消费税的计算练习题(给学生)

作业二消费税应纳税额的计算
1.北京某酒业股份有限公司（一般纳税人）2011年2月份发生下列业务：
（1）生产销售散装啤酒400吨，每吨不含税售价3100元，另在销售的同时收取押金合计40000元；（2）从农业生产者手中收购玉米400吨，收购凭证上注明每吨收购价为3000元，共计支付收购价款1 200 000元。

（3）研发部开发上出的一种新粮食白酒，小批量生产1吨，广告样品使用0.2吨，赠送给某单位0.2吨。

已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为10%。

（4）将收购的玉米从收购地直接运往异地的乙酒厂生产加工粮食白酒，加工完毕，企业收回白酒共50吨，取得乙酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费30000元（含代垫辅料15000元），加工的白酒当地无同类产品市场价格，款项已支付。

乙酒厂代收代缴了消费税。

本月内企业将收回的白酒全部批发售出，取得含税销售额560 000元。

另外支付给运输单位的销货运费12 000元，取得运输企业发票。

（5）销售散装粮食白酒3吨，含税单价为4680元/吨，每吨收取包装物押金2340元，全部价款存入银行。

（啤酒单位税额分别为250元/吨、220元/吨；粮食白酒的从价税率为20%，从量税额为0.5元/斤）
要求：（1）计算该企业销售啤酒业务应缴纳的消费税；
（2）计算该企业应缴纳的增值税销项税额；
（3）计算乙酒厂代收代缴的消费税；
（4）计算该企业应缴纳的消费税（不含乙酒厂代收代缴的消费税）。

2.江南汽车制造厂为一般纳税人，生产制造和销售小汽车。

2011年5月发生如下业务：
（1）购进生产用钢材，取得增值税专用发票注明价款600万元，增值税102万元，专用发票通过税务机关的认证；
（2）委托建新加工厂加工汽车轮胎20件，委托合同注明材料成本为200元/件，取得增值税专用发票上注明支付加工费3000元，税款510元（专用发票已通过认证）；收回后，有12件对外销售，每件不含税售价为300元，其余8件用于本企业小汽车的装配；
（3）本月制造普通小汽车150辆，其中10辆用于馈赠，20辆用于投资，双方约定按最近不含税价12万元/辆进行投资额核算，其余全部销售；
（4）本月还特制5辆小汽车用于奖励对企业做出特殊贡献的技术人才。

（已知：普通小汽车不含税销售价格为12万元/辆，税务机关核定该型号小汽车最高价为13万元/辆；特制小汽车生产成本为7万元/辆，小汽车的成本利润率为8%；小起初适用的消费税税率为3%，汽车轮胎消费税税率为3%。

）
要求：
（1）计算加工厂代收代缴的消费税；
（2）销售汽车轮胎应纳的消费税；
（3）当月应纳的消费税额；
（4）当月应纳的增值税额。