会计经验:如何会计处理和纳税调整固定资产费用化和进项税额转出
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如何会计处理和纳税调整固定资产费用化和进项税额转出
企业购买监控设备,固定资产入账时间是2012年12月,入账价值20万,进项税3.4万进入了进项税,购买时企业企业将20万全部折旧即全部在2012年度作了费用,又在2012年度汇算清缴时全额作了纳税调增,2013年度该设备的进项税转出增加了原值3.4万,即原值为23.4万元,2013年全年会计未计提折旧,那我们现在在做2013年度的税审报告时,要怎么调减应纳税所得额呢?
分两部分处理
一、会计调整
1、2012年差错更正
借:固定资产20万元
贷:以前年度损益调整20万
借:以前年度损益调整20万
贷:未分配利润20万
注:入账时间是2012年12月,不需要补提2012年的折旧
2、2013年差错更正
(1)进项税额转出
借:固定资产3.4万元
贷:应缴税费-应交增值税-进项税额转出3.4万
(2)补提折旧
借:管理费用***4.68万元
贷:****累计折旧4.68万元
注:为了方便计算,假设折旧年限5年,残值率0%
二、所得税调整
1.2012年该笔费用20万元因为不能税前扣除,已经做纳税调整;同时入账时间是2012年12月,不需要补提2012年的折旧,也就不需要补提折旧进行2012年度的纳税调整
2.2013年所得税汇算清缴时,如果做了上述账面利润做2013年差错更正,就不需要纳税调整;如果没有做,需要纳税调减4.68万元。
注:不管是会计准则还是所得税相关规定,都应该调整
小编寄语:会计学是一个细节致命的学科,以前总是觉得只要大概知道意思就可以了,但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程,主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然,困难不能否认,但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度,最后加上勤奋,那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛!