第八章行为目的税
公共经济学第八章
xiongxiao
16
• 所谓“社会政策”，是运用立法和行政手 段，消除社会分配弊端的国家政策，瓦格 纳认为税收是实现社会政策目标的重要手 段之一。他反对自由自由竞争，主张国家 干预经济，扩大财政支出。
• 他认为从社会政策的意义上说，所谓赋税， 就是满足 财政上的必要的同时，或不同财 政上有无必要，以纠正国民收入的分配及 国民财富的分配，借以矫正个人所得与个 人财产的消费为目的所征收的赋课物”。
xiongxiao
6
8.1.2、攸士第的税收原则
• 为德国重商主义经济学家，攸士第 (1705-1771)是德国新官房学派的 代表人物。他主张臣民有向国家纳 税的义务，但他强调协调君主的财 政支配与臣民的利害关系，国家征 税不妨碍私人的经济活动。为此， 他在其代表作《国家经济论》中就 征收赋税的方法提出了六条原则：
第八章 税收原则
建立税收制度应遵循的基本准则。又
称税制原则。它集中反映了社会占统
治地位阶级的征税意志。同时，由于
税收具有积累资金，调节经济和社会
政策等多种功能，仅考虑财政收入的
需要，有可能对经济长期发展造成消
极影响；实行刺激经济增长的税收政
策，又有可能因损害公平，不利于社
会安定。因此国家必须选择一定的税
义发展初期新兴的资产阶级要求平等纳税 和发展资本主义经济的要求。
xiongxiao
8
8.1.3、亚当•斯密的税收原则
• “财政学之父” • 斯密是历史上明确、系统地阐
述税收原则的第一人。 • 斯密的税收四原则反映了资本
主义上升时期经济自由发展， 作为“守夜人”的政府不干预 或尽可能少干预经济的客观要 求。
23
（4）税务行政原则
第八章税收
所得税的类型 分为分类所得税、综合所得税和分类综合所得税三类：
（1）分类所得税 分类所得税是指将所得按某种方式分成若干类别，对不
同类别的所得分别计征所得税。 （2）综合所得税
综合所得税是指将纳税人的全部所得汇总在一起，按统 一规定的税率征税。 （3）混合所得税
混合所得税是指分类所得税和综合所得税的综合，是对 某些所得按类别分别征税，而对其他所得合并综合征税。
第三节 税制结构
一、税制结构的概念 二、税制结构的内容 三、我国现行税制结构以及税制改革
一、税制结构的概念 税制结构是指国家在一定时期以某种税或某类税为主体与
其他税种相互联结配套的税收体系。 二、税制结构的内容
税制结构的内容主要包括税种的设置、主体税种的选择以 及主体税种与辅助税种的配合。 1、单一税制是指以某一类税收构成的税制结构。 2、复合税制是多种税收并存的税制结构。 一是以所得税为主体税的复合税制； 二是以流转税为主体税的复合税制； 三是以所得税和流转税并重的复合税制。
工 商 所 得 税
车
船 使 用 牌屠 照宰 税税
城 市 房 地 产 税
农
文
牧
化
业
娱
关 税契 乐
税
税税
车
一 九 七 三 年
工牲
商
畜 交
税
易 税
集 市 交 易 税
船 工使 商用 所牌 得照 税税
屠 宰 税
城 市 房 地 产 税
关 税
农 牧 业 税
契 税
(10)
一
盐 税
产增 品值 税税
九
八
四
年
(33) 土
它与纳税人有时是一致的，如在税负不能转嫁的条件下； 有时是分离的，如在税负可以转嫁的条件下。
第八章 税法
（八）纳税地点 纳税地点是指纳税人（包括代征、代扣代缴义务人）申 报缴纳税款的地点。
（九）税收优惠 税收优惠是国家在税收方面给予纳税人 和征税对象的各种优待的总称。
减免、免税、退税、再投资抵免、加速折旧、亏损 弥补、延期纳税
（十）违章处理 违章处理是对有违反税法行为的纳税人 采取的惩罚措施。 违法行为：欠税、偷税、骗税、抗税 限期缴纳、加收滞纳金、或罚款
（二）增值税法的基本内容
1.纳税人
纳税人为在中国境内销售货物或者提供 加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和 个人。增值税的纳税人可以分为一般纳税人 和小规模纳税人。 2．征税范围
现行增值税的征税范围包括：销售或者 进口的货物，提供的加工、修理修配劳务。
3．税率
我国增值税的税率可以分为三个基本
档次，分别是：（1）基本税率是17％。
关系；另一类是征税过程中发生的社会关
系。
三、税法的构成要素
税法的构成要素是指构成税法所必须的基本要 件，它是规范纳税双方权利与义务的法律规范的具 体表现。
(一)税法主体
税法主体是指在税收法律关系中享有权利和承 担义务的当事人，主要包括征税主体和纳税主体。
（二）征税客体
征税客体是税法规定的征税对象，一般包括商 品、所得、财产等。
1,005
5
6
超过35,000元至55,000元的部分
超过55,000元至80,000元的部分
30
35
2,755
5,505
7
超过80,000元的部分
超过57505元的部分
45
13,505
（个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得 适用）
级
