应付账款审计程序
诠释企业应付账款的审计方法
诠释企业应付账款的审计方法应付账款是企业在正常经营过程中，因购买材料、商品和接收劳务**等而应付给**单位的款项。
对应付账款可採用以下方法进行审计：（一）对应付账款进行核对。
获取或编制应付账款明细表，进行复核，并且与会计报表数、总账数，明细账的合汁数进行核对，达到账账、账表相符。
（二）根据被审单位实际情况，对应付账款进行分析性複核。
1、对本期期未应付账款余额与上期期末余额进行比较。
2、分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位做出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润。
3、应付账款对存货和流动负债的比率，并与以前期间对比分析，评价应付账款整体合理性。
（三）函证应付账款。
进行函证时，审计人员应选择较大金额的债权人以及那些在资产负债表日金额不大甚至为零，但为企业重要的供货人的债权人作为函证物件。
同应收账款的函证一样，审计人员必须对函证的过程进行控制，要求债权人直接回函。
对未回函的，应再次函证。
经过多次函证仍存在未回函的重大专案，审计人员应採用替代审计程式。
比如：可以检查决算日后应付账款明细账及现金和银行存款日记账，核实其是否已支付，同时检查该笔债务的相关凭证资料，核实交易事项的真实性。
（四）查询未入账的应付款。
为了防止企业低估负债，审计人员应检查被审计单位有无故意漏记应付账款行为，例如：结合存货的监盘，检查被审单位在资产负债表日是否存在“货到单未到”即有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务；检查资产负债表日后收到的购货发票，注意购货发票的日期，确认其入账时间是否正确；检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确。
（五）检查应付账款是否存在借方余额，若有应查明原因，必要时建议被审计单位作重分类调整。
（六）检查是否存在长期挂账的应付账款，对确实无法支付的应付账款是否按规定转入资本公积专案，相关依据及审批手续是否完备。
（七）检查带有现金折扣的应付账款。
企业若形成一笔带有现金折扣的应付账款应按发票上汜载的应付金额（不扣除折扣）记账，待实际获得现金折扣时再冲减财务费用专案。
固定资产核销审计报告范文 如何对固定资产和应付账款进行审计
固定资产核销审计报告范文如何对固定资产和应付账款进行审计一、固定资产审计程序：（一）固定资产——账面余额的实质性程序1.获取或编制固定资产和累计折旧分类汇总表。
检查固定资产的分类是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符。
2.对固定资产实施实质性分析程序（总体合理性）。
基于对被审计单位及其环境的了解，建立有关数据的期望值：（1）分类计算本期计提折旧额与固定资产原值的比率，并与上期比较；（2）计算固定资产修理及维护费用占固定资产原值的比例，并进行本期各月、本期与以前各期的比较。
3.实施检查重要固定资产，确定其是否存在（重点是本期新增加的重要固定资产），关注是否存在已经报废但仍未核销的固定资产。
（1）以固定资产明细分类账为起点，进行实地追查，以证明会计记录中所列固定资产确实存在，并了解其目前的使用状况（存在）；（2）以实地为起点，追查至固定资产明细分类账，以获取实际存在的固定资产均已入账的证据（完整性）。
4.检查固定资产的所有权或控制权（所有权审计）。
对各类固定资产，注册会计师应获取、收集不同的证据以确定其是否确归被审计单位所有。
对受留置权限制的固定资产，通常还应审核被审计单位的有关负债项目等予以证实。
5.检查本期固定资产的增加。
（1）询问管理层当年固定资产的增加情况，并与获取或编制的固定资产明细表进行核对；（2）检查本年度增加固定资产的计价是否正确；（3）检查固定资产弃置费用及其会计处理。
6.检查本期固定资产的减少。
审计固定资产减少的主要目的就在于查明已减少的固定资产是否已做适当的会计处理。
