大型企业集团公司业财核对管理办法

大型企业集团公司业财核对管理办法
业财核对管理办法
第一章总则
第一条为加强业财核对工作的组织和管理，健全收入管理内控体系，防范经营风险，切实提高会计息质量，根据公司相关业务管理办法及内控制度规定，制定本办法。

第二条业财核对的目的是通过建立健全各类业务系统和财务账面之间与收入相关数据的核对机制，夯实收入确认基础，保障营收资金安全，确保业财数据一致，完善收入管理的闭环体系，防范由于业财数据不符产生的收入确认风险。

第三条业财核对是企业风险管理的重要组成部分，直接反映企业风险管控能力，体现企业基础工作管理水平。

各单位应在本管理办法的基础上，结合本单位实际情况，制定具体业财核对操作规范，将业财核对工作规范化、流程化、常态化，以建立业财核对的长效机制。

第四条本办法适用于集团各级单位。

第二章业财核对的定义、原则和范围
第五条业财核对是指在业务系统数据平衡一致的根蒂根基上，将业务系统记录数据与财务账面记录数据举行核对的过程。

具体是将业务受理系统、计费类系统（含技术部管理的计费系统及其他部门管理的具有计费功能的平台或系统，下同）、实物管理系统、业务报表中与收入相关数据和财务账面应收账款、预收账款、卡往来等财务数据，按数据间的逻辑关系举行期初余额、本期产生额和期末余额的核对、比力，发现差异、查找原因、分析处理，最终达到业财数据一致的过程。

业财核对应至少按月举行，核对时需遵守业务系统与财务系统数据同口径、同时间段的原则。

第六条业业核对是对营业、计费、库存等各业务流程执行有效性的全面复核，应以业务受理为起点，以数据流转及处理过程为主线，以会计核算的依据凭证为终点。

业业数据核对一致是业财核对工作开展的前提，具体包含系统内部数据自校验平衡以及系统间数据校验平衡等。

第七条为防止由于工作流程引起的业财差异和其他隐性差异无法得到揭示与办理，各单位在业财核对时应根据业务受理系统、计费类系统、相关报表处理系统、库存、财务账面实际数据举行比对，不得以单方面数据，或经由过程分析和逻辑推断等方法构成的数据为核对根蒂根基。

第八条本办法业财核对的范围包括与客户有关的用户欠费、营业款结算、用户预存服务费、卡预存款等，涉及的会计科目包括“应收账款”、“营业款结算”、“预收账款”、“卡往来”等。

（一）用户欠费是指已向用户提供服务，但用户尚未交纳的业务费用。

（二）营业款结算是指营业部门（人员）、分支机构等各缴费渠道应交、已交和在途的营业款。

（三）用户预存效劳费是指公司收到的用户预交及公司赠送给用户肯定命额的业务费用。

第九条各单位应将全部收入归入系统管理。

局部业务数据未进系统的单位，应理顺系统需求，尽快开辟响应受理及录入界面，树立与计费等相关系统的接口，实现系统外收入全部归入系统管理，提高业财核对的周全性和规范性。

第三章业财核对的责任体系和职责分工
第十条业财核对工作应遵循属地化管理原则，由各用户、卡归属地分公司组织、指导所属地市分公司开展。

集团公司或分公司每月应将本级计费类系统或平台上的用户或卡类业财核对息及时传递给相应单位。

第十一条业财核对是一项跨部门、跨系统、跨流程的工作，由各级单位主要领导负责。

各级单位应组建由财务部门、市场
部门、息化部门等相关部门组成的业财核对管理团队，负责开展本级单位的日常业财核对工作，并负责对所属单位进行业财核对工作的指导、监督、检查。