数
政府经济学-8章税收原理
（二）税收存在的依据:传统观念
公需说
“公共福利说”或“公共负担说”，17世纪资本 主义初期，德国重商主义的官房学派学者K·克洛 克，“租税倘非出于公共福利需要者，即不得征 收，如果征收，即不能认为是正当租税。所以， 征收租税必须以公共福利需要为理由”，“无代 表不纳税” 。
征的进 企业缴纳的部分归中央，其余部分中央与地 房产税、
口环节 方按60%与40%的比例分享；④个人所得 城市房地
增值税 税：除储蓄存款利息所得的个人所得税外， 产税、车
其余部分的分享比例与企业所得税相同；⑤ 船税、契
资源税：海洋石油企业缴纳的部分归中央， 税、屠宰
其余部分归地方；⑥印花税：证券交易印花 税、筵席
从经济学的角度
公共产品的成本支付
从法律学的角度
权利与义务的对称性
（二）税收存在的依据:传统观念
经济调节说
亦称“市场失灵论”或社会政策说，产生于 19世纪末，主要代表人物德国社会政策学派 的财政学者瓦格纳和美国著名财政学家塞里 格曼。
（二）税收存在的依据：现代
为公共商品的供给提供资金保障
税收原则的发展
威廉·配弟——公平负担税收
三条标准：
公平、简便、节省
18世纪德国官房学派攸士第——征税不能 妨碍纳税人的经济活动
六大原则：促进主动纳税；不侵犯臣民的合 理的自由和增加对产业的压迫；平等课税； 具有明确法律依据；挑选征收费用最低的商 品货物征税；纳税手段简便，税款分期缴纳， 时间安排得当
资源税（资源税、城镇土地使 用税）
所得税（企业、个人）
财产税和行为税（房地产税、 车船税、印花税、契税）
特定目的税（筵席税、城市维 护建设税、土地增值税、耕地 占用税、车辆购置税）
《行政法学》第八章其他具体行政行为
下列何项属于行政给付？（ ）
A．民政部门对无劳动能力公民发放 的优待金
B．民政部门对革命军人牺牲病故的 抚恤金
C．有关部门对抗洪抢险有功人员颁 发的奖金
D．有关部门对征用土地给予的补偿 金
刘某系甲县人，当兵四年后回到甲县， 甲县民政部门将其安排在县某工厂工 作。县民政部门的行为属于何性质？ （）
万元
婚纱照：8000-12000元 首饰：1万元 婚庆公司：1.5万元 酒席：2万-5万元 海外蜜月旅行：2万-10万元 生孩子=和睦家生2次孩子，还得是顺产 外资医院：北京和睦家顺产分娩：6万人民币 高档私立医院：北京美中宜和顺产套餐∶25000人民币 北京某三甲医院：3000元人民币
A．属内部行政行为 B．不属于行政行为
C．属行政给付行为 D．属行政奖励行为
行政奖励
行政奖励的概念与特征 行政奖励是指行政主体法定条件和
程序，对为国家和社会作出重大贡献 的单位和个人，给予物质或精神鼓励 的具体行政行为。其目的是表彰先进， 鞭策后进，充分调动和激发人们的积 极性与创造性
下列何项属于行政奖励 A 国家教育部对某高校教师的奖励 B 省妇联对某高校女教师的奖励 C 民政部对某高校教师发放的抚恤
行政合同
1．行政机关在行政合同中享有下列 何种特殊权利？（ ）
A．要求行政管理相对方实际履行合 同
B．可以在任何情况下单方变更或解 除合同
C．对不履行或不适当履行合同义务 的对方当事人有制裁权
D．要求行政管理相对方在合同约定 的期限内履行合同
2．下列合同中属于行政合同的是 哪一种？（ ） A．国有土地出让合同
A．合同订立的目的不同
B．市人民政府在合同中的身份不同
第八章 公共事业管理费用及配置效率分析
（一）财政收入概述
财政收入，是指政府为履行其职能、实施公共政策和提供 公共物品与服务需要而筹集的一切资金的总和。 财政收入的分 类： 1、按经济成份分类：可分为国有经济收入、集体经济收入、 私营经济收入、个体经济收入、外资企业收入、中外合资经营 企业收入等。 2、按经济部门分类：可分为来自农业、工业、建筑业、交通 运输业、商业、服务旅游业等部门的收入。目前，我国财政收 入主要直接来自工业部门。 3、按财政资金的管理方式分类：可分为预算内和预算外两类 。 4、按政府取得财政收入的形式进行分类：可分为税收收入、 国有资产收益、 公共债务收入和收费收入以及其他收入等。
2、经济原则：合理配置资源原则、公平分配原则、促进经 济稳定增长原则 合理配置资源就是把现有的人力、物力、财力等生产 要素合理地按比例地分配到各生产部门。通过财政支出， 把一部分资源投向能源、交通、通讯、农业等基础产业和 重点工程、调节积累和消费的比例关系、调整产业结构、 增加对国有企业投资、增加对经济落后地区的投资。 公平分配是保持社会稳定的前提条件。解决社会分配 不公这一问题，除了依靠税收手段对高收入者多征税，还 要利用财政支出手段，对低收入者给予补助，对失去劳动 能力者、失业者、遭受自然灾害的人实行社会救济等，以 实现相对公平的目标，促进社会稳定和发展。 当经济过热时，减少财政支出会减少社会总需求，抑 制经济发展；当经济疲软时，增加财政支出会扩大社会总 需求，刺激经济发展，促进经济稳定增长 。
2、按照财政支出的目的分类： 预防性支出与创造性支出