7.检查固定资产的后续支出（经常出现的考点，掌握资本化的条件及会计处理）。
固定资产的后续支出是指固定资产使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等。
与固定资产有关的更新改造等后续支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除；与固定资产有关的修理费用等后续支出，不符合固定资产确认条件的，应当计入当期损益。
应付账款审计小结(10)
其他应付款审计小结一．审计目标1、确定应付账款增减变动的记录是否完整。
2、确定应付账款的年末余额是否真实，正确。
确定应付账款在会计报表的上的披露是否充分。
二．审计程序1、获取或编制应付账款明细表，复核加计数，并与总账及明细表核对相符，检查期初数是否与上期期末数相符。
2、实施分析性测试，分析应付账款期末余额与期初余额间的重大或异常变动。
3、选择应付账款重要项目（包括零账户），函证其余额是否正确，编制并分析函证结果汇总表。
4、对未回函的账户，采用以下替代程序，以确定其真实性：（1）检查应付账款发生时的原始凭证是否真实、合法，如供应商对账单、购货合同、购货发票、入库单等；（2）检查资产负债表日后一定时期内付款记录，核实其是否已支付。
5、检查是否存在未入账的应付账款：（1）检查资产负债表日后一定时期内采购和费用账大额借方发生额，或应付账款明细账的大额贷方发生额，确认其入账的时间是否正确。
（2）检查资产负债表日尚未处理的不合规购货发票（如抬头不符、与合同规定条款不符）及有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务的账务处理是否正确；6、截止性测试：分别从截止日前后一定时期内的收货单，追溯供货发票和账薄记录，确定购货和相应负债记录是否正确。
7、关注长期挂账的应付账款，必要时查明原因，确定是否应予以调整。
8、对于重大的债务重组，应检查重组双方是否达成合法的重组协议，账务处理是否正确。
9、分析应付账款明细账借方余额，必要时作重分类调整。
10、以外币结算的应付账款，检查外币折合记账本位币采用折算汇率，折算差额是否按规定进行会计处理。
11、汇总应付关联企业的款项，并在关联交易中恰当披露。
12、检查是否存在设有抵押或其他担保条件的应付账款，是否已作恰当披露。
13、检查应付账款是否已在资产负债表上充分披露。
编制人：2006年4月6日。
应付账款审计流程
应付账款审计流程下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。
文档下载后可定制随意修改，请根据实际需要进行相应的调整和使用，谢谢!Download Tip: This document has been carefully written by the editor. I hope that after you download, they can help you solve practical problems. After downloading, the document can be customized and modified. Please adjust and use it according to actual needs. Thank you!应付账款审计流程：①审计计划：根据企业规模和业务特点，制定应付账款审计计划，明确审计目标、范围、重点及时间安排。
②内部控制评估：审查应付账款相关的内部控制制度，包括采购、验收、发票处理、审批及付款流程，评估其设计与执行的有效性。
③账务核对：抽查会计期间内的应付账款明细账与总账，确保账户余额准确无误，复核会计分录的正确性。
④凭证审核：随机抽取应付账款凭证，检查原始单据（如采购订单、入库单、发票）的完整性、真实性及与账务处理的一致性。
⑤债务确认：向供应商发送询证函，确认账面应付余额的准确性，识别潜在的未记录负债或重复记录问题。
⑥账龄分析：分析应付账款账龄分布，关注长期未付账款，评估是否存在逾期支付风险及可能的资金占用问题。
