关于进一步完善结构性减税政策的提案

关于进一步完善结构性减税政策的提案

摘要：全国政协十二届一次会议提案第0010号

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案由:关于进一步完善结构性减税政策的提案

审查意见：建议国务院交由主办单位财政部会同国家税务总局办理

提案人：致公党中央

主题词：财税体制,政策

提案形式：党派提案

内容：

我国出台了一系列结构性减税政策，降低了企业税负、减轻了居民税收负担、推动了企业的转型升级，为支持我国经济回升向好发挥了积极作用。

一、结构减税政策中需要完善的问题

（一）未体现明确的政策导向。对投资、出口关注多，对消费关注少;对劳动性收入、初次分配关注多，对资产性收入、再分配关注少;对节约资源、保护环境等正向激励关注多，对浪费资源、破坏环境等反向惩戒较少。

（二）未体现制度体系的保障作用。一方面，结构性减税缺乏中央地方财权税权调整的制度性安排；另一方面，结构性减税缺乏规范有效的纳税人意见和建议搜集、处理和反馈机制。

（三）未体现政策调控的协调配合。结构性减税政策应以最小的政策资源和代价取得最好的调控效果。但现有政策关注消费的买方多，关注消费卖方少；关注低收入者减负多，利用税收杠杆加大对高收入者的调节少。此外，税收政策也需要与产业、价格、货币和财政政策建立联动机制，才能最好地实现政策的目标。

二、借鉴世界各国的有益经验

自国际金融危机发生以来，世界上许多国家均通过相应的税收政策调整应对危机。虽然各国在具体政策上存在一定的差异，但也体现出一些共同的特征。一是公司所得税税率下降趋势十分明显；二是个人所得税更加注重对结构的调整，提高了对高收入阶层的征税，降低了最高边际税率；三是降低社会保障税税负；四是适时开征新税种，进一步拓展新税源，如航空税、碳税、矿产资源租金税等等；五是进一步强化税收政策对产业结构调整的作用，促进经济结构优化。如美国、日本不断延长研究开发费用的优惠抵免和调整抵免幅度等。

三、完善结构性减税的建议

（一）推进顶层设计，着力提升结构性减税政策的系统性

完善结构性减税政策应站在全局高度，紧扣主题主线，把结构性减税与稳增长、控物价、调结构、惠民生、抓改革、促和谐结合起来，按照远近结合、标本兼治、有扶有控的原则，遵循市场规律，权衡利弊得失，做好战略谋划，实施相机抉择，防范各类风险，把握好结构性减税的科学性、预见性和系统性，减少随意性、盲目性和模糊性。同时，应立足优化长期税制安排，构建有利于科学发展的税收体制机制，可以考虑将一些有利于转方式、

调结构、惠民生的税收政策作为长期制度安排。

（二）强化政策配合，统筹考虑结构性减税政策的协调性

一是增加对消费卖方的政策支持力度，从买卖两方共同刺激消费增长。建议完善网络消费的税收政策，通过企业所得税定期减免，增值税超税负即征即退等，扶持网络交易门户、第三方支付平台等发展；对其中诸多个体、小微商户在增值税、企业所得税、个人所得税方面提供一定的优惠。对于以买赠形式促销的增值税处理，可借鉴企业所得税的处理方式，将销售总额按照各商品公允价值占公允价值总额的比例分摊确认各商品的增值税销售收入，同时将商业企业提供服务费用纳入增值税征收范围。

二是强化对高收入者的税收调节，有效缩小居民收入差距。在个人所得税方面，建议适时推进综合与分类相结合的个人所得税制度，充分考虑家庭因素，发挥个人所得税对收入差距的主调节作用。进一步扩大个人所得税低税率的适用范围，稳定并适当降低中间税率标准，培养和壮大中等收入群体，进一步提高高收入者的税率。逐步建立个人所得税起征点与居民收入增长、物价增长相匹配的动态调整机制。强化对财产性收入、资本性收入的征收力度。在消费税政策方面，建议将价格水平过高的高档服装、皮具等商品及夜总会、高尔夫球场、高档休闲美容服务等奢侈行为纳入消费税征收范围。在企业所得税方面，可以降低慈善类公益性社会团体认定门槛，对公益性捐款超出当年税前扣除比例或亏损的企业，允许以后年度结转扣除。适时开征社会保障税，推进社会保障新机制的建立。

三是增加对小微企业发展的扶持，有效促进就业。将现行增值税、营业税起征点政策改为起征点和免征额相结合，并考虑将小微企业全部纳入适用范围。

四是加强对企业推进科技进步、劳动者素质提升等长远发展的政策引导，提升企业发展质量。进一步调整和优化对科技进步、技术升级、人才引进等方面的税收优惠，对使用先进设备的企业以及为研究开发购置的设备或建筑物，给予加速折旧，对从事科技开发的投资与再投资实行投资抵免政策；准许高新技术企业按照销售或营业收入的一定比例设立准予扣除的特定准备金；据实扣除或进一步提高教育培训经费支出的扣除标准。

五是完善对节约资源和环境保护的税收政策体系，支持绿色经济发展。在税收优惠方面，加大企业所得税优惠，将现有的减计收入和减免所得额统一为项目减免征收，同时将定期优惠调整为长期优惠。在征税范围调整方面，将一些高能耗、高污染产品纳入征税范围，如电池、塑料制品等。注重发挥资源税调节作用，扩大其征税范围，并改从量计征为从价计征。适时开征环境保护税。

（三）完善配套支持，不断增强结构性减税政策实施的有效性

一是从法律制度层面提供实施保障。进一步提高税收政策调整的规范化、透明化程度。建立和完善税收调整听证制度、意见征集与反馈制度，注重加强税收政策调整的宣传，增加税收立法部门与纳税人之间的沟通，充分尊重纳税人合理意见和建议，提高纳税人对税收政策调整的认同度。进一步加大对税收违法行为的监控和处理。对弄虚作假骗取结构性减税优惠的行为，除了要严格进行追缴和处罚外，还要在一定时限内取消其申请资质，并列入税务监控、征信系统等，切实确保结构性减税政策用在实处、发挥实效。

二是从管理机制层面提供实施保障。减税政策形成的资源配置权转移相当于一种税式支出或者是财政支出的替代，应作为政府公共政策和公共财政的有机组成部分。建议建