建筑业一般纳税人抵扣项目大全
建筑业营改增可抵扣增值税进项税的项目
建筑业营改增可抵扣增值税进项税的项目(全）营改增之后，建筑企业能否实现税负降低，一是要看总部税务筹划能力,二是项目部是否执行到位,接下来我们看看项目部的增值税抵扣要点。
发票要求:1.各单位原则上应选择具备一般纳税人资格的供应商签订协议,取得增值税专用发票，并确保“货物、劳务及服务流”、“资金流"、“发票流”三流一致。
2。
业务经办人员对取得的增值税专用发票，应在开票之日起15天内连同其他资料提交给财务部门。
3。
收到的发票名称应为营业执照单位全称，内容应完整，备注栏注明建筑服务发生地所在省、县（市）区及＊＊*项目,打印要清晰，且必须保持票面干净、整齐，发票的正反两面均不能留下任何脏、乱及签字的痕迹。
4。
增值税发票抵扣联不可折叠，不能污损，密码区不能出格、压线，盖章不能压住发票金额.可抵扣增值税进项税的项目：【原材料】材料采购成本一般包含:购买价款、相关税费以及其他可归属于采购成本的费用，如下例子。
管理要点：（1)2016年5月1日前，在建项目要根据施工进度安排来采购材料，把材料库存降到最低限度；(2）各项目主要物资及二、三项料等应通过电商平台集中采购；(3）所谓“一票制”，即供应商就货物销售价款和运杂费合计金额向建筑企业提供一张货物销售发票，税率统一为17％；所谓“两票制”，即供应商就货物销售价款和运杂费向建筑企业分别提供货物销售和交通运输两张发票，税率分别为货物17%、运费11％。
【周转材料】包括包装物、低值易耗品、工程施工中可多次使用的材料、钢模板、木模板、竹胶板、脚手架和其他周转材料等。
进项抵扣税率:（1）自购周转材料:17％；（2）外租周转材料：17％；（3)为取得周转材料所发生的运费：11％。
管理要点:（1)项目使用的周转材料，由上级法人单位统一购买、统一签订合同、统一付款、统一管理，以经营租赁方式调配给各项目使用。
（2）各项目周转材料应通过电商平台集中采购，充分获取增值税抵扣凭证。
实操——建筑业增值税抵扣要点
实操——建筑业增值税抵扣要点建筑业增值税抵扣要点营改增之后，建筑企业能否实现税负降低，一是要看总部税务筹划能力，二是项目部是否执行到位，接下来我们看看项目部的增值税抵扣要点。
一、可抵扣增值税进项税的项目发票要求1.各单位原则上应选择具备一般纳税人资格的供应商签订协议，取得增值税专用发票，并确保“货物、劳务及服务流”、“资金流”、“发票流”三流一致。
2.业务经办人员对取得的增值税专用发票，应在开票之日起15天内连同其他资料提交给财务部门。
3.收到的发票名称应为营业执照单位全称，内容应完整，备注栏注明建筑服务发生地所在省、县（市）区及***项目，打印要清晰，且必须保持票面干净、整齐, 发票的正反两面均不能留下任何脏、乱及签字的痕迹。
4.增值税发票抵扣联不可折叠，不能污损，密码区不能出格、压线，盖章不能压住发票金额。
原材料管理要点：（1）2016年5月1日前，在建项目要根据施工进度安排来采购材料，把材料库存降到最低限度；（2）各项目主要物资及二、三项料等应通过电商平台集中采购；（3）所谓“一票制”，即供应商就货物销售价款和运杂费合计金额向建筑企业提供一张货物销售发票，税率统一为17%；所谓“两票制”，即供应商就货物销售价款和运杂费向建筑企业分别提供货物销售和交通运输两张发票，税率分别为货物17%、运费11%。
周转材料包括包装物、低值易耗品、工程施工中可多次使用的材料、钢模板、木模板、竹胶板、脚手架和其他周转材料等。
进项抵扣税率：（1）自购周转材料：17%；（2）外租周转材料：17%；（3）为取得周转材料所发生的运费：11%。
管理要点：（1）项目使用的周转材料，由上级法人单位统一购买、统一签订合同、统一付款、统一管理，以经营租赁方式调配给各项目使用。
（2）各项目周转材料应通过电商平台集中采购，充分获取增值税抵扣凭证。
临时设施临时设施包括：（1）临时性建筑：包括办公室、作业棚、材料库、配套建筑设施、项目部或工区驻地、混凝土拌合站、制梁场、铺轨基地、钢筋加工厂、模板加工厂等；（2）临时水管线：包括给排水管线、供电管线、供热管线；（3）临时道路：包括临时铁路专用线、轻便铁路、临时道路；（4）其他临时设施（如：临时用地、临时电力设施等）。
建筑业增值税进项税抵扣明细表
增值税专用发票
是
3%
的增值税税额。
企业为生产产品
1.2 营改增一般纳税人，销售自己使用过的在本
地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自 增值税专用发票 是
3%
制的固定资产 1.3 增值税纳税人2011年12月1日（含）以后初
企业为生产产品 、提供劳务、出
次购买增值税税控系统专用设备（包括开票 机）
