项目九-特定行为、目的税类与纳税实务解析PPT教学课件
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《税务会计》教学课件PPT
《税务会计》教学课件
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第一章 总论
❖ 一.税务会计与财务会计
❖ 1.联系
❖ 2.区别 1)任务不同
❖
2)范围不同
❖
3)核算基础和处理依据不同
❖
4)确认损益的口径不同
❖
5)受税法的约束不同
❖ ……………………（略）
第二章、增值税
❖ 第一节、增值税概述
增值税是以增值额为课税对象征收的一种税。 ……………………（略）
❖ 注意：区别国境和关境 ❖ ……………………（略）
第六章、企业所得税
❖ 企业所得税是对我国境内（除外商投资企业和外 国企业）的企业就其生产、经营所得和其他所得 依法征收的一种税。
❖ ……………………（略）
第七章、个人所得税
❖ 个人所得税是对在我国境内有住所，或无 住所而在境内居住满一年的个人，从中国 境内、境外取得的各项应税所得，以及在 我国境内无住所又不居住，或无住所而在 境内居住不满一年的个人，从我国境内取 得的各项应税所得征收的一种税。
❖ ……………………（略）
第十章、财产税类
❖ 财产税类是以纳税人所拥有的财产数量或 财产价值为征税对象的一类税收。
❖ 包括房产税、契税、印花税、车船使用税、 城市房产税、车船使用牌照税、屠宰税等。
❖ ……………………（略）
第十一章、纳税筹划
❖ 纳税筹划的特点： ❖ 1、非违法性 ❖ 2、超前性 ❖ 3、动态性 ❖ 4、效益性 ❖ ……………………（略）
第三章、消费税的核算
❖ 消费税是价内税，应由企业负担。 ❖ “主营业务税金及附加” ❖ “其他业务支出” ❖ “物资采购”等
第四章、营业税
❖ 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让 无形资产或销售不动产的单位和个人，就其 所取得的营业额征收的一种税。
.
第一章 总论
❖ 一.税务会计与财务会计
❖ 1.联系
❖ 2.区别 1)任务不同
❖
2)范围不同
❖
3)核算基础和处理依据不同
❖
4)确认损益的口径不同
❖
5)受税法的约束不同
❖ ……………………（略）
第二章、增值税
❖ 第一节、增值税概述
增值税是以增值额为课税对象征收的一种税。 ……………………（略）
❖ 注意：区别国境和关境 ❖ ……………………（略）
第六章、企业所得税
❖ 企业所得税是对我国境内（除外商投资企业和外 国企业）的企业就其生产、经营所得和其他所得 依法征收的一种税。
❖ ……………………（略）
第七章、个人所得税
❖ 个人所得税是对在我国境内有住所，或无 住所而在境内居住满一年的个人，从中国 境内、境外取得的各项应税所得，以及在 我国境内无住所又不居住，或无住所而在 境内居住不满一年的个人，从我国境内取 得的各项应税所得征收的一种税。
❖ ……………………（略）
第十章、财产税类
❖ 财产税类是以纳税人所拥有的财产数量或 财产价值为征税对象的一类税收。
❖ 包括房产税、契税、印花税、车船使用税、 城市房产税、车船使用牌照税、屠宰税等。
❖ ……………………（略）
第十一章、纳税筹划
❖ 纳税筹划的特点： ❖ 1、非违法性 ❖ 2、超前性 ❖ 3、动态性 ❖ 4、效益性 ❖ ……………………（略）
第三章、消费税的核算
❖ 消费税是价内税，应由企业负担。 ❖ “主营业务税金及附加” ❖ “其他业务支出” ❖ “物资采购”等
第四章、营业税
❖ 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让 无形资产或销售不动产的单位和个人，就其 所取得的营业额征收的一种税。
纳税实务教学资料-项目九 行为、目的税实务
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任务一 城市维护建设税
五、税收优惠
六、城市维护建设税 的会计处理
七、纳税申报
(二)纳税地点 (1) 代扣代缴、代收代缴“三
税”的单位和个人，同时也是城建 税的代扣代缴、代收代缴义务人， 其城建税的纳税地点在代扣代收地 。
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任务一 城市维护建设税
七、纳税申报
企业在计算当期应缴纳的城建 税时：
借：营业税金及附加 贷：应交税金——应交城市维 护建设税 实际缴纳时： 借：应交税金——应交城市维 护建设税 贷：银行存款
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任务一 城市维护建设税
五、税收优惠
六、城市维护建设税 的会计处理
七、纳税申报
纳税环节、纳税地点、纳税期限 （ 与“三税”相同） 注意：代扣代征地！
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任务一 城市维护建设税
五、税收优惠
六、城市维护建设税 的会计处理
七、纳税申报
(一)纳税时间 由于城建税是纳税人缴纳“三
税”时同时缴纳的，所以城建税的 纳税环节，实际就是纳税人缴纳“ 三税”的环节。纳税人只要发生“ 三税”的纳税义务，就要在同样的 环节，计算缴纳城市维护建设税。
附： 教育费附加 一、概念
是对缴纳“三税”（增值税、 消费税、营业税）的单位和个人征 收的一种附加税。 二、纳税人
征收“三税”的单位和个人。 三、税率：3% 四、计算与会计处理：与城建税相 同
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任务二 车辆购置税
一、概念 二、特点 三、基本征收制度 四、应纳税额的计算
七、纳税申报
(3) 海关对进口产品代征的增 值税、消费税，不征收城市维护建 设税。
《纳税实务》-教案--项目九--行为目的税类精选全文完整版
