关于进一步完善结构性减税政策的研究
结构性减税的背景、意义及路径选择
ｂ ｌ ｅ ｔ ｈ ｎｋ ａ ｓ ｔ ｏ ｔ ｈ ｅ ｒ ａ ｐ ｉ ｄ ｇ ｒ ｏ ｗ ｔ ｈ ｏ ｆｒ ｅｖ ｅ ｎ ｕ ｅ ｉ ｎ ｒ ｅ ｃ ｅ ｎ ｔ ｙ ｅ ａ ｒ ｓ ｉ ｎ Ｃｈ ｉ ｎ ａ，ｉ ｔ ’ Ｓ ｌｓ ａ ｏ ｎ ｅ ｃ ｅ ｓ ｓ ａ ｒ ｙ ｔ ｏ ｄ ｏ Ｓ Ｏ ｄ ｕ ｅ ｔ ｏ ｔ ｈ ｅ ｃ ｕ ｒ ｒ ｅ ｎ ｔ ｓ ｌ ｏ ｗｄ ｏ ｗｎ ｉ ｎ ｅ ｃ ｏ ｎ ｏ ｍｉ ｃ ｇ ｒ ｏ ｔ ｈ．Ｉ ｗ ｔ ’ ｓ ａ ｇ ｏ ｏ ｄ ｍｅ ａ ｌ ｌ Ｓ ｔ ｏ ａ ｃ ｈ ｉ ｅ ｖ ｅ ｓ ｔ ｒ ｕ ｃ ｔ ｕ ａｌ ｒ ｔ ａ ｘ ｄ ｅ ｄ ｕ ｃ ｔ ｉ ｏ ｎ ｔ ｈ ｒ ｏ ｕ ｇ ｈ“ ｔ ｈ ｅ ｐ ｉ ｌ ｏ ｔ ｐ ｒ ｏ ｇ ｒ ａ ｍ ｏ ｆ ｔ ｒ ａ ｎ ｓ ｆ ｏ ｒ ｍｉ ｎ ｇ Ｂ ｕ ｓ ｉ ｎ ｅ ｓ ｓ ｔ ａ ｘ ｔ ｏ ＶＡＴ”．
税收对中国宏观经济影响的实证研究——结构性减税的经济效应研究
｜
／ ：ｌ ２２第 期 、又秘参 ０年 ３ １
然呈 现负相关关 系 ， 结果 表 明降低 １％ 的公 司税 税率 有 助于 经济 增长 率提 高 １ 一２ 且 ０ ％ ％。Ｇａ 、 ａｅ＆ ｒ Ｌｎ ｙ Ｖ ｒｕａ ｉ ） ａ ｄ ｋ ０ 在对东 欧和 中东 等国 的宏 观经济数 据进行研究后 发现 ， 劳动征税 能够影响 劳动的供 给与需 ｏ ｓ 对 求， 较高的劳动税对 总劳动需求起较大 的负面作用。而且 ， 对劳动征税会 引起劳动成本上 升 ， 当这种成本 的 增加在雇 主和雇员 之间无法转移 时， 劳动征税对经济的负面影 响甚 至要高于 同比例对资本收入进行 征税 。 要
扩 张性财政政策在宏观经济 出现衰退 阶段具有重要作用 ， 中减 税是一 其
个重要 的工具。但 不 同的减税手 段， 其造 成 的影响不尽相 同。不论是 降低消 费税、 个人
所得税还是降低 企业所得 税 ， 可 以提 高长期 经济增 长率。相 比于消 费税和 个人 所得 均
国内对税 收结构 的研究则 以实证研究居 多 ， 主要集 中于税 收结构与经 济增长关 系的研究上 。范广军②
认 为 中国直接税对 经济增 长有显著 的副作用 ， 但间接税对经济增长 的影响不显著 ， 并通 过实证结果证 实 ， 目 前 中国的直接税 以及直接税 与间 接税 比率 都 已经 超 出最 优规模 ， 当前 的税 收结 构 已不 适应 经济 增长 的要 求 。严成 和龚六堂③ 则认为 中国税收的经济增长效应虽较小 ， 但税收 的社会 福利损 失却较 大 ， 当降低税 适 率将有助于促进经济增 长 ， 提高社会 的福利水平 。 还有部分文献 研究 了不同税 收制度对 经济增 长 的作用 。单 新萍 和卢洪 友④通过建 立 面板数 据计量 模
结构性减税政策须进一步完善
技术 改造 ， 高了企业转 型升级 、 提 扩大投资 的积极性 ， 并 出现 了在 多个 企业 之 间掀起 投 资竞争 浪潮 ，打造
互 相追 赶 的经济 增长 局 面 。
（ ） 励技 术创 新 ， 强企业 竞争 力 二 鼓 增 在结 构 性减税 政 策 的作 用 下 ，应交 税款 转化 为 自有 资金 ， 企业将 有更多 的资金用 于新 产 品 、 工艺 、 新 新技 术研 究 和开发 ， 品 的科 技含 量得 以提 高 ， 业 产 企 的竞 争实 力不 断增 强 。
［ 作者简介 ］ 勤英（ ９ ８ ， ， 钱 １７ －）女 浙江兰溪人 ， 中共衢 州市委党校 办公 室讲 师。
一
、
结构性减 税政策的效果
高新技术产业的发展 ， 促进了相关企业科技创新 的 积 极性 和主 动性 ， 强 了企业 的抗 风险能 力 ， 增 加快 了
产业 的转型 与发 展 。
２１ ０２第 ２期 （ 总第 １ ８ ） ０期
长 春 金 融 高等 专科 学校 学 报
Ｊ ｕ ｎ ｌ ｆ ａ ｇ ｈ ｎ Ｆ ｎ ｎ ｅＣｏ ｌ ｇ ｏ ｒ ａ ｎ ｃ ｕ ｉ ａ ｃ ｌ ｅ ｏ Ｃｈ ｅ
Ｎ ｏ ２。 ． ２０１ ２ Ｓ ｍ Ｎ ｏ ０８ ａ ．１
量就 业人 口的能力 ，针 对小微 企业 的税 收优 惠能有
效促 进就业 ， 大改 善 民生 。 极 （ ） 约资 源 ， 护环境 五 节 保
（ ） 资成本 降低 ， 济增 长加 快 一 融 经
结构性减税政策能够有效降低企业的融资成本 ， 为企业发展提供有力 的资金支持 ， 尤其是增值税转 型政策 ， 切实减轻了企业税负 ， 缓解 了资金压力。这 措施 的实 施 ，使 得单个 企 业更 加注 重设 备更 新 和
结合税制改革完善结构性减税
中图分类号 ： Ｆ ８ １ ０ ． ４ ２
文献标识码 ： Ａ
文章编粤 ： １ ６ ７ ３ — ２ ６ ０ Ｘ （ ２ ０ １ ３ ） ０ ５ — ０ ０ ２ ３ — ０ ２
２ ０ ０ ８ 年 以来 ，我 国陆续颁布了一系列结构性 的减税政 策， 如改变生产型增值税为消费型增值税 、 提高 营业 税及增 值税 的起 征点 、 改征 部分 营业 税为增 值税 、 改革房 产税 、 多
择 的减 税 ．
１ 我 国结 构 性 减 税政 策 回顾
同样的税收收入时有两个税率 ， 而低税率 可以扩大社会 的
总供给 ， 刺激经 济不 断增长． 这两种理论从不 同角度肯定 了 减税 促进 经济增长 的作用减 税政策对我 国经济 的增长效果
如下 ：
首先 ， 结构性减税优化 了税制结构． 我国是流转税 和所 得税 并重的双主体税制结构 国家 ，其 中流转税 收入的 比例 高达 ６ ５ ％以上 ， 而所 得税 收人 比例仅 占 ２ ０ ％， 税制结构很不
现 了社会 总供求 间的均衡 ， 保 障了经济的增长速度 ． 转 型后 的增值税 以固定资产 为基础 ，促 进了固定资产投资短期快 速增长 ；个人所得税 的减税政策 提高了城镇居 民可支配 收 入， ２ ０ １ １ 年 人均收入同 比增长 了 １ ４ ． １ ％， 而人均消费性支 出 同比增长了 ９ ． ８ ％， 社会消费能力增 强 ； 房产税 减税政策 以房 地产为着力点 ， 带动了整个房地产行业 的投资 ， 出 口退税政 策增 加了 出口额 ，而下调后 的车辆购置税 刺激了 民众对汽
２ 减 税 政 策 的主 要 效 果 评 价
减税政策对经济增长所起 的拉 动作 用 ，是具有强 大的 理论支撑 的 ，最具代 表性 的理论有政府干预经济理论 和供 给学派的减税理论． 前者认为减税能够刺激消费和投资 ， 进 而扩大 内需 ， 实 现经济增长 ； 而倒 Ｕ型拉夫 曲线说 明 ， 达 到
基于结构性减税问题分析的我国税制改革与完善研究
图１ 税制 、 税 制 结 构 与 环 境 基 本 关 系 图
在 Ｆ－ 义税制 结构 中 ， 税 收 实体 制 度 是基 础 、 是
关 键 、 是 核 心 ， 对 税 收 职 能 的 实 现 起 着 决 定 性 作
结 构 性 减 税 是 一 种 “有 增 有 减 ， 结 构 性 调 整 ”
的税制 改 革 方 案 。结 构 性 减 税 既 区别 于 全 面 的 、
大 规模 的减 税 ， 又 不 同 于 以 往 的 有 增 有 减 的 税 负 调 整 ， 结 构性 减税 更强 调 有选 择 的减税 ， 是 为 了达 到 特 定 目标 而 针 对 特 定 群 体 、 特 定 税 种 来 削 减 税 负水 平 。结 构 性 减 税 强 调 税 制 结 构 内 部 的 优 化 ， 强 调贴 近 现 实 经 济 的 步 伐 ， 相 对 更 为 科 学 。 有 增 有 减 的税 负 调 整 ， 意 味 着 税 收 的 基 数 和 总 量 基 本
性 减 税 问 题 分 析 人 手 来 探 讨 税 制 改 革 与 完 善 问
题 。
用 ， 税 收程 序 制 度对 税 收 实 体 制 度 功 能 的实 现 起 着 保 障作用 ， 税 收 管 理 体 制 解 决 的 是 税 收 收 入 分
配问题 ， 侧 重处理 财政 关 系 ， 对 税 收 职 能 的 实 现 起
一
、
基 本 问题 阐 释
制 度 是 一 个 同家 或 者 地 区 在 一 定 的 历 史 时 期 内 根 据社会 经济 、 政 治 等 发 展 的 情 况 制 定 的 各 种 税 收 法 律 、 法 觇 、 规 章 等 的 总 称 ， 简 称 税 制 。 税 制 作 用 的 发 挥 决 定 于 税 制 结 构 。 如 图 １所 示 ， 税 制 内 容