增值税专用发票
是
3%
6.12 玻璃幕墙、铝塑板、外墙装饰材料、保温 材料、
增值税专用发票
是
3%
6.13 油漆、装饰涂料
增值税专用发票 是
3%
6.14 暖通空调、电梯、电气设备
增值税专用发票 是
3%
6.15 给排水设备、消防设施、安防设备、楼宇 智能
增值税专用发票
是
3%
6.16 天花吊顶、地面材料、装饰板材
活动中所发生的 8、培训费（技术培训费） 费用。
9、电话费、网络费
增值税专用发票 是
3%
增值税专用发票 是
9%
增值税专用发票 是
6%
增值税专用发票 是
6%
9.1 电话费、网络费（基础电信服务）
增值税专用发票 是
9%
9.2 电话费、网络费（增值电信服务）
增值税专用发票 是
6%
10、临时设施费
10.1 临时设施费（材料设备及增值税应税劳 务）
3%
6.2 混凝土
6.2.1 一般商品混凝土
增值税专用发票 是
3%
6.2.2 自产的以水泥为原料生产的水泥混凝 土（供应商采用简易征收）
增值税专用发票
是
3%
6.2.3 以水泥为原料生产的水泥混凝土（供 应商采用一般计税办法）
建筑业抵扣成本明细表
17%、13%，可抵扣 3%，不可抵扣
17%、11%、6%等， 3%，不可抵扣 可抵扣 17%，可抵扣 3%，外施工队） 公司自有一线施工人员 无 项目部雇用的保安公司人员 施工项目临时用的零星人员发生的人工费 钢筋、商品混泥土、脚手架、模板、大眼安全网、密目网 17%、11%，可抵扣 3%，不可抵扣 3%，不可抵扣 3%，不可抵扣 3%，不可抵扣 3%，不可抵扣 3%，不可抵扣 3%，不可抵扣 3%，不可抵扣 3%，不可抵扣 3%，不可抵扣 3%，不可抵扣 6%、3%，不可抵扣 6%、3% 可抵扣：必须取得专用发票 可抵扣：必须取得专用发票 可抵扣：必须取得专用发票 可抵扣：必须取得专用发票 可抵扣：必须取得专用发票 可抵扣：必须取得专用发票 部分可抵扣：必须取得专用发票 可抵扣： 1、税率差影响无法控制。 2、不允许有甲供材料的现象。 3、尽量到增值税一般纳税人商户 购材料，不到小规模纳税人处购材 料。 4、票款要一致。 5、认证期不能超过180天。 6、必须取得专票发票。 无 不在抵扣范围 该成本约占公司成本的30%左右， 会导致公司多交增值税。
17%、13%、6%等， 3%，不可抵扣 可抵扣
主要成本费用增值税进项抵扣一览表
工资 办公费 差旅费 间接费用 低值易耗品摊销费 劳动保护费 其他费用 安全文明施工 固定资产 从事行政、经济、技术、实验、消防、饮食和服务等管理人员 工资、奖金、工资性津贴 办公用的纸张等 出差发生的误餐、车费等 不属于固定资产的工具、器具、家具等用具和维修等费用。 为管理人员发放的劳动保护用品等费用 民工训练、入场教育、审计、招待费用等 施工现场设立费、围挡、五版一图、污水处理、道路硬化处理 、炉火使用清洁及治理施工现场对环境造成污染的各种支出 17%，可抵扣 17%，可抵扣 6%，可抵扣 3%，不可抵扣 3%，不可抵扣 3%，不可抵扣 无 无 不在抵扣范围 部分可抵扣：必须取得专用发票 不可抵扣：取不到专用票 可抵扣：必须取得专用发票 有部分可抵扣：必须取得专用发票 有部分可抵扣：必须取得专用发票 有部分可抵扣：必须取得专用发票 可抵扣：必须取得专用发票
实操——建筑业增值税抵扣要点
进项抵扣税率：（1）自购周转材料：17%；（2）外租周转材料：17%；（3）为取得周转材料所发生的运费：11%。
管理要点：（1）项目使用的周转材料，由上级法人单位统一购买、统一签订合同、统一付款、统一管理，以经营租赁方式调配给各项目使用。
（2）各项目周转材料应通过电商平台集中采购，充分获取增值税抵扣凭证。
临时设施临时设施包括：（1）临时性建筑：包括办公室、作业棚、材料库、配套建筑设施、项目部或工区驻地、混凝土拌合站、制梁场、铺轨基地、钢筋加工厂、模板加工厂等；（2）临时水管线：包括给排水管线、供电管线、供热管线；（3）临时道路：包括临时铁路专用线、轻便铁路、临时道路；（4）其他临时设施（如：临时用地、临时电力设施等）。
进项抵扣税率：（1）按照建筑劳务签订合同：税率为11%；（2）如分别签订材料购销合同与劳务分包合同的：材料17%、分包11%；管理要点：临时设施应严格按照合同预算进行控制。
包清工，对方可以选择简易计税，税率3%，注意合同比价。
人工费成本费用项目明细取得发票类型抵扣率备注1、劳务分包（分包方为有建筑资质的公司）增值税专用发票11%2、劳务分包（分包方为有建筑劳务资质的公司）增值税专用发票11%3、劳务派遣费用增值税专用发票6%4、对劳务队伍的考核奖励增值税专用发票11%或6%作为价外费用开票抵扣管理要点：原则上选择具有专业建筑资质、建筑劳务资质及劳务派遣资质的单位签订劳务合同，禁止与个人签订劳务合同。