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《纳税实务》教案
授课时间
授课班级上课地点
学习内容项目九行为目的税类课时 2
教学目标素质目标
1 培养学生爱岗敬业、诚实守信的职业道德
2 培养学生遵纪守法、诚信纳税的意识
3 培养学生的团队协助、团队互助的意识
4 培养学生一丝不苟的职业情怀
知识目标
1 掌握城市维护建设税和教育费附加的构成要素
2 掌握印花税的构成要素
3 掌握车辆购置税的构成要素
4 掌握环境保护税的构成要素
5 了解城市维护建设税和教育费附加的税收优惠
6 了解印花税的税收优惠
7 了解车辆购置税的税收优惠
能力目标
1 会计算城市维护建设税和教育费附加应纳税额并完成纳税申报
2 会计算印花税应纳税额并并完成纳税申报
3 会计算车辆购置税应纳税额并并完成纳税申报
4 会计算环境保护税应纳税额并并完成纳税申报
教学重点印花税应纳税额的计算
车辆购置税应纳税的计算环境保护税应纳税额的计算
教学难点计税依据的确定
目标群体高职财经类专业学生
教学环境理实一体化教室
教学方法启发式教学、案例教学、互动式教学
时间安
排
教学过程设计【项目引入】。
纳税实务详细讲解(ppt 90页)
5、买卖货物同时安装
6、包工包料与销售货物同时安装区别
7、销售土地建筑物附带转让设备家具工具
8、兼营行为 问题1：生产企业兼营案例 问题2：服务企业兼营案例
9、视同销售案例
问题1：增值税暂行条例实施细则第四条具 体案例
10、总公司与分公司之间已送货物 问题1：非独立分公司 问题2：独立核算分公司 问题3：办事处、仓库 问题4：分公司注销货物移送总公司是否视 同销售
问题3：赠品不再发票上反映如何处理 问题4：卖房送车位、卖房送名校名额、卖 房送物业管理费
13、返利案例 问题1：发票让开 问题2：财务处理
14、销售货物无法收款货款，不交增值税案 例
15、生产企业与超市合作销售案例
16、预售货物与预售卡新规
17、旧设备转让与出口案例
18、分公司整体货物债权债务及其劳动力转 让
3、收入的确认 问题1：收入时间确认 问题2：分期收款 问题3：预收款销售 问题4：超过12个月生产周期 问题5：购物卡、会员卡 问题6：折扣折让 问题7：一次收取多年租金
4、售后回购
5、售后回租、优惠销售再包租
6、合作销售、合作开发
7、股权转让 问题1：收入时间确认 问题2：价格确定 问题3：代扣代缴 问题4：股权投资亏损审批手续 问题5：计税成本确认 问题6：核定征收如何确定
来源于境外 国内支付 国外支付
≤90（183）
√
183（90）＜M≤1年
√
√
1年＜M≤5年
√
√
√
＞5年 高管（总）
√
√
√
√
√ ≤90（183） 免
√ ≥5 √
2、新个人所得税解读
3、月饼税、更名税
项目九财产税纳税实务(1).pptx
3）征税范围 汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。 4）税率 实行统一的比例税率，税率为10%。
7.4.2车辆购置税的计算
1）计税依据 （1）纳税人购买自用的应税车辆以计税价格为计税依据。 计税价格是由销货方销售应税车辆向购买者收取的、除增值税 以外的全部价款和价外费用组成。 （2）纳税人进口自用的应税车辆以组成计税价格为计税据。 组成计税价格=（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税税率） （3）纳税人自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税 车辆的计税价格，按购置该型号车辆的价格确认。 （4）以最低计税价格为计税依据
7.3.3 车船使用税的税收优惠
2）经财政部批准免税的其他车船 （1）在企业内部行使，不领取行使执照，也不上公路行使 的车辆。 （2）主要用于农业生产的拖拉机。 （3）企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的车 船，如果能够明确划分清楚是完全自用的，可免征车船使用税； 划分不清的，应征车船使用税。 （4）残疾人专用的车辆。 （5）免税单位与纳税单位合并办公所用车辆，能划分清楚 者分别对待；不能划分清楚者，应一律照章征收车船使用税。 （6）其他情形。
7.3.2 车船使用税应纳税额的计算
1）车船使用税的计税依据 “辆”——除载货汽车以外的各种车辆； “净吨位”——载货汽车和机动船； “载重吨位”——非机动船。
7.3.2车船使用税应纳税额的计算
2）车船使用税的计算 （1）机动船和载货汽车的应纳税额=净吨位数×适用税额 （2）非机动船的应纳税额=载重吨位数×适用税额 （3）除载货汽车以外的机动车和非机动车的应纳税额=车辆数 ×适用税额 （4）机动车挂车应纳税额=挂车净吨位数×（载货汽车净吨年 税额×70％） （5）从事运输业务的拖拉机应纳税额=所挂拖车净吨位数× （载货汽车净吨年税额×50％） （6）客货两用汽车应纳税额分两步计算： ①乘人部分应纳税额=辆数×（适用乘人汽车税额×50％） ②载货部分应纳税额=净吨位数×适用税额
7.4.2车辆购置税的计算
1）计税依据 （1）纳税人购买自用的应税车辆以计税价格为计税依据。 计税价格是由销货方销售应税车辆向购买者收取的、除增值税 以外的全部价款和价外费用组成。 （2）纳税人进口自用的应税车辆以组成计税价格为计税据。 组成计税价格=（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税税率） （3）纳税人自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税 车辆的计税价格，按购置该型号车辆的价格确认。 （4）以最低计税价格为计税依据
7.3.3 车船使用税的税收优惠