预防性支出：是政府用于维持社会秩序和保卫国家安 全，保障人民生命财产安全与生活稳定的支出。主要 包括国防、警察、法庭、监狱、行政部门与国家权力 机关等方面的支出。
创造性支出：是政府用于改善人民生活，促进经济发 展，提高人民福利的支出。主要包括经济、文教、卫 生、环保等方面的支出。
《经济学原理》第八章应用：税收的代价
第八章应用：税收的代价在本章中你将——〔〕考察税收如何减少消费者和生产者剩余了解税收无谓损失的意义和原因考虑为什么一些税收的无谓损失大于另一些税收考察税收和无谓损失如何随税收的规模而变动税收往往是热门政治争论的来源。
在1776年美国殖民地对英国税收的愤怒引发了美国革命。
200多年以后，罗纳德·里根以大幅度降低个人所得税为号召中选总统，在他入主白宫的8年期间，个人所得税最高税率从70%下降为28%。
1992年，比尔·克林顿中选的局部原因是因为当时的总统乔治·布什没有遵守他在1988年大选中的诺言：“相信我的话：没有新税。
〞我们在第六章中开始研究税收。
在那里我们说明了，一种物品的税收如何影响它的价格和销售量，以及供应和需求的力量如何在买者与卖者之间划分税收负担。
在本章中，我们要扩大这种分析，并考察税收如何影响福利，即市场参与者的经济福利。
乍看起来，税收对福利的影响似乎是显而易见的。
政府征税是为了增加收入，而这种收入必然来自某人的口袋。
正如我们在第六章中所说明的，当对一种物品征税时，买者和卖者的状况都会变坏：税收提高了买者支付的价格，并降低了卖者得到的价格。
但为了更充分地理解税收如何影响经济福利，我们应该比拟买者和卖者减少的福利和政府增加的收入量。
消费者和生产者剩余的工具使我们可以进行这种比拟。
分析将说明，税收对买者和卖者的本钱超过了政府增加的收入。
税收的无谓损失我们从回忆第六章中一个惊人的结论开始：一种物品的税收是向买者征收还是向卖者征收是不重要的。
当向买者征税时，需求曲线向下移动，移动量为税收的大小；当向卖者征税时，供应曲线向下移动，移动量为税收的大小。
在这两种情况下，当征收税收时，买者支付的价格上升，而卖者得到的价格下降。
最后，无论如何收税，买者与卖者分摊税收负担。
图8－l表示这些影响。
为了简化我们的讨论，尽管供应曲线和需求曲线中必然有一条曲线移动，但图上并没有表示出任何一条曲线的移动。
第八章行为目的税24页PPT
依
量为依据
据
税 率
1. 比例税率---五档---千分之一（财产租赁、 仓储保管、财产保险）、千分之0.5（加工承 揽、建筑工程勘察设计、货物运输、产权转移 书据、营业账簿中记载资金的账簿）、千分之 0.3（购销、建筑按装工程承包、技术）、 千分之0.05（借款）、千分之4（股权转让书 据）---2001.11.16起调整为千分之2，包括A 股、B股。
积极向上的心态，是成功者的最基本要素
•
5、
。24.8.324.8.313:25:0813:25:08Aug ust 3, 2024
生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天
• •
人生就像骑单车谢，想保谢持平衡就大得往前家走 6、
。2024年8月3日星期六下午1时25 分8秒1 3:25:08 24.8.3
5. 外国政府、国际金融组织提供的优惠贷款 所书立的合同；
6.房地产管理部门与个人订立的房租合同， 房屋用于居住的，免税；
7.军事货运、抢险救灾货运、新建铁路临管线运 输等的特殊货运凭证；
8.邮政部门新设立的资金账簿。
应纳税额=计税金额*适用税率
税
应纳税额=凭证数量*单位税额
额
计
算
1. 一般纳税方法—三自纳税
消费税、增值税、营业
含
税的单位和个人征收的
一种税。
义
是一种附加税
3.根据城镇规模设计税 率
4.征收范围较广
征
城市
税
县城
范
建制镇
围
从事工商经营，并缴纳 “三税”的单位和个人
纳 税 人
地区差别比例税率---三 档税率
税 率
7% 5% 1%
义
第八章 行为税法
二、行为税的类型 1.按照课税行为的目的，分为：①调节行为税。 指为了调节、控制某些经济行为而征收的行为税。 如已经停征的固定资产投资方向调节税。②监管 行为税。指为了对某些社会行为实施更加有效的 监督管理而征收的一种税。如证券交易税、期货 交易税等。 2.按照课税行为的属性，分为：①财政行为税。 指以财政收入为基本目的而设置的行为税。如印 花税。②约束行为税。指为了约束某些不利于公 共利益的行为而征收的行为税。如博彩税、娱乐 税等。
二、烟叶税法 烟叶税是对收购或者种植烟叶的主体所征收 的一种税。烟叶税是由2006年4月28日国务院发 布的《烟叶税暂行条例》正式确立的税种。 烟叶税的纳税人是在中国境内收购烟叶的单 位。“烟叶”，是指晾晒烟叶、烤烟叶。 应纳税额＝烟叶收购金额×税率 烟叶税实行20%的比例税率，税款由地方税 务机关征收。烟叶税的纳税义务发生时间，为纳 税人收购烟叶的当天。纳税人应当自纳税义务发 生之日起30日内申报纳税，具体纳税期限由主管 税务机关核定。