上述部门应细化职责安排，落实责任，加强协作，确保业财核对工作规范有序进行。

第十二条财务部门负责界定业财核对涉及的项目与内容，制定和完善业财核对管理办法和操作流程，指导和督促相关部门和下级单位业财核对具体操作，提供并解释业财核对中所需财务数据；负责将经市场部门、息化部门逻辑校验平衡的业务数据与财务数据进行核对；负责定期组织召开业财核对工作会议，汇总分析核对结果，参与制定消除业财差异的处理方案，明确责任部门并督促整改。

第十三条市场部门负责制定、完善与业财核对相关的业业核对管理办法；组织制定并规范业务流程及其业务系统记录规则，在产品设计、营销方案设计、商业模式设计过程中进行跨部门的深度沟通，提出相关经济事项的息化支撑及会计核算支撑需求；对系统规则配置情况和穿行测试结果进行审核；提出消除系统外收入的需求，明确流程及业务规则，负责将系统外收入录入系统管理；负责提供业财核对需要的营业稽核数据，对业财核对中的业务数据进行审核；负责牵头组织业业核对；
参与业财核对差异工作会议，参与制定消除业财差异的处理方案，牵头组织落实业务侧差异的处理及整改工作。

第十四条息化部门负责组织建设、开发、改造，提高业财核对的系统支撑功能；负责按照市场部门制定的业务规则以及财务部门制定的核算办法配置系统，对配置好的系统进行基准测试；按照市场部门提出的消除系统外收入需求，实现系统外收入纳入系统管理；负责提供并解释业财核对所需各类IT系统数据；负责系统侧数据业业核对，确保系统内部自校验平衡以及系统间数据校验平衡；参与业财核对工作会议；负责业财核对中的系统差异分析及原因查找，并根据差异处理意见，负责所属系统或平台的完善。

第十五条市场部门负责组织定期清点一切有价卡；保证卡进销存管理系统自校验平衡；负责提供卡进销存报表；负责卡业业核对；介入业财核对工作集会并提出处理建议；介入制定消弭业财差异的处理方案。

第四章业财核对工作的组织
第十六条各单位应确保系统数据由各系统平台主动生成，并符合系统内部自校验平衡以及系统间校验平衡。

个中系统内部数据自校验平衡是指系统数据符合“本期末余额＝上期末余额＋本期增加－本期减少”及“系统合计数=系统各明细项目分
项汇总”等校验公式。

系统间数据校验平衡是指“A系统传出数据＝B系统传入数据”等。

各业务系统数据提供部门在提供业务或系统数据的同时，应出具校验平衡说明，对系统逻辑校验差异进行解释。

第十七条息化部门应于每月最后1日的24时备份业财核对相关系统数据，包括但不限于用户欠费、用户预存服务费、卡当期发生数及系统余额等基础数据;每月10日前，息化部门应将审核无误的业财核对相关报表提交给财务部门用以业财核对。

第十八条财务部门应于每月20日前完成业务数据与财务数据的比对和差异汇总工作，并组织召开业财核对工作会议。

业财核对管理团队应对差异原因进行分析、归类并形成处理意见。

各单位应在30日前完成上月业财核对差异处理工作。

业财核对差异原因主要包括三个方面：
（一）口径不同造成的差异
1.时间性差异，指业务系统和财务确认的时间前后不同造成的差异。

2.规则差异，指业务系统按照业务规则生成记录，而财务按照权责发生制等原则记账所造成的差异。

（二）系统原因形成的差异
1.系统自平衡差异，指业务系统自身不符合平衡校验公式造成的差异。

2.系统间数据传递差异，指业务系统间数据传输错误，如重传、多传、少传等原因形成的差异。

3.系统建设、割接等原因构成差异，指系统在承接或建设的过程未能做到枢纽业务数据的新旧系统一致性形成的差异。

（三）管理原因造成的差异，主要包括过失差错造成的差异、人为调节造成的差异及其他管理差异。

第五章用户欠费的业财核对
第十九条用户欠费业财核对包孕：
（一）余额核对
计费类系统每月期初、期末用户欠费余额,与财务账面“应收账款－用户欠费”科目的期初、期末余额核对。