包清工，对方可以选择简易计税，税率3%，注意合同比价。
机械租赁指从外单位或本企业其他独立核算的单位租用的施工机械（如吊车、挖机、装载机、塔吊、电梯、运输车辆等），包含设备进出场费、燃料费、修理费。
进项抵扣税率：分经营性租赁和融资性租赁，税率统一为17%。
管理要点：（1）签订租赁合同时应包含租赁机械的名称、型号、租赁价格、租赁起止时间、出租方名称、收款账号等信息；（2）推行机械租赁电商平台集中采购。
建筑业可以抵扣增值税的范围
编号
项目
可以抵扣
不可以抵扣
1
建筑业务收入（含甲供材）
1.1
其中：甲方供材部分收入
1.2
甲指分包部分收入
1.3
免税项目收入
1.4
BT/BOT项目收入
2
建筑施工业务成本
不可以抵扣
2.1
工程分包支出
2.1.1
其中：建筑工程分包支出
2.1.2
土木工程分包支出
2.1.3
安装工程分包支出
2.5
公共配套设施建设费
游泳池：业主会所：幼儿园：学校：儿童游乐设施：车站建造费：地下人防工程
2.6
开发间接费
修理费、办公费、水电费、劳动保护费、工程管理费、以及项目营销设施建造费等。
管理人员工资、职工福利费、折旧费、周转房摊销
2.6
甲供材料
2.6
资本化利息
2.6.1
其中：外部融资费用支出
2.6.2
2.10
仓储支出
2.11
其他成本
间接费用
固定资产使用费
低值易耗品摊销
办公费
财产保险费
工程保修费
排污费
劳动保护费
检验试验费
外单位管理费
材料整理及零星运费
材料物资盘亏及毁损
取暖费
其他费用
管理人员工资
职工福利费
差旅费
3
销售费用
工程保修费）排污费）
劳动保护费）
检验试验费）
外单位管理费）
材料整理及零星运费）
材料物资盘亏及毁损）
职工薪酬、业务招待费、资产折旧摊销费、盘亏及毁损损失
、董事会费、差旅费、各项税费、汇兑差额、现金折扣、其他
最新建筑业增值税进项税抵扣手册大全
最新建筑业增值税进项税抵扣手册大全分包工程支出分包工程支出，应按照分包商的纳税人资格和计税方法的选择来区分。
1.1 分包商为小规模纳税人，进项税抵扣税率为3%。
1.2 分包商为一般纳税人1.2.1 专业分包，进项抵扣税率为9%。
1.2.2 劳务分包（清包工除外），进项抵扣税率为9%。
1.2.3 清包工（1）清包工（分包方采取简易计税），进项抵扣税率为3%。
（2）清包工（分包方采取一般计税），进项抵扣税率为9%。
工程物资工程物资，由于工程材料物资种类繁多，所以分供商提供的增值税专用发票的适用税率也不尽相同。
一般的材料物资适用税率是13%，但也有一些特殊情况：2.1 木材及竹木制品，进项抵扣税率为9%、13%。
属于初次生产农产品的原木和原竹，取得的发票可能会是农产品收购发票或销售发票，而非增值税专用发票，但同样可以抵扣进项税，适用税率为9%；而经过加工的属于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的发票是增值税专用发票，适用税率一般是13%。
2.2 水泥及商品混凝土，进项抵扣税率为13%、3%。
购买水泥和一般商品混凝土的税率通常为13%；但以水泥为原料生产水泥混凝土，就可以选择简易征收，征收率为3%。
2.3 砂土石料等地材，进项抵扣税率为13%、3% 。
在商贸企业购买的适用税率是13%；但从生产企业购买，生产企业自产的建筑用砂、土、石料以及自产砂、土、石料连续生产砖、瓦、石灰可以选择简易征收，适用税率为3%。
机械使用费3.1 外购机械设备进项抵扣税率为13%。
购买机械设备取得的增值税专用发票，可以一次性抵扣，但购买时要注意控制综合成本，选择综合成本较低的供应商。
3.2 租赁机械3.2.1 租赁机械（只租赁设备），进项抵扣税率为13%，3%。
租赁设备，一般情况下适用税率为13%；但是若出租方以试点实施之前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择简易计税方法计算缴纳增值税，使用征收率为3%。
建筑业营改增可抵扣增值税进项税的项目
建筑业营改增可抵扣增值税进项税的工程〔全〕营改增之后，建筑企业能否实现税负降低，一是要看总部税务筹划能力，二是工程部是否执行到位，接下来我们看看工程部的增值税抵扣要点。
发票要求：1.各单位原那么上应选择具备一般纳税人资格的供给商签订协议，取得增值税专用发票，并确保“货物、劳务及效劳流〞、“资金流〞、“发票流〞三流一致。
2.业务经办人员对取得的增值税专用发票，应在开票之日起15天内连同其他资料提交给财务部门。
3.收到的发票名称应为营业执照单位全称，内容应完整，备注栏注明建筑效劳发生地所在省、县〔市〕区及***工程，打印要清晰，且必须保持票面干净、整齐，发票的正反两面均不能留下任何脏、乱及签字的痕迹。