二、我国的印花税法 （一）印花税的征税范围 1.合同或具有合同性质的凭证。 2.产权转移书据。 3.营业账簿。 4.权利、许可证照。 （二）印花税的纳税人 1.立合同人。 2.立据人。 3.立账簿人。 4.领受人。
（三）印花税的应纳税额 印花税的应纳税额根据凭证的性质，分别按 比例税率或者定额税率计算，其计算公式为： 应纳税额＝应税凭证计税金额（或应税凭证件数） ×适用税率（额） 印花税的税率设计遵循税赋从轻、共同负担 的原则，税率比较低；印花税的税率有两种形式： ①比例税率。各类合同以及具有合同性质的凭证， 产权转移书据、营业账簿中记载资金的账簿适用。 ②定额税率。权利、许可证照和营业簿中的其他 账簿适用。
税收原理
第八章税收原理第一节税收概述一、税收的含义按照法律预先规定的标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种手段。
（一）税收性质属分配范畴，体现着特定的分配关系（二）税收是国家取得财政收入的重要方式（三）国家征税凭借的是政治权力二、税收的形式特征（一）强制性税收的强制性是指税收是国家凭借政治权力，以法令的形式强制课征的，应纳税者必须履行缴纳义务，按照税法的规定照章纳税，违反者要受到法律制裁。
（二）无偿性税收的无偿性是指国家征税后，税款即为国家所有，既不需要偿还，也不需要对直接的纳税人付出任何代价。
（三）固定性税收的固定性是指征税前就以法律形式预先规定了纳税人、征税对象和税率等税制要素，纳税人必须按规定标准纳税，政府也只能按预先的规定征税，不得随意更改。
三、税收的经济影响（一）税收对生产领域的影响1、所谓税收效应，指的是纳税人因国家课税而在其经济选择或经济行为方面做出的反应。
2、收入效应，即受税收的影响，个人可支配收入下降，为维持原有收入和消费水平，迫使人们增加劳动，减少闲暇；3、替代效应，即政府课税使劳动与闲暇的相对价格发生变化，劳动收入下降而使闲暇的相对效应增加，从而引起个人以闲暇替代的行为。
(二)税收对分配领域的影响1、对企业利润分配的调节，如通过流转课税和所得课税，使一般企业的正常生产经营都只能获得合理的适度利润；通过差别税负政策，发挥税收促进产业结构和产品结构的调节效应。
2、调节个人收入分配，在分配环节课征累进的综合个人所得税，使高收入阶层比低收入阶层承担较重的税收，并且能够随着不同个人的收入增减变化，灵活调节其收入水平，缩小收入差距。
(三)税收对经济稳定的影响1、经济危机时期，政府可以通过减税来增加人们的可支配收入，从而扩大社会总需求，刺激投资和消费；2、经济繁荣时期，政府又可以通过增税来压低人们的可支配收入，从而压缩社会总需求，抑制投资和消费。
四、税收分类（一）按课税对象的性质分类1、商品课税商品课税也称流转课税，是指对纳税人的商品和劳务的流转额课征的税；包括增值税、营业税、消费税、关税等。
第8章 财产税和行为目的税.
第8章财产税和行为目的税第一部分一教学目的与要求第8章财产税和行为目的税【教学目的】1.了解我国的主要财产税种，房地产税和遗产赠与税；2.了解燃油税和资源税等特别行为税的相关讨论。
1.掌握房地产税的原理与制度设计和征收遗产税的主要依据、类型；3.掌握中国开征燃油税的主要问题及改革方向；4.掌握资源税和绝对地租、级差地租的关系。
【教学要求】二教学内容与方法第8章财产税和行为目的税【讲授方法】采用从现象到理论和国际比较的对财产税和行为目的税进行讲解。
1.房地产税和遗产赠与税的原理和制度设计；2.燃油税和资源税等特别行为税的调节作用。
【教学要点】第8章财产税和行为目的税8.1财产税概述8.1.1 财产税的概念和性质财产税是对纳税人所有或者占有的财产就其数量或价值额（例如价值总额、价值净额或收益额）征收的一类税收。
◆静态财产税•一般财产税•选择性财产税：不动产税◆动态财产税•财产转让税•遗产税•赠与税8.1.2 财产税的类型第8章财产税和行为目的税8.2.2 房地产税的税负归宿理论1）货物税观点DD’SP0P1每单位土地租金土地面积图8-1 货物税观点下的短期税负归宿分析第8章财产税和行为目的税每年建筑物数量DD’S 每单位建筑物价格P0=P’P1B0B1图8-2 货物税观点下长期税负归宿分析2）资本税观点第8章财产税和行为目的税8.2.3 房地产税作为地方税种的利弊分析1）房地产税是受益税，是有效的地方税种2）财产税不是一个有益税种，将会导致资本配置的无效率3）对两种观点的简要评价第8章财产税和行为目的税8.2.4 关于中国房地产税改革的辨析1）房地产税改革与地方财政收入体系规范的关系2）财产税能否作为中国的地方税体系的主体税种（1）地方政府规模较大，且区域之间发展不均衡（2）民主决策机制不健全和“用脚投票”自由迁移的条件不具备（3）历史背景和文化差异较大3）房地产税是否会影响中国的房地产市场价格第8章财产税和行为目的税8.3.2 遗产赠与税的主要类型1）总遗产税制2）分遗产税制（继承税制）3）混合遗产税制8.3.1 