2）经财政部批准免税的其他车船 （1）在企业内部行使，不领取行使执照，也不上公路行使 的车辆。 （2）主要用于农业生产的拖拉机。 （3）企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的车 船，如果能够明确划分清楚是完全自用的，可免征车船使用税； 划分不清的，应征车船使用税。 （4）残疾人专用的车辆。 （5）免税单位与纳税单位合并办公所用车辆，能划分清楚 者分别对待；不能划分清楚者，应一律照章征收车船使用税。 （6）其他情形。
7.3.2 车船使用税应纳税额的计算
1）车船使用税的计税依据 “辆”——除载货汽车以外的各种车辆； “净吨位”——载货汽车和机动船； “载重吨位”——非机动船。
7.3.2车船使用税应纳税额的计算
2）车船使用税的计算 （1）机动船和载货汽车的应纳税额=净吨位数×适用税额 （2）非机动船的应纳税额=载重吨位数×适用税额 （3）除载货汽车以外的机动车和非机动车的应纳税额=车辆数 ×适用税额 （4）机动车挂车应纳税额=挂车净吨位数×（载货汽车净吨年 税额×70％） （5）从事运输业务的拖拉机应纳税额=所挂拖车净吨位数× （载货汽车净吨年税额×50％） （6）客货两用汽车应纳税额分两步计算： ①乘人部分应纳税额=辆数×（适用乘人汽车税额×50％） ②载货部分应纳税额=净吨位数×适用税额
《纳税实务》教学课件
诚信 自强 笃学 精业
教学课题1：税收基础知识 （三）职能
1．财政职能 基本职能，取得财政收入，保障
国家机器运转。
2．经济职能 派生职能，经济调控。 3．监督管理职能 派生职能，信息反馈、经济
管理
诚信 自强 笃学 精业
教学课题1：税收基础知识 （四）作用
1．组织财政收入，保证国家实现其职能的需要；
诚信 自强 笃学 精业
教学课题1：税收基础知识
2．无偿性 非直接偿还或称非一一对应偿还。
国家征税的无偿性是指国家在征税时不向纳税人 支付等价物，不同于市场经济下的等价交换。但 税收的无偿性并不等于说国家征的税变成了国家 的资财，实际上，国家征税后，又通过财政支付 的形式还给纳税人及其它社会群体，所以我们说 税收的无偿性不是绝对的无偿，而是非直接偿还 性或非对应偿还性。
教学课题2：
企业涉税业务的基本程序和纳税方法
四、办理纳税申报业务
1．纳税申报 2．税款缴纳 3．税款退补
诚信 自强 笃学 精业
教学课题2：
企业涉税业务的基本程序和纳税方法
纳税方法
一、报税业务的主要内容
1．办理税务登记 2．进行纳税申报 3．管理报税凭证 4．计算应纳税款 5．缴纳相关税款
诚信 自强 笃学 精业
代缴义务人）的具体纳税地点。 纳税地点包括就地缴纳、营业行为所在地纳
税、外出营业纳税、汇总缴库和口岸纳税。
诚信 自强 笃学 精业
教学课题1：税收基础知识
（七）减免税
是指国家为实现一定的政治经济政策，给某些纳税 人或征税对象的一种鼓励或照顾。
减税：从应征税额中减征部分税额；
免税：免去全部税额。 税基式减免：起征点、免征额、项目扣除、跨期结 转。 税率式减免：重新确定新税率、归入低税率、规定 零税率。 税额式减免：全部免征、减半征收、核定减征率、 核定减征额。
教学课题1：税收基础知识 （三）职能
1．财政职能 基本职能，取得财政收入，保障
国家机器运转。
2．经济职能 派生职能，经济调控。 3．监督管理职能 派生职能，信息反馈、经济
管理
诚信 自强 笃学 精业
教学课题1：税收基础知识 （四）作用
1．组织财政收入，保证国家实现其职能的需要；
诚信 自强 笃学 精业
教学课题1：税收基础知识
2．无偿性 非直接偿还或称非一一对应偿还。
国家征税的无偿性是指国家在征税时不向纳税人 支付等价物，不同于市场经济下的等价交换。但 税收的无偿性并不等于说国家征的税变成了国家 的资财，实际上，国家征税后，又通过财政支付 的形式还给纳税人及其它社会群体，所以我们说 税收的无偿性不是绝对的无偿，而是非直接偿还 性或非对应偿还性。
教学课题2：
企业涉税业务的基本程序和纳税方法
四、办理纳税申报业务
1．纳税申报 2．税款缴纳 3．税款退补
诚信 自强 笃学 精业
教学课题2：
企业涉税业务的基本程序和纳税方法
纳税方法
一、报税业务的主要内容
1．办理税务登记 2．进行纳税申报 3．管理报税凭证 4．计算应纳税款 5．缴纳相关税款
诚信 自强 笃学 精业
代缴义务人）的具体纳税地点。 纳税地点包括就地缴纳、营业行为所在地纳
税、外出营业纳税、汇总缴库和口岸纳税。
诚信 自强 笃学 精业
教学课题1：税收基础知识
（七）减免税
是指国家为实现一定的政治经济政策，给某些纳税 人或征税对象的一种鼓励或照顾。
减税：从应征税额中减征部分税额；
免税：免去全部税额。 税基式减免：起征点、免征额、项目扣除、跨期结 转。 税率式减免：重新确定新税率、归入低税率、规定 零税率。 税额式减免：全部免征、减半征收、核定减征率、 核定减征额。
特定行为税课件
（1）购销合同。 （2）加工承揽合同。 （3）建设工程勘察设计合同 （4）建筑安装工程承包合同 （5）财产租赁合同 （6）货物运输合同。 （7）仓储保管合同 （8）借款合同。 （9）财产保险合同 （10）技术合同。 （11）产权转移书据 （12）营业账簿。 （13）权利、许可证照
税率
税目
借款合同 购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同 加工承揽合同、建筑工程勘察设计合同、货物运输 合同、产权转移书据、营业账簿税目中记载资金的 账簿 财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同 产权转移书据中的“股权转让书据” 权利许可证照”和“营业账簿”税目中的其他账簿
城市维护建设税
税率
（1）城市市区，税率为7％； （2）县城、建制镇，税率为5％； （3）纳税人所在地不在市区、县城或者建制 镇的，税率为1％。
城市维护建设税 税额计算公式： 应纳税额 ＝实际缴纳的增值税、消费税、营业税税 额×适用税率
城市维护建设税 例8–2 某卷烟生产企业地处市区。该企业 2004年10月份缴纳增值税25万元，缴纳消费税 47万元，补交上年度增值税和消费税共计20万 元，滞纳金3万元，罚款4.5万元。则该企业应 纳城建税计算如下：