2024高考政治时政热点专题三结构性减税
2024高考政治时政热点专题三结构性减税一、【时政背景】2018年11月1日，习近平总书记主持召开民营企业座谈会并发表重要讲话。
提到六大措施发展民营经济，其中，一是减轻企业税费负担。
即抓好供应侧结构性改革降成本行动各项工作，推动增值税等实质性减税，对小微企业、科技型初创企业可以实施普惠性税收免除，依据实际状况降低社保缴费名义费率，清理、精简行政审批事项和涉企收费。
“实质性减税”含义深刻。
这让我们想起“结构性减税”的概念。
在2008年12月初召开的中心经济工作会议中提出。
结构性减税就是“有增有减，结构性调整”的一种税制改革方案，是为了达到特定目标而针对特定群体、特定税种来削减税负水平。
而“实质性减税”则是只减不增，税收的增长，以经济规模为基础。
这体现了“经济确定税收，税收反作用于经济”的基本规律。
十年前的结构性减税既区分于全面的、大规模的减税，又不同于以往的有增有减的税负调整，结构性减税更强调有选择的减税，是为了达到特定目标而针对特定群体、特定税种来削减税负水平。
结构性减税强调税制结构内部的优化，强调贴近现实经济的步伐，相对更为科学。
有增有减的税负调整，意味着税收的基数和总量基本不变。
在2024年的最终两个月，财政要更加主动，更有作为。
详细来说，实质性减税有以下内容：一是个税应当进一步降低。
今年10月1日起，个税减税政策已经领先实施，工资薪金起征点提至5000元，并适用新的税率，而明年1月1日起个税改革将全面实施，老百姓还能享受专项附加扣除。
个税起征点提高到每月5000元以后，从总体上来讲，税收一年大致要减3200亿。
新的个税法已经明确子女教化、接着教化、大病医疗、一般住房贷款利息、住房租金、赡养老人支出6项专项附加扣除，而扣除的详细范围和标准还在制定中，向社会公开征求看法后依法于明年1月1日起实施。
二是第一大税种增值税仍将是下一步减税的主力军。
在今年约4000亿元减税基础上，下一步增值税减税方向将是借税率三档并两档来降低税率。
进一步完善结构性减税政策的研究——基于十堰市结构性减税政策执
进一步完善结构性减税政策的研究———基于十堰市结构性减税政策执行情况调研杨新东１，郭 哲２（１．汉江师范学院 数学与财经系，湖北 十堰 ４４２０００；２．十堰市国家税务局，湖北 十堰 ４４２０００） ［摘 要］为应对国际金融危机，我国实施了积极的财政政策和适度宽松的货币政策．在此背景下，国家提出实行结构性减税政策，至今已数年有余，通过对十堰市各个区县充分调研，从六个方面对结构性减税政策的落实情况进行数据统计，提出了进一步完善结构性减税政策的建议． ［关键词］结构性减税；数据统计；对策建议 ［ｄｏｉ］１０．３９６９／ｊ．ｉｓｓｎ．１００８－６０７２．２０１６．０６．００２ ［中图分类号］Ｆ８１０．４２２ ［文献标识码］Ａ ［文章编号］１００８—６０７２（２０１６）０６—０００９—０６１ 研究的背景和意义 近年来，我国一直都在探索税制的改革，从十二五到十三五，探索改革的步伐从没停止，其目的，就是要进行全方位的减税，从而实现“国富民强”的“税务中国梦”．而结构性减税，正是这样一条途径和导向，它的出发点就是减轻企业和个人的税务负担，服务于经济新常态化的经济环境和经济结构的转变，其最终目的，还是要促进经济处于良性的可持续增长．结构性减税的税制改革，不是具有惠普意义的全面减税，而是一种有增有减的税制改革，特别是在经济新常态下，根据经济发展的需要，为了进一步为企业降低负担，甩掉包袱，国家顺势而为，提出结构性减税，不但可以引导企业的生产行为，同时也能为企业的发展注入新的活力，为中国经济的长期良性可持续发展作出的政策性导向．十堰地区的经济发展整体已经进入快速通道，形成了以工业、农业、信息技术产业和旅游产业并驾齐驱、百舸争流的局面，但同时也看到还是存在很多困难，比如，产业发展还很不平衡，与我省其他地方还存在很大差距，本地区内部之间发展也存在一定的差距，正是由于上述问题的存在，最大限度地利用国家的结构性减税政策，对促进十堰地区经济的发展以及经济结构的转型，具有重大的现实意义．２ 十堰地区结构性减税政策落实的总体情况 由于积极响应国家的结构性减税政策，并在实际中勇于践行，经过数年的认真落实，结构性减税在调整经济结构、扩大居民消费、鼓励个人和企业投资、促进居民就业等方面发挥了十分重要的作用，本课题组在市国税局的大力支持下，对本地区各个区县进行了实地调研，详细了解了当地对结构性减税政策的落实情况，并对获取的数据进行分析如下：３ 推动经济结构战略性调整促进产业结构优化的税收政策数据分析３．１ 实行增值税转型，降低增值税负担 根据国家结构性减税政策，为规范增值税制度，降低增值税负担，更好地发挥增值税中性税种的作用，在全国所有地区、所有行业全面实施增值税转型改革，将生产型增值税改为消费型增值税．２０１６年１２月郧阳师范高等专科学校学报Ｄｅｃ．２０１６第３６卷第６期Ｊｏｕｒｎａｌ ｏｆ Ｙｕｎｙａｎｇ Ｔｅａｃｈｅｒｓ Ｃｏｌｌｅｇｅ Ｖｏｌ．３６Ｎｏ．６［收稿日期］２０１６－０９－２３［基金项目］十堰市软科学计划项目（项目编号：１６Ｒ２７）［作者简介］杨新东（１９７６－），男，河南登封人，汉江师范学院数学与财经系副教授、注册会计师，主要从事管理控制、会计教学研究．表１增值税转型税种年度进项税额（万元）２０１３ １２３８６．３２增值税２０１４ １０７２９．２１２０１５ １２７３．８４ 从表１可以看出：由于增值税的转型，２０１３年可抵扣的进项税额为１２３８６．３２万元，２０１４年为１０７２９．２１万元，２０１５年为１２７３．８４万元．从数据上看，呈现出逐年下降的趋势，特别是２０１５年，下降更为严重，这说明２０１３年、２０１４年这两年固定资产投资较２０１５年多的多．３．２ 重点扶持的公共基础设施项目所得税优惠政策 根据国家结构性减税政策，企业从事规定的国家重点扶持的公共基础设施项目（港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等），自第一笔收入所属纳税年度起，第一至三年免征企业所得税，第四至六年减半征收企业所得税．对此政策实施的数据如表２所示：表２重点扶持的公共基础设施项目所得税优惠税种年度减免退税额（万元）抵扣应纳税所得额（万元）２０１３ ０ ０所得税２０１４ ０ ０２０１５ １５４．９６ ５７９４１．０１ 从表２可以看出：仅在２０１５年基础设施投资的税收优惠，说明本地区享受此项优惠政策的基础设施投资还不多，或者说有符合此项政策的投资，还没开始享受此项优惠政策．３．３ 鼓励科技进步和自主创新的税收政策数据分析３．３．１ 高新技术企业低税率优惠 根据国家结构性减税政策，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按１５％的税率征收企业所得税．表３高新技术企业低税率优惠税种年度减免退税额（万元）２０１３ ２７４９．０２所得税２０１４ ７０００２０１５ ７０００ 从表３可以看出：由于高新技术企业享受的低税率政策，此项结构性减税效果较为明显，特别是２０１４年减免退税额比２０１３年减免退税额增了２倍多，同时也符合现在国家提倡的万民创业、万众创新的理念．３．３．２ 研发费用的加计扣除 根据国家结构性减税政策，开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计５０％扣除．表４研发费用的加计扣除税种年度减免退税额（万元）２０１３ ３０００所得税２０１４ ６２７６．３０２０１５ ８０５３．８８ 从表４可以看出：由于享受“三新”费用的加计扣除，２０１４年度减免退税额比２０１３年度多２倍多，２０１５年度比２０１４年度也有２８．３２％的增加．说明现在很多企业都很重视对无形资产的研发费用的投入，更加注重企业长远的发展，而不仅仅关注的是近期的利益得失．３．３．３ 创业投资抵扣应纳税所得额 根据国家结构性减税政策，创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业２年以上的，可以按照其投资额的７０％在股权持有满２年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣．表５创业投资抵扣应纳税所得额税种年度减免退税额（万元）抵扣应纳税所得额（万元）２０１３所得税２０１４ ２５．９２２０１５ ３２５．９２ ３９．２ 从表５可以看出：减免退税额２０１５年比２０１４年增长了１２倍；可抵扣应纳税所得额为只有２０１５年度为３９．２万元．３．