征税遗产赠与税的理论依据第8章财产税和行为目的税1）总遗产税模式免征额免税扣除税率抵免营业性遗产（企业资产）分期纳税第8章财产税和行为目的税2）分遗产税模式纳税人和征税对象扣除税率抵免第8章财产税和行为目的税3）混合遗产税模式先征一道总遗产税,再对各继承人就其获得的继承份额课征一道继承税第8章财产税和行为目的税8.3.3 中国开征遗产赠与税的主要问题•中国缺乏开征独立的遗产税的内在社会文化要求•在个人所得税未成为对收入分配进行调节的主体税种之前，开征遗产税缺乏同个人所得税税制协调基础•开征独立的遗产税很难达到政策制定者的初衷第8章财产税和行为目的税8.4.1 开征燃油税存在的障碍1）课税对象的界定——对不同纳税主体的影响2）征税环节的界定——对石油市场的影响3）税收收入归属和征收管辖权限的界定——对公路建设投资的影响第8章财产税和行为目的税1）课税对象的界定——对不同纳税主体的影响•（1）部分公路车用油和非公路车用区分困难•（2）车辆用油和非车辆用油的区分困难•（3）特殊用车部门和大量用车部门的不同影响第8章财产税和行为目的税2）征税环节的界定——对石油市场的影响•（1）对零售环节征税的影响•（2）对批发环节征税的影响•（3）对生产环节征税的影响第8章财产税和行为目的税3）税收收入归属和征收管辖权限的界定——对公路建设投资的影响•（1）对中央和地方政府投资的影响•（2）对非政府投资主体的影响第8章财产税和行为目的税8.4.2 汽车使用环节和公路税费改革的原则•1）在税种设计上要将汽车使用环节和汽车保有环节的税收分立•2）在中央和地方收入分配上实行分项返还第8章财产税和行为目的税8.5.1 资源税与绝对地租8.5.2 资源税与级差地租第8章财产税和行为目的税8.5.3 租税分流：资源税改革方向首先，应当明确资源税是一种在资源领域体现国家产业政策、社会政策，并对资源产品(主要是原材料、初级产品)进行调节的流转税。
新版“经济法概论（法律类）”笔记第八章
第⼋章税收法律制度 ⼀、税收与税法概述： 1、税收的概念与特征： （1）税收概念：或称租税、赋税、捐税等，简称税，是国家为实现其公共职能⽽凭借其政治权⼒，依法强制、⽆偿地取得财政收⼊的活动或称⼿段。
（2）税收的特征：国家主体性、公共⽬的性、政权依托性、单⽅强制性、⽆偿征收性、标准确定性。
2、税收的分类：按不同的标准可分为不同的类型 （1）依据税负能否转嫁，可分为直接税和间接税 （2）依据税收计征标准的不同，可分为从量税和从价税 （3）依据征税对象的不同，可分为商品税、所得税和财产税。
（4）依据税权归属的不同，可分为中央税和地⽅税。
（5）依据税收与价格的关系，可分为价内税和价外税。
（6）依据课税标准是否具有依附性，可分为独⽴税和附加税 3、税法的概念与体系： （1）税法概念：是调整在税收活动中发⽣的社会关系的法律规范的总称。
（2）税收与税法的关系： 联系：税收活动必须严格依税法的规定进⾏，税法是税收的法律依据和法律保障。
⽽税法⼜必须以保障税收活动的有序进⾏为其存在的理由和依据。
区别：税收作为⼀种经济活动，属于经济基础范畴。
⽽税法则是⼀种法律制度，属于上层建筑范畴。
（3）税法体系：是指各类税法规范所构成的协调、统⼀的整体。
它由税收体制法和税收征纳法构成。
其中税收征纳法⼜进⼀步分为税收征纳实体法和税收征纳程序法。
4、税法的构成要素： （1）概念及分类： 概念：是指构成税法的必要因素，是税法的必不可少的内容。
分类：按不同的标准可分为不同的类型 依据各类要素是否具有普遍意义，可分为⼀般要素和特别要素。
另更为通常的⼀种分类是分为实体法要素和程序法要素。
（2）实体法要素： a.税法主体：是在税收法律关系中享有权利和承担义务的当事⼈。
包括征税主体和纳税主体两类。
b.征税客体：也称征税对象或课税对象，是指征税的直接对象或称标的。
它说明对什么征税的问题。
c.税⽬与计税依据：税⽬是指税法规定的征税的具体项⽬。
财政学_郭庆旺_第八章 税收原理
第八章税收原理
第一节什么是税收
1. 税收的基本属性
税收的基本属性，同其他经济范畴一样，通常要从两方面来剖析：一方面是税收区别于其他财政收入形式的特殊规定性，即不考虑税收所体现的生产关系的差别，剖析税收的一般属性；另一方面是剖析不同社会或不同国家的税收的特殊性。
2. 税收的"三性"
处于两难的选择，因此，把税制的设计同本国的具体情况和长远发展战略结合起来的税收原则，才是对公平与效率两者更深层次和更高层次的兼顾。
2. 公平类税收原则与效率类税收原则
（1）公平类税收原则，又分为：受益原则，是指各社会成员应按各自从政府提供公共物品中享用的利益来纳税，或者说政府提供公共物品的成本应按各社会成员享用的份额来承担；能力原则，是指征收以各社会成员的支付能力为标准，而不考虑各自对公共物品的享用程度。
（2）效率类税收原则，又分为：促进经济发展原则，又称税收的经济效率原则，是指税收制度和税收政策在保证筹集财政收入的同时，应有利于经济发展，力图
对经济发展带来积极影响；征税费用最小化和确实简化原则，涉及税制本身问题，所以又称税收的制度原则。