4.增值税发票抵扣联不可折叠，不能污损，密码区不能出格、压线，盖章不能压住发票金额。
可抵扣增值税进项税的工程：【原材料】材料采购本钱一般包含：购置价款、相关税费以及其他可归属于采购本钱的费用，如下例子。
管理要点：〔1〕2021年5月1日前，在建工程要根据施工进度安排来采购材料，把材料库存降到最低限度；〔2〕各工程主要物资及二、三项料等应通过电商平台集中采购；〔3〕所谓“一票制〞，即供给商就货物销售价款和运杂费合计金额向建筑企业提供一张货物销售发票，税率统一为17%；所谓“两票制〞，即供给商就货物销售价款和运杂费向建筑企业分别提供货物销售和交通运输两张发票，税率分别为货物17%、运费11%。
【周转材料】包括包装物、低值易耗品、工程施工中可屡次使用的材料、钢模板、木模板、竹胶板、脚手架和其他周转材料等。
进项抵扣税率：〔1〕自购周转材料：17%；〔2〕外租周转材料：17%；〔3〕为取得周转材料所发生的运费：11%。
管理要点：〔1〕工程使用的周转材料，由上级法人单位统一购置、统一签订合同、统一付款、统一管理，以经营租赁方式调配给各工程使用。
〔2〕各工程周转材料应通过电商平台集中采购，充分获取增值税抵扣凭证。
【临时设施】临时设施包括：〔1〕临时性建筑：包括办公室、作业棚、材料库、配套建筑设施、工程部或工区驻地、混凝土拌合站、制梁场、铺轨基地、钢筋加工厂、模板加工厂等；〔2〕临时水管线：包括给排水管线、供电管线、供热管线；〔3〕临时道路：包括临时铁路专用线、轻便铁路、临时道路；〔4〕其他临时设施〔如：临时用地、临时电力设施等〕。
实操——建筑业增值税抵扣要点-精
实操——建筑业增值税抵扣要点-精建筑业增值税抵扣要点营改增之后，建筑企业能否实现税负降低，一是要看总部税务筹划能力，二是项目部是否执行到位，接下来我们看看项目部的增值税抵扣要点。
一、可抵扣增值税进项税的项目要求1.各单位原则上应选择具备一般纳税人资格的供应商签订协议，取得增值税专用，并确保“货物、劳务及服务流”、“资金流”、“流”三流一致。
2.业务经办人员对取得的增值税专用，应在之日起15天内连同其他资料提交给财务部门。
3.收到的名称应为营业执照单位全称，内容应完整，备注栏注明建筑服务发生地所在省、县（市）区及***项目，打印要清晰，且必须保持票面干净、整齐,的正反两面均不能留下任何脏、乱及签字的痕迹。
4.增值税抵扣联不可折叠，不能污损，密码区不能出格、压线，盖章不能压住金额。
原材料管理要点：1）2016年5月1日前，在建项目要根据施工进度安排来采购材料，把材料库存降到最低限度；2）各项目主要物资及二、三项料等应经由过程电商平台集中采购；3）所谓“一票制”，即供给商就货物销售价款和运杂费合计金额向建筑企业提供一张货物销售，税率统一为17%；所谓“两票制”，即供给商就货物销售价款和运杂费向建筑企业分别提供货物销售和交通运输两张，税率分别为货物17%、运费11%。
周转材料包括包装物、低值易耗品、工程施工中可多次使用的材料、钢模板、木模板、竹胶板、脚手架和其他周转材料等。
进项抵扣税率：1）自购周转材料：17%；2）外租周转材料：17%；3）为取得周转材料所发生的运费：11%。
管理要点：1）项目使用的周转材料，由上级法人单位统一购买、统一签订合同、统一付款、统一管理，以经营租赁方式调配给各项目使用。
2）各项目周转材料应通过电商平台集中采购，充分获取增值税抵扣凭证。
临时设施临时设施包括：1）临时性建筑：包括办公室、作业棚、材料库、配套建筑设施、项目部或工区驻地、混凝土拌合站、制梁场、铺轨基地、钢筋加工厂、模板加工厂等；2）临时水管线：包括给排水管线、供电管线、供热管线；3）临时道路：包括临时铁路专用线、轻便铁路、临时道路；4）其他临时设施（如：临时用地、临时电力设施等）。
建筑业增值税进项税抵扣明细表.xls
6.23 钢绞线、波纹管、钢纤维、挤压套
增值税专用发票 是
6.24 防水卷材、防水涂料
增值税专用发票 是
6.25火工产品
增值税专用发票 是
17%
13%
允许抵扣 进项税额 =购买价 ×13%
13%
17%
17%
17%
17%
17%
17%
17%
17%
17%
17%
13%
17%
17%
17%
17%
17%
17%
17%
设 建造的各种临时 分包合同的，应分别取得增值税专用发票
施 性生产、生活设 2.1 签订材料购销合同部分
施。
增值税专用发票 是
2.2 签订劳务分包合同部分
增值税专用发票 是
11%
17% 11%
1、土地使用权
无 是指企业拥有或 形 者控制的没有实 资 物形态的可辨认 产 非货币性资产。
增值税专用发票 是
是
易征收）
6.5.2 砖、瓦、石灰（除6.8.1规定外的情 况）