教育费附加 计征依据
以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、 营业税税额为计税依据。
税率：3%
教育费附加 例8–3 某卷烟生产企业地处市区。该企业 2004年10月份缴纳增值税25万元，缴纳消费税 47万元，补交上年度增值税和消费税共计20万 元，滞纳金3万元，罚款4.5万元。则该企业应 纳教育费附加计算如下：
印花税的违章处理： （1）未贴或少贴印花税票的，税务机关除 责令其补贴印花税票外，可处以应补贴印花 税票金额3~5倍罚款。 （2）不按规定画销或者注销已贴用的印花 税票的，税务机关可处以未注销或画销印花 税票金额的1~3倍罚款。 （3）把已贴用的印花税票揭下重用的，税 务机关可处以重用印花税票金额5倍或者 2000-10 000元的罚款。 （4）伪造印花税票的，追究刑事责任。
税率
税目
借款合同 购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同 加工承揽合同、建筑工程勘察设计合同、货物运输 合同、产权转移书据、营业账簿税目中记载资金的 账簿 财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同 产权转移书据中的“股权转让书据” 权利许可证照”和“营业账簿”税目中的其他账簿
城市维护建设税
税率
（1）城市市区，税率为7％； （2）县城、建制镇，税率为5％； （3）纳税人所在地不在市区、县城或者建制 镇的，税率为1％。
城市维护建设税 税额计算公式： 应纳税额 ＝实际缴纳的增值税、消费税、营业税税 额×适用税率
城市维护建设税 例8–2 某卷烟生产企业地处市区。该企业 2004年10月份缴纳增值税25万元，缴纳消费税 47万元，补交上年度增值税和消费税共计20万 元，滞纳金3万元，罚款4.5万元。则该企业应 纳城建税计算如下：
教育费附加 计征依据
以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、 营业税税额为计税依据。
税率：3%
教育费附加 例8–3 某卷烟生产企业地处市区。该企业 2004年10月份缴纳增值税25万元，缴纳消费税 47万元，补交上年度增值税和消费税共计20万 元，滞纳金3万元，罚款4.5万元。则该企业应 纳教育费附加计算如下：
印花税的违章处理： （1）未贴或少贴印花税票的，税务机关除 责令其补贴印花税票外，可处以应补贴印花 税票金额3~5倍罚款。 （2）不按规定画销或者注销已贴用的印花 税票的，税务机关可处以未注销或画销印花 税票金额的1~3倍罚款。 （3）把已贴用的印花税票揭下重用的，税 务机关可处以重用印花税票金额5倍或者 2000-10 000元的罚款。 （4）伪造印花税票的，追究刑事责任。
(税法教学课件)第9章行为目的类税法
作用
资源税主要用于调节资源利用行为、 促进资源节约和环境保护，同时增加 政府财政收入。
03
行为目的类税法的征收管理
征收管理体制
统一领导、分级管理
信息化管理
各级税务机关在税务总局的统一领导 下，根据税收管理需要划分管理权限， 实行分级管理。
利用信息技术手段，实现税收征收管 理的信息化、智能化，提高税收征收 管理的效率和准确性。
完善税收优惠政策
优化税收优惠政策，鼓励企业创新和绿色发展，促进经济转型升 级。
推进税收法治化进程
加强税收立法和执法工作，提高税收法治化水平，保障纳税人的 合法权益。
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THANKS
发展
近年来，随着环境保护和资源节约意识的提高，行为目的类 税法得到了迅速发展，例如碳排放税、能源消费税等。同时 ，随着数字经济和全球化的发展，针对跨境交易和服务的行 为目的类税法也受到了关注和探讨。
行为目的类税法与其他税法的比较
与商品和服务税比较
商品和服务税是对商品和服务的销售征收的税，而行为目的类税法则针对特定行为或活动 征收。两者征收对象不同，但都是为了实现政府财政收入和调节经济行为的目的。
扩大税基，增加国家的税收收入。
优化税收结构
02
通过完善行为目的类税法，优化税收结构，降低间接税比重，
提高直接税比重，以实现税收负担的公平分配。
提高税收征管效率
03
通过数字化和智能化技术的应用，提高税收征管效率，降低税
务部门的管理成本。
行为目的类税法的改革方向
加强反避税措施
加大对避税行为的打击力度，防止税收流失和维护税收公平。
特点
个人所得税具有征收范围广泛、实行累进税 率等特点。
企业纳税实务09企业纳税实务-项目九 其他税
企业应当在“应交税费”账户下设置“教育费附 加”明细账户，专门用来核算企业应交教育费附 加的发生和缴纳情况。
该账户的贷方反映企业按法规计算出的应当缴纳 的教育费附加，借方反映企业实际向税务机关缴 纳的教育费附加，余额在贷方反映企业应交而未 交的教育费附加。
二、教育费附加会计处理
例题1：某房地产公司在2011年4月1日、5月1日、6月1日 按规定分别预缴营业税292000元，则同时应预缴的教育费 附加为：
企业纳税实务
项目九 其他税税务处理
任务一 处理城市维护建设税和教育费附加
任务二 处理资源税
任务三 处理房产税 任务四 处理土地增值税
任务五 处理车船税
任务六 处理印花税
浙江工业职业技术学院
2
学习目标
学习目标
知识目标 ：
熟悉城建税等地方税 征税范围及税额计算 。了解地方税申报缴 纳流程，
能力目标：
任务一 处理城市维护建设税和教 育费附加
教育费附加
一、教育费附加概述
教育费附加不是税，它是和税收 同时收取的一种费用。由于它是 由税务机关随同“三税”一并收 取的，因此通常将其视同税收。
和城市维护建设税一样，凡是缴 纳“三税”的单位和个人，都应 当缴纳教育费附加。教育费附加 以纳税人实际缴纳的“三税”税 额为计征依据，征收比率为3%
2011年11月1日起施行新资源税
主要内容