４ 推动文化事业、文化产业发展的税收政策数据分析 根据国家结构性减税政策，新华书店实行增值税免税或先征后退，部分出版物在出版环节实行增值税先征后退１００％，部分出版物在出版环节实行增值税先征后退５０％．表６支持宣传文化税收优惠税种年度减免退税额（万元）免税销售收入（万元）２０１３ １２５０．２８ ５６６．３９增值税２０１４ １４８１．２１ ２７４５．７８２０１５ １９００．７９ ３３１８．８９ 从表６可以看出：享受此项政策的减免退税额在逐年增加，２０１４年比２０１３年增加了１８．４７％，２０１５年比２０１４年增加了２８．３３％；免税收入各年也在增加，特别是２０１４年比２０１３年增加了将近５倍，２０１５年比２０１４年增加了２０．８７％．说明企业在追求物质财富的同时，也更加注重精神财富的增加．３．５ 支持资源节约和环境保护的税收政策数据分析３．５．１ 实行免征增值税政策 再生水、废旧轮胎生产的胶粉、翻新轮胎、掺兑废渣比例不低于３０％的特定建材产品、污水处理劳务等；表７实行免征增值税政策税种年度减免退税额（万元）２０１３ ６０增值税２０１４ １１２２０１５ １４６．５４ 从表７可以看出：减免退税额２０１４年度比２０１３年度增长了８６．６７％，２０１５年度比２０１４年度增长了３０．８４％．３．５．２ 增值税即征即退 工业废气生产二氧化碳产品、垃圾为燃料生产的电力或热力、再生沥青混凝土、采用旋窑法工艺生产的水泥或外购水泥熟料（掺兑废渣比例不低于３０％）；增值税即征即退８０％：以农林剩余物为原料生产的木（竹、秸秆）纤维板、木（竹、秸秆）刨花板，细木工板、活性炭、栲胶、水解酒精、炭棒；以沙柳为原料生产的箱板纸．增值税即征即退５０％：以废塑料等生产的再生塑料制品等．表８增值税即征即退税种年度减免退税额（万元）２０１３ １６１５．４５增值税２０１４ ２２０７．９０２０１５ １８１５．３１ 从表８可以看出：从２０１３年到２０１５年度，享受此项政策的减免退税额虽然２０１４年度出现了一个“拐点”，但基本上还是呈逐年上升的趋势；３．５．３ 环保节能企业所得税优惠 根据国家结构性减税政策，对环境保护、节能节水专用设备投资抵免．表９对环境保护、节能节水专用设备投资抵免税种年度减免退税额（万元）２０１３ ０所得税２０１４ ４５．８２０１５ ３１．２５ 从表９可以看出：享受此项政策的减免退税额２０１４年为４５．８万元，２０１５年为３１．２５万元，呈现下降的趋势，说明对环境保护投资还有待加强．３．６ 保障和改善民生的税收政策数据分析３．６．１ 残疾职工工资１００％加计扣除表１０残疾职工工资１００％加计扣除税种年度减免退税额（万元）抵扣应纳税所得额（万元）２０１３ ２５０ ７９７．８５所得税２０１４ ２８０ ６１５．３６２０１５ ３０２．７８ ５９１．５４ 从表１０可以看出：从２０１３年到２０１５年度，享受此项政策的减免退税额逐年上升；抵扣应纳税所得额为逐年减少．３．６．２ 安置失业人员定额扣除企业所得税表１１安置失业人员定额扣除企业所得税税种年度抵扣应纳税所得额（万元）２０１３ ３２．５３所得税２０１４ ８４．１４２０１５ ９５．３６ 从表１１可以看出：从２０１３年到２０１５年度，享受此项政策的抵扣应纳税所得额呈逐年上升的趋势．３．６．３ 起征点的调整 根据国家结构性减税政策，销售货物的，起征点为月销售额２００００元；销售应税劳务的，起征点为月销售额２００００元；按次纳税的，起征点为每次（日）销售额５００元．表１２起征点的调整税种年度减免退税额万元）免税销售收入（万元）增值税２０１３ １３０３．２９ ２８４０２．４６２０１４ １０５８．１５ ６７５６．５４２０１５ ６４６２．４７ ６４２３３．６３ 从表１２可以看出：从２０１３年到２０１５年度，享受此项政策减免退税额虽然２０１４年出现暂时的下滑，但总体还是呈上升趋势．免税销售收入的趋势同减免税额的趋势相同，虽然２０１４年出现“拐点”，但总体趋势还是上升的．３．６．４ 支持农民合作社发展 根据国家结构性减税政策，对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税．对农民专业合作社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机，免征增值税．表１３支持农民合作社发展税种年度减免退税额（万元）免税销售收入（万元）２０１３ １８２．８１ ４１４８．８７增值税２０１４ １７７．２５ １１９４０．９０２０１５ １６８．７２ １４８３４．２３ 从表１３可以看出：从２０１３年到２０１５年度，享受此项政策的减免退税额呈现逐年下降的态势；免税销售收入２０１４年比２０１３年度增加２．８８倍，２０１５年比２０１４年增长２４．２３％．３．６．５ 支持农林牧渔产业发展 根据国家结构性减税政策，从事农、林、牧、渔业项目的所得可以免征、减征企业所得税．表１４支持农林牧渔产业发展税种年度减免退税额（万元）免税销售收入（万元）２０１３ ４２．９３ ９．８所得税２０１４ ２０６．１４ ２．７４２０１５ １６６．２８ ６．７１ 从表１４可以看出：减免退税额２０１４年比２０１３年有一个急剧的增加，增幅达到４．８倍，２０１５年与２０１４年相比，有一个小的幅度的回调．免税销售收入刚好与之相反，２０１４年比２０１３年相比，有一个急剧的下降，幅度达到３．５８倍，２０１５年与２０１４年相比，有一个回调．３．６．６ 蔬菜、部分鲜活肉蛋产品流通环节免征增值税 根据国家结构性减税政策，对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税表１５蔬菜批发、零售免征增值税税种年度减免退税额（万元）２０１３ ３２所得税２０１４ ３３．０７２０１５ ３４．６６ 从表１５可以看出：从２０１３年到２０１５年，减免退税额逐年呈上升的趋势．说明蔬菜的批发、零售环节的税收优惠政策得到了好的体现．自２０１２年１０月１日起，免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税表１６部分鲜活肉蛋产品流通环节免征增值税税种年度减免退税额（万元）２０１３ ２９１．６４所得税２０１４ ５６９．８７２０１５ ３４５．３６ 从表１６可以看出：减免退税额２０１４年比２０１３年有一个增加，增幅达到１．９５倍，２０１５年与２０１４年相比，有一个小的幅度的回调．但总体趋势还是增加的．３．７ 支持中小企业发展的税收政策数据分析３．７．１ 支持小微企业发展表１７支持小微企业发展税种年度减免退税额（万元）２０１３ １０６８．５４所得税２０１４ １３７７．５７２０１５ ９８３．６４ 从表１７可以看出：享受此项政策的减免退税额２０１４年度比２０１３年度增长了２８．９２％，２０１５年度的减免退税额有所下降．３．７．２ 调低小规模纳税人的征收率 根据国家结构性减税政策，小规模纳税人不再区分工业和商业，征收率统一调低至３％．表１８调低小规模纳税人的征收率税种年度减免退税额（万元）２０１３ １２９５．４７增值税２０１４ １１４８．７７２０１５ １３２７．８５ 从表１８可以看出：从２０１３年到２０１５年度，享受此项政策的减免退税额波动较为明显．通过上面的分析，十堰地区对结构性减税政策的实施，在某种程度上满足了本地区现阶段经济形势发展的需要，一定程度上减轻了企业的负担，真正起到减税的作用，特别是在增值税的转型、所得税的减免方面得到了很大的利用，对于经济结构的调整，居民消费水平的改善，投资的引导和促进就业方面具有明显的引导作用．４ 结构性减税存在的问题 通过以上分析，虽然本地区已实施了多项结构性减税政策，也取得了一定的成绩，但在实施过程中还存在一些问题，总结起来有以下几个方面：４．１ 没有充分利用结构性减税政策 我们在调研的过程中，通过对数据的汇总和分析，竟然发现我们还有一些结构性减税政策根本就没有利用，或者说压根就没有涉及，例如：为了支持动漫产业发展，根据规定，增值税的一般纳税人，在销售动漫软件———此动漫软件一定是属于自助开发的，按照有关规定，征收了税率１７％的增值税以后，对实际税负超过３％的部分，可以实行即征即退．我们在调研的过程中，发现十堰地区在此方面还是空白．４．２ 税种较为单一 从目前的税收优惠政策的项目来看，主要集中在增值税、所得税，而消费税的相关税收优惠政策很少，影响了消费税引导消费、拉动内需的实际效果．比如，随着经济的发展，居民的生活水准也在不断的提高，而与民生相关的有一部分商品，之前是“旧时王谢堂前燕”作为奢侈品征收消费税的，而现在已经“飞入寻常百姓家”，还在征收较高的消费税，并不符合消费税调节民生对商品需求的诉求．