增值税专用发票
是
3% 17%
3% 17%
6.6 瓷砖、大理石、花岗岩、石灰石膏、 6.7 木材及竹木制品
增值税专用发票 是
6.7.1 原木和原竹（农业生产者自产的）
农产品收购发票 或者销售发票
是
6.7.2 原木和原竹（供应商外购的）
增值税专用发票 是
增值税专用发票
是
其 他 直 接
偿费、征地拆迁 费、环境保护费 2、水费
等。
2.1 水费（自产的自来水或供应商为一般纳税人 的自来水公司销售自来水采用简易征收）
增值税专用发票
最新建筑业增值税进项税抵扣手册
最新建筑业增值税进项税抵扣手册大全分包工程支出分包工程支出，应按照分包商的纳税人资格和计税方法的选择来区分。
1.1 分包商为小规模纳税人，进项税抵扣税率为3%。
1.2 分包商为一般纳税人1.2.1 专业分包，进项抵扣税率为9%。
1.2.2 劳务分包（清包工除外），进项抵扣税率为9%。
1.2.3 清包工（1）清包工（分包方采取简易计税），进项抵扣税率为3%。
（2）清包工（分包方采取一般计税），进项抵扣税率为9%。
工程物资工程物资，由于工程材料物资种类繁多，所以分供商提供的增值税专用发票的适用税率也不尽相同。
一般的材料物资适用税率是13%，但也有一些特殊情况：2.1 木材及竹木制品，进项抵扣税率为9%、13%。
属于初次生产农产品的原木和原竹，取得的发票可能会是农产品收购发票或销售发票，而非增值税专用发票，但同样可以抵扣进项税，适用税率为9%；而经过加工的属于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的发票是增值税专用发票，适用税率一般是13%。
2.2 水泥及商品混凝土，进项抵扣税率为13%、3%。
购买水泥和一般商品混凝土的税率通常为13%；但以水泥为原料生产水泥混凝土，就可以选择简易征收，征收率为3%。
2.3 砂土石料等地材，进项抵扣税率为13%、3% 。
在商贸企业购买的适用税率是13%；但从生产企业购买，生产企业自产的建筑用砂、土、石料以及自产砂、土、石料连续生产砖、瓦、石灰可以选择简易征收，适用税率为3%。
机械使用费3.1 外购机械设备进项抵扣税率为13%。
购买机械设备取得的增值税专用发票，可以一次性抵扣，但购买时要注意控制综合成本，选择综合成本较低的供应商。
3.2 租赁机械3.2.1 租赁机械（只租赁设备），进项抵扣税率为13%，3%。
租赁设备，一般情况下适用税率为13%；但是若出租方以试点实施之前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择简易计税方法计算缴纳增值税，使用征收率为3%。
工程施工税务抵扣(3篇)
第1篇一、可抵扣增值税进项税额的项目1. 原材料：包括钢材、水泥、混凝土等建筑材料，以及与施工直接相关的其他材料。
这些材料在采购过程中支付的增值税可以抵扣。
2. 货物运输费用：企业在购进原材料、设备等货物时，发生的运输费用，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和11%的扣除率计算的进项税额可以抵扣。
3. 交通运输业服务：企业接受的交通运输业服务，如物流、仓储等，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额可以抵扣。
4. 其他应税劳务：企业接受的其他应税劳务，如设计、监理、咨询等，按照合同约定的服务费用和适用税率计算的进项税额可以抵扣。
二、进项税抵扣凭证要求1. 增值税专用发票：企业取得的增值税专用发票，应确保货物、劳务及服务流、资金流、发票流三流一致。
2. 其他合法凭证：如海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、运输费用结算单据等。
三、进项税抵扣注意事项1. 严格区分一般计税方法和简易计税方法：企业在进行税务抵扣时，应严格区分一般计税方法和简易计税方法，分别计算抵扣。
2. 合理确定进项税额：企业在进行进项税抵扣时，应合理确定可抵扣的进项税额，避免虚开发票、虚假抵扣等违法行为。
3. 加强财务管理：企业应加强财务管理，确保增值税专用发票等抵扣凭证的合法、合规，避免因凭证问题导致税务风险。
4. 关注政策变化：国家税收政策不断调整，企业应关注政策变化，及时调整税务抵扣策略。
四、周转材料进项税抵扣1. 自行购买周转材料：企业自行购买周转材料，可取得增值税专用发票，发票上注明的进项税额可从销项税额中抵扣。
2. 租赁周转材料：企业向专营周转材料的租赁企业租赁使用，租赁费用中包含的增值税可以抵扣。
总之，工程施工税务抵扣是降低企业税负、提高经济效益的重要手段。
企业在进行税务抵扣时，应严格按照国家税收政策，确保抵扣的合法、合规，同时加强财务管理，降低税务风险。