（二）本期增加核对：包孕计费类系统本期出账及其他增加，是指本期用户使用效劳，公司应向用户收取的费用。

计费类系统每月本期出账增加数据应与财务账面“应收账款-用户欠费”借方增加额核对。

（三）本期减少核对：包括预存款销账、现金缴费销账、坏账核销等项目。

1.预存款销账是指公司将用户预存账户余额冲销当期应收用户欠费，并出具销账报表。

计费类系统每月有现金流预存款销账数据与财务账面“应收账款-用户欠费”贷方增加额（剔除坏账核销）核对，将无现金流预存款销账数据与财务账面“预收账款-无现金流账户赠款”贷方增加额核对。

2.现金缴费销账是指用户通过各种渠道进行现金缴费，系统直接冲抵用户欠费的销账行为。

计费类系统每月现金缴费销账数据应与财务账面“应收账款-用户欠费”贷方增加额（剔除坏账核销）核对。

3.坏账核销是指将账龄跨越1年以上或者有明确证据表明已无法收回的用户欠费举行核销的行动。

计费类系统坏账核销数应与财务“应收账款-用户欠费”贷方产生额中坏账核销金额核对。

如果计费类系统对于已核销用户欠费只是进行了标识，而未另库保存，致使系统出具的用户欠费余额包含该已核销部分，则应当对系统余额数据进行调减，保证与财务账面“应收账款-用户欠费”科目余额口径一致。

（四）其他变动核对，是指除上述影响用户欠费增加、减少以外的事项，包括系统外用户欠费、收回已核销的用户欠费等。

第二十条各单位应对于计费类系统中不符合财务收入确认规则的用户欠费进行专门管理，并在业财核对时作为系统余额数据调减项目单独反映，关注该项目余额变动，及时分析原因，加强管理，保证计费类系统用户欠费余额与财务账面“应收账款-用户欠费”科目口径一致。

第六章用户预存效劳费的业财核对
第二十一条用户预存服务费业财核对应区分有现金流账户预存款和无现金流账户预存款分别进行。

由于涉及用户预存服务费的系统（平台）较多，各单位可结合实际情况设置对应明细项目进行该项业财核对。

核对内容包括：
（一）余额核对
计费类系统每月期初、期末用户预存款余额,与财务账面“预收账款－用户预存效劳费-现金预存”和“预收账款－用户预存效劳费-赠款预存”科目的期初、期末余额核对。

（二）本期增加核对：
1.现金缴费及充值付费卡：计费类系统中每月现金缴费预存增加数以及充值付费卡充值转入数，应与财务账面依据相关业务营收报表确认的“预收账款－用户预存服务费-现金预存”贷方明细增加额核对相符。

2.用户押金转预存款:用户押金每月转计费类系统用户预存款数据应与财务账面根据营业报表确认的“预收账款－用户预存效劳费－现金预存”科目贷方明细增加额核对相符。

3.无现金流赠款增加：计费类系统中每月无现金流用户预存款增加金额应与财务账面“预收账款－用户预存效劳费-赠款预存” 贷方增加额核对相符。

（三）本期减少核对：
1.有现金流预存款销账：计费类系统中每月用户有现金流账户销账金额，应与财务账面“预收账款－用户预存服务费-现金预存”科目借方明细发生额核对相符。

2.退还用户预存款：计费类系统中每月统计的退还用户预存款，应与财务账面依据营收报表中用户预存款退还数确认的“预收账款－用户预存服务费-现金预存”科目借方明细发生额核对相符。

3.无现金流预存款减少：计费类系统中每月用户无现金流赠款账户销账及过期金额，应与财务账面“预收账款－用户预存效劳费-赠款预存”科目借方明细产生额核对相符。

（四）其他变动核对，是指除上述影响用户预存效劳费增加、减少之外的事项，包孕预置话费识别卡（比照卡业财核对）等。

第七章卡业财核对
第二十二条卡业财核对内容主要包括卡进销存实物库存（含电子卡）对应的卡面值数据与财务账面库存卡面值数据的核对，以及平台余额及发生额数据与财务账面预收账款数据核对。