3. 税收中性问题
（1）概念。
所谓税收中性，是指政府课税不扭曲市场机制的正常运行，或者说，不影响私人部门原有的资源配置状况；如果政府课税改变了消费者以获取最大效用为目的的消费行为，或改变了生产者以获取最大利润为目的的市场行为，就会改变私人部门原来（税前）的资源配置状况，这种改变就被视为税收的非中性。
（2）明确税收超额负担或称无谓负担问题是理解中性的一个重要途径。
税收超额负担，是指政府通过征税将社会资源从纳税人转向政府部门的转移过程中，给纳税人造成了相当于纳税税款以外的负担。
第8章税收制度
税制改革解决的主要问题
税制改革的理论基础 我国税制改革的历程 现行税制的不足 目前税制改革的主要问题 税制改革的具体措施
（一）税制改革的含义
税制改革（tax reform）是通过税制设 计和税制结构的边际改变来增进福利的过程。 --税收制度重大变化或重新构造
税制改良（tax improvement）--对即定 税收制度不适应现时社会经济环境的某些不 完善之处的修补。
4、新中国税收制度的建立与发展
第二时期是有计划商品经济条件下税制 的重建（1980~1993年）---调整并改革税 制。 其重大事件是80年代初期涉外税制的建立 及两步”利改税“改革。 (1).1980-1981年，初步建立涉外税制； (2).1983年第一步“利改税” (3).1984年第一步“利改税”.
二、财产课税
（一）财产课税的概念 财产税是以一定的财产额为对象，向拥有或转让财产 的纳税人课征的一种税。 （二）财产课税的特点 能体现税收的公平负担原则； 可以调节社会成员的财产收入水平； 课税范围较窄，且收入弹性小。 （三）财产税的主要税种 房产税 契税 土地增值税 遗产税 赠与税
遗产税
与
赠与税
遗产税是对死者留下 的遗产征税，在国外 有时也叫‘死亡税’。 目前全世界大约2/3 的国家开征遗产税。 大致可分为三种类型： 总遗产税 ； 分遗产税 ； 总分遗产税
赠与税是以赠送的财 产价值为课税对象而 向赠与人或受赠人征 收的一种税，它是遗 产税的补充税种 凡征遗产税的国家， 大多同时课征赠与税
五 税收制度改革
2、个人所得税
个人所得税是对我国公民、居民来源于 我国境内外的一切所得和非我国居民来 源于我国境内的所得征收的一种税。 个人所得税的特点 （1）实行分类征收 （2）累进税率和比例税率并用 （3）采取课源制和申报制两种征收办法 （4）有助于实现公平
马工程教材 《公共财政概论》PPT-第八章 税收
第一节 税收概述
三、税收的微观经济效应 （二）税收对劳动力供求的影响
1.税收对劳动力供给的影响。无论是工薪所得税还 是社会保险税，都是对劳动者的工薪收入课征的，其结 果必然是降低劳动者的实际工资率或净收入。
（1）税收对劳动力供给的收入效应。指对工薪课征 的税收所产生的增加劳动者劳动时间从而增加劳动力供 给的影响。劳动者可支配收入减少将迫使其不得不减少 闲暇和其他商品的消费，增加劳动力的供给。
第一节 税收概述
一、税收的概念 （三）税制要素
税收制度是国家规定的税收法规、条例和征收办法的总称 。税收制度由纳税人，课税对象，纳税期限与纳税环节，税 率，附加、加成和减免，处罚等基本要素构成。
1.纳税人：纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位 和个人。但纳税人和负税人不是同一个概念。负税人是最终 负担税款的单位或个人，负税人并不一定是税法中规定的纳 税人。
第一节 税收概述
一、税收的概念 （四）税收的分类
5.按税种的隶属关系分类 税收是政府的财政收入来源，而现代国家的政府一般都 要分为中央政府和地方政府（个别国家如新加坡例外），所 以税收也有一个隶属于哪级政府的问题。 （1）中央税。隶属于中央政府、专门为中央政府预算筹资 的税收称为中央税。 （2）地方税。隶属于地方政府、专门为地方政府预算筹资 的税收称为地方税。 （3）共享税。可以在中央政府和地方政府之间共享的这类 税收称为共享税。
第一节 税收概述
一、税收的概念 （四）税收的分类
4.按税收收入是否规定专门用途分类 （1）一般税。一般税是收入没有指定的用途，可以 为政府的一般预算支出筹资的一种税收。如我国征收的 增值税、消费税、企业所得税和个人所得税。 （2）特定目的税。特定目的税又称特定用途税，是 指税款有指定用途而不可挪作他用的一类税收。如教育 附加费。
第八章 国际税收
本章分三节讲授，主要教学内容如下：●税收管辖权与国际税收的形成◆税收管辖权的概念与类型◆国际税收的概念及其形成条件●国际重复征税及其减除◆国际重复征税的原因及其影响◆国际重复征税的减除：一般途径与具体方法●国际税收协定◆国际税收协定的概念◆国际税收协定的基本内容本章教学要求：✧熟悉税收管辖权及国际税收的概念✧掌握国际重复征税的成因及其减除方法✧理解国际税收的形成条件✧了解国际税收协定的概念及基本内容第一节税收管辖权与国际税收的形成一、税收管辖权的概念与类型税收管辖权是国际税收理论与实践中的基本范畴，它是国家管辖权的派生物，也是现代国家管辖权中不可缺少的内容。