第2篇一、工程施工税务抵扣的概念工程施工税务抵扣，是指建筑施工企业在进行增值税申报时，根据国家税收政策，将购进货物或接受应税劳务支付的增值税额，在计算销项税额时予以扣除。
建筑行业日常成本费用发票可抵扣项目及适用税率明细表
通行费发票（不含财政票据）
5%或3%
是 15、福利费 16、差旅费 …… 1、员工购置防毒面罩 指公司根据劳动法和国家有关劳动安全规 程，用于改善公司生产人员劳动条件、防止 2、灭火器 管理费用-劳动保护费 伤亡事故、预防和消灭职业病等各种技术、 3、生产安全用品 保健措施方面开支的费用 4、工作服 * 否
附件2
老项目可能取得5%增值税专用发票；增值税小规模纳税人销售其取 得的不动产以及其他个人出租不动产，承租方不属于其他个人的， 纳税人缴纳增值税后可以向地税局申请代开增值税发票。 会展服务 会议用办公用品 会场租赁费（不动产租赁） 基础电信业务适用 增值电信业务适用
是 9、会议费 10、交通费 施工单位管理部门在企业的经营管理中发生 的或者应由企业统一负担的公司经费(包括 行政管理部门职工薪酬、物料消耗、低值易 耗品摊销、办公费和差旅费、经营租赁费、 折旧费等）、工会经费、董事会费（包括董 事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请 中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费 、业务招待费等 11、电话费、网络费 12、业务招待费 13、办公用品、物料消耗 10、物业管理费 11、污水及垃圾处理费 12、各类组织会费、年费 13、广告宣传费 是 是 否 是 否 是 是 否 是 否 是 是 是 是 是 14、汽车相关费用 是
增值税专用发票 * *
6% * *
是
增值税专用发票
17%
区分劳动保护费和职工福利费，职工福利费不能进项税额抵扣
成本费用项目 购置不动产 购置不动产
核算内容
相关业务形式 购置房屋、土地使用权等不动产
是否可抵 扣 是
增值税扣税凭证 增值税专用发票
税率（一般 纳税人） 11%或5%
备注 老项目可能取得5%增值税专用发票；不动产进项税额按规定分2年期 抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例在40%（国税总局 2016年第15号）
建筑业企业常见27项进项税额
建筑业企业常见27项进项税额(总4页)-CAL-FENGHAI.-(YICAI)-Company One1-CAL-本页仅作为文档封面，使用请直接删除建筑业企业常见27项进项税额1.分包工程支出分包工程支出，应按照分包商的纳税人资格和计税方法的选择来区分。
1.1 分包商为小规模纳税人，进项税抵扣税率为3%。
1.2 分包商为一般纳税人1.2.1 专业分包，进项抵扣税率为11%。
1.2.2 劳务分包（清包工除外），进项抵扣税率为11%。
1.2.3 清包工（1）清包工（分包方采取简易计税），进项抵扣税率为3%。
（2）清包工（分包方采取一般计税），进项抵扣税率为11%。
2.工程物资工程物资，由于工程材料物资种类繁多，所以分供商提供的增值税专用发票的适用税率也不尽相同。
一般的材料物资适用税率是17%，但也有一些特殊情况：2.1 木材及竹木制品，进项抵扣税率为13%、17%。
属于初次生产农产品的原木和原竹，取得的发票可能会是农产品收购发票或销售发票，而非增值税专用发票，但同样可以抵扣进项税，适用税率为13%；而经过加工的属于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的发票是增值税专用发票，适用税率一般是17%。
2.2 水泥及商品混凝土，进项抵扣税率为17%、3%。
购买水泥和一般商品混凝土的税率通常为17%；但以水泥为原料生产水泥混凝土，就可以选择简易征收，征收率为3%。
2.3 砂土石料等地材，进项抵扣税率为17%、3% 。
在商贸企业购买的适用税率是17%；但从生产企业购买，生产企业自产的建筑用砂、土、石料以及自产砂、土、石料连续生产砖、瓦、石灰可以选择简易征收，适用税率为3%3.机械使用费3.1 外购机械设备进项抵扣税率为17%。
购买机械设备取得的增值税专用发票，可以一次性抵扣，但购买时要注意控制综合成本，选择综合成本较低的供应商。
3.2 租赁机械3.2.1 租赁机械（只租赁设备），进项抵扣税率为17%，3%。
租赁设备，一般情况下适用税率为17%；但是若出租方以试点实施之前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择简易计税方法计算缴纳增值税，使用征收率为3%。
