项目九-特定行为、目的税类与纳税实务解析PPT教学课件

④ 无息、贴息的贷款合同，免征印花税。
⑤ 外国政府或国际金融机构向我国政府及国家金融机构提供
优惠贷款所书立的合同，免征印花税。
⑥ 对房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同
免税。
⑦ 对农牧业保险合同免税。
⑧ 对特殊货运凭证（包括军事物资运输凭证、抢险救灾物资
运输凭证、新建铁路的工程临管线运输凭证等）免税。
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（一）立合同人，合同的当事人，不包括 合同的担保人、证人、鉴定人； （二）立据人，产权转移书据的纳税人； （三）立账簿人，营业帐簿的纳税人 （四）领受人，权利、许可证照的纳税人
（五）使用人，在国外书立、领受，在国 内使用的 （六）各类电子应税凭证的签订人
凡由两方或两方以上当事人共同书立应税凭证的，其
2.加工承揽合同
按加工或承揽收入0.5‰
3.建设工程勘察设计合同 按收取费用0.5‰
4.建筑安装工程承包合同 按承包金额0.3‰
立 合
5.财产租赁合同
按租赁金额1‰
同
6.货物运输合同
按收取的运输费用0.5‰ 人
7.仓储保管合同
按仓储收取的保管费用1‰
8.借款合同
按借款金额0.05‰
9.财产保险合同
按收取的保险费收入1‰
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四、挂车 1、全挂车：无动力设备，独立承载，由牵引车牵引行驶的车辆。 2、半挂车：无动力设备，与牵引车共同承载，由牵引车牵引行驶的 车辆。 五、农用运输车 1、三轮农用运输车：发动机为柴油，功率、不大于7.4km，载质量 不大于500kg，最高车速不大于40km/h的三个车轮的机动车。 2、四轮农用运输车：发动机为柴油，功率不大于28kw，载质量不大 于1500kg，最高车速不大于50km/h的四个车轮的机动车。
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二、车辆购置税
车辆购置税是以在中国境内购置规定的车辆为征 税对象，在特定环节向车辆购置者征收的一种税。
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1.征税范围
车辆购置税以在中华人民共和国境内购置规定的 车辆为课税对象，具体包括购买、进口、自产、 受赠、获奖和以其他方式取得并自用应税车辆的 行为。
当事人各方都是印花税的纳税人，应各就其所持凭证
的计税金额履行纳税义务。
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3.税率
比例税率 0.05‰、0.3‰、
0.5‰、1‰
定额税率 5元/件
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应税 凭证
税目
纳
计税依据、税率 税
人
一、 合同 或具 有合 同性 质的 凭证
1.购销合同
按购销金额0.3‰
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一、印花税
对经济活动和经济交往中书立、领受具有 法律效力的凭证的行为征收的一种税。
特点： 1.征收范围广泛； 2.税率低，税负轻； 3.由纳税人自行完成纳税 义务。（ “三自” ）
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自行计算 自行贴花 自行注销
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1.征税范围
印花税的征税范围包括 五大类： 1.应税合同； 2.产权转移书据； 3.营业账簿； 4.权利、许可证照； 5.经财政部确定征税的 其他凭证。
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附：车辆购置税征收范围表
一、汽车：各类汽车 二、摩托车 1、轻便摩托车：最高设计时速不大于50km/h，发动机总排量不大于50cm3 的两各或三个车轮的机动车。 2、二轮摩托车：最高设计车速大于50km/h，或发动机气缸总排量大于 50cm3的两个车轮的机动车。 3、三轮摩托车：最高设计车速大于50km/h，或发动机气缸总排量大于 50cm3，空车质量不大400kg的三个车轮的机动车。 三、电车 1、无轨电车：以电能为动力，由专用输电电缆线供电的轮式公共车辆。 2、有轨电车：以电能为动力，在轨道上行驶的公共车辆。
按件贴花5元/件 领受人
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5.征收管理
（1）税收优惠
① 已交纳印花税的凭证的副本或抄本免征印花税，但以副本
或抄本视为正本使用的，应缴税。
② 财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的
书据，免征印花税。
③ 国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人所书立的农
副产品收购合同，免征印花税。
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（2）纳税方法
1．自行贴花办法 2．汇贴或汇缴办法 3．委托代征办法
（3）纳税环节 书立或领受时贴花 （4）纳税地点 就地纳税
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（6）违章处罚
1.50%以上5倍以下罚款； 2.2000元以下的； 3.2000元以上1万元以下； 4.1万元以上5万元以下； 5.刑事责任。
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1.购销合同 2.加工承揽合同 3.建设工程勘察设计合同 4.建筑安装工程承包合同 5.财产租赁合同 6.货物运输合同 7.仓储保管合同 8.借款合同 9.财产保险合同 10.技术合同
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2.纳税人
在中国境内书立、使用、领受印花税法所列 举的凭证，并应依法履行纳税义务的单位和 个人，包括内、外资企业，各类行政(机关、 部队0.3‰
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应税 凭证
税目
计税依据、税率 纳税人
二、书据 11.产权转移书据 按所载金额0.5‰ 立据人
三、账簿 12.营业账簿
记载资金的账簿，
按实收资本和资本 公积的合计0.5‰； 其他账簿按件贴花
立账 簿人
5元/件
四、证照 13.权利、许可 证照
项目九 特定行为、目的税类与纳税实务
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【知识目标】
理解特定行为、目的税类各税种的概念、开征 的目的和意义； 掌握特定行为、目的税类各税种税制要素，如 征税对象、纳税人、税率和征收管理等方面的基 本内容； 熟练掌握特定行为、目的税类各税种计税依据 的确定和应纳税额的计算。
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2．纳税义务人 车辆购置税的纳税义务人是指在中华人民共和国 境内购置应税车辆的单位和个人。 3．税率 我国车辆购置税实行统一比例税率，税率为10%。
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4．应纳税额的计算
（1）计税依据的确定 ① 购买自用应税车辆计税价格的确定 ② 进口自用应税车辆计税价格的确定 ③ 其他自用应税车辆计税价格的确定 ④ 以最低计税价格为计税依据的确定