卡业财核对时应按卡品种分别进行。

（一）账实核对
根据实物盘点填报的有价卡进销存报表库存面值余额（含电子卡）与有价卡实物库存（含电子卡）核对；有价卡进销存报表库存面值余额（含电子卡）与卡财务账面“卡往来-领卡”科目余额核对。

（二）余额核对
按月提取各类有价平台预存款余额与财务账面余额
（“预收账款-卡-面值-XX卡”余额+“卡往来-领卡”余额）进行核对。

（三）产生额核对
平台每月新增数据与财务账面“卡往来-领卡”借方产生额举行核对；有价卡进销存报表中每月销售、赠卡面值数据与财务账面“卡往来-领卡”贷方产生额核对；平台每月充值/消费数据与财务账面“预收账款-卡-面值-XX卡”借方明细数据核对；平台已过有效期卡金额减去库存过期卡金额后，与财务列账到
期卡金额核对；平台通话漫游结算（含分间/分内漫游结算）金额与财务列帐金额核对。

第二十三条有价卡业财核对时应关注不同卡综合折扣率的合理性，对于已过有效期的卡要实时举行系统和库存同步清理工作，杜绝经由过程低折扣、过期卡等项目隐藏或递延业财差异。

第八章营业款结算的业财核对
第二十四条营业款结算业财核对包括：
（一）余额核对（在途营业资金核对）
财务账面“营业款结算”科目的期末余额应与营业部门（人员）、分支机构等各代庖渠道未缴款及已缴款未到账的在途营业资金举行核对。

（二）发生额核对
根据“营业款结算”科目的借方本月增加数与业务受理系统、计费类系统等本期业务受理数据进行核对；“营业款结算”科目贷方发生额（实收营业款）应与各银行存款收入户本期增加数、银行对账单进行核对，对银行未达账应及时查找原因并处理。

第九章业财核对差异处理
（一）对于口径差异，相关责任部门应编制口径差异调节表。

（二）对于息化系统差异，应由各系统管理部门负责，相关部门配合对系统自平衡差异、系统间数据传递差异、系统建设及割接等原因构成差异举行具体原因分析，限期整改，消弭差异，并实时完善相关系统支撑功能。

对于影响会计息准确性的系统差异，相关系统管理部门应负责向财务部提供该差异的调整数据及原因申明。

（三）对于管理差异，应归属于本色性差异，除要对差异数据限期举行整改外，还要区分过失差错形成的差异、人为调节形成的差异等原因，分别举行响应处理。

1.对于过失差错造成的差异应将关键环节和关键控制点纳入内控手册，完善业务稽核岗位设置及职责，并固化到相关流程及系统，减少手工操作；
2.对于虚构业务数据、干预计费类系统、蓄意调整会计记录等人为调节造成重大业财差异的，属于企业内控存在显著缺陷或实质性漏洞，一经发现，要按照公司内控相关规定进行严肃处理，并在企业绩效考核中给予扣分处罚；情节特别严重或影响特别恶劣的，应对相关责任人给予相应处分。

第二十六条各单位应充分认识到业财差异所带来的经营和管理风险，高度重视业财核对工作，在制度、组织和岗位设置
等方面保障业财核对工作的有效开展，并将业财核对工作纳入相关单位和部门的考核。

第二十七条各单位应当建立业财核对工作报告制度，按月编制业财核对报告（包括业财差异核对表、差异原因分析说明、差异处理方案及改进建议），不断提高业财核对工作质量。

第二十八条集团公司将根据管理需要定期或不定期汇总各分公司业财核对报告，分析、指导解决各分业财核对工作中的重大共性问题，并对业财核对工作的开展情况组织监督检查。

第十章附则。