由于凭证传递和入账时间不一致，而发生的（ A ）A、一方已入账，另一方未入账的款项B、双方登账出现的款项C、一方重复入账的款项D、双方均未入账的款项E、双方登记账簿错误F、一方登记账簿错误3、单位进行资产重组时，一般应进行（ F ）A、局部清查B、定期清查C、抽样调查D、重点清查E、抽查F、全面清查4、单位在年末、季末或月末结账前所进行的财产清查属于（ B ）A、财产临时清查B、财产定期清查C、现金清查D、财产抽查E、全面清查F、局部清查5、对大宗煤炭所采用的清查方法一般是（ A ）A、技术推算法B、测量计算法C、实地盘点法D、对账单法E、函证法F、与记账凭证核对6、对固定资产所采用的清查方法一般是（ E ）A、函证法B、技术分析法C、技术推算法D、测量计算法E、实地盘点法F、对账单法7、对贵重物资一般要进行某类清查，至少每月清查盘点一次，本题中的某类清查按时间分指的是（C ）A、局部B、全面C、不定期D、非重点E、定期清查F、抽样检查8、对银行存款所采用的清查方法一般是（ D ）A、技术推算法B、测量计算法C、实地盘点法D、对账单法E、函证法F、与记账凭证核对9、对应收账款进行清查时，应采用的方法是（ B ）A、与记账凭证核对B、函证法C、实地盘点法D、技术推算法E、技术分析法F、对账单法10、对原材料、库存商品盘点后应该首先编制（ A ）A、盘存单B、实存账存对比表C、余额调节表D、对账单E、转账凭证F、财务报表11、企业对财产物资进行全面清查的时间是（ C ）A、季度终了B、月份终了C、年终结算之前D、经营周期结束E、月初F、编制报表时12、实存账存对比表是调整账面记录的（ B ）A、记账凭证B、原始凭证C、转账凭证D、累计凭证E、收款凭证F、付款凭证13、下列说法正确的是（ A ）A、现金应该每日清点一次B、银行存款每月至少与银行核对两次C、贵重物品每天应盘点一次D、债权债务每年至少核对二至三次E、中外合资前应进行局部清查F、单位主要领导调离前应进行局部清查14、根据财产清查结果进行会计处理时，应对下列各项进行调整的是（ A ）A、调整账面数B、调整实存数C、调整盘点表数E、调整报表数 E、调整库存表数 F、调整对账单数15、下列各项中，构成“调节后余额”作用的是（）A、检查账簿记录的正确性B、银行存款余额实有数C、调整银行存款余额D、调整银行存款日记账E、对银行存款进行会计处理的原始凭证F、据以调账16、下列各项中，属于固定资产盘盈结果处理时的原始凭证的是（ C ）A、固定资产明细表B、盘点表C、实存账存对比表D、固定资产总账E、购买合同F、固定资产保修单17、下列各项中，属于期末账项调整的目的是（ B ）A、正确地反映现金流量B、正确地计算各期的经营成果C、正确地编制资产负债表D、正确地计算各期的费用总额E、正确地编制利润表F、正确地预测企业未来的债务情况18、“待处理财产损溢”科目借方核算的内容有（ A ）A发生待处理财产的盘亏数或毁损数 B结转坏账损失 C发生待处理财产的盘盈数D结转已批准处理的财产盘亏数或毁损数 E结转已销商品成本19、“待处理财产损溢”账户的贷方记录（ D ）A、计提资产减值损失准备B、发生的财产盘亏数C、批准转出的财产盘盈数D、批准转出的财产盘亏数E、结转的坏账损失F、结转已销商品成本20、财产清查中盘盈存货一批，价值200元，批准处理后应转入（ C ）A 营业外收入B 其他业务收入C 管理费用D 主营业务收入E 营业外支出F 财务费用21、对于盘亏的固定资产，按规定程序批准后，应按盘亏固定资产的净值借记的会计科目是（ F ）A 待处理财产损溢 B累计折旧 C固定资产清理 D 管理费用 E 财务费用 F营业外支出22、对于未达账项进行财务处理的时间是（ C ）Ａ收到银行转来对账单Ｂ银行存款余额调节表编制完毕Ｃ待收到相关的原始凭证Ｄ银行存款余额调节表编制Ｅ编制报表时Ｆ未收到银行对账单。
财务记账中未达账项
未达账项一般有以下四种情况：1．银行已收款入账，而企业尚未入账的款项。
如托收货款，银行已经入账，而企业尚未收到收款通知。
2．银行已付款入账，而企业尚未入账的款项。