要说明税收管辖权，首先要明确什么是国家管辖权。
扼要地说，国家管辖权是国家对其政治权力涉及范围内的人和物行使主权的表现，又称国家的最高管理权。
它一般分为四类：领域管辖权、国籍管辖权、保护性管辖权、普遍性管辖权，其中，以前两类管辖权最为重要。
税收管辖权实际上是指国家在征税方面拥有的权力，即一国政府有权决定对哪些人或哪些物征税、征哪些税和征多少税。
由于税收管辖权的行使以国家主权所能达到的人员或地域范围为依据，从而形成了两类性质不同的税收管辖权：地域税收管辖权、居民（公民）税收管辖权。
（一）地域税收管辖权地域（或来源地）税收管辖权是指一国政府依据属地主义原则拥有的对来源于本国境内的所得及存放于本国境内的财产的课税权。
当一国政府行使地域税收管辖权时，该国政府依据自主制定的税法，对来源于本国境内的营业所得、投资所得、劳务所得、财产所得以及存放于本国境内的财产征税，而不论这些应税所得和应税财产归谁拥有或支配。
（二）居民（公民）税收管辖权居民（或公民）税收管辖权是指一国政府依据属人主义原则拥有的对与本国存在人身隶属关系的居民（或公民）的征税权。
当一国政府行使居民（公民）税收管辖权时，该国政府按照自主制定的税法，对本国居民（公民）的应税所得或财产征税，而不论其居民（公民）的应税所得来自国内还是国外，也不论其应税财产存放于境内还是境外。
税法课后习题参考答案
14《税法》课后练习题参考答案第一章税法基本原理一、单项选择题 1-5 C A B D D二、多项选择题 1.ABCD 2.BD 3.BC 4.ABD 5.ABCD第二章增值税法一、单项选择题： 1-4 C B D A 6 C【单选】例1.下列业务中，不属于营业税改增值税应税服务范围的是（）。
A.缆车运输B.技术咨询服务C.餐饮服务D.物流辅助服务【C】【改·单选】根据营改增相关规定，下列情形属于视同提供应税服务应收增值税的是（）。
A.某运输企业为地震灾区无偿提供公路运输服务B.某咨询公司为个人无偿提供技术咨询服务C.某动画公司聘用动画人才为本公司设计动画D.某单位为希望小学无偿提供《大闹天宫》电影放映服务【B】【练·计算】星光广告公司为营改增试点的小规模纳税人，为海天有限责任公司发布产品广告，收取海天公司广告费含税合计20万元，星光广告公司应纳增值税（）。
A.1.2万元B.1.0万元C.0.58万元D.0万元【解】广告公司——文化创意服务，属营改增范围：应纳增值税：20÷（1＋3%）×3%＝0.58（万元），【C】【多选】例2.根据我国现行增值税规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（）A.汽车的租赁 B.船舶的修理C.房屋的装潢D.受托加工白酒【ABD】【多选】按简易办法征收增值税的纳税人，下列属于增值税征收率的是（）A.2%B.3%C.4%D. 6%【A B】自2014年7月1日起，增值税征收率简并为3%、2%。
【单选】下列关于营业税改增值税适用税率的表述，正确的是（）A.单位和个人提供的国际运输服务，税率为零B.提供的交通运输业服务，税率为7%C.单位和个人向境外单位提供的研发服务，税率为6%D.提供有形动产租赁服务，税率为6%【A】【多选】例3.根据我国现行增值税规定，下列业务中，属于增值税征收范围的有（）A.有形动产租赁服务 B.旧机动车经营单位销售旧机动车C.销售音像制品D.修理汽车【ABCD】二、判断题： 1 对 2错 3错 4错 5对三、计算题1.（1）当期购进商品进项税额=1700+1500×13%+900+6000×20×17%=23195（元）粮食毁损进项税转出=5220÷（1-13%）×13%=780（元）当期可抵扣的进项税=23195-780+2000（上期留抵）=24415（元）（2）当期销项税额=［150000+8000×（10+5）］÷（1+17%）+30000］×17%=44330.77（元）（3）转让旧轿车应纳增值税=83200/（1+4%）×4%/2=1600（元）（4）当期应纳税额=44330.77-24415+1600=21515.77（元）。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
2. 财产所有人将财产赠给政府、社会福 利单位、学校所立的书据；
3. 国家指定收购部门与村民委员会、农 民个人书立的农业产品收购合同；
4. 无息、贴息贷款合同；
作业标准记得牢，驾轻就熟除烦恼。2 020年9 月28日 星期一 12时23 分36秒 12:23:3 628 September 2020
雪怕太阳草怕霜，办事就怕太慌张， 绊人的 桩不在 高，违 章的事 不在小 。下午1 2时23 分36秒 下午12 时23分1 2:23:36 20.9.28
一马当先，全员举绩，梅开二度，业 绩保底 。20.9.2 820.9.2 812:23 12:23:3 612:23:36Sep- 20