1、纳税人 2、征税范围 3、税目和税率 4、资源税的计算 5、会计处理
任务二 处理资源税
一、纳税人
在中华人民共和国领域及管辖海域开采本条例规定的矿产 品或者生产盐（以下称开采或者生产应税产品）的单位和 个人，为资源税的纳税人，应当依照本条例缴纳资源税。 资源税是为了促进合理开发利用资源，调节资源及差收 入，而对从事资源开发的单位和个人征收的一种税。
该账户的贷方反映企业按法规计算出的应当缴纳 的教育费附加，借方反映企业实际向税务机关缴 纳的教育费附加，余额在贷方反映企业应交而未 交的教育费附加。
二、教育费附加会计处理
例题1：某房地产公司在2011年4月1日、5月1日、6月1日 按规定分别预缴营业税292000元，则同时应预缴的教育费 附加为：
企业纳税实务
项目九 其他税税务处理
任务一 处理城市维护建设税和教育费附加
任务二 处理资源税
任务三 处理房产税 任务四 处理土地增值税
任务五 处理车船税
任务六 处理印花税
浙江工业职业技术学院
2
学习目标
学习目标
知识目标 ：
熟悉城建税等地方税 征税范围及税额计算 。了解地方税申报缴 纳流程，
能力目标：
任务一 处理城市维护建设税和教 育费附加
教育费附加
一、教育费附加概述
教育费附加不是税，它是和税收 同时收取的一种费用。由于它是 由税务机关随同“三税”一并收 取的，因此通常将其视同税收。
和城市维护建设税一样，凡是缴 纳“三税”的单位和个人，都应 当缴纳教育费附加。教育费附加 以纳税人实际缴纳的“三税”税 额为计征依据，征收比率为3%
2011年11月1日起施行新资源税
主要内容
1、纳税人 2、征税范围 3、税目和税率 4、资源税的计算 5、会计处理
任务二 处理资源税
一、纳税人
在中华人民共和国领域及管辖海域开采本条例规定的矿产 品或者生产盐（以下称开采或者生产应税产品）的单位和 个人，为资源税的纳税人，应当依照本条例缴纳资源税。 资源税是为了促进合理开发利用资源，调节资源及差收 入，而对从事资源开发的单位和个人征收的一种税。
纳税实务 第九章 特定目的类税
土地增值税应纳税额的计算 耕地占用税的征收范围
第一节 土地增值税
一、土地增值税概述 (一)概念 土地增值税是对有偿转让国有土地使用权、
地上建筑物及其附着物并取得增值性收入的单 位和个人，就其转让房地产取得的增值额征收 的一种税。
(二)特点
1、以转让房地产取得的增值额为征税对象。 2、征税面比较广。 3、采用扣除法和评估法计算增值额。 4、实行超率累进税率。 5、实行按次征收。
定交纳了有关税费。该公司为取得土地使用权而支 付的地价款和有关费用为1000万元，投入的房地产 开发成本为2 880万元；房地产开发费用中的利息支 出为250万元（均为建设银行借款利息，取得银行 证明)。公司所在地政府规定的其他房地产开发费用 的计算扣除比例为5％，营业税率5％，城建税率7 ％，教育费附加率5％，印花税率0.5％。试计算该 公司应纳土地增值税额。
2、因国家建设需要而被政府征用、收回的房地产 免税。
(四)减免税优惠
3、个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用 住房，经向税务机关申报核准，凡居住满5年或5 年以上的，免予征收土地增值税；居住满3年未满 5年的，减半征收土地增值税；居住未满3年的， 按规定计征土地增值税。
三、应税收入与扣除项目
第九章 特定目的类税
学习目标：
本章介绍土地增值税和耕地占用税。土地增值税是国家为了 规范土地、房地产市场交易秩序，合理调节土地增值收益， 维护国家权益而征收的一种税。耕地占用税是为了合理利用 土地资源，加强土地管理，保护耕地而征收的一种税。
通过学习，应明确土地增值税和耕地占用税的概念、征税范 围、纳税人、税率，掌握土地增值税应税收入、扣除项目金 额的确定，掌握土地增值税和耕地占用税应纳税额的计算及 涉税业务的账务处理，并能根据企业的实际正确计算和申报 缴纳土地增值税和耕地占用税。
第一节 土地增值税
一、土地增值税概述 (一)概念 土地增值税是对有偿转让国有土地使用权、
地上建筑物及其附着物并取得增值性收入的单 位和个人，就其转让房地产取得的增值额征收 的一种税。
(二)特点
1、以转让房地产取得的增值额为征税对象。 2、征税面比较广。 3、采用扣除法和评估法计算增值额。 4、实行超率累进税率。 5、实行按次征收。
定交纳了有关税费。该公司为取得土地使用权而支 付的地价款和有关费用为1000万元，投入的房地产 开发成本为2 880万元；房地产开发费用中的利息支 出为250万元（均为建设银行借款利息，取得银行 证明)。公司所在地政府规定的其他房地产开发费用 的计算扣除比例为5％，营业税率5％，城建税率7 ％，教育费附加率5％，印花税率0.5％。试计算该 公司应纳土地增值税额。
2、因国家建设需要而被政府征用、收回的房地产 免税。
(四)减免税优惠
3、个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用 住房，经向税务机关申报核准，凡居住满5年或5 年以上的，免予征收土地增值税；居住满3年未满 5年的，减半征收土地增值税；居住未满3年的， 按规定计征土地增值税。
三、应税收入与扣除项目
第九章 特定目的类税
学习目标：
本章介绍土地增值税和耕地占用税。土地增值税是国家为了 规范土地、房地产市场交易秩序，合理调节土地增值收益， 维护国家权益而征收的一种税。耕地占用税是为了合理利用 土地资源，加强土地管理，保护耕地而征收的一种税。
通过学习，应明确土地增值税和耕地占用税的概念、征税范 围、纳税人、税率，掌握土地增值税应税收入、扣除项目金 额的确定，掌握土地增值税和耕地占用税应纳税额的计算及 涉税业务的账务处理，并能根据企业的实际正确计算和申报 缴纳土地增值税和耕地占用税。
9项目九 特定行为、目的税类与纳税实务
（2）纳税方法
1．自行贴花办法 2．汇贴或汇缴办法 3．委托代征办法 （3）纳税环节 书立或领受时贴花 （4）纳税地点 就地纳税