比如，部分化妆品．国家当时制定征收消费税的目的是限制奢侈品的高档消费，从而抑制部分产业，但同时也出现了新的问题，即很可能导致我们内部的大部分需求，大部分市场被抑制，消费者有需求，从而转向海外市场，如海外代购，出现这样的局面是与制定此政策的初衷相违背的，因此，对于消费税的征收范围、消费税的功能等方面应重新斟酌，以便能够和结构性减税的总设想是一致的．４．３ 税收优惠政策不清晰，导致基层操作不方便 虽然国家出台了结构性减税的政策及其范围，但从实际调研来看，我们从基层也了解到，税务机构在实际执行过程中，也存在着对政策的理解不到位，导致基层操作不方便．比如，对于小微企业要想享受所得税的税收优惠，应当同时满足三个条件，但在实际税收征管中，税收优惠中规定的条件和标准却难以界定，从而难于实施．实际存在的一部分小型微利企业，其企业组成大多都是以家族企业为主，其从业人数不是很固定，经常发生变化，导致从业人数的计量难以准确界定．另外一部分小型微利企业，为了达到有关税收优惠的条件和标准，从企业的规模、资产总额等方面想尽办法，使得年应纳税所得额和资产总额就刚好在标准线以内，去享受低税率的优惠政策．根据省局《企业所得税税收优惠管理工作指南》（２０１１版）的有规定：“当年职工花名册、与职工签订的劳动合同、与劳务公司签订的用工合同、当年１－１２月实际支付工资的凭证、记录”．但大多数企业没签合同或签订合同不规范，但其规模以符合小型微利企业标准，实际工作中不便操作．４．４ 结构性减税对财政收入的影响 我国实行的是中央和地方是两级税收体系，有一部分是中央税，有一部分是地方税，还有一部分是中央和地方共享的税收，而结构性减税对地方税的影响相对来说还是比较大，对于地方政府而言，税收的很大来源是中小企业所缴的税，在某种程度上，结构性减税对地方财政收入可能会造成一定的影响，财政收入减少，使得地方政府对此政策没有太高的热情．最终的结果就是，中央的政策的初衷都是好的，希望能给企业减轻负担，但实际执行层面，很多问题还是存在的，如地方政策税收收入减少，没有积极性和热情；对政策理解有偏差，导致执行力不够等等．５ 进一步深化结构性减税的措施建议 针对上述存在的问题，我们提出以下措施建议：５．１ 熟练掌握并大力宣传结构性减税政策 经济的复苏，需要中央采取宏观调控政策，经济的发展和上升，同样需要中央的调控政策，特别是在货币政策乏力的情况想，更多的是实施财政政策的支持．而财政政策的重要手段之一便是税收政策，结构性减税就是顺势而为．结构性减税政策，不能只留在政策层面，更重要的在于对政策的理解和执行．要明白“小河没水大河干”的道理，税收的来源是企业，我们是要保护好企业的发展，服务于企业的发展，而不是“涸辙而鱼”，只有企业发展的好，才会有源源不断的财政收入，这样的结果既是企业的需要，也是政府的要求．因此，在税收的法律法规中，对促进经济发展的的税收优惠政策要掌握，要理解透彻，要熟练运用，更要向企业宣传，充分发挥税收政策的调节和引领作用．５．２ 实施多样化的减税政策 在十三五规划的元年，国家实施的营改增终于走完了最后的一公里，从十二五都已经开始实施的营改增，至此终于落幕，这样的改革，使得税收征收更加合理，消除了重复性征税的弊端，尽管在有些行业出现了税负不但没降，反而上升的趋势，但总体的税收负担是呈下降趋势的，特别是某些行业熟悉掌握了此项结构性减税政策的之后，利益会更一步呈现出来．“大众创业，万众创新”已是潮流，在这样的大环境背景下，对于想要创业的大学生、下岗工人和农民工，更应该在税收政策的范围内，出台更多的税收优惠政策，拓宽就业渠道．税收的供给侧结构性改革也在进行，特别是经济进入新常态，人民生活水平的不断提高需要日益增加的物质文化需求要去满足，许多新兴的高档消费品也应运而生，为此，调节民生而存在的消费税也要积极的进行应对，实时调整征收范围，对一些新兴的高档消费品和对环境有污染的要纳入到征税范围，而对另外一部分已经由过去的奢侈品转换为现在的生活必需品的项目，应及时的停止征收消费税．５．３ 加强业务培训和出台更为细致的结构性减税应用指南 政策的出台是为了落实，为了更好的落实政策，可以定期对征税对象进行业务培训，让他们熟悉税收优惠政策，也可以派出一定的税务人员进厂调研，摸清政策的落实情况，并及时解决在实际执行中出现的新问题、新情况，同时通过对企业的交流和沟通，去进一步宣传税收政策并宣传税收的重要性，让企业在税收政策的范围内，最大限度的去用准、用好、用足税收优惠．也尽可能的去发现税收政策的漏洞，防止企业利用漏洞达到少交税、甚至不交税的，做到防微杜渐．５．４ 合理分配税收收入 地方性政府的财政收入主要是来源于地方性的税务收入，结构性减税政策设计的一部分税收，触动到了地方性政府的“奶酪”，造成财政收入的减少，为了保证地方性政府财政收入的利益，要采取更加合理的税收收入分配政策，减少中央所占的比例，增加地方所占的比例，以便更大程度的激发地方政府的在税收方面的积极性和主动性．【编校：胡军福】ＰｏｌｉｃｙＳｔｕｄｙｔｏ ＩｍｐｒｏｖｉｎｇＳｈｉｙａｎ’ｓ Ｓｔｒｕｃｔｕｒａｌ Ｔａｘ Ｒｅｄｕｃｔｉｏｎ ———Ｂａｓｅｄ ｏｎ ｔｈｅ Ｉｍｐｌｅｍｅｎｔａｔｉｏｎ ｏｆ Ｓｈｉｙａｎ’ｓ Ｓｔｒｕｃｔｕｒａｌ Ｔａｘ ＣｕｔｓＹＡＮＧ Ｘｉｎ－ｄｏｎｇ１，ＧＵＯ－ｚｈｅ２（１．Ｄｅｐａｒｔｍｅｎｔ ｏｆ Ｍａｔｈｓ ａｎｄ Ｆｉｎａｎｃｅ，Ｈａｎｊｉａｎｇ Ｎｏｒｍａｌ Ｕｎｉｖｅｒｓｉｔｙ，Ｓｈｉｙａｎ ４４２０００，Ｃｈｉｎａ；２．Ｓｈｉｙａｎ Ｓｔａｔｅ Ａｄｍｉｎｉｓｔｒａｔｉｏｎ ｏｆ Ｔａｘａｔｉｏｎ，Ｓｈｉｙａｎ ４４２０００，Ｃｈｉｎａ）Ａｂｓｔｒａｃｔ：Ｃｈｉｎａ ｈａｓ ｉｍｐｌｅｍｅｎｔｅｄ ｐｏｓｉｔｉｖｅ ｆｉｓｃａｌ ｐｏｌｉｃｉｅｓ ａｎｄ ｌｏｏｓｅ ｍｏｎｅｔａｒｙ ｐｏｌｉｃｉｅｓ ｉｎ ｏｒｄｅｒ ｔｏ ｄｅａｌ ｗｉｔｈ ｔｈｅ ｉｎｔｅｒｎａ－ｔｉｏｎａｌ ｆｉｎａｎｃｉａｌ ｃｒｉｓｉｓ．Ｉｎ ｔｈｉｓ ｃｏｎｔｅｘｔ，ｔｈｅ ｃｏｕｎｔｒｙ ｈａｓ ｐｒｏｐｏｓｅｄ ｔｏ ｉｍｐｌｅｍｅｎｔ ａ ｐｏｌｉｃｙ ｏｆ ｓｔｒｕｃｔｕｒａｌ ｔａｘ ｒｅｄｕｃｔｉｏｎ，ｗｈｉｃｈｈａｓ ｂｅｅｎ ｉｍｐｌｅｍｅｎｔｅｄ ｍｏｒｅ ｔｈａｎ ａ ｆｅｗ ｙｅａｒｓ．Ｏｎ ｔｈｅ ｂａｓｉｓ ｏｆ ｆｕｌｌ ｉｎｖｅｓｔｉｇａｔｉｏｎ ｏｆ ｔｈｅ ｄｉｓｔｒｉｃｔｓ ａｎｄ ｃｏｕｎｔｉｅｓ，Ｓｈｉｙａｎ Ｃｉｔｙ，ｔｈｅ ｒｅｓｅａｒｃｈ ｇｒｏｕｐ ｈａｓ ｏｐｅｒａｔｅｄ ｓｔａｔｉｓｔｉｃｓ ｏｆ ｔｈｅ ｉｍｐｌｅｍｅｎｔａｔｉｏｎ ｏｆ ｓｔｒｕｃｔｕｒａｌ ｔａｘ ｃｕｔｓ ｆｒｏｍ ｓｉｘ ａｓｐｅｃｔｓ，ａｎｄ ａｎａｌｙｚｅｄ ｔｈｅｅｆｆｅｃｔｉｖｅｎｅｓｓ ａｎｄ ｔｈｅ ｐｒｏｂｌｅｍｓ，ａｎｄ ｐｕｔ ｆｏｒｗａｒｄ ｔｏ ｓｏｍｅ ｉｍｐｒｏｖｉｎｇ ｒｅｃｏｍｍｅｎｄａｔｉｏｎｓ．Ｋｅｙ ｗｏｒｄｓ：ｓｔｒｕｃｔｕｒａｌ ｔａｘ ｒｅｄｕｃｔｉｏｎ；ｓｔａｔｉｓｔｉｃｓ；ｒｅｃｏｍｍｅｎｄａｔｉｏｎｓ。
当前的结构性减税研究
制结构以及维护社会公平的需要 ，结构性减税是一种有别 于全面的减 税， 是一种有增有减的税种结构性调 整， 是针对特 定税种 、 于特定 目的 基 而 实行 的税 负水 平 的 削 减 ， 纳税 人 实质 税 负水 平 的 下 降。 要 包括 ： 是 主 进 步完善增值税 、 改革个人所得税 、 资源税、 消费税和房地产税等。
Ｉ ＝ｈ ‘ ＧＤＰ Ｔ’ （） １
减税政策可以追溯 到 ２ ０世纪 ２ Ｏ年代末 ３ ０年代初 ，由于当时有效 需求 的不足 ， 凯恩斯提 出政府 干预经 济的宏 观经济政策理论 ， 在财政政 策方面提出以减税 和扩大政 府财政 支出为主体的财政政策 。凯恩斯 主 张： 国家一方面干预收入分配 、 促进收入均等化以提高消费倾向； 另一方 面加强投资控制 ， 以保证 足够的投资需求。 国家干预投资的结果是 ， 提高 社会 的有效需求水平 ， 从而有助于实现充分就业并增加整个社会 的资本 存量 。然而传统的凯恩斯理论面对后来 ２ ０世纪 ７ Ｏ年代到 ８ Ｏ年代初西 方国家 的“ 滞胀” 束手无策 ， 以拉弗为代表的供给学派提出了以减税来 而 增加社会储蓄 、 投资和劳 动， 从而增加社会 总供给 ， 最终达到刺激经济增 长的政策主张。从西方 国家近 ８ Ｏ年的税制改革经验来看 ， 由于实行“ 低 税率 、 宽税基 、 少减 免 、 征管 ” 其结果 是刺 激了内需 ， 严 ， 促进 了经济 的发 展， 税收总额不一定减少 ， 甚至有可能增加。 正因减税政策取得的巨大成 功。 面对 ２０ ０ ８年的金融危机 ， 很多学者把 希望寄托于减税政 策上 。为应 对全球金融危机 的影响 ，０ ８年 ｌ ２０ ２月 １ ０日闭幕 的中央经济工作会议 ， 明确把 “ 保持经济平稳较快发展” 列为 ２０ ０ ９年经济工作的首要任务 。随 后财政部部长谢旭 人 ２ ０ ０ ９年 １月 ５日在全国财政会议上指 出 ２ ０ ０ ９年 财政工作的重点是 ： 实施积极地财政政策， 大政府公共投资， 扩 实行结构 性 减 税 以及 调 整 国 民 收人 分 配 格 局 ， 化 财 政 支 出 结 构 ， 进 财 税 制 度 优 推 改革 。 中， 其 可归人税收政 策系列并成为 ２０ ０９年中国税收政策主基调 的 举措 ， 是 实 行 结 构性 减 税 。 就 结 构 性 减 税 的 内涵 所谓减税 ， 是指税负水平的削减 ， 毫无疑 问的。 这是 但是对于结构性 减税 ， 在学术界则存在一定的争议。 从税负 、 税种和政府税收收入三个方 面进行划分 ， 目前主要存在三种观点 ： 第一种 观点认为所谓结构性减税 ， 是指主要税种 实行政 策性减税 ， 但不排 除个 别税种 ， 辅助性税种进行增 税． 但算总账是减轻企业 和居 民的税收负担 ， 刺激投资和消费。 如中国社 会科学 院财政 与贸易经济研究所高培勇教授 （０ ９ 认为 ， 构性减税有 ２０ ） 结 别 于 全 面 的 减 税 ， 构性 减税 是 针 对特 定税 种 、 于 特 定 目的 而 实 行 的 结 基 税负水平的削减 ； 有别于大规模 的减税 ， 实行的是小幅度 、 小剂量的税负 水平 的削减 ； 有别 于有增有减 的结构性 调整 ， 是纳税人实质税负水平 的 下降和政府税收收入的减 少； 第二种观点认为结构性减税是指税收政策 应实行 有增有减 的结构性调整 ， 以减 为主， 但税 收收入总体上应保持上 升趋势 。 中国国际税收研究会课题组（ ０９） 为结构性减税应有增有 如 ２０ 认 减， 以减为主 ， 减税 的结果不仅不能减少原有税收收入规模 ， 而且必须确 保税 收收人 总量不 变， 至有所增加 ； 三种观点认为昕谓的结构性减 甚 第 税， 是指有增有减的税 收政策 ， 总体上具有减税效应 ， 但政府税 收收入不 定 减少。如李敏 （０ ６ 认为 由于税收 收入的多少取决于税率的高低 ２０ ） 外， 还要受经济结构 、 税基宽窄 、 纳税遵从度 、 征管强弱等因素影响 ， 因此 减税 并不 意 味 着财 政 收 入 减 少 。 鉴于以上分析 ， 结构性减税关于税负和税种方 面的问题 ， 即税种有 增有减 的结构性调整和税 负的减轻是毫无 疑问的， 但是否意味着财政收
进一步实施结构性减税探讨
、
型， 则意 味着企 业所购买 的固定资 产所 包含 的增值税税金 ， 可 以在 税 前抵扣 。增值税 的转 型进一 步消 除重 复征税 ， 降 低企业 设备 投 资税 收负担 ， 增 强经济活 力 ， 也 为 中外企业 提供公 平竞 争平 台 ， 鼓 励 企业技术进步 与技术 创新 ， 促进企业 结构调整 ， 促 进我 国经济 平
将有利 于我 国出口贸易发展 ， 促进资源的综合利用 ， 提高我 国产品 在 国际市场上 的竞争力 ， 保 护消费者权益 。 ２ ． 对两个或两个 以上 个人 共 同购买 ９ ｏ平 方米 及 以下 普通 住 房， 其中一人 或多人已有购房记录的 ， 该套房产 的共 同购买 人均不 适用首次购买普通住房 的契税优 惠政策 。规定土地增值税 的预征 率， 东部 地区不低 于 ２ ％， 中部和东 北地 区不低 于 １ ． ５ ％， 西部地 区 不低于 １ ％， 核定征 收率 原则上不得低于 ５ ％ 。前 者措施将 提高人 们购房 的积极性 ， 在一定程度上解决了民生问题 ， 保 障了社会 的稳 定 。后者措施将带动进 口贸易 的发展 ， 促 进我国经济的发展。
二、 进一步实施结构性减税的必要性
（ 一） 优 化 税 制 结 构
减税 再 次提 出。但 从 目前 实施 情 况来 看 ， 结 构 性减 税 还 有 必要 做 进 一 步 的调 整 。本文从 我 国 实施 结 构性 减税 的现 状 、 意义及 存在 问题 入 手 ， 拟 就进 一步 完善 结构 性减 税措 施做 些探 讨 。
进一步实施 结构 性减税探讨
何金凤 周 攀 刘 卓
３ ６ １ ０ ２ １ ） （ 集美大学财经学院
【 摘 要】 自２ ０ ０ ４ 年以来， 我 国一 直在 进行 结构 性减 税 ， 如 全 面取 消农
我国完善结构性减税：内涵、影响及建议
北京
１ ０ ０ １ ４ ２ ）
的税 负水平的削减 ， 而不是大规模 的减税 ； 其三 ， 结 构性减税是从 总量 上看 ． 税负有增有减 ， 即主要税种要减少税收 ， 个别税种要增加税收 ， 但
在 总量 上 是 减 的 。
中国国际税收研究会课题组 （ ２ ０ ０ ９ ） ［ ６ ］ 认为 ， 结构性减税应该具备 以下特征 ： （ １ ） 有减有增 ， 以减为主 。结构性减税应该 区别于大规模 的 、 普遍的 、 单 向的减税 ． 它应该 是双向的 ， 体现在税 收政策上应该既包括 减税 ， 也包括增税 ， 最终实现 纳税人 总体税 负水平的下降 。（ ２ ） 有 实有 虚， 以实为主。 结构性减税的税收政 策调整应该涵盖虚拟经济与实体经 济。 但 减税 重点应该 在实体经济 ， 这是 由实体经济的基础性地位所 决定 的。 （ ３ ） 动用增量 ， 不动存 量。 结构性 减税不 能以影响现有税收收入为代 价， 必须确保 税收收人 总量不变 ， 甚至有所增长 。（ ４ ） 突出特定 ， 避免普 惠。 结构性减税并非是不加区分 地针对 所有税种 的“ 平均使力” 或“ 一刀
经 矫视 野 ２ ０ １ ３ 年第 ０ ２ 期 Ｅ ｃ ｏ ｎ ｏ ｍ ｉ ｃ Ｖ ｉ ｓ ｉ ｏ ｎ
金融财税
我 国 完善结构性 减税 ： 内涵 、 影 响及建议
王 双进
（ 财政 部财 政科 学研究 所
“ 十二五” 规划纲要明确提出 ， “ 按照优 化税制结构 、 公平 税收负担 、 规范分 配关系 、 完善税权配置的原则 ， 健全税制体 系 。 ” 党的十八大报告 强调指出 ． “ 加 快改革财税体制 ， 形成有利于结构优化 、 社会公平的税收 制度。” ２ ０ １ ３ 年 中央经 济工作会议则进一步 明确指 出， “ 要结合税制改 革 完善 结构性减税政策。” 如何 坚持稳 中求进 工作总基调 ， 充分发挥结 构性减税 政策 在扩内需 、 稳增长 、 控 物价 、 调结构 、 促改革 、 惠民生等方 面的重要作用 ， 是 当前亟待需要解决的一项重要课题 。
减税降费调研报告
减税降费调研报告根据国家税收政策的调整，为了推动经济发展、优化税收结构、降低税负，各地逐渐实行了一系列减税降费政策。
为了全面了解减税降费政策实施情况以及对经济和社会发展的影响，我对全国各地的减税降费政策进行调研。
通过实地走访、访谈、问卷调查等方式，总结出一些结论和建议，希望对相关政策的落实和完善提供一些借鉴和参考。
一、减税降费政策的落实情况1. 各地减税降费政策实施情况不同在调研中发现，各地对于减税降费政策的实施情况存在一定的差异。
一些地方较为积极地落实减税降费政策，出台了一系列措施减轻企业和个人的税负，包括增值税、企业所得税、个人所得税等各个方面。
而另一些地区则表现得较为消极，对于减税降费政策的宣传推广不够，实施效果也较为有限。
2. 减税降费政策落实效果显著在对减税降费政策的实施效果进行评估时，发现大部分地区的减税降费政策确实取得了一定的成效。
企业和个人的税负得到一定程度的减轻，促进了企业生产经营的活力，提高了全民经济发展水平。
此外，一些地区还通过减税降费政策，吸引了更多的投资和人才流入，推动了当地经济的发展。
二、减税降费政策对经济和社会发展的影响1. 对促进经济增长和就业起到了积极作用减税降费政策可以有效降低企业成本，提高企业盈利能力，增强了企业的竞争力。
同时，减税降费还可以刺激消费和投资，拉动经济增长。
在实施减税降费政策的地区，经济增速明显加快，就业率也有所提高。
因此，可以说减税降费政策对促进经济增长和就业起到了积极的作用。
2. 对改善民生和社会稳定具有重要意义减税降费政策不仅可以减轻企业负担，也可以减轻居民个人税负，提高了居民的消费能力。
这不仅有助于改善民生，还可以推动消费升级，促进社会和谐稳定。
与此同时，减税降费政策还可以缓解贫富差距，提高社会公平，有利于社会的长期稳定发展。
三、减税降费政策存在的问题和建议1. 实施落实不到位在调研中发现，一些地方在减税降费政策的实施落实方面存在一定程度的问题。
什么是结构性减税政策-实施结构性减税政策
什么是结构性减税政策:实施结构性减税政策去年底召开的中央经济工作会议提出，财政政策要继续完善结构性减税政策。
结构性减税作为今年实施积极财政政策的一个重要载体，引起理论界和实际经济工作者的高度关注。
那么，什么是结构性减税政策？它是怎么来的？如何继续完善结构性减税政策？这篇文章对这些问题作了探讨。
——编者结构性减税在我国是一个新生事物，在理论和实践上都还处于探索阶段。
20xx年以来结构性减税政策成为我国积极财政政策的重头戏，在巩固和扩大应对国际金融危机冲击成果、促进国民经济平稳较快发展中发挥了重要作用。
中央决定今年继续完善结构性减税政策，再次引起国内外高度关注。
那么，什么是结构性减税政策？它是怎么来的？如何继续完善结构性减税政策？结构性减税政策的基本内涵（一）什么是结构性减税政策所谓结构性减税政策，是政府在实施积极财政政策中通过调整优化税种及其构成要素减轻居民和企业税负，以激发市场活力、增强发展动力，推动国民经济又好又快发展的宏观调控手段。
可以从以下四个方面来理解结构性减税政策。
结构性减税作为积极财政政策的重要组成部分，本质上是政府的一种宏观调控手段。
它通过调整税种、税目、税率和税式支出等可控变量，有选择性地减轻市场主体的税收负担，引导其在追求自身利益最大化的同时按照宏观调控预期目标进行生产经营活动，从而更好地发挥市场在资源配置中的基础性作用，促进经济长期平稳较快发展。
可见，结构性减税是一种市场导向的发挥税收作用的间接调控手段。
结构性减税通过各种政策工具的优化组合建立科学有效的内在机制，发挥组合拳的最佳效应。
结构性减税是一个多元税收政策工具的组合体，税种的选择、税目的增减、税率的调整以及税式支出的变化都是政策工具，需要通盘考虑、统筹使用，建立各种政策工具科学组合、优势互补、有机衔接、协调联动的内在机制，力争用最小的政策资源和代价取得最大的宏观调控效应。
结构性减税通过减轻企业和居民税收负担的传导机制，实现总量上的扩张效应和结构上的激励调节。
我国结构性减税政策实施现状研究
例， 既有 利于鼓 励 企业 投资 ， 有 利于 也
刺 激 民 众 消 费 ， 大 内需 ， 时 ， 有 扩 同 还 利 于 增 强 居 民 和 企 业 应 对 经 济 危 机 的
刺激 社会 有效 需求 的重 要 手段 的思 想
重 新 占据 上 风 。而 从 我 国 的 历 史 实 践 来 看 ， 是 经 济 比较 繁 荣 的 时 期 ， 者 凡 或 说 历 史 上 每 一 个 盛 世 ，大 都 注 重 减 税
期 的关键 时刻 。
一
、
结 构 性 减 税 政 策 实 施 的 基 本
条 件
（ ） 构性减 税 时机 渐趋 成 熟 二 结
近 年 来 许 多 国 家 纷 纷 推 出 了 自 己
拉 动 消 费 需 求 和 投 资需 求 具 有 基 础
性 意义 。 从 目前 结 构 性 减 税 政 策 运 作 的 情 况 来 看 ．整 个 经 济 形 势 已 经 有 了 好 转 的 趋 势 。 回 升 基 础 并 不 牢 固 ， 要 靠 但 主 的 是 政 府 政 策 拉 动 ，来 自 于 经 济 增 长
实施 结构 性减 税政 策 ，是落 实 积 极财 政政 策 的重要 组成 部 分 。结 构性
减 税 对 于 贯 彻 “ 提 高 居 民 收 入 水 平 以 和 扩 大 最 终 消 费 需 求 为 重 点 ，调 整 国 民收入分 配格 局 ” 宏观 调控 决策 ． 的 有 其 现实 意义 和充 分条 件 。 （ ） 构 性 减 税 是 调 整 国 民 收 入 一 结
父 键 ： 结构性减税 实施 条件 经济增长
， ０ ＿ ０ ８年 下半 年 以来 ， 国际 金融 危 １ 受
机 影 响 ， 国经 济 开 始 出现 下 滑 ， 我 防 止 经 济 下 滑 过 快 过 猛 ， 持 经 济 平 保 稳 较 快 发 展 ， 经 成 为 宏 观 调 控 的 首 已
试论实行和完善结构性减税政策的必要性与理论基础
构 性 减税 政 策 的 具 体 落 实 就 是 对 各 税 种 的 税 率
进 行 调 整 ， 且 在 调 整 中 ， 一 是 有 增 有 减 ， 二 而 第 第
是 以 减 为 主 。结 构 性 减 税 的 核 心 内 容 虽 然 是 减
税 ， 将 “ 构 性 ” “ 税 ” 系 在 一 起 ， 其 特 但 结 与 减 联 有
摘
要 ： ０ ２年我 国实行 的是 积极 的财政 政１ 其
改 革方案 。 结构性减 税政 策 的 实质是 对税 制要 素进 行 完善 。 实践 证 明 ， 国实行 的 系列减 税政 策 我 已初 见 成效 。结构 性减税 适应 了国 际税 制调 整的 大趋 势。
关键 词 ：结构Ｉ ｝ 生减税 ； 必要 性 ； 论依据 理
中图分 类号 ： ８ ２ ４ Ｆ １ ．５
文 献标 识码 ： Ａ
文章编 号 ： ０ ８—３ ３ ２ １ ） ２—１ ０ １０ ４ Ｘ（０ ２ ０ ４— ３ 平 的此 增 彼 减 。 二、 实行 结构性 减税 政策 的必 要性
和 税 率 为 税 收 制 度 的 基 本 因 素 。 结 构 性 减 税 首
先 是 针 对 税 制 结 构 中 的 课 税 对 象 进 行 调 整 。税
制 结 构 是 指 一 国 税 收 体 系 的 整 体 布 局 和 总 体 结 构 ， 是 国家根 据 当时 的经济 条件 和发 展要 求 ， 它 在 特 定 税 收 制 度 下 确 定 的 ， 由税 类 、 种 、 制 它 税 税 要 素 和 征 收 管 理 层 组 成 ， 们 主 次 分 别 ， 互 协 它 相
而针对特定群体 、 以特 定 税 种 为 对 象 来 削 减 税 负 水 平 ， 实 质 是 对 税 制 要 素 进 行 完 善 。 税 制 要 素 其 是 指 构 成 一 国 税 制 的基 本 要 素 ， 中 纳 税 人 、 其 课
关于完善广西结构性减税的政策促进区域经济协调发展的思考
在促进投 资、 消费 、 就业方 面， 在调 整经济结构方 面出台 了 不 少 的 减 税 政 策 。但这 些政 策 都 散 见 于很 多 具 体 的政 策 性 文 件 当 中 。对 结 构 性 减 税 政 策 带来 的 减税 规 模 也 还 没 有 权 威 的 统 计 数 字 。中 央 与 地方 政府 对 结 构 性 减 税 的权 限不 界 定， 减 税 的规 模 无 目标 的量 化 ， 结 构 性 减 税 的对 象 选 择 不 明
２ ０ １ ３年 第 ２期 （ 总第 ７ Ｏ期 ）
桂林 航天 工业 学院 学报
Ｊ Ｏ ＵＲ Ｎ ＡＬ Ｏ Ｆ ＧＵ Ｉ Ｌ Ｉ Ｎ Ｕ ＮＩ Ｖ Ｅ Ｒ Ｓ Ｉ Ｔ Ｙ Ｏ Ｆ Ａ Ｅ Ｒ Ｏ Ｓ Ｐ ＡＣ Ｅ Ｔ Ｅ Ｃ ＨＮ ＯＬ Ｏ Ｇ Ｙ 经 济 与 管 理
关 于 完善广 西 结构 性减 税 的政 策 促 进 区域 经 济协 调 发展 的 思考
孕 水 红
（ 广 西 国 际 商务 职 业技 术 学 院 科研处 广 西 南 宁 ５ ３ ０ ０ ２ ２ ）
摘 要Biblioteka 结构性减税作为我们 国家实施积极的财政政策一部份内容 ， 对实现经济结构的调整具有重要的作用 。论 文在
政策 ， 结 合 税 制 改 革 完 善结 构性 减 税 政 策 。 可见 ， 结构性减税政策从 ２ ０ ０ ８年 提 出 到 现 在 仍 在 不 断 完 善 中 。通 过 几 年 的政 策 实 践 ， 结 构 性 减 税 的 内 容 越 来 越 丰富 ， 步伐越来越快 ， 减 税 效 果 也 日益 显 现 。 近 年 来 ， 结 合 宏 观 经 济 调 控 与税 制 改 革 ， 我 国 累计 减 税 措 施 ７ Ｏ多 项 ， 涉 及 十 几个 税 种 ， 每 年 减 税 规 模 达 数 千亿 元 （ 贾 康， ２ ０ １ ２ ） 。 在 国 家 实行 积 极 财 政 政 策 的 背 景 下 ， 广 西 认 真 落 实结
对于结构性减税制度的思考钱勤英
第9卷第7期2012年7月Journal of Hubei University of Economics(Humanities and Social Sciences)湖北经济学院学报（人文社会科学版）Jul.2012Vol.9No.7一、结构性减税政策的实施效果“结构性减税”一词首先在2008年中央经济工作会议提出来，是我国实行积极财政政策，应对国际金融危机、拉动内需、促进经济平稳较快发展的重要举措。