⑦异常交易审查：对大额、频繁或异常交易进行深入调查，核实交易背景及合理性，防范潜在的舞弊风险。
⑧利息与折扣处理：检查应付账款中涉及的利息计算、现金折扣应用是否准确，是否合理利用优惠条件。
⑨后续跟进：针对审计中发现的问题，提出改进建议，并跟踪企业整改落实情况，确保内部控制得到加强。
应付账款对账审计报告
应付账款对账审计报告尊敬的审计委员会：根据您的要求，我们对XX公司2021年的应付账款进行了审计，并就审计结果向您提供以下报告。
一、审计过程1.审计目标和范围：我们的审计目标是确定XX公司应付账款的准确性和完整性，并核对与相关交易的一致性。
我们审计了XX公司2021年的财务报表中的应付账款项目。
2.审计方法：我们采用了以下审计程序:- 了解与应付账款相关的内部控制程序，并评估其有效性；- 对应付账款的账龄进行分类分析，确保其准确性和完整性；- 选择了一定数量的应付账款样本进行了抽样，进行详细的验证；- 对可疑或异常的应付账款，进行了详细的调查和核对。
3.重大风险评估：我们对可能影响应付账款准确性和完整性的主要风险进行了评估，并相应地进行了风险响应措施。
二、审计结果根据我们的审计程序和核对，我们得出以下审计结论：1. 应付账款的账龄分类准确无误，反映了应付账款的真实情况。
2. 我们抽样核对的应付账款样本的金额和交易记录的一致性验证结果均符合预期。
3. 在对可疑或异常的应付账款进行调查后，确认其真实性和合理性。
三、审计建议基于我们的审计发现，我们提出如下建议：1. 加强对应付账款的内部控制，确保账款的准确性和时效性。
2. 定期进行应付账款的清偿和核对，以确保金额和记录的一致性。
3. 对可疑或异常的应付账款进行进一步调查和核实，以排除风险。
四、其他事项若无法说明的重要事项，我们没有发现其他需要向您报告的问题。
请注意，这份审计报告仅限于应付账款的审计结果，并不包括其他财务报表项目的审计。
敬请审阅，并期待您的反馈。
谢谢，XXX审计师事务所。
应付账款审计(ppt 29页)
（四）函证应付账款 注 一般不函证应付账款： 意 第一，应付账款审计目标主要是 防止低估
第二，CPA能够取得购货发票等 外部凭证
下列情况需要对应付帐款进行函证: （1）控制风险较高 （2）应付账款余额较大 （3）客户处于经济因难阶段
借：应付账款 80 000
贷：主营业务成本 80 000
假设12月份生产的商品售出50%，应如何调整？
借：应付账款 80 000
贷：库存商品
40 000
主营业务成本
40 000
（三）实施分析程序
1、比较本期期末应付账款余额与上期期末余额；
2、分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位作 出解释；
3、计算应付账款对存货的比率、应付账款对流动 负债的比率；
登记原材料 发票金额 明细账日期
2011/12/31 2012/01/03 2012/01/03 2012/01/02 2012/01/03 2012/01/05
200 000 120 000 90 000 50 000 60 000 70 000
＃1316、＃1317和＃1318入库单所对应的购货业务应登记 在2011年度，因为货物已经在2011年度实际收到，这三笔
例：审计人员于2010年1月23日审查三元公司
应付账款明细帐时，发现2009年12月份应付账
款中有一笔贷方记录应付宏达公司工程维修款80
000元。此笔业务的会计分录为：
借：制造费用
80 000
贷：应付账款——宏达公司 80 000
经审查得知，原来三元公司当年经济效益较好，
为了给今后留有余地，年终以车间修理为名，虚 列提供劳务单位，虚列劳务费用8万元，作为应 付款项处理，从而使当年12月的产品成本增加了 8万元。假设12月份生产的产品均已完工入库且 均已对外销售，注册会计师应该提何种调整建议？
应收、应付账款的检查方法
应收、应付账款的检查方法应收、应付账款的检查方法一、应收账款审计所谓应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务而形成的债权。