处
以上10000元以下罚款；
罚
4.伪造印花税票的，由税务机
关提交司法机关依法追究刑事
责任。
纳
纳税环节---书立或 领受时贴花
税
环
节
纳
纳税地点---就地纳税
税
地
点
1.含义
城
2.特点
市 维
3.征税范围 4.纳税人 5.税率
护
6.计税依据
建
7.征收管理
设
税
对从事工商经营，缴纳
消费税、增值税、营业
额之和
税
依
据
征
1 . 纳 税 地 点 - - - - 缴 纳 “三税”地
收
2.违章处罚----滞纳金、
管
罚款
理
树立质量法制观念、提高全员质量意 识。20. 9.2820. 9.28Mo nday , September 28, 2020
人有改善的能力，事事有改善的余地 。12:23:3612:2 3:3612:239/28/2020 12:23:36 PM
整顿-提高工作效率。2020年9月28日 下午12 时23分2 0.9.282 0.9.28
追求至善凭技术开拓市场，凭管理增 创效益 ，凭服 务树立 形象。2 020年9 月28日 星期一 下午12 时23分 36秒12 :23:362 0.9.28
按章操作莫乱改，合理建议提出来。2 020年9 月下午 12时23 分20.9. 2812:2 3September 28, 2020
含
税的单位和个人征收的
一种税。
义
是一种具有受益性质的行为税
1.税款专款专用
特
2.属于一种附加税
点
3.根据城镇规模设计税 率
4.征收范围较广
征 城市 税 县城 范 建制镇 围
从事工商经营，并缴纳 “三税”的单位和个人
纳
税
人
地区差别比例税率---三 档税率
税
7%
率
5%
1%
实际交纳的“三税”税
计
自行计算
自行购买
申
自行贴花
报
2. 简化纳税方法---
缴
（1）以缴款书或完税凭证代替 贴花的方法；
纳
（2）按期汇总交纳的方法；
（3）代扣税款交纳的方法。
违章处罚--实行轻税重罚政策
1.未贴、少贴印花税票，补税， 3—5倍罚款；
违
2.不注销、画销印花税票的，
章
1—3倍罚款； 3.揭下重用的，5倍或2000元
5. 外国政府、国际金融组织提供的优惠 贷款所书立的合同；
6.房地产管理部门与个人订立的房租合 同，房屋用于居住的，免税；
7.军事货运、抢险救灾货运、新建铁路 临管线运输等的特殊货运凭证；
8.邮政部门新设立的资金账簿。
应纳税额=计税金额*适用税率
税
应纳税额=凭证数量*单位税额
额
计
算
1. 一般纳税方法—三自纳税
印花税最早始于1624年的荷兰。
义
它是世界各国普遍征收的一个 税种。
我国始于1950年1月，1958年 合并，1988年8月公布，10月1 日恢复征收。
1. 兼有凭证税和行为税的 性质；
特
2. 征税范围广泛---各种
应税凭证；
点
3. 税收负担比较轻；
4. 由纳税人自行完成纳税
义务---自行盖戳注销或画
安全象只弓，不拉它就松，要想保安 全，常 把弓弦 绷。20. 9.2812:23:3612 :23Sep -2028-Sep-20
加强交通建设管理，确保工程建设质 量。12:23:3612 :23:361 2:23M onday , September 28, 2020
安全在于心细，事故出在麻痹。20.9.2 820.9.2 812:23:3612:2 3:36Sep tember 28, 2020
依
量为依据
据
税 率
1. 比例税率---五档---千分之一（财产 租赁、仓储保管、财产保险）、千分之 0.5（加工承揽、建筑工程勘察设计、货 物运输、产权转移书据、营业账簿中记 载资金的账簿）、千分之0.3（购销、 建筑按装工程承包、技术）、千分之 0.05（借款）、千分之4（股权转让书 据）---2001.11.16起调整为千分之2， 包括A股、B股。
销。
1.经济合同；
征
2.产权转移书据；
税
3.营业账簿；
范
4.权利许可证照；
围
5.经财政部门确定征税
的其他凭证。
纳税人：在我国境内书立、领 受凭证的单位和个人。
纳
1.立合同人-- -合同的当 事人
税
2. 立账簿人
人
3. 立据人
4. 领受人
1. 从价计征—凭证所载
计
金额为依据
税 2. 从量计征----计税数
第八章 行为目的税类
经济管理学院
行 为 目
印花税 城市维护建设税
的
税
类
含义
特点
征税范围
纳税人
印
计税依据 税率
花
减免税优惠
税
税额计算 申报缴纳
违章处罚
纳税环节
纳税地点
对经济活动和经济交往中书立、
领受的应税经济凭证所征收的
一种税。因纳税人主要通过在
含
应税凭证上粘贴印花税票来完 成纳税义务，故名印花税。
牢记安全之责，善谋安全之策，力务 安全之 实。202 0年9月 28日星 期一12 时23分 36秒M onday , September 28, 2020
创新突破稳定品质，落实管理提高效 率。20. 9.28202 0年9月 28日星 期一12 时23分 36秒20 .9.28
谢谢大家！