如水电费，银行已经划拨转账而企业尚未收到付款通知。
3．企业已收款入账，而银行尚未入账的款项。
如收到货款的转账支票存入银行，但银行尚未收妥转账。
4．企业已付款入账，而银行尚未入账的款项。
如企业开出支票并已记账，而持票人尚未到银行取款或转账。
单位银行帐余额+银行已加我未加-银行已减我未减＝银行对帐单余额。
如果原来的调节表没有了，那你就先把你准备开始调节的期初数差异（单位银行帐户余额和银行对帐单余额）求出来作未达帐进行调节就能平了。
应该先做冲红上月的凭证，在本月重新做一下吧。
如果你在次月才能拿到原始凭证最好是先做个预提费用，下月再转比较好。
银行存款记账常见错误(1)制造余额差错。
即会计人员故意算错银行存款日记账的余额，来掩饰利用转账支票套购商品或擅自提现等行为，也有的在月底银行存款日记账试算不平时，乘机制造余额差错，为今后贪污做准备。
这种手法看起来非常容易被察觉，但如果本年内未曾复核查明，以后除非再全部检查银行存款日记账，否则很难发现。
(2)擅自提现。
擅自提现手法，是指会计人员或出纳人员利用工作上的便利条件，私自签发现金支票后，提取现金，不留存根不记账，从而将提取的现金占为己有。
这种手法主要发生在支票管理制度混乱、内部控制制度不严的单位。
(3)混用“库存现金”和“银行存款”科目。
会计人员利用工作上的便利，在账务处理中，将银行存款收支业务同现金收支业务混同起来编制记账凭证，用银行存款的收入代替现金的收入，或用现金的支出代替银行存款的支出，从而套取现金并占为己有。
(4)公款私存。
即将公款转入自己的银行户头，从而、侵吞利息或挪用单位资金。
其主要手法有：将各种现金收入以个人名义存入银行，以“预付账款”名义从单位银行账户转汇到个人银行账户。
虚拟业务而将银行存款转入个人账户，业务活动中的回扣、劳务费、好处费等不交公、不入账，以业务部门或个人名义存入银行等。
会计从业基础-第九章
第九章一、单选题1、“查询核实法”这一财产清查法一般适用于对往来款项的清查。
2、“未达账项”是指企业与银行双方，由于凭证传递和入账时间不一致，而发生的一方已入账，另一方未入账的款项。
3、单位进行资产重组时，一般应进行全面清查。
4、单位在年末、季末、月末结账前所进行的财产清查属于财产定期清查。
5、对大宗煤炭所采用的清查方法一般是技术推算法。
6、对固定资产所采用的清查方法一般是实地盘点法。
7、对贵重物资一般要经常进行某类清查，至少每月清查盘点一次，本题中的某类清查按时间分指不定期。
8、对银行存款所采用的的清查方法一般是对账单法。
9、对应收、应付账款进行清查时，应采用的方法是函证法（查询核实法）。
10、对原材料、库存商品盘点后应该首先编制盘存单。
11、企业对财产物资进行全面清查的时间是年终决算之前。
12、实存账存对比表是调整账面记录的原始凭证。
13、现金应该每日清点一次。
14、根据财产清查结果进行会计处理时，应对下列各项进行调整的是调整账面数。
15、“调节后余额”作用是检查账簿记录的正确性。
16、属于固定资产盘盈结果处理时的原始凭证的是实存帐存对比表。
17、属于期末账项调整的目的是正确地计算各期的经营成果。
18、“待处理财产损益”科目借方核算的内容有发生待处理财产的盘亏数或毁损数。
贷方记录批准转出的财产盘亏数。
19、财产清查中盘盈存货一批，价值200元，批准处理后应转入管理费用。
20、对于盘亏的固定资产，按规定程序批准后，应按盘亏固定资产的净值借记营业外支出。
21、对于未达账项进行账务处理的时间是待收到相关的原始凭证。
22、对于财产清查中经查实无法支付的应付账款，按新会计准则，报经批准后借记应付账款，贷记营业外收入。
23、为了记录、反映财产物资的盘盈、盘亏或毁损情况，应当设置的科目是待处理财产损益。
24、属于现金清查结果会计处理的原始凭证是现金盘点报告表（盘存表）。
25、现金短缺核查后原因不明，则应借记管理费用。
会计基础 第七章 财产清查