对应收账款可采用以下方法进行审计：其一，对应收账款进行核对。
首先取得或编制应收账款明细表进行复核加总。
然后将明细表数额与企业总账、明细账合计数进行核对，看是否相符。
再将应收账款总账余额扣除已计提的坏账准备核对是否与会计报表上的余额相符，同时也要核对明细账余额扣除对应的坏账准备余额后的总额是否与会计报表的余额相符。
其二，对应收账款进行账龄分析。
编制应收账款账龄分析表，将重要的客户及其余额列示表中，对不重要的或余额较小的可以汇总列示。
将账龄表中所列示的应收账款加总，并扣除相应的坏账准备，看是否与资产负债表中的应收账款余额相符。
其三，请被审计单位协助，标示出至审计时已收回的应收账款。
对已收回金额较大的款项进行常规检查。
其四，将应收账款向债务人进行函证。
证实应收账款账户余额的真实性、正确性，防止或发现被审计单位及其有关人员在销售业务中发生差错或弄虚作假、营私舞弊行为。
需把握的关键环节：1.对函证的控制。
审计人员应当直接控制询证函的发送和回收。
2.对函证结果进行分析。
函证结果要么有差异，要么没差异，审计人员都应进行认真分析。
3.检查未函证应收账款。
对没有函证的应收账款，审计人员应抽查有关销售合同、销售汀单、销售发票副本以及发运凭证等。
从而验证这些未函证应收账款的真实性。
4.检查坏账的确认、坏账准备的计提及账务处理的正确性。
确认坏账时，应遵循财务报告的臼标和会计核算的基本原则，分析各项应收账款的特征、金额大小、信用期限、债务人信誉和当时的经营情况等因素。
5.抽查有无不属于结算业务的债权。
不属于结算业务的债权，不应该在应收账款中进行核算。
6.检查应收账款是否用于融资，并根据融资合同判定属质押还是出售，其会计处理是否正确。
7，检查外币应收账款的折算方法是否正确。
8.检查应收账款在资产负债表上是否已恰当披露。
应付账款审计
难点专题讲座一一应付账款审计一）应付账款的审计目标（1）确定应付账款的发生和偿还记录是否完整；（二）应付账款的实质性测试程序1、获取或编制应付账款明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符。
（机械准确性）2、进行分析性复核。
（总体合理性）（1）比较本期期末与上期期末余额，分析波动原因；（2）分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位做出解释，判断是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润；注释：缺乏偿债能力，如果金额巨大，考虑持续经营能力；隐瞒利润，是虚构了购货业务，以虚增当期成本，隐瞒了利润。
（3）计算应付账款对存货的比率、应付账款对流动负债的比率，并与以前年度比较，分析整体合理性；（4）根据存货、主营业务收入和主营业务成本的增减变动幅度判断应付账款变动的合理性。
利用相关信息来进行判断。
例：假如存货有较大增加变化，而主营业务成本、主营业务收入变化不大，如果应付账款变动较小，就要考虑，是本年对新增存货都付现了，还是有舞弊或错误的行为。
3、函证应付账款。
（真实性、所有权、估价）（1）一般情况下，应付账款不需要函证，%应付眠款宙计目标主要是昉止低估，而函证不能保证查出未记录的应忖服款;原因]2、注册会计师能旅取得购货发票等夕圈凭证来证实应忖账款的余额，存在比较.令人满意的替代程序，如可以通过期后付款情况的检查予以证实等-（2）而应收账款却必须进行函证。
'■应收咔裁审计目标主要是防止高估，函证能有效地查出高估的应收咔款；原因』|其他替代亩计程序尽管宙计成本较低，但不能有效地查证高估的应岐账款。
＜如销售发票、销誉单、发货单等均属脾证据』可靠性较差-控制风险较高；需要对应付唳款进行函证〈应付咪款明细账户余额较大；容户处于财务困建阶船-催额较大的债权人；函证对象的选择（遂产负债日金额虽小、甚至为零，但为金业重要供货人的债权人其他债权人，如；账龄较长的、不送对底单的等函证方式一一最好（但不是必须）采用积极形式，并具体说明应付金额。
审计教程-应付、预付帐款科目
7. 检查固定资产是否已按照企业会计准则的 规定在财务报表和附注中作出恰当列报和披 露