实际上，自2004年以来，我国一直在进行结构性减税。
近年来积极实施结构性减税措施，落实各项税收优惠政策，促进了经济结构的调整和发展方式的转变，取得了较好的效果。
表现在以下几个方面：（一）减轻企业负担，刺激经济增长结构性减税政策的实施，特别是增值税转型政策的执行，减轻了企业税收负担，缓解了企业的资金压力，降低了企业融资成本，给企业发展壮大提供了强有力的资金支持，极大提高了企业更新改造扩大投资的积极性，有利于传统支柱产业设备更新和技术改造，有利于刺激投资，拉动经济增长效果明显。
（二）鼓励技术创新，增强企业竞争实力结构性减税政策的实施，使企业每年支出的税款转化为自有投资款，从而有更多的资金可用于新产品、新技术、新工艺的研发，不断提高产品的技术含量，增强企业的竞争实力。
（三）促进经济转型，转变经济发展方式结构性减税政策体现了国家对特定产业发展方向的指引，扶持了一大批新兴产业，推动了税收收入良性增长。
特别是全面落实高新技术企业所得税优惠政策，极大地提高了企业科技创新的主动性和积极性，增强了企业核心竞争力和抗风险能力，促进了产业结构优化升级。
有利于经济转型发展。
（四）推动就业增长，改善民生现状小规模纳税人征收率统一降为3％，小型微型企业享受减按20％税率征收所得税等税收优惠政策，有效减轻了劳动密集型中小企业的税收负担。
推动了小微企业的经济发展，促进了就业的增长，改善了民生。
（五）有利于资源节约，保护生态环境新税收政策体现了国家促进节能减排和保护环境的意图：通过提高矿产品增值税税率，促进资源节约利用；通过提高成品油消费税促进节能减排和环境保护；对再生资源回收经营企业继续实行退税优惠，有利于废弃物的“减量化、再利用、资源化”，对促进能源资源节约和环境保护，促进循环经济的发展起到了积极的推动作用。
以民生财政为导向的结构性减税政策研究
目 标 的实现条件进一步开展分析。 政府筹集 收入的手段多种多样 ，但 主要的 、 且 对民生财政 目 标实现影响最大的是税收手段 。可以 说， 一个合理 的税收制度有助于民生财政 目标 的实 现， 而一个不恰 当的税收制度可能反而有碍于 目标 的实现 。显然 ， 一个有助于民生财政 目标 实现 的税 收制度一定是一个能够更 多地是从 富裕的一方筹
与 配合 。
在２ ０ ０ ８ 年３ 月提交全 国人 民代表大会审议的
《 关于 ２ ０ ０ ７ 年 中央和地方预算执行情况与 ２ ０ ０ ８ 年 中央和地方预算草案的报告》中，政府首次提出了
“ 民 生财 政 ” 概念 ， 以表 达 政府 在今 后 较 长一 段 时 间 里 的执政 理念 与追 求 的 目标 。显然 ，这 一概 念 的提
从富裕的个人 、 行业 、 地 区和城市筹集到一笔收入 ，
的基本公共服务和私人消费品， 如此才能在一定程 度上消除民生水平的差异 ， 实现政府提高人 民福利
倾 向于教育 、 医疗 、 卫生、 社保 、 就业 、 住房 、 环境等领 然后再投 向诸如教育 、 医疗 、 卫生 、 住房等政府认定
税收天地
以民 生财政为导向 的结 构性 减 税 政策 研究
刘小兵 刘博敏
（ 上 海财 经大 学 ， 上海 ２ ０ ０ ４ ３ ３ ） 内容提 要 ： 本 文在 分析 实现 民 生财政 目标 的逻 辑 与条 件 的基 础 上 ， 进 一 步分 析 了我 国现 行税 制 结构在 实现 民 生财政 目标 方 面存在 的 问题 ， 并 以实现 民生财 政 目标 为 导 向提 出 了如何 进 行 结构性 减税 的政 策建议 。 本文 的基 本观 点 与结 论是 ， 我 国现行 以 间接 税 为
我国结构性减税的政策建议
收 稿 日期 ：２ ０ ｌ ３ —Ｏ ６ —２ ０
作者简介 ：董敬怡 （ １ ９ ６ Ｏ 一） ，女 ，北京人 ，财政部财政科学研究所副研究员 ，研究方向为 国有资产管理 、财政经济。
９ ４
增值 税转型在短期 内促进 了固定资产快速增加 ，但缺乏 长期效应 。正常情况 下 ，固定 资产 投资与增值税 收人 保持 同 向变化关系 ，但 ２ ０ ０ ８ 、２ ０ ０ ９年 随着增值税 收入增率下降 ，固定资产投资大幅增加 ，而 ２ ０ １ ０年随着增值税 收人 增速加快 ，固定资产投资则大 幅回落 。这说 明增值税转 型缺乏长期 效应 。其 次 ，由于近年结构性减税 中刺激 消费 的政 策主要是针对个别税种 ，因此消费增长 总体效果仍不 明显 。近年结 构性 减税 主要 涉及 个人所得税 、车辆 购置 税等个别税种 ，这些减税政策在促进相关消 费大 幅增 长的同时未能改变消费性支 出占居 民可支配收入 比重不断下
滑的态势 。减税只增加 了对减税消 费品的消费 ，并没有 真正刺 激总消费的增加。
表１ ．我 国结构性减税主要 内容 目标 涉及税种 政策内容 １ ．自２ ０ ０ ９年 １ 月 １日起 ，将生产型增值税改为消 费型增值税 ，一般纳税人 购进机器设 备 增值税 进项税额允许抵扣 ，并允许未抵扣部分 留在下期继续抵 扣； ２ ．小规模纳税人增值税征收率统一下调为 ３ ％。 促进投资 企业所得税
供给侧结构性改革中财税政策的探讨
供给侧结构性改革中财税政策的探讨供给侧结构性改革是指通过改善供给侧的结构来提高经济发展质量和效益的一系列政策措施。
在实施供给侧结构性改革的过程中，财税政策起着重要的作用。
本文将探讨财税政策在供给侧结构性改革中的作用与策略。
一、财税政策的作用1. 优化资源配置财税政策可以通过调整税制结构和减免企业税费等措施，引导资源向效率更高的产业和企业配置，进一步提高全要素生产率。
通过改革个人所得税制度，提高中低收入群体的消费能力，进一步促进消费升级，拉动经济增长。
2. 支持创新创业财税政策可以通过降低创业者的税负和增加创新创业的财务支持等措施，提高创业创新的积极性和成本效益，推动企业的技术改造和转型升级。
3. 促进产业升级财税政策可以通过加大对战略性新兴产业和高技术产业的支持力度，引导资源向高附加值产业和新兴产业集聚，推动产业结构的升级。
4. 促进经济平稳发展财税政策可以通过适当的财政支出和税收调节，平稳推进经济结构调整，降低经济增长的波动性，保持经济的稳定和可持续发展。
二、财税政策的改革策略1. 减税降费减税降费是当前财税政策改革的重要方向之一。
应当进一步降低企业税负，提高税制的稳定性和公平性，鼓励企业增加研发投入和技术改造，提升企业创新能力。
降低个人所得税税率，提高中低收入群体的可支配收入，促进消费升级。
2. 完善税制结构应当进一步完善税制结构，减少对劳动力成本的税收负担，提高中小企业创新创业的能力。
加大对资源环境税的征收力度，引导企业采取节能减排的措施，推动绿色发展。
3. 加大对创新创业的支持力度应当通过税收优惠和财务支持等措施，促进创新创业的活动。
建立健全科技创新基金和风险投资基金的运作机制，加大对创新企业和中小企业的资金支持。
4. 引导产业升级应当加大对战略性新兴产业和高技术产业的支持力度，鼓励企业增加研发投入，提高技术含量和附加值。
通过税收递延和差别化税收政策等方式，引导企业进行技术改造和转型升级。
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征收个人所得税。此外，为支持 以抵扣，在降低企业增值税负担 全统计，政府的结构性减税措
居民首次购买普通住房，促进房 的同时，也减少了企业的成本， 施，仅 ２００８ 年下半年就减轻企
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TAXATION IN CHINA 2 010- 1
涉外税务
INTERNATIONAL TAXATION IN CHINA
从 ２００８ 年 ３ 月 １ 日起，将个人所
１．为促进资源的合理利用， 的复苏。国家通过实施包括结构
得税工资薪金所得减除费用标 保护资源，减少浪费，从 ２００８ 年 性减税政策在内的积极的财政
准由 １ ６００ 元提高到 ２ ０００ 元。 １０ 月１日起，国家提高了硅藻土、 政策和适度宽松的货币政策，减
业和居民税收负担大约 ２ ８００ 亿 元。２００９ 年又推出全面实施消费 型增值税等新的措施，给企业和 居民减税约 ５ ５００ 亿元。经济增 长情况详见表 １：
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李鸿翔 ／ 图
涉外税务
INTERNATIONAL TAXATION IN CHINA