会计基础第七章财产清查单项选择1.月末某企业银行存款日记账余额为280000元，银行对账单余额为190000元，经过未达账项调节后的余额为170000元，企业期末可以动用的银行存款金额为（）A 280000元B 190000元C 170000元D 180000元2. 下列关于“待处理财产损益”科目未转销的借方余额的表述中，正确的是（）A等待处理的财产盘盈b等待处理的财产盘亏c尚待批准处理的财产盘盈数大于尚待批准处理的财产盘亏和毁损数的差额d尚待批准处理的财产盘盈数小于尚待批准处理的财产盘亏和毁损数的差额3. 在某些情况下，企业应当进行全面清查。
下列各项中，正确的是（）A企业总经理调离工作前b出纳人员调离工作前c库房失火后d库房管理员更换前4因保管人员失职造成的财产盘亏损失应有过失人赔偿的，经批准后应计入“待处理财产损益”科目贷方。
下列关于借方科目的表述中，正确的是（）A营业外支出b其他应收款c其他业务支出d管理费用5. 单位撤销、合并所进行的财产清查，按时间分类，下列各项中，正确的是（）A全面清查b局部清查c定期清查d不定期清查6. 下列各项中，属于库存现金和实物资产的清查都可以采用的方法是（）A核对账目法b技术推算法c实地盘点法d发函询证法7. 库存商品盘点时发现短缺。
下列关于应借记会计科目的表述中，正确的是（）A库存商品b其他应付款c待处理财产损益d其他应收款8. 某企业仓库本期期末盘亏原材料，查明属于自然损耗，经批准后进行会计处理。
下列会计分录中，正确的是（）A借：待处理财产损益b借：待处理财产损益c 借：管理费用贷：原材料贷：管理费用贷：待处理财产损益D借：营业外支出贷：待处理财产损益9. 在财产清查中发现库存材料实存数小于账面数，其原因为自然损耗所致，经批准后进行会计处理，下列各项中，正确的是（）A增加营业外收入b增加管理费用c减少管理费用d增加营业外支出10.下列各项中，属于库存现金和实物资产的清查都可采用的方法是（）A核对账目法b技术推算法c实地盘点法d发函询证法11. 下列关于库存现金在盘点后应编制的原始凭证的各项中，正确的是（）A实存账存对比表b库存现金盘点报告表c余额调节表d对账单12.单位主要负责人变动时，应对财产物资进行清查，下列关于该财产清查类别的表述中，正确的是（）A全面清查和不定期清查b局部清查和不定期清查c全面清查和不定期清查d局部清查和定期清查13. 3对各项财产物资的盘点结果，且应编制并据以调整账面记录的原始凭证是（）A入库单b清查结果报告表c出库单d领料单14下列各项中，清查时应采用实地盘点法的是（）A应收账款b应付账款c银行存款d固定资产某企业仓库本期期末盘亏原材料，查明属于自然损耗，经批准后进行会计处理，下列会计分录中，正确的是（）A借：待处理财产损益贷：原材料b借：待处理财产损益贷：管理费用C借：管理费用贷：待处理财产损益d借：营业外支出贷：待处理财产损益15对银行存款进行清查时，下列各项中，应与银行对账单逐笔核对是（）a银行存款总账b银行存款日记账c银行支票备查簿d库存现金日记账16 下列关于库存现金清查办法的表述中正确的是A 技术推算法B 实地盘点法C 函证法D 倒挤法17 下列资产中，不应采用实地盘点法进行清查的是A 库存现金B 原材料C 银行存款D 固定资产18企业进行盘点，发现账实不符。
《会计基础与实务》-补充习题 项目1--6
工程一期初建账一、单项选择题1.()是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。
A.总分类账B.明细分类账C.序时帐簿D.备查账簿2.以下账簿中适合采用数量金额式的为()。
A.固定资产明细账B.库存商品明细账C.制造费用明细账D.应付账款明细账3.以下账簿中，要求必须逐日结出余额的是()。
A.原材料明细账B.库存商品总账C.银行存款日记账D.债权债务明细账4.()用来登记全部经济业务，提供总括核算资料的分类账簿。
A.序时帐簿B.总分类账C.明细分类账D.备查账5.()应设置备查账簿进行登记。
A.已入库的原材料B.已出租的固定资产C.无形资产D.经营性租入的固定资产二、多项选择题1.以下关于会计账簿登记要求的表述中，不正确的选项是()。
A.可以使用蓝黑墨水、圆珠笔或铅笔书写4.账务处理程序又称会计核算组织程序或会计核算形式，是指对会计数据的记录、归类、汇总、陈报的步骤和方法，将（）相结合的方式，包括账簿组织和记账程序。
A.会计凭证B.会计账簿C.财务报表D.会计档案5.（）可作为登记明细分类账的依据。
A.原始凭证B.汇总原始凭证C.记账凭证D.汇总记账凭证6.因记账凭证错误而导致登记账簿时发生错误，更正时可选用的更正错账的方法有（）。
A.划线更正法B.红字更正法C.补充登记法D.以上方法都可选用三、判断题1.账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格, 一般应占格距的1/3。
（）2.在进行数量金额式明细分类账的登记时，需要注意的是，“日期”栏应填入登记明细分类账的当天，“凭证字号”栏应填入据以记账的原始凭证的种类及编号。
（）3.所有明细账都应逐日逐笔登记，以连续正确的反映所有经济业务。
（）4.各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。
如发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销。
（）5.采用记账凭证账务处理程序时，由于总分类账直接根据记账凭证逐笔登记，能够详细具体的反映各项经济业务，适用于业务量较多的大中型企业。
未达账项是什么意思
未达账项是什么意思
未达账项(deposit in transit)
未达账项是什么意思 1
未结清账款是指企业或银行一方已取得结算凭证并登记，而另一方尚未取得结算凭证且未登记的事项。
未达账项是什么意思 2
未结清账款主要是由于企业和银行收到结算凭证的时间不一致造成的。
比如企业委托银行向外单位收款。
银行收到对方付款的结算凭证后，会通过记账的方式增加企业的银行存款，然后将结算凭证传递给企业。
企业收到结算凭证后，会在自己的账户中记录并增加银行存款。
从银行收到结算凭证到企业收到结算凭证的期间，形成未结清的账款。
未达账项是什么意思 3
企业和银行之间可能会发生以下四个方面的未达账项：
一是银行已经催收入账的钱，但企业没有收到银行的催收通知，所以没有催收入账，比如委托银行催收。
二是银行已支付并入账的金额，但企业尚未收到银行的支付通知，因此末支付未入账，如扣贷款利息、无承诺收款等。
3.企业已经收款并入账的金额，但银行没有完成转账手续，所以没有收款并入账，例如，另一家公司的转账支票。
4.企业已支付并入账的金额，但银行未办理转账手续，故未支付并入账。
例如，企业已经签发了一张支票，但持票人尚未提取或向银行转账。
出现第一和第四种情况时，会使开户单位银行存款帐面余额小于银行对帐单的存款余额；出现第二种和第三种情况时，会使开户单位银行存款帐面余额大于银行对帐单的存款余额。
无论出现哪种情况，都会使开户单位存款余额与银行对帐单存款余额不一致，很容易开出空头支票，对此，必须编制“银行存款余额调节表”进行调节。
未达账项不能据以进行任何的账务处理。
审计未达账项调整案例
审计未达账项调整案例注册审计师李文审计A公司坏账准备项目，在审查坏账损失时发现：1.原W公司欠款1000万元，W公司因财务状况不佳，多年不能偿还，上年度已经董事会决定作坏账处理，并报经有关部门审核批准。
W公司经营状况好转后，偿还原欠款中的500万元。
A公司审计处理为：借记“银行存款”，贷记“坏账准备”。
2.该公司采用“账龄分析法”计提坏账准备，当年全额提取坏账准备的账户有8笔，共计5000万元。
其中：未到期的应收账款2笔，计2000万元；计划进行债务重组1笔，计1500万元；与母公司发生的交易1笔，计1000万元；其他虽已逾期但无充分证据证明不能收回的4笔，计500万元。
3.已逾期7年，对方无偿债行为，且近期无法改善财务状况，或对方单位已停产，近期无法偿还所欠债务2000万元。
A公司在确定计提坏账比例时，仅按30%计提坏账准备。
（二）案例分析 1.审计制度规定已作为坏账处理的欠款，为全面反映欠款单位的信用程度和经济事项发生的全过程，应在收到还款时借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目。
同时，借记“应收账款”科目，贷记“坏账准备”科目。
A公司的审计处理，虽对审计报表的数额未产生影响，但不属于规范的审计行为。
因此，李文提请被审计单位有关人员按照制度规定调整原有审计分录，补记相关审计处理。
2.根据财政部财会字[1999]35号文的规定：“下列各种情况不能全额提取坏账准备：（1）当年发生的应收款项，以及未到期的应收款项；（2）计划对应收款项进行债务重组，或以其他方式进行重组的；（3）与关联方发生的应收款项，特别是母子公司交易或事项产生的应收款项；（4）其他已逾期，但无确凿证据不能收回的应收款项。
”因此，A公司对计提坏账准备的账务处理不符合上述规定的，应予纠正。
李文应提请被审计单位进行重新计算调整有关项目数额，并将审计结果和被审计单位调整情况在工作底稿中详细记录反映。
如果被审计单位拒绝调整，李文应根据其数额的大小及对审计报表的影响程度决定所表示的审计意见，并适当地予以披露。
企业的未达账项处理流程
企业的未达账项处理流程英文回答：The process for handling outstanding accounts in a company typically involves several steps to ensure that the issue is resolved in a timely and efficient manner. Here is a general outline of the process:1. Identification of the outstanding account: The first step is to identify the accounts that are overdue or have not been paid on time. This may involve reviewing financial records and communicating with the relevant departments or clients to gather information.2. Contacting the debtor: Once the outstanding accounts have been identified, the next step is to contact the debtor to remind them of the overdue payment. This may be done through phone calls, emails, or formal letters.3. Negotiation and resolution: In some cases, thedebtor may have valid reasons for the delay in payment or may be experiencing financial difficulties. In such situations, the company may need to negotiate a payment plan or alternative arrangements to resolve the outstanding debt.4. Escalation: If initial attempts to resolve the outstanding account are unsuccessful, the matter may need to be escalated to higher levels of management or legal departments within the company. This may involve seeking legal advice or taking further