分析性复核程序底稿 分析性复核程序底稿 应付账款余额细节测试表
期后付款测试表
采购付款测试表 函证控制表 未回函替代测试表
应付账款披露表
审计目标
存在 完整 权利和 计价和 列报和 性 义务 分摊 披露
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程序一：获取或编制应付账款明细表
➢ 审计目标: 计价和分摊。 ➢ 审计步骤：
1. 向客户获取应付账款明细表, 如客户未提供, 也可由审计人员自行编制。自行编制时需根 据科目余额表、总账等信息进行计算填列。 2. 复核加计是否正确，将应付账款明细表与报告数、总账数和明细账合计数核对是否相符。 3. 检查非记账本位币应付账款的折算汇率及折算是否正确。 4. 分析出现借方余额的项目，查明原因，必要时，建议作重分类调整。 5. 结合预付账款、其他应付款等往来项目的余额，调查有无同挂的项目、异常余额或与购 货无关的款项（关联方往来、职工应付款），如有，应作出记录，必要时，建议作重分类 调整。
8
应付账款的审计目标
资产负债表中记 录的应付账款是 存在的。
存在性 A
B 完整性认定
记录的应付账款是 属于被审计单位的 义务。
D 计价和分摊
应付账款已按照企业会 计准则的规定在财务报 表中作出恰当列报。
所有应当录的
应付账款均已记
录。
权力和义务
C
应付账款以恰当的金 额包括在财务报表中， 与之相关的计价调整 已恰当记录
列报 E
【推荐】应付账款的审计方法详解
应付账款的审计方法详解应付账款是企业在正常经营过程中，因购买材料、商品和接收劳务供应等而应付给供应单位的款项。
对应付账款可采用以下方法进行审计：1．对应付账款进行核对。
获取或编制应付账款明细表，进行复核，并且与会计报表数、总账数，明细账的合汁数进行核对，达到账账、账表相符。
2．根据被审单位实际情况，对应付账款进行分析性复核。
（1）对本期期未应付账款余额与上期期末余额进行比较。
（2）分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位做出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润。
（3）应付账款对存货和流动负债的比率，并与以前期间对比分析，评价应付账款整体合理性。
3．函证应付账款。
进行函证时，审计人员应选择较大金额的债权人以及那些在资产负债表日金额不大甚至为零，但为企业重要的供货人的债权人作为函证对象。
同应收账款的函证一样，审计人员必须对函证的过程进行控制，要求债权人直接回函。
对未回函的，应再次函证。
经过多次函证仍存在未回函的重大项目，审计人员应采用替代审计程序。
比如：可以检查决算日后应付账款明细账及现金和银行存款日记账，核实其是否已支付，同时检查该笔债务的相关凭证资料，核实交易事项的真实性。
4．查找未入账的应付款。
为了防止企业低估负债，审计人员应检查被审计单位有无故意漏记应付账款行为，例如：结合存货的监盘，检查被审单位在资产负债表日是否存在“货到单未到”即有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务；检查资产负债表日后收到的购货发票，注意购货发票的日期，确认其入账时间是否正确；检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确。
5．检查应付账款是否存在借方余额，若有应查明原因，必要时建议被审计单位作重分类调整。
6．检查是否存在长期挂账的应付账款，对确实无法支付的应付账款是否按规定转入资本公积项目，相关依据及审批手续是否完备。
7．检查带有现金折扣的应付账款。
企业若形成一笔带有现金折扣的应付账款应按发票上汜载的应付金额（不扣除折扣）记账，待实际获得现金折扣时再冲减财务费用项目。
财务收支审计实施方案
财务收支审计实施方案为了保证企业的财务安全和合法性，财务收支审计是企业必要的管理措施之一。
本文将介绍财务收支审计实施方案。
一、确定应收账款和应付账款第一步是确定企业的应收账款和应付账款。