（6）违章处罚 1.50%以上5倍以下罚款； 2.2000元以下的； 3.2000元以上1万元以下； 4.1万元以上5万元以下； 5.刑事责任。
二、车辆购置税
车辆购置税是以在中国境内购置规定的车辆为征
项目九 特定行为、目的税类与纳税实务
【知识目标】
理解特定行为、目的税类各税种的概念、开征的 目的和意义； 掌握特定行为、目的税类各税种税制要素，如征 税对象、纳税人、税率和征收管理等方面的基本 内容； 熟练掌握特定行为、目的税类各税种计税依据的 确定和应纳税额的计算。
一、印花税
对经济活动和经济交往中书立、领受具有 法律效力的凭证的行为征收的一种税。
4．应纳税额的计算
城市维护建设税的计税依据，是指纳税人实际缴 纳的“三税”税额。 其应纳税额计算公式为： 应纳城建税税额 = （实际缴纳的增值税 + 实际 缴纳的消费税 + 实际缴纳的营业税） × 适用 税率
5.城建税的优惠政策
（1）城市维护建设税按减免后实际缴纳的“三税”税额 计征，即随“三税”的减免而减免。 （2）对于因减免税而需进行“三税”退库的，城市维护 建设税也可同时退库。 （3）海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城 市维护建设税；对出口货物退还增值税、消费税的，不 退还已缴纳的城市维护建设税。 （4）对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办 法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建 设税一律不予退（返）还。
凡由两方或两方以上当事人共同书立应税凭证的，其 当事人各方都是印花税的纳税人，应各就其所持凭证 的计税金额履行纳税义务。
行为税法及纳税实务33页PPT.pptx
概述
对经济活动和经济交往中书立、使用、 领受的具有法律效力的凭证的单位和个 人征收的一种税 。
一、主要法律规定
（一）征税对象 ：在我国境内书立、使 用、领受具有法律效力的凭证。
经济合同 产权转移书据 营业账薄 权利、许可证照 经财政部门确认征税的其他凭证
一、主要法律规定
（二）纳税义务人
•
2、
。1 0:11:50 10:11:5 010:111 0/9/20 24 10:11:50 AM
每天只看目标，别老5010:11Oct-249-Oct-24
宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子
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4、
。10:1 1:5010: 11:501 0:11We dnesda y, October 09, 2024
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7、
。2024年10月上午10时11分24.10. 910:11October 9, 2024
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8、业余生活要有意义，不要越轨。20 24年10 月9日 星期三1 0时11 分50秒1 0:11:50 9 October 2024
我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望
•
9、
。上 午10时1 1分50 秒上午1 0时11 分10:11: 5024.10 .9
“技术合同”； 适用5‰0税率的是“加工承揽合同”、“建设工程勘察设计合同”、
“货物运输合同”、“产权转移书据”、“营业账簿”税目中记载 资金的账簿。 适用1‰税率的是“财产租赁合同”、“仓储保管合同”、“财产保 险合同”；
适用2‰税率的为“股权转让书据”。
定额税率
“权利、许可证照”和“营业账簿”税目中的其他账簿，适用定额税 率——每件5元。
答案：B C D
判断题
第一章 纳税实务概述 《纳税实务》PPT课件
账簿、凭证的管理
（三）完税凭证管理
n 现行的完税凭证主要有以下几种：
税收完税 证
税收缴款 书
印花税票
专用扣税 凭证
税票调换 证
纳税申报 （一）纳税申报的概念
n 纳税申报是指纳税人按照税法规定的期限和内容向税务机关提 交有关纳税事项书面报告的法律行为，是纳税人履行纳税义务、 承担法律责任的主要依据，是税务机关税收管理信息的主要来 源和税务管理的一项重要制度。
会计制度及处理办法的管理
（1）从事生产、经营的纳税 人应当自领取税务登记证 件之日起15日内，将其财 务、会计制度或者财务、 会计处理办法和会计核算 软件报送税务机关备案。
（2）纳税人使用计算机记账 的，应当在使用前将会计 电算化系统的会计核算软 件、使用说明书及有关资 料报送主管税务机关备案 。
C
税种的分类
n 通过税种的分类可以全面、正确地认识税收的性质、特点和作用，并 能不断完善税收征纳关系。税收有以下几种分类方式：
(一)按征税对象分类
• 1.流转税类 • 2.所得税类 • 3.资源税类 • 4.财产税类 • 5.行为税类
(三)按税收与价格的关系分类
1.价内税 2.价外税
(二)按计税依据分类 1.从价税 2.从量税
n 政府筹集财政收入的方式除税收外，还包括发行国债、国有企 业上缴利润和收取各种规费等。税收与这些方式相比，具有如 下特征：
税收制度的基本要素
n 税收制度是国家规定的各种税收法令、条例和征收管理办法的 总称。税收制度要解决的问题主要是对什么征税、对谁征税、 征多少税、如何征税、纳税人违反税法规定应如何处罚等。
税款征收 （一）税款征收的概念
n 税款征收是指国家税务机关依照税收法律、法规将纳税人的应 税款项组织入库的执法过程的总称。从纳税人角度看，税款征 收的过程同时也是税款缴纳的过程，它从一个侧面反映了纳税 人依法缴纳税款的遵法与守法过程。税款征收是税款征收管理 工作的中心环节。
《特定目的税类》幻灯片PPT
• 四是加强了征收管理，明确了耕地占用税 的征收管理适用?中华人民共和国税收征收 管理法?。