action to recover the debt.5. Resolution and closure: Once the outstanding account has been resolved, it is important to document the resolution and ensure that the account is closed in the company's records. This may involve updating financial records and communicating with relevant departments to ensure that the issue is fully resolved.中文回答：企业处理未达账项的流程通常涉及多个步骤，以确保问题能够及时高效地解决。
认真落实未达账项问题整改
认真落实未达账项问题整改目前我国现行会计制度对未达账项不进行会计处理，未达账项的票据在企业结账时还未到达企业的情况下，会对企业财务状况和经营成果的正确反映造成影响，本文针对这种影响进行分析，然后提出改进建议。
一、现行未达账项的会计处理对企业财务状况和经营成果的影响按照我国现行会计制度规定，企业在期末收到银行对账单时，仅仅是通过银行存款余额调节表来核对银行存款的实际余额，以检查银行存款记录的正确性，会计记录和财务报表上均不作反映，只有等银行结算凭证到达企业后，未达账项才能进行相关的账务处理。
然而，按照现行的这种会计处理方法，期末银行已记账而企业未记账的未达账项必然会影响企业财务状况和经营成果的正确反映，在大部分情况下也会影响企业经营成果的正确反映。
举例如下：XX年X月X日甲企业收到银行对账单上显示有以下几笔银行已记账而企业未记账的业务：1.收到A企业预付购货款8万元；2.收到B企业所欠货款20万元，付款时间在甲企业的折扣期内，折扣比例为2%；（甲企业年底对应收账款按5%计提坏账准备）3.银行代企业支付水电费12万元，其中，行政管理部门使用2万元，生产车间使用10万元（假定使用此项费用生产的产品20%尚未出售）；4.银行代企业支付给H企业所欠购买材料款8万元。
按照我国现行的会计处理方法，对未达账项，在票据未到达企业时，企业不作账务处理，这样甲企业2005年底未达账项对其财务状况和经营成果有如下影响：（一）影响企业财务状况有：1.期末银行已收款入账，企业尚未收到的未达账项。
收到A企业预付购货款8万元，让甲企业同时少记了预收账款和银行存款各8万元。
2.期末银行代企业已经支付而企业尚未收到付款通知的未达账项。
银行代企业支付给H企业所欠购买材料款8万元，让甲企业银行存款和应付账款各多记了8万元。
（二）既影响企业财务状况，又影响企业经营成果有：1.期末银行已收款入账，企业尚未收到的未达账项。
收到B企业所欠货款20万元，让甲企业少记了银行存款20万元，多记了应收账款20万元；由于期末要对应收账款记提坏账准备，多记管理费用1万元，少记利润总额1万元；又由于B企业在折扣期内付款，少记了财务费用0.4万元，多记利润总额0.4万元；此业务利润总额合计少记0.6万元。
企业的未达账项处理流程
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1. 日常处理。
每日核对银行对账单和财务账簿。
广东深圳市会计从业资格 会计证《会计基础》考试模拟题 (3)
广东深圳市会计从业资格会计证《会计基础》考试模拟题全国会计从业资格统一考试《会计基础》模拟试题（三）一、单项选择题（下列各题，只有一个符合题意的正确答案，请将你选定的答案，按答题的要求，填在答题中相应题号的信息点。
多选、错选、不选均不得分。
本类题共20题，每小题1分，共20分。
）1、下列各项中，不属于企业资金循环和周转环节的是（）A.生产过程B.销售过程C.供应过程D.分配过程2、资金运动过程中，资金形态也相应发生变化，历经了1.生产资金，2.货币资金，3.储备资金4．成品资金，5．结算资金，下列各项正确反映资金变化顺序的是（）A.231452B.123452C.321452D.5231453、下列各项中，属于企业生产经营过程中形成的债务项目的是（）A.应收票据B.实收资本C.预付账款D.应付账款4、下列关于所有者权益的表述中，正确的是（）A.所有者权益的形成来源包括所有者投入的资本和留存收益B.所有者权益通常划分为实收资本、资本公各和末分配利润C.所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益D.所有者权益是指企业投资者投入的资本，即实收资本5、下列账务处理错误中，能够通过试算平衡查找的是（）A.漏记经济业务B.借贷方向相反C.借贷金额不等D.重记经济业务帐6、下列说法中，错误的是（）A.银行存款收款凭证属于原始凭证B.领料单属于原始凭证C.采购材料的发货票属于原始凭证D.出差乘坐的车票属于原始凭证7、出差人员预借差旅费应当填写借款单，下列表述中，正确的是（）A.借款单是一种自制的原始凭证B.借款单是一种外来原始凭证C.借款单是一种付款凭证D.借款单是一种单式凭证8、按填制的手续及内容分类，下列对差旅费报销单性质的描述中，正确的是（）A.专用凭证B.汇总凭证C.一次凭证D.累计凭证9、下列各项中，适用借方贷方多栏式明细账的账页格式的是（）A.长期待摊费用B.管理费用C.预收账款D.本年利润10、下列账簿形式中，属于固定资产明细账宜采用的是（）A.订本式B.卡片式C.活页式D.三栏式11、下列关于记账凭证账务处理程序优点的表述中，正确的是（）A.总分类账无法详细反映经济业务的发生情况B.记账程序简单明了，易于理解C.具有试算平衡的作用，有利于保证总账登记的正确性D.登记总分类账的工作量较小12、甲公司是一家商贸公司，业务量不大，主要经销棉花。
会计实务：关于未达账项账务处理-0
关于未达账项账务处理未达账项是指由于企业与银行取得凭证的实际时间不同，导致记账时间不一致，而发生的一方已取得结算凭证且已登记入账，而另一方未取得结算凭证尚未入账的款项;不包括遗失结算凭证、发现的待补结算凭证。
企业银行存款日记帐余额应以银行对账单上的余额为准。
未达账项主要是因为企业和银行收到结算凭证的时间不一致所产生的。
比如，企业委托银行向外地某单位收款，银行收到对方支付款项的结算凭证后，就记账增加企业的银行存款，再将结算凭证传递给企业，企业在收到结算凭证后再记录增加自己账上的银行存款。
在银行收到结算凭证至企业收到结算凭证期间，就形成了未达账项。
那么关于未达账项账务处理应该怎么做呢?小编为大家整理了以下做法，希望对大家有帮助! 账务处理方法： 企业可以根据银行对账单情况进行整理汇总，将银行已收、企业未收的款项汇总为一类，将银行已付、企业未付的款项汇总为一类，由汇总人员和会计主管审核签字，将其作为合法的自制原始凭证据以登记入账。
可开设一个总账科目，科目名称不妨就叫未达账项，同银行存款类似同属于资产类科目，借方登记银行已收企业未收的款项或前期银行已付企业未付款项的转回，贷方登记银行已付企业未付的款项或前期银行已收企业未收款项的转回。
附注： 未达账项是指由于企业与银行之间，由于结算凭证传递上的时间差异，造成一方已经入账而另一方尚未入账的款项。
具体有四种情况： (1)企业已收、银行未收; (2)企业已付、银行未付; (3)银行已收、企业未收; (4)银行已付、企业未付。
前两种情况属于企业已登记入账银行尚未登记入账的款项。
后两种情况属于企业尚未登记入账而银行已登记入账的款项。
七、财产清查
本章练习一、单选题1.下列关于未达账项进行账务处理时间的表述中，正确的是( )A、实际收到有关结算凭证时B、查明未达账项时C、收到银行对账单时D、编好银行存款余额调节表时2.某企业期末银行存款日记账余额为80000元，银行送来的对账单余额为82425元，经对未达账项调节后的余额为83925元。
该企业在银行的实有存款金额是( )A、82 425B、24 250C、80 000D、83 9253.某企业银行存款日记账余额为56000元。