在审计开始前，需要对公司的财务记录进行核对，包括银行账户凭证、应收账款、应付账款、现金流量表和账户余额等。
比对所有的进出账单和凭证，确立应收账款和应付账款，保证公司的财务记录的准确性。
二、检验规范性审计员需要响应内部和外部责任并监督公司财务规范性。
这包括每一个行业标准和法规的遵守。
审计人员必须能够完成检验，以便察觉不合法行为并且识别需要改进的地方。
三、核对公司资产清单审计员必须核查公司的现金和资产清单，检查库存物品、固定资产、经营资本和其他财务资产。
在执行这一步骤时，必须仔细检查每一个条目，并对所有的资产进行准确的估值。
四、对公司财务进行评估审计员必须完成对公司财务的评估，包括销售净额、利润率、现金流量、资产价值等。
这个评估过程需要对公司的财务数据进行详细的分析和解释，以便识别出问题。
五、评估公司税务实践审计员必须能够评估公司税务实践，确保税务报告的准确性，保持公司遵守税法规定。
在此过程中，审计员必须核实公司交代的各种税务账目，以确保纳税记录的正确性。
六、对审计结果进行归纳和报告审计员对完成审计后的结果进行归纳和报告。
审计员必须在审计后生成一个报告，记录所有的审计过程和结果，并提出适当的建议。
最后，以上提到的步骤是财务收支审计的基本程序，但实际执行的步骤可能会因企业实际情况而异。
无论如何，财务收支审计是确保企业财务安全和合法性的重要措施之一。
只有坚持执行财务收支审计的程序和规定，切实做到防范和减少风险, 才能为企业取得更为稳定的发展。
国有企业应付账款核销流程
国有企业应付账款核销流程
国有企业应付账款的核销流程主要包括以下几个步骤：
1.确认核销金额：企业首先需要计算出双方之间应收应付款的金额,确定两边的账户余额，然后确定需要核销的金额。
2.准备凭证：双方企业各自准备一张凭证，然后双方对照凭证，查看是否一致，以便核对账款明细。
3.填写和审核凭证：经过核对确认后，双方在自己的凭证中填写核销金额，并将日期填写相同。
然后，由财务部门对凭证进行审核，确保核销金额的正确性。
4.登记核销：双方在两张凭证上将核销金额登记核销，并经双方验收盖章，凭证完成核销。
5.归档保存：核销完成后，双方分别保存对方的凭证，作为应收应付款的证明。
同时，这些凭证也需要进行电子化存档，以便于后续的查询和管理。
这个过程需要保证所有步骤的准确性和一致性，以避免出现错误和不必要的纠纷。
同时，这个过程也需要遵循相关的法律法规和公司内部的规定，确保合规性和公正性。
审计程序——应付账款
xx会计师事务所xx部2202应付账款一、进一步了解、测试内部控制供选择的审计程序了解企业是否依据规定，建立健全相关内部控制，如：1、是否加强采购付款的管理，完善付款流程，明确付款审核人的责任和权力，严格审核采购预算、合同、相关单据凭证、审批程序等相关内容，审核无误后按照合同规定及时办理付款。
2、企业是否重视采购付款的过程控制和跟踪管理，发现异常情况的，应当拒绝付款，避免出现资金损失和信用受损。
3、企业是否合理选择付款方式，并严格遵循合同规定，防范付款方式不当带来的法律风险，保证资金安全。
二、实质性分析程序三、其他实质性程序四、附录本文件所列示的管理层认定含义如下：（1）完整性（C—Completeness）①于资产负债表日存在的所有资产、负债和所有者权益均记录在正确的期间内；及②在此期间产生的所有收入和支出交易均记录在正确的期间内。
（2）存在性（E—Existence）①于资产负债表日，所有记录的资产均存在并且被审计单位拥有或控制；②于资产负债表日，所有记录的负债和所有者权益均存在，并且均归属于被审计单位；及③所有记录的收入和支出代表在此期间所发生的经济事项，并且均归属于被审计单位。
（3）准确性（A—Accuracy）所有记录的资产、负债、所有者权益、收入和费用均列于会计记录中，所显示的金额均正确计算，适当加总且准确记录。
（4）计价（V—Valuation）所有资产、负债、所有者权益、收入和支出均按照其性质和适用的会计原则以恰当金额计价。
（5）列报（P—Presentation）所有交易及事项、相关资产、负债、所有者权益均按照适用的财务报告编制基础及法律要求适当分类、计量、描述和披露。
第三部分项目五应付账款审计
项目五应付账款审计◇职业能力目标1.了解应付账款与应付账款审计的涵义；2.明确应付账款审计的目标；3.掌握应付账款实质性测试的程序与方法；4.掌握应付账款审计工作底稿的编制方法。
◇典型工作任务1.进行应付账款业务的实质性测试；2.应付账款审计工作底稿的编制。
任务一审计工作实施【任务导入】资料：审计人员接受委托，对A公司进行年度财务报表审计。
规定：（1）该审计人员目前正在对应付账款项目的审计编制计划。
（2）上年度工作底稿显示共寄发200份询证函，对该客户的2000家供货商进行抽样函证，样本从余额较大的各明细账户中抽取。
为了解决函证结果与被审计单位会计记录间的较小差异，审计人员和被审计单位均花费较多时间。
对于未回复的供应商，均运用其他审计程序进行了审计，没有发生异议。
要求：（1）说明该审计人员在制定将予实施的审计程序时，应考虑那些审计目的。
（2）说明该审计人员应否使用函证，如使用函证，列举使用函证的各种情况。
（3）说明上年度进行函证时选取有效大年末余额的供应商进行函证为何不一定是最有效的方法；本年度在选样函证应付账款时，该审计人员宜采用何种更有效的方法。
【知识准备与业务操作】一、应付账款与应付账款审计应付账款是通常是指因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务，这是买卖双方在购销活动中由于取得物资与支付贷款在时间上不一致而产生的负债。
应付账款审计是指组织内部审计机构和人员以企业应付账款为对象所进行的独立监督和评价活动。
应付账款是企业因购买商品、接受劳务而形成的债务，是评价企业短期偿债能力时必须考虑的一个重要因素，与应付票据共同构成了企业主要商业信用形式，成为其重要资金来源渠道之一。
二、应付账款审计的目标1.确定期末应付帐款是否存在；2.确定期末应付帐款是否为被审计单位应履行的偿还义务；3.确定应付帐款的发生及偿还记录是否完整；4.确定应付帐款期末余额是否正确；5.确定应付帐款的披露是否恰当。
三、应付账款审计的程序1.获取或编制应付账款明细表（1）复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；（2）检查非记账本位币应付账款的折算汇率及折算是否正确；（3）分析出现借方余额的项目，查明原因，必要时，建议作重分类调整；（4）结合预付账款、其他应付款等往来项目的明细余额，调查有无同挂的项目、异常余额或与购货无关的其他款项(如关联方账户或雇员账户)，如有，应做出记录，必要时建议作调整。
应付账款的审计目标
应付账款的审计目标导言应付账款是指企业购买商品或服务后，未立即支付的债务。
对于企业来说，应付账款是一项重要的负债。
为了确保企业的财务报表准确、可信，审计师需要对应付账款进行审计。
本文将探讨应付账款审计的目标，旨在深入了解审计师在审计过程中所关注的重点。
应付账款的定义及影响因素应付账款是企业与其供应商之间的未支付债务。
其账务过程涉及到以下几个环节：1.订购商品或服务：企业需要与供应商签订采购合同或订单，明确商品或服务的数量、质量、价格等。
2.收到发票：供应商将商品或服务的费用以发票的形式寄送给企业。
3.记账：企业将应付账款记录在负债科目中，并根据发票金额进行记账。
4.付款：企业根据合同约定或发票的到期日，支付应付账款。
应付账款的数额受多个因素影响，包括采购金额、采购频率、供应商信用度以及供应商与企业的合作时长等。
审计师在审计过程中需要关注这些影响因素，以确保应付账款的准确性和完整性。
应付账款的审计目标审计师在审计应付账款时，旨在完成以下目标：1. 确认应付账款的存在和准确性审计师需要确认企业的应付账款确实存在，并且数额准确无误。
为了达到这一目标，审计师可以采取以下方法：•核实应付账款的余额与供应商的对账单或发票相符。
•检查应付账款的支付记录和凭证，确认支付金额与账面数额一致。
•确认应付账款是否已经履行抵销、冲减等操作。
2. 确认应付账款的完整性审计师需要确保企业的应付账款被充分记录，并没有遗漏或故意隐瞒某些账款。
为了达到这一目标，审计师可以采取以下方法：•检查企业的采购合同、订单、发票等原始凭证，确认是否有未记录的应付账款。
•回顾适当时期的企业财务记录，核对应付账款的增加和减少情况，以发现可能的遗漏。
3. 确认应付账款的分类和计量准则是否正确审计师需要核实企业对应付账款的分类和计量准则是否符合财务报告准则和企业的内部政策。
为了达到这一目标，审计师可以采取以下方法：•检查企业的会计政策和程序，确认应付账款的分类是否与之匹配。
其他应付账款应付账款其他应付款
其他应付账款-应付账款其他应付款“应付账款”审计作者：程琳审计与理财xx年12期应付账款是企业购买材料、商品或接受劳务供应等而应支付给供应单位的款项，也是买卖双方在购销活动中产生的短期债务。
应付账款的审核，是审计中不可忽视的环节，它既是流动负债的主要内容，也是资产负债表的主要项目，所以认真、科学、有效地进行审计具有重大的意义。
制定合理的应付账款审计目标，为实现应付账款审计指明方向。
应付账款审计目标具体包括：１明确应付账款数额的正确性。
２、明确应付账款内容的真实性。
３、明确应付账款业务的合法性。
４、明确应付账款业务的合规性。
５、明确应付账款会计报表列示的恰当性。
确定科学的应付账款审计程序，使应付账款审计不偏离审计目标并有条不紊地进行，从而提高审计工作的质量。
从广义上来说具体审计程序如下：１、应付账款业务控制制度审计。
２、应付账款业务处理流程审计。
３、应付账款会计信息审计。
及时对应付账款业务控制制度进行审计，为实现应付账款审计目标打下坚实的基础。
具体包括：１、对应付账款职责分工控制。
因为应付账款与物品和劳务的购买交易关系密切，而且现金支出和存货采购的会计控制的成效直接决定应付账款业务的有效控制，所以一方面应付账款的记录必须由独立于请购、采购、验收和付款的管理人员进行，保证采购环节中的控制得到有效的实施，防止错误和欺诈行为的发生；另外采购、验收、储存、应付账款业务记录和现金支出必须由不同的部门或人员独立办理、确保应付账款发生和核准采购业务的协调性，应付账款金额和实际验收物品或接受劳务价值的一致性。
２、对应付账款业务分录进行记录控制。
这不仅要对应付账款原始凭证中的数量、价格及计算的正确性进行验证，还必须对发生应付账款的”请购单”、”供应发票”、”验收单”和付讫”现金支票”等原始凭证是否齐全、日期是否吻合、有无核准签单进行查证。
３、对应付凭单实行登记控制。
要对供应商的发票按照收到日期和折扣条件分档登记和存放，形成一个”应付账款登记簿”，以便于正确计算应付账款的金额和折扣。
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பைடு நூலகம்执行情况说明
1、获取或编制应付账款明细表，复核其加计数是否正确，并与明细帐 和总帐余额核对相符； 2、选择应付账款重要项目（包括零帐户），函证其余额是否正确； 3、根据回函情况，编制与分析函证结果汇总表，对未回函的，决定是 否再次函证； 4、对未回函的重大项目，采用替代程序，确定其余额是否正确； （1）检查决算日后应付账款明细帐及现金、银行日记帐，核实其是否 已支付； （2）检查该笔债务的相关凭证资料，核实交易事项的真实性。 5、检查是否存在未入账的应付账款； （1）检查被审计单位在资产负债表日未处理的不相符的购货发票（如 抬头不符，与合同某项规定不符等）及有材料入库凭证但未收到 购货发票的经济业务； （2）检查资产负债表日后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确； （3）检查资产负债表日应付账款明细帐贷方发生额的相应凭证，确认 其入账时间是否正确。 6、检查应付账款是否存在借方余额，决定是否进行重分类调整； 7、检查应付账款长期挂帐的原因，并作出记录，必要时予以调整； 8、检查非记帐本位币折合记账本位币采用的折算汇率，折算差额是否 按规定进行会计处理； 9、验明应付账款是否已在资产负债表上充分披露。
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