• 1、为什么?条例?将耕地占用税税额标准提 高4倍左右？
• 一是多年来物价上涨因素。二是地价上涨 因素。三是贯彻落实国家最严格的耕地保 护制度。通过提高耕地占用税税额标准， 减少占用耕地，充分利用城市现有土地。 四是更多地筹集用于“三农〞的资金。
• 4、重新确定税率。在税率确实定及其他管 理权限方面应给地方一定的“自主权〞， 因地制宜。同时城建税的改革要与“费改 税〞相结合，合并局部费税，提高城建税 的征收比例。
•
• 5、明确减免税政策。应赋予地方政府一定 的减免税审批权限，以利于地方政府实事 求是地解决一些企业实际困难。对特殊情 况的减免税，应由各省、自治区、直辖市 或方案单列市人民政府确定。
• 2、为何?条例?将外商投资企业和外国企业 纳入耕地占用税的征收范围？
• 继续对外商投资企业和外国企业不征收耕 地占用税，既有悖于税收公平原那么，也 会影响税收调控功能的有效发挥。
• 3、?条例?修改前后减免税政策有何变化？
• 为严格控制减免税，公平税负，考虑到既 要统一税收政策，又要尽量减轻对国家根 底设施建立的影响，?条例?规定：铁路线 路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港 口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税 额征收耕地占用税。
• 对外商投资企业和外国企业，暂不征收 城市维护建立税
现行城建税存在的主要弊端
• 1、税种名称不确切。
• 这种税名为独立税种，但它是以“三税〞 的税额为计税依据的，采用附征的形式， 实际上是一种流转税的附加收入，虽有条 例，但税种要素模糊，似税非税，从税种 设置上说，具有不标准性。不但在城市范 围内征收，而且也在县城、乡镇以及农村 范围内征收。同时其收入作为市、县、乡 镇三级财政收入，也用于县城、乡镇的建 立和维护。因此，现行的“城市维护建立 税〞税种名称不确切。
• 1、为什么?条例?将耕地占用税税额标准提 高4倍左右？
• 一是多年来物价上涨因素。二是地价上涨 因素。三是贯彻落实国家最严格的耕地保 护制度。通过提高耕地占用税税额标准， 减少占用耕地，充分利用城市现有土地。 四是更多地筹集用于“三农〞的资金。
• 4、重新确定税率。在税率确实定及其他管 理权限方面应给地方一定的“自主权〞， 因地制宜。同时城建税的改革要与“费改 税〞相结合，合并局部费税，提高城建税 的征收比例。
•
• 5、明确减免税政策。应赋予地方政府一定 的减免税审批权限，以利于地方政府实事 求是地解决一些企业实际困难。对特殊情 况的减免税，应由各省、自治区、直辖市 或方案单列市人民政府确定。
• 2、为何?条例?将外商投资企业和外国企业 纳入耕地占用税的征收范围？
• 继续对外商投资企业和外国企业不征收耕 地占用税，既有悖于税收公平原那么，也 会影响税收调控功能的有效发挥。
• 3、?条例?修改前后减免税政策有何变化？
• 为严格控制减免税，公平税负，考虑到既 要统一税收政策，又要尽量减轻对国家根 底设施建立的影响，?条例?规定：铁路线 路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港 口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税 额征收耕地占用税。
• 对外商投资企业和外国企业，暂不征收 城市维护建立税
现行城建税存在的主要弊端
• 1、税种名称不确切。
• 这种税名为独立税种，但它是以“三税〞 的税额为计税依据的，采用附征的形式， 实际上是一种流转税的附加收入，虽有条 例，但税种要素模糊，似税非税，从税种 设置上说，具有不标准性。不但在城市范 围内征收，而且也在县城、乡镇以及农村 范围内征收。同时其收入作为市、县、乡 镇三级财政收入，也用于县城、乡镇的建 立和维护。因此，现行的“城市维护建立 税〞税种名称不确切。
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④ 无息、贴息的贷款合同，免征印花税。
⑤ 外国政府或国际金融机构向我国政府及国家金融机构提供
优惠贷款所书立的合同，免征印花税。
⑥ 对房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同
免税。
⑦ 对农牧业保险合同免税。
⑧ 对特殊货运凭证（包括军事物资运输凭证、抢险救灾物资
运输凭证、新建铁路的工程临管线运输凭证等）免税。
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（一）立合同人，合同的当事人，不包括 合同的担保人、证人、鉴定人； （二）立据人，产权转移书据的纳税人； （三）立账簿人，营业帐簿的纳税人 （四）领受人，权利、许可证照的纳税人
（五）使用人，在国外书立、领受，在国 内使用的 （六）各类电子应税凭证的签订人
凡由两方或两方以上当事人共同书立应税凭证的，其
2.加工承揽合同
按加工或承揽收入0.5‰
3.建设工程勘察设计合同 按收取费用0.5‰
4.建筑安装工程承包合同 按承包金额0.3‰
立 合
5.财产租赁合同
按租赁金额1‰
同
6.货物运输合同
按收取的运输费用0.5‰ 人
7.仓储保管合同
按仓储收取的保管费用1‰
8.借款合同
按借款金额0.05‰
9.财产保险合同
按收取的保险费收入1‰
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四、挂车 1、全挂车：无动力设备，独立承载，由牵引车牵引行驶的车辆。 2、半挂车：无动力设备，与牵引车共同承载，由牵引车牵引行驶的 车辆。 五、农用运输车 1、三轮农用运输车：发动机为柴油，功率、不大于7.4km，载质量 不大于500kg，最高车速不大于40km/h的三个车轮的机动车。 2、四轮农用运输车：发动机为柴油，功率不大于28kw，载质量不大 于1500kg，最高车速不大于50km/h的四个车轮的机动车。