金融危机的严重冲击。从２００８年 方式转变。这五项内容又可进一 减少政府的收入，影响政府的支
下半年开始，我国经济开始下 步归结为：增加政府公共支出， 出，影响公共产品的提供。因此，
Key words: International financial crisis Structural tax reduction Proactive fiscal policy
２ ０ ０ ７ 年美国发生的次贷危 机，很快引发为全球性的金融危 机。危机不仅使发达国家的经济 陷入衰退，而且发展中国家也受 到波及。我国由于外贸依存度较 高（２００８ 年达 ３８％），也受到了
长 ３ １ ． ９ ％ ，第三季度增长 １ ０ ． 出、减轻企业税收负担，是应对 业政策鼓励发展的行业和产品，
７％，第四季度增长 －４．９％。２００９ 危机最有效的办法。减税可以降 如高新技术企业和产品给予减
年第一季度继续回落，增长率 低企业的经营成本，减少居民开 税，有利于促进企业技术革新和
为 －１０．３％。①为应对国际金融危 支，增加企业与居民的收入，拉 自主创新，提高企业产品的附加
增长率仅为 ６．１％ 。由于经济下
（一）兼顾企业与政府的需要 境污染比较严重，产业结构不尽
滑，税收出现负增长。与 ２００７年
在金融危机的冲击下，企业 合理。实行大规模减税，可能加
同期相比，２００８ 年第一季度税 经营困难，急需政府帮助。各国 剧重复建设，增加结构性过剩。
收收入增长 ３５．５％，第二季度增 的实践证明，增加政府公共支 实行结构性减税政策，对国家产
滑，２００８ 年 ＧＤＰ 增长率降到 ２００３ 实行结构性减税。所谓结构性减 实行结构性减税政策，是适合我
年以来的最低点。与 ２００７ 年同 税是指通过减税优惠，降低纳税 国国情的科学选择，它兼顾了企
期相比，２ ０ ０ ８ 年第一季度 Ｇ Ｄ Ｐ 人的总体税负；但不是全面的、 业与政府的需要。
增长 １０．６％，第二季度 ＧＤＰ 增长 大规模的减税，而是在结构上有
RESEARCH AND INQUIRY
关于进一步完善 结构性减税政策的研究
杨卫华（中山大学岭南学院 广东 广州 ５１０２７５）
内容摘要：由美国次贷危机引发的国际金融危机，不仅冲击了许多发达国家，而 且波及广大发展中国家，我国同样遭受影响。为应对这场金融危机，我国实施了积 极的财政政策和适度宽松的货币政策，取得了良好的效果。本文着重分析我国应对 金融危机的结构性减税政策，说明了实施结构性减税政策的原因，介绍了结构性减 税政策的内容，总结了结构性减税政策实施的成效与存在的问题，提出了进一步完 善结构性减税政策的建议。
业发展，有利于调整和优化产业 结构，推动产业升级，促进经济 协调和可持续发展。
容。财政部部长谢旭人指出，积 重上升，企业所占比重相对稳定，
（三）改革税制，优化税制
极的财政政策包括五个方面的 而居民所占比重则明显下降，居
实行结构性减税，应依国家
内容：一是扩大政府公共投资， 民的消费率不断降低。居民消费 产业政策要求，根据经济发展要
政支出结构，保障和改善民生； 兼顾政府的承受能力。大规模减 和产业升级，而且有利于推动税
五是大力支持科技创新和节能 税虽然有利于企业增收，帮助企 制改革，完善税制内容，优化税
减排，推动经济结构调整和发展 业更快地恢复和发展，但会大幅 制体系，更好地发挥税收的杠杆
① 数据来源：根据财政部和《中经网统计数据库》数值及计算所得。 ②《国民收入分配：当增居民收入“权重”》，新华网“新华每日电讯”２００８ 年 ２ 月 ２６ 日，ｈｔｔｐ：／／ｎｅｗｓ．ｘｉｎｈｕａｎｅｔ．ｃｏｍ／ｆｏｒｔｕｎｅ／２００８－０２／２６／ ｃｏｎｔｅｎｔ＿７６７２３４３．ｈｔｍ。
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RESEARCH AND INQUIRY
作用，促进经济又好又快发展。 地产市场健康发展，从 ２００８ 年 增加了企业利润从而增加了企
二、我国结构性减税政 策的主要内容
１１ 月 １ 日起，对个人首次购买 ９０ 平方米及以下普通住房的，契税 税率暂统一下调到 １ ％ ；对个人
关键词：国际金融危机 结构性减税 积极财政政策
Abstract: The international financial crisis, triggered by American subprime mortgage crisis, has struck not only developed countries, but also developing countries, from which China also failed to escape and underwent many sufferings. In response to this financial crisis, the Chinese government has implemented a proactive fiscal policy and a moderately-easy monetary policy,including the structural tax reduction. Through these policies, expected results have been achieved.This article focuses on the analysis of the structural tax reduction and explains why it is implemented. The contents of the structural tax reduction are also displayed and the effectiveness and existing problems of the policy are well demonstrated. Finally, some suggestions are proposed to improve the structural tax reduction policy.
业的所得税负担。 ３．为实施成品油税费改革，
国务院决定从 ２００９ 年 １ 月 １ 日起
结构性减税政策包括减税和 销售或购买住房暂免征收印花 停征养路费，改征成品油消费
增税两个方面的内容，以减税为 税；对个人销售住房暂免征收土 税，从而相应提高成品油消费税
主，增税为辅。
地增值税；并适时放宽了个人转 的税额。此外，还提高了大排量
担 。 为 促 进 资 本 市 场 的 发 展 ， 合作社再给予增值税、印花税等 ２００９ 年 ５ 月 １ 日和 ８ 月 １ 日起国
国家从 ２００８ 年 ４ 月 ２４ 日起将证 税收激励政策。
家先后调高了烟和酒的消费税
券交易印花税税Biblioteka 由 ３ ‰下调（二）增税税率。
为 １‰，从 ２００８ 年 ９ 月 １９ 日起，
（一）减税
让住房减免营业税的优惠条件。 汽车消费税的税额。
为实施结构性减税政策，国
４．实行增值税转型，降低增
４．为促进资源的合理利用，
家出台了一系列减税措施。主 值税负担。为规范增值税制度， 加强对废旧物资的管理，国家在
要有：
降低增值税负担，更好地发挥增 增值税转型改革中，提高了金属
１．多次调整提高出口产品 值税中性税种的作用，国家决定 矿、非金属矿采选产品的增值税
着力加强重点建设 ； 二是推进 不足，不利于扩大内需。实行减 求建立和完善税收制度。对国家
税费改革，实行结构性减税；三 税政策，有利于减轻企业和居民 鼓励发展的产品、企业和行业，
是提高低收入者收入，大力促进 的负担，拉动经济复苏。不过，在 给予税收优惠，不仅有利于落实
消费需求；四是进一步优化财 考虑企业需要的同时，减税还须 国家的产业政策，促进结构优化
同时，决定从 ２００８ 年 １０ 月 ９ 日 玉石、磷矿石、膨润土、沸石、珍 轻了企业的负担，增加了企业的
起，对证券市场个人投资者取得 珠岩等矿产资源的资源税税率。 收入，增强了企业的竞争力，使
的证券交易结算资金利息所得
２．由于增值税转型，设备等 企业较快渡过了难关，促进了企
和个人储蓄存款利息所得暂免 有关固定资产所含进项税额可 业的发展、经济的复苏。据不完
子、机电等劳动密集型、科技含 税小规模纳税人的征收率由 ６ ％ 投资企业购买国产设备增值税
量及附加值较高的出口货物增值 和 ４％ 统一下调至 ３％，使税负分 退税政策；同时，国家税务总局
税的退税率。同时，还下调了部 别降低 ５０％ 和 ２ ５ ％。