建筑业营改增抵扣大全
【营改增实务解读】建筑业营改增抵扣大全营改增之后，建筑企业能否实现税负降低，一是要看总部税务筹划能力，二是项目部是否执行到位，接下来我们看看项目部的增值税抵扣要点。
可抵扣增值税进项税的项目发票要求1.各单位原则上应选择具备一般纳税人资格的供应商签订协议，取得增值税专用发票，并确保“货物、劳务及服务流”、“资金流”、“发票流”三流一致。
2.业务经办人员对取得的增值税专用发票，应在开票之日起15天内连同其他资料提交给财务部门。
3.收到的发票名称应为营业执照单位全称，内容应完整，备注栏注明建筑服务发生地所在省、县（市）区及***项目，打印要清晰，且必须保持票面干净、整齐, 发票的正反两面均不能留下任何脏、乱及签字的痕迹。
4.增值税发票抵扣联不可折叠，不能污损，密码区不能出格、压线，盖章不能压住发票金额。
原材料材料采购成本一般包含：购买价款、相关税费以及其他可归属于采购成本的费用，如下为例子。
材料类别（列举）是否可抵扣增值税扣税凭证税率钢材、水泥、混凝土是增值税专用发票17% 油品、火工品是增值税专用发票17% 原木和原竹是农产品收购发票或者销售发票13%管理要点：（1）2016年5月1日前，在建项目要根据施工进度安排来采购材料，把材料库存降到最低限度；（2）各项目主要物资及二、三项料等应通过电商平台集中采购；（3）所谓“一票制”，即供应商就货物销售价款和运杂费合计金额向建筑企业提供一张货物销售发票，税率统一为17%；所谓“两票制”，即供应商就货物销售价款和运杂费向建筑企业分别提供货物销售和交通运输两张发票，税率分别为货物17%、运费11%。
周转材料包括包装物、低值易耗品、工程施工中可多次使用的材料、钢模板、木模板、竹胶板、脚手架和其他周转材料等。
进项抵扣税率：（1）自购周转材料：17%；（2）外租周转材料：17%；（3）为取得周转材料所发生的运费：11%。
管理要点：（1）项目使用的周转材料，由上级法人单位统一购买、统一签订合同、统一付款、统一管理，以经营租赁方式调配给各项目使用。
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建筑业一般纳税人抵扣项目大全发票要求1. 一般纳税人 税 发票 ” 金 ” 发票 ”三 一致。
2.业 人 税 发票 票 起15
3. 发票 业 全 建筑发 所省 县（市）区 ***项目 要 票面干净 齐, 发票 面迹。
4. 税发票抵扣 区 发票金额。
材材 一般 税 管理要点（1）2016年5月1 建项目要 工 材 把材 库存 最低限 ；（2） 项目 要 三项 中 ；（3）所 一票 ” 和 金额 建筑 业 一 发票 税率统一 17%；所 票 ” 和 建筑业 别 和 发票 税率别 17%11%。
(4) 水泥 品混凝土 简易 税 按3%税率 税。
周转材低 易 品 工 工中 材钢模板 木模板 竹胶板 和 周转材 。
项抵扣税率（1） 周转材 17%；（2） 周转材 17%；（3） 周转材所发 11%。
管理要点（1）项目 周转材 人 统一 统一 统一 统一管理 项目 。
（2） 项目周转材 中 税抵扣 证。
临时设临时设 （1）临时 建筑 业 材 库 建筑设 项目 工区 混凝土 钢 工 模板 工 ；（2）临时水管 水管 管 热管 ；（3）临时 临时 轻便 临时 ；（4） 临时设 （如 临时 临时 设 ）。
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工 简易 税 税率3%。
人工2 （ 建筑 ）税 发票11% 3 税 发票6%4考核奖励 税 发票11%6%票抵扣管理要点 业建筑 建筑 人 。
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机械 业 核算 工机械（如机 机 ） 设 燃 修理 。
项抵扣税率和税率统一 17%。
管理要点（1） 时机械 起 时 息；（2） 行机械 中。
业所 业工业 建筑 业 要 工 工实 管理。
项抵扣税率建筑 业 11%。
管理要点（1） 业 算 税时 中扣除；（2） 行 案。
差旅 - 宿核算 工 差 工 所发 宿 。
项抵扣税率（1） 宿 6%；（2）旅 机票 船 抵扣；（3） 差所发 抵扣。
管理要点（1）实行 点 点 按月 算 税 发票 ；（2） 工 差税 发票。
品 机和 机 材（如 存 ） 发 。
项抵扣税率17%。
管理要点人 子 中。
讯讯工 发 如 统一 I P 。
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税率 11%； 税率 6%；（2）邮寄 11%6%。
业抵扣税率11%抵扣税率6%。