调整前银行已收，企业未收的款项为2000元，企业已收，银行未收款项为1200元，银行己付，企业未付款项为3000元。
该企业银行存款实有余额为( )A、51 200元B、56 200元C、58 000元D、55 000元4.财产清查中发现的财产短缺，如果是由于工作中的收发差错，下列关于会计处理时应借记的科目中，正确的是( )A、生产成本B、制造费用C、营业外支出D、管理费用5.库存商品盘点时发现短缺。
下列关于应借记会计科目表述中，正确的是( )A、待处理财产损溢B、库存商品C、其他应收款D、其他应付款二、多选题1.下列情况下，企业需要进行财产全面清查的有( )A、公司总经理调离工作前B、企业合并前C、企业股份制改制前D、出纳人员调离工作前2.下列情况下，企业需要进行全面财产清查的有( )A、单位结束、合并或改变隶属关系B、季终C、年终D、月终3.由于仓库保管员变动，应对其保管的全部存货进行盘点。
下列关于这种清查类别的表示中，正确的有( )A、全面清查B、局部清查C、定期清查D、不定期清查4.下列表述中，正确的有( )A、对于未达账项，需要根据“银行存款余额调节表”进行账务处理．B、如果调整之后双方余额不相等。
说明银行或企业记账有误C、不需要根据“银行存款余额调节表”进行账务处理D、对于未达账项，应在有关原始凭证到达后再作账务处理5.下列关于银行存款清查的表述中，正确的有( )。
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未达账项是指由于企业与银行之间，由于结算凭证传递上的时间差异，造成一方已经入账而另一方尚未入账的款项。具体有四种情况：（1）企业已收、银行未收；（2）企业已付、银行未付；（3）银行已收、企业未收；（4）银行已付、企业未付。前两种情况属于企业已登记入账银行尚未登记入账的款项（以下简称第一类情况）；后两种情况属于企业尚未登记入账而银行已登记入账的款项（以下简称第二类情况）。《企业会计制度》规定，银行存款日记账应定期与银行对账单定期核对，月度终了必须逐笔查明差异原因并编制银行存款余额调节表调节相符。但银行存款余额调节表只是用来核对双方记账有无差错的手段，并不能作为原始凭证据以记账。
（二）未达账项的披露
厘清了未达账项的账务处理问题，关于其表内披露的问题自然得以破解。资产负债表“货币资金”项目不仅包括现金、银行存款、其他货币资金，还应包括未达账项。若未达账项期末有借方余额，表明是一项资产，货币资金项目应是以上四项内容的加总；若未达账项期末有贷方余额，表明实际上具有负债性质，货币资金项目应是现金、银行存款、其他货币资金加总以后减去未达账项的贷方余额。
三、未达账项会计处理的现实选择
理论上讲对未达账项会计处理可供选择的方案可概括为以下五种：进行账务处理自然在表内反映；进行账务处理在表内反映并在附注中披露；不进行账务处理但在表内反映；不进行账务处理但同时在表内反映和附注中披露；不进行账务处理仅在报表附注中披露。考虑到不进行账务处理但在表内反映将造成账表不符，也容易造成会计信息的人为失真，最终可能适得其反，因此，理性的可供选择的方案只剩其余三种。(本文来自www#kjszjd#com把#换成.即可）
（二）不利于对未达账项的会计管理。
（三）与
会计处理，应当包括账务处理（确认和计量）和信息披露两个方面，而披露包括表内披露和在报表附注中披露两个方面。
（一）未达账项的账务处理
未达账项账务处理的困难在于对第ⅱ类情况合法的原始凭证没有到达企业，因此无法编制记账凭证据以登记入账。鉴于国际上通行的做法将第ⅱ类情况编制调整分录登记入账的事实，有人建议会计期末根据银行存款余额调节表和银行对账单，先将未入账的第二类情况登记入账，下一期期初再用红字冲回，待收到有关凭证后再作正常处理。
对第一类情况，由于企业已经登记入账，因此在表内已经进行了反映，并体现在报表附注货币资金项目的明细银行存款项目中。在会计实务中，无论在表内和表外，却都没有对第二类情况进行适当反映；目前我国的会计法规也没有对此作出明确的规范。
一、目前未达账项会计处理的缺陷
（一）违背会计信息质量要求的客观性原则。