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二、车辆购置税
车辆购置税是以在中国境内购置规定的车辆为征 税对象，在特定环节向车辆购置者征收的一种税。
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1.征税范围
车辆购置税以在中华人民共和国境内购置规定的 车辆为课税对象，具体包括购买、进口、自产、 受赠、获奖和以其他方式取得并自用应税车辆的 行为。
当事人各方都是印花税的纳税人，应各就其所持凭证
的计税金额履行纳税义务。
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3.税率
比例税率 0.05‰、0.3‰、
0.5‰、1‰
定额税率 5元/件
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应税 凭证
税目
纳
计税依据、税率 税
人
一、 合同 或具 有合 同性 质的 凭证
1.购销合同
按购销金额0.3‰
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一、印花税
对经济活动和经济交往中书立、领受具有 法律效力的凭证的行为征收的一种税。
特点： 1.征收范围广泛； 2.税率低，税负轻； 3.由纳税人自行完成纳税 义务。（ “三自” ）
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自行计算 自行贴花 自行注销
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1.征税范围
印花税的征税范围包括 五大类： 1.应税合同； 2.产权转移书据； 3.营业账簿； 4.权利、许可证照； 5.经财政部确定征税的 其他凭证。
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附：车辆购置税征收范围表
一、汽车：各类汽车 二、摩托车 1、轻便摩托车：最高设计时速不大于50km/h，发动机总排量不大于50cm3 的两各或三个车轮的机动车。 2、二轮摩托车：最高设计车速大于50km/h，或发动机气缸总排量大于 50cm3的两个车轮的机动车。 3、三轮摩托车：最高设计车速大于50km/h，或发动机气缸总排量大于 50cm3，空车质量不大400kg的三个车轮的机动车。 三、电车 1、无轨电车：以电能为动力，由专用输电电缆线供电的轮式公共车辆。 2、有轨电车：以电能为动力，在轨道上行驶的公共车辆。
按件贴花5元/件 领受人
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5.征收管理
（1）税收优惠
① 已交纳印花税的凭证的副本或抄本免征印花税，但以副本
或抄本视为正本使用的，应缴税。
② 财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的
书据，免征印花税。
③ 国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人所书立的农
副产品收购合同，免征印花税。
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（2）纳税方法
1．自行贴花办法 2．汇贴或汇缴办法 3．委托代征办法
（3）纳税环节 书立或领受时贴花 （4）纳税地点 就地纳税
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（6）违章处罚
1.50%以上5倍以下罚款； 2.2000元以下的； 3.2000元以上1万元以下； 4.1万元以上5万元以下； 5.刑事责任。
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1.购销合同 2.加工承揽合同 3.建设工程勘察设计合同 4.建筑安装工程承包合同 5.财产租赁合同 6.货物运输合同 7.仓储保管合同 8.借款合同 9.财产保险合同 10.技术合同
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2.纳税人
在中国境内书立、使用、领受印花税法所列 举的凭证，并应依法履行纳税义务的单位和 个人，包括内、外资企业，各类行政(机关、 部队0.3‰
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应税 凭证
税目
计税依据、税率 纳税人
二、书据 11.产权转移书据 按所载金额0.5‰ 立据人
三、账簿 12.营业账簿
记载资金的账簿，
按实收资本和资本 公积的合计0.5‰； 其他账簿按件贴花
立账 簿人
5元/件
四、证照 13.权利、许可 证照
项目九 特定行为、目的税类与纳税实务
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【知识目标】
理解特定行为、目的税类各税种的概念、开征 的目的和意义； 掌握特定行为、目的税类各税种税制要素，如 征税对象、纳税人、税率和征收管理等方面的基 本内容； 熟练掌握特定行为、目的税类各税种计税依据 的确定和应纳税额的计算。
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2．纳税义务人 车辆购置税的纳税义务人是指在中华人民共和国 境内购置应税车辆的单位和个人。 3．税率 我国车辆购置税实行统一比例税率，税率为10%。
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4．应纳税额的计算
（1）计税依据的确定 ① 购买自用应税车辆计税价格的确定 ② 进口自用应税车辆计税价格的确定 ③ 其他自用应税车辆计税价格的确定 ④ 以最低计税价格为计税依据的确定