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管理要点 讯 邮 人 建行 （按月）统一 税发票 行算。
维修（1） 修理 维护 大修理 。
项抵扣税率17%；管理要点 维修实行 点维修人 建 行 。
（2）油 管理 发 油 。
项抵扣税率17%；管理要点 中 油 油 点 油 机 理 油 行算。
（3） 桥 停项抵扣税率11%；管理要点 统一 理 停 子 系统（ETC） 行 算。
（4） 险项税税率 6%；管理要点 险 中 目录中 行 。
统一 中 理 险业 税 发票。
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项税税率(1)11%；(2)汽 17%；(3) 如 机 17%。
管理要点 税一般纳税人 税 发票。
模纳税人时 要求 税机 税 发票人。
书报书报 志 。
项税税率 11%；管理要点邮 统一 税 发票。
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项税税率 6%；管理要点 工 别 发票和 发票。
水 燃 项税率(1)17%；（县 县 水 发简易征 税率 3%）(2)水 11%；（ 水 一般纳税人 水 水 简易征 税率 3%）(3)燃 17%。
管理要点水 水 别 所 水 税 发票和 发票。
类 金 设
项税税率（1） 统一 发票 税发票 项抵扣税率6%（ 业 ” <理>业中 ）；（2） 行举 发票 发票, 项抵扣税率11%。
管理要点（1） 要求 考 ；（2） 旅行 统一 税 发票。
修理 维修 设 维修 机械设 修理 维修 。
项税税率（1） 设维修 11%；（2） 设 维修17%；（3） 机械设 维修 维修17%。
管理要点 一般纳税人 维修 点维修算。
广告宣项税率（1） 刷 17%；（2）广告宣 6%；（3）广告 理6%；（4） 活 6%；（5） 材 17%。
管理要点 刷 广告 点 算。
中中 类中机 例如 所 证 发 。
业 机 行 管理 所 业 。
项税率 6%。
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转让 中发 。
项抵扣税率6%。
绿绿 。
如 所 木 。
项税税率 11%；管理要点 工宿 抵扣 项税 抵扣要 项税转护工 要 工 工品 按 和 水 业工所 护健 品。
项抵扣税率17%；管理要点（1） 区 护 工 区别。
护 品 护 工 要 发 ； 品 业 工； 工 要 ； 实 发 ；（2） 子中 。
检 试 检 中发 试 试 发。
项抵扣税率6%；管理要点 检 行试 检。
发 检 中发 试 试 发。
项抵扣税率（1） 发 11%3%；（2） 发设 材 17%；（3）委 发 6%。
管理要点按 发 核算 核算发项目 建 发 行 项核算。
业发 类 限 业 书发 业人 业 发 如 税 发票 抵扣。
项抵扣税率6%。
（1）如 全 卫人 6%；（2） 全 卫 材 控 维护17%。
项抵扣税率11%。
险业 险。
项抵扣税率6%。
要 低 易品如 灯 工 管理 。
项抵扣税率17%。
全 品工 中 全 全 全 护 目全 钢 工 护 火 材 临时 护 火 材。
项抵扣税率17%。
管理要点 全 工 求 点 。
。
管理 子 行 证 管理 管理 金管理 金 易 所（ ）管理 金 算 金 算 金 。
项抵扣税率6%。
管理要点 金 机算 项目。
抵扣 项（一）所 列 抵扣 业 发票 要求 税 发票。
（ ） 简易 税项目 免税项目 人 时 项税额 允许抵扣。
（三）发 时 项税额和 发 项税额中抵扣。
管理 除 。
管理 免 发 。
（ ） 证 业 抵扣 要 项目1.项目 所 水 品 热水 水设 品 发 ；2.项目工 活 中发 品 （ ）；3. 项目 工 宿 宿 品 水 业 ；4. 周转材摊；5.机械 中 设 机械 人 工；6.征 青苗补偿 ；7. 工工 奖金 补 险 金 工 人 人 工 除 工 系 补偿 工 ；8. 工 类 护 水 燃 书报 修理 广告 抵扣；9. 中 旅行 统一 发票 业发票 抵扣；10.差旅 中机票 船 差 补 ；11. 中 工 人 讯 发票 工发 补 补 ；12. 中机 全行 修理 油 ；13.业 和 品；14. 摊 诉讼 ；15. 险 中 工 人 险 抵扣；16.税金 税 船 税 税 土 税 税金 抵扣；17.行 业 ；18. 息 <。
（ ） 抵扣项1. 税扣税证 项目；2. 证未360 行 证；3. 和 税 抵扣 。
要 项转 项1. 述 抵扣 项税额 税 （发 述 抵扣 ） 发 抵扣 项税额 发 项税额中转 ；2. 让 项税额 发 让项税额中扣减；3.管理要点 发 项税转 项时 按<。