一般纳税人增值税纳税实务B
2024年税务师之涉税服务实务真题练习试卷B卷附答案
2024年税务师之涉税服务实务真题练习试卷B卷附答案单选题（共45题）1、某一般纳税人2020年6月销项税额60万元，进项税额80万元，5月末欠缴税款30万元尚未缴纳，则6月份企业应做的会计分录为（）。
A.借：应交税费——未交增值税20 贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）20B.借：应交税费——应交增值税（进项税额）20 贷：应交税费——未交增值税 20C.借：应交税费——未交增值税10 贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）10D.借：应交税费——应交增值税（进项税额） 20（红字）贷：应交税费——未交增值税 20（红字）【答案】 D2、2019年11月，某建筑企业小规模纳税人（按月纳税）取得本地建筑服务含税收入20万元，同时向其他建筑企业支付含税分包款12万元，则该企业当月应缴纳增值税税额（）万元。
A.0B.0.23C.0.58D.0.73【答案】 A3、“五证合一、一照一码”是指企业进行登记后，由市场监督管理部门核发一个加载法人和其他组织（）营业执照的登记制度。
A.组织机构代码B.统一社会信用代码C.纳税人识别号D.社会保险代码【答案】 B4、2020 年 5 月，某增值税一般纳税人购进农产品一批，开具农产品收购发票，注明金额 20000元；另外，支付给货物运输公司（一般纳税人）不含税运费 2000 元，取得增值税专用发票当月已经增值税综合服务平台进行用途确认并进行抵扣。
2020 年 7 月，该批农产品因管理人员保管不善导致一半的产品发生霉烂，该月下列会计处理正确的是（）。
A.借：待处理财产损溢 11090 贷：原材料 10100 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 990B.借：待处理财产损溢 11000 贷：原材料 11000C.借：管理费用 11090 贷：原材料 11090D.借：待处理财产损溢 11990 贷：原材料 11000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 990【答案】 A5、企业将外购的货物用于对外捐赠，则以下的会计分录中，正确的是（）。
浅谈实务中一般纳税人企业增值税期末账务处理
浅谈实务中一般纳税人企业增值税期末账务处理1. 引言1.1 什么是增值税期末账务处理增值税期末账务处理是指企业在每个税期结束时对增值税相关账务进行处理的一系列操作。
这些操作包括对增值税应收账款、预收账款、进项税额、销项税额等进行核对、调整和结转，以确保企业增值税账务的准确性和合规性。
在增值税期末账务处理中，企业需要对未及时开具发票或发票错误导致的应收账款进行调整，同时也需要核对并调整预收账款，确保账务数据的准确性。
企业还要对本期未抵扣的进项税额进行结转，同时核对销项税额，进行结转和申报，以便及时向税务机关申报纳税。
增值税期末账务处理是企业财务管理中非常重要的一环，它直接关系到企业的税务合规和财务报表准确性。
只有正确处理增值税期末账务，企业才能避免因税务问题导致的风险，并确保企业财务的稳定和可持续发展。
增值税期末账务处理对于企业来说具有重要意义，需要高度重视和严谨处理。
1.2 为什么重要增值税期末账务处理在一般纳税人企业的财务管理中扮演着至关重要的角色。
其重要性体现在以下几个方面：增值税期末账务处理是企业财务报表准确反映企业经营情况的基础。
增值税是一种重要的税收制度，在企业的交易中占据着重要地位。
期末账务处理的准确与否直接影响着企业增值税申报的正确性，进而影响着企业财务报表的真实性和完整性。
增值税期末账务处理对企业经营决策具有重要影响。
通过对增值税期末账务处理的分析，可以及时发现企业经营中存在的问题和瓶颈，为管理者提供决策依据。
正确处理增值税期末账务可以有效降低企业的税负，提升企业经营效益。
增值税期末账务处理不仅仅是一项简单的财务工作，更是企业财务管理中至关重要的一环。
企业应高度重视增值税期末账务处理，加强内部控制，确保账务处理的准确性和合规性，为企业的持续健康发展提供有力支撑。
2. 正文2.1 增值税期末应收账款处理增值税期末应收账款处理是一项在实务中非常重要的工作。
一般纳税人企业在增值税期末需要对应收账款进行处理，以确保账务的准确性和合规性。
税务实务考试试卷B答案及评分细则
一、单项选择题(本大题共15小题，每小题2分，共30分)1—5 BADAD 5—10BBACB 11—15ACADC二、判断题（本大题共10小题，每小题1分，共10分）1—10对对错错对错对错对错三、名词解释（本大题共2小题，每题10分，共20分）1．居民企业和非居民企业的定义是什么？并举例。
非居民企业是指依照外国（地区）法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构场所，但有来源于中国境内所得的企业。
(4分) 例如，在我国设立的代表处及其他分支机构等外国企业。
(1分)居民企业是指依照一国法律、法规在该国境内成立，或者实际管理机构、总机构在该国境内的企业。
(4分) 例如，我国的企业，联想，腾讯(1分)2.增值税中视同销售的确认有哪几种?答案：根据现行税法规定，增值税中视同销售的确认，以下8种行为视同销售：①将货物交付他人代销；(1分)②销售代销货物；(1分)③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；(2分)④将自产、委托加工的货物用于非应税项目；(1分)⑤将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；(2分)⑥将自产、委托加工或购买的货物用于分配给股东或投资者；(1分)⑦将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；(1分) ·⑧将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。
(1分)四、计算题1，（1）计算该厂8月份应缴纳的增值税；8月份应缴纳的增值税：销售汽车应缴纳增值税＝9000÷（1＋17％）×17％－800＝507.69（万元）(4分)(2)计算该厂8月份应缴纳的消费税；汽车修理修配业务应缴纳增值税＝30×17％－4＝5.1－4＝1.1（万元）8月份应缴纳消费税＝9000÷（1＋17％）×8％＝615.38（万元） (4分) (3)计算该厂8月份应缴纳的营业税。
2024年税务师之涉税服务实务能力测试试卷B卷附答案
2024年税务师之涉税服务实务能力测试试卷B卷附答案单选题（共45题）1、某白酒生产企业为增值税一般纳税人，下设一单独的销售公司，2020年5月将150吨白酒销售给该销售公司，每吨不含税售价为8000元，该销售公司对外的不含税销售价格为14000元/吨，税务机关核定的最低计税价格为每吨11000元，该白酒生产企业当月应纳消费税（）元。
A.570000B.384000C.480000D.390000【答案】 C2、下列土地中，免征城镇土地使用税的是（）。
A.营利性医疗机构出租的土地B.公园内附设照相馆使用的土地C.生产企业使用海关部门的免税土地D.公安部门无偿使用铁路企业的应税土地【答案】 D3、由（）统一印制的税收票证在 2018 年 12 月 31 日后继续使用。
A.省地税局B.省国税局C.设区市税务局D.国家税务总局【答案】 D4、甲烟丝厂为增值税一般纳税人，2020年1月发生如下业务：1月5日销售200箱自产烟丝，每箱不含税价格为18000元；1月20日销售300箱自产烟丝，每箱不含税价格为16000元；1月25日用自产烟丝100箱抵偿债务。
已知烟丝适用的消费税税率为30%，则甲烟丝厂当月用100箱自产烟丝抵偿债务应缴纳增值税和消费税合计（）元。
A.789600B.810000C.758400D.846000【答案】 C5、下列关于增值税一般纳税人专用发票丢失的处理中，正确的是（）。
A.丢失已开具增值税专用发票的抵扣联，不得抵扣进项税额B.丢失已开具增值税专用发票的发票联，不得作为记账凭证C.丢失已开具增值税专用发票的抵扣联，可凭相应发票的记账联复印件，作为增值税退税凭证D.纳税人同时丢失已开具增值税专用发票发票联和抵扣联，可凭加盖销售方发票专用章的相应发票记账联复印件，作为进项税额的抵扣凭证、退税凭证或记账凭证【答案】 D6、发票管理办法规定，对虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处 5万元以下的罚款；虚开金额超过 1万元的，并处（）；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第二章 增值税的业务操作 《纳税实务》PPT课件
混合销售行为
兼营非应税劳务行为
①某一项销售行为既涉 不 及货物又涉及服务两种 同 应税行为 点
①某一个纳税人从事销售 货物、加工修理修配劳务、 服务、无形资产或者不动 产等多种应税行为
②两者具有直接紧密的 ②两者不具有直接紧密的
连带从属关系
连带从属关系
相 同 点
既销售货物、提供应税劳务又从事销售服务、转让 无形资产或不动产行为
于
②个人（除个体工商户以外的其他个人）
一
般
③非企业性单位（可选择小规模纳税人）
纳
税
④不经常发生增值税应税行为的企业（可选择小规模纳
人
税人）
二、增值税征税范围的确定 （一）一般规定
在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务，和销 售服务、无形资产、不动产及进口货物
货物：有形动产，包括电力、热力和气体
【例】进口货的应纳增值税额的计算： 进口货物一律以组成计税价格为计税依据计算应纳增值税税额。 具体计算公式如下： 组成计税价格＝关税完税价格+关税+消费税
＝关税完税价格×（1+关税税率）÷（1－消费税税率） 应纳税额＝组成计税价格×增值税税率
不得抵扣进项税额的范围：
A.用于简易计税方法项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的购 进货物、应税劳务、应税服务、无形资产和不动产。 B.非正常损失的购进货物及相关的应税劳务和交通运输业服务。 C.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务和交通运 输业服务。 D.非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和 建筑服务。 E.购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务 F.接受贷款服务向代款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手 续费、咨询费等费用。 H.财政部和国家税务总局规定的其他情形。
《纳税实务》课件【2018年11月修订】 《纳税实务》课件【2018年11月修订】—第二章
① 折扣销售（即会计上所称的商业折扣，也
回收旧货物的收购价格。
叫价格折扣）是指销货方在销售货物或应税劳务
时，因购货方购货数量较大等原因而给予购货方
的价格优惠。② 销售折扣（即会计上所称的现金
（3）采取折扣方式销售
折扣）是指销货方在销售货物或提供应税劳务后，
为了鼓励购货方早日偿还货款而协议承诺给予购
还本销售是指纳税人在销售货物时，在合
据税法规定，纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独
记账核算的，时间在1年以内又未过期的，不并入销售额征税，但对因 逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率计算
（5）包装物押金是否计入销售额
销项税额。其中，“逾期”是指按合同约定实际逾期或以1年为期限，
对收取1年以上的押金，无论是否退还均并入销售额征税。
将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项 目。
将自产、委托加工或者购进的货物作为投资， 提供给其他单位或者个体工商户。
将自产、委托加工或者购进的货物分配给股 东或者投资者。
将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送 其他单位或者个人。
单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿销售应税服务、
无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公
10
01 增值税概述
（二）属于增值税征税范围的特殊规定
（1）视同销售行为
将货物交付其他单位或者个人代销（即委托 代销）。
设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人， 将货物从一个机构移送其他机构用于销售， 但相关机构设在同一县（市）的除外。
将自产、委托加工的货物用于集体福利或者 个人消费。
销售代销货物（即受托代销）
销项税额＝11 053×16%＝1 768（元）
2024年税务师之涉税服务实务模拟考试试卷B卷含答案
2024年税务师之涉税服务实务模拟考试试卷B卷含答案单选题（共45题）1、关于一般纳税人登记管理中销售额的理解，表述不正确的是（）。
A.连续不超过12个月或四个季度的经营期内的累计销售额指的是一个年度内销售额B.根据2019年新政策，适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受规定的免征增值税政策C.自2018年5月1日起，增值税小规模纳税人标准调整为年应征增值税销售额500万元及以下D.某企业偶然发生的转让不动产的销售额不计入应税行为年应税销售额【答案】 A2、纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月（）元的标准定额扣除。
A.500B.800C.1000D.1200【答案】 C3、下列关于涉税专业服务的法律关系，表述错误的是（）。
A.专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查四大类业务，必须由具有税务师事务所、会计师事务所、律师事务所资质的涉税专业服务机构从事，相关文书应由税务师、注册会计师、律师签字，并承担相应的责任B.涉税专业服务关系可以以书面、口头或者其他形式确立C.委托人提供虚假的生产经营情况和财务会计资料，造成涉税服务错误的，涉税专业服务机构在服务期限内可单方终止服务D.由于客观原因，需要延长完成协议时间的，可以变更涉税专业服务关系【答案】 B4、某食品加工厂（增值税一般纳税人）2019年8月从农业生产者手中购进自产水果用于生产水果罐头，收购凭证上注明金额是10000元；支付运费，取得运输公司（增值税一般纳税人）开具的增值税专用发票上注明运费1000元，其水果入库时，正确的账务处理是（）。
A.借：原材料11000 应交税费——应交增值税（进项税额）90 贷：银行存款11090B.借：原材料 10000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1090 贷：银行存款11090C.借：原材料 10100 应交税费——应交增值税（进项税额） 990 贷：银行存款11090D.借：原材料9800 应交税费——应交增值税（进项税额） 1300 贷：银行存款 11100【答案】 C5、对纳税人的经营和投资活动提供符合税收法律法规规定的纳税计划、纳税方案，属于（）涉税服务业务。
一般纳税人增值税实务第七章
知识点10：免抵退税的纳税申报（六）免抵退税的纳税申报在进行出口货物免抵退申报时，应先向税务机关的征税部门或岗位办理增值税纳税和免、抵税申报，并向主管征税机关的退税部门或岗位办理退税申请。
（1）向征税部门办理增值税纳税及免、抵税申报时，应提供下列资料：《增值税纳税申报表》及其规定的附表，退税部门确认的上期《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》以及税务机关要求提供的其他资料。
（2）向退税部门办理免、抵、退税申报时，应提供下列凭证资料：《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》、《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》，经征税部门审核签章的当期《增值税纳税申报表》，装订成册的报表及原始凭证，以及主管退税机关要求提供的其他资料。
知识点11：外贸企业出口货物退税处理（七）外贸企业出口货物退税处理1.先征后退的计算外贸企业出口货物应退税额的计算，应以购进货物增值税专用发票注明的不含税金额为依据乘以规定的退税率。
应退税额＝外贸收购不含增值税购进金额×退税率例：某进出口公司2009年5月出口美国一批货物，离岸价60000元，从国内购进时增值税专用发票上列示计税价格为40000元，退税率13%，则退税额为：40000×13%＝5200（元）。
2.外贸企业委托生产企业加工出口货物的退税规定外贸企业委托生产企业加工收回后报关出口的货物，按购进国内原辅材料的增值税专用发票上注明的进项税额、依原辅材料的退税税率计算原辅材料退税额。
支付的加工费，凭受托方开具货物的退税税率，计算加工费的应退税额。
例：某进出口公司2009年6月购进原材料委托加工成服装出口，取得增值税发票一张，注明计税金额20000元（退税税率13%）；取得服装加工费计税金额2000元（退税税率17%），该企业的应退税额＝20000×13%+2000×17%＝2940（元）。
3.外贸企业出口货物“先征后退”申报对有进出口经营权的外贸企业收购货物直接出口或委托其他外贸企业代理出口货物的，按先征后退办法申报时应提供以下资料：（1）出口退税货物进货凭证申报明细表（2）出口货物退税申报明细表（3）进料加工贸易申请表知识点12：增值税应纳税额的计算及账务处理四、应纳税额的计算及账务处理（一）应纳税额的计算例：甲电子设备生产企业（本题下称甲企业）与乙商贸公司（本题下称乙公司）均为增值税一般纳税人，2009年3月份有关经营业务如下：（1）乙公司从再生资源经营单位购进再生物资，取得增值税专用发票，支付价款10万元，支付给丙企业运费1万元，并取得运费发票；（2）乙公司从甲企业购电脑600台，每台不含税单价0.45万元，取得甲企业开具的增值税专用发票，注明货款270万元、增值税45.9万元；（3）乙公司从农民手中购进免税农产品，收购凭证上注明支付收购货款30万元，支付运输公司的运费3万元，取得运费发票。
一般纳税人的增值税在财务报表中的相关列示【2017至2018最新会计实务】
一般纳税人的增值税在财务报表中的相关列示【2017至2018最新会计实务】一般纳税人涉及到的增值税科目很多, 如此繁杂的科目体系, 应该如何在财务报表中列示呢？一、增值税会计科目设置增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。
增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等。
二、财务报表相关项目列示千万不要以为一般纳税人发生的增值税都在资产负债表中的“应交税费”项目中列示, 应根据不同明细科目, 分别列示在资产负债表的不同项目中, 具体如下：“应交税费”科目下的“应交增值税”、“未交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“增值税留抵税额”等明细科目期末借方余额应根据情况, 在资产负债表中的“其他流动资产”或“其他非流动资产”项目列示；“应交税费——待转销项税额”等科目期末贷方余额应根据情况, 在资产负债表中的“其他流动负债”或“其他非流动负债”项目列示；“应交税费”科目下的“未交增值税”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等科目期末贷方余额应在资产负债表中的“应交税费”项目列示。
后语点评：会计学作为一门操作性较强的学科、每一笔会计业务处理和会计方法的选择都离不开基本理论的指导。
为此, 要求我们首先要熟悉基本会计准则, 正确理解会计核算的一般原则, 并在每一会计业务处理时遵循一般原则的要求。
会计学的学习, 必须力求总结和应用相关技巧, 使之更加便于理解和掌握。
学习时应充分利用知识的关联性, 通过分析实质, 找出核心要点。
一般纳税人做账实务之增值税帐务处理大全
一般纳税人增值税帐务处理大全缴纳增值税企业必须遇到增值税的帐务处理，下面我将可能遇到的一些帐务处理进行了整理，希望有用。
如有遗漏和差错，敬请补正和纠正。
一、“进项税额”的帐务处理1.国内购进货物。
企业在国内采购的货物，按照增值税发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额）”科目；按照专用发票上记载的应讲稿采购成本的金额，“借记材料采购”、“商品采购”、“原材料”、“制造费用”、“管理费用”、“经营费用”、“其他业务支出”等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付帐款”、“应付票据”、“银行存款”。
需要注意的是：如果购进货物未能取得增值税发票，则不能计算扣除进项税额；如果购入货物取得增值税发票有误，也不得作为扣税凭证，购货方有权拒收不符合规定的增值税发票，否则，其进项税额就必须敖货物的购进成本。
2.接受投资转入货物。
企业接受投资转入货物，应按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额）”科目，按照确认的投资货物价值（已扣增值税），借记“原材料”等科目，按照增值税与货物价值的合计数，贷记“实收资本”等科目。
3.接受捐赠转入的货物。
企业接受捐赠转入的货物，应按照增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额）”科目；按照确认的捐赠货物价值（已扣增值税），借记“原材料”等科目；按照增值税额与货物价值的合计数贷记“资本公积”等科目。
4.接受应税劳务。
企业接受应税劳务，应按增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额）”科目；按照专用发票上记载的应计入加工、修理修配等货物成本的金额，借记“其他业务支出”、“制造费用”、“委托加工材料”、“加工商品”、“经营费用”、“管理费用”等科目；按应付或实际支付的金额，贷记“应付帐款”、“银行存款”等科目。
5.进口货物。
按照海关提供的完税凭证上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额”）科目；按照进口货物应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“商品采购”、“原材料”等科目；按照应付或实际支付的金额，贷记“应付帐款”、“银行存款”等科目。
一般纳税人增值税纳税实务讲义
一般纳税人增值税纳税实务讲义知识点1：一般纳税人增值税计算原理一、一般纳税人增值税计算原理增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税，增值额相当于商品价值C＋V＋M中的V＋M部分。
根据增值税的定义，增值税额应为“增值额×税率”计算而来。
但在实务中，一般是用间接法进行计算，即先计算出应税货物的整体税负，然后从整体税负中扣除法定的外购货物已纳税款。
这样计算的结果就相当于“增值额×税率”，只是这种方法在实务中更易操作一些，所以得到了普遍应用。
例如：生产企业将40元的原材料投入生产过程中，生产出的产成品成本为80元，以130元的价格售出。
在这个过程中，货物增值了两次，第一个增值额是80-40=40元，第二个增值额是130-80=50元，共增值90元。
根据增值税的定义计算的增值税额为（40+50）×17%=15.3 元。
按照间接法计算的增值税额＝130×17%－40×17%＝15.3元。
因此，一般纳税人增值税的计算公式为：应纳税额＝销项税额－进项税额注意：增值税是价外税，如果取得的是价税合计，则应该用“价税合计数÷（1+增值税税率）”来换算成不含税价，再用不含税价乘以税率计算增值税额。
知识点2：征税范围在实务中，准确把握增值税征税范围，关键是将增值税和营业税的征税范围区分开来。
（一）增值税征税范围的一般规定凡在中华人民共和国境内销售或进口的货物以及提供加工、修理修配劳务，都应该计算缴纳增值税。
1.货物指除了土地、房屋和其他建筑物等不动产之外的有形动产，包括电力、热力和气体。
例如：生产企业销售自己生产的水杯属于增值税的征税范围，需要缴纳增值税，而销售办公楼则不属于增值税征税范围，不征收纳增值税。
会计实务：在会计上，一般纳税人销售产品，贷记“应交税费――应交增值税（销项税额）”。
2.进口货物企业进口货物时，作为购入方要计算增值税进项税额。
2024年税务师之涉税服务实务综合练习试卷B卷附答案
2024年税务师之涉税服务实务综合练习试卷B卷附答案单选题（共40题）1、下列关于增值税一般纳税人专用发票丢失的处理中，正确的是（）。
A.丢失已开具增值税专用发票的抵扣联，不得抵扣进项税额B.丢失已开具增值税专用发票的发票联，不得作为记账凭证C.丢失已开具增值税专用发票的抵扣联，可凭相应发票的记账联复印件，作为增值税退税凭证D.纳税人同时丢失已开具增值税专用发票发票联和抵扣联，可凭加盖销售方发票专用章的相应发票记账联复印件，作为进项税额的抵扣凭证、退税凭证或记账凭证【答案】 D2、下列各项中，关于税务师行业的表述错误的是（）。
A.作为接受涉税服务的一方是负有纳税义务或扣缴税款义务的纳税人或扣缴义务人B.在执业过程中应客观公正，针对委托人的委托事项应以维护委托人的全部权益为宗旨和目标C.税务师从事涉税服务业务是负有法律责任的契约行为D.税务师既服务于委托人也间接服务于税务机关和社会【答案】 B3、境内某公司2019 年6 月取得销售部门人员交回的注明本单位员工身份信息的国内航空运输电子客票行程单，行程单上注明票价800 元、燃油附加费120 元、机场建设费50 元，合计金额970 元，另支付人身保险费30 元。
该公司当月可以计算抵扣的增值税进项税额为（）元。
A.72B.75.96C.80.09D.82.57【答案】 B4、在企业所得税中可以税前扣除的项目是（）。
A.税收滞纳金B.向投资者支付的红利C.差旅费D.非广告性赞助支出【答案】 C5、（2020年真题）下列企业纳税信用等级适用M级的是（）。
A.新设立企业B.上一年度纳税信用评为D的企业C.实际生产经营期1年以上不满3年的企业D.评价年度内无生产经营且指标得分60分以下企业【答案】 A6、税务师受托对某企业投资收益税务处理情况进行审核时，发现其处理错误的是（）。
A.将对未上市居民企业投资分回的利润作为免税收益申报B.将持有2年以上居民企业上市公司股票的股息作为免税收益申报C.将购买国库券的利息作为免税收益申报D.将购买S公司债券的利息作为免税收益申报【答案】 D7、某生产企业为增值税一般纳税人，2019年6月资产盘点过程中把不需要的部分资产进行处理：销售2007年10月购买的机器设备，取得收入9200元（原值为15000元）；将自己使用过8年的1辆小汽车赠送给某福利学校，该车原值为50000元，已经计提折旧3000元，同类小汽车含税市场销售价格为34000元；将库存未使用的钢材销售给某小规模纳税人并开具普通发票，取得收入35000元，假设该企业当期无其他业务，则该企业当期应缴纳增值税（）元。
增值税一般纳税人实务上
纳税人在注销一般纳税人资格时，需 要确保已经完成所有应纳税款的申报 和缴纳，并办理相关的清税手续。
纳税人在注销一般纳税人资格前，需 要了解相关的税收政策和规定，确保 合法合规地处理相关税务事项。
03
增值税一般纳税人的纳税申报
增值税一般纳税人的申报流程
数据采集与整理
在申报增值税前，纳税人需要收集和 整理相关的税务数据，包括销项税额、 进项税额、抵扣税额等。
01
02
填写申报表
根据收集的数据，填写增值税纳税申 报表及其附表。
03
数据审核
对填写的申报数据进行审核，确保数 据的准确性和完整性。
缴纳税款
根据申报的应纳税额，及时缴纳相应 的税款。
征收率
小规模纳税人适用3%的征收率，但一般纳税人在特定情况下也可以适用3%的 征收率，如简易征收等。
02
增值税一般纳税人的认定与注销
增值税一般纳税人的认定条件
纳税人连续12个月或4个季度的销售额超过增值税一 般纳税人标准，即应认定为增值税一般纳税人。
输标02入题
纳税人会计核算健全，能够提供准确的税务资料，满 足税务机关的管理要求。
直接用于科学研究、科学试验和教学的进口设备
直接用于科学研究、科学试验和教学的进口设备免征增值税。
符合条件的节能服务公司
符合条件的节能服务公司提供的合同能源管理服务免征增值税。
增值税一般纳税人的减免税政策
01
02
03
04
资源综合利用产品
销售自产的资源综合利用产品 和提供资源综合利用劳务，可 享受增值税即征即退政策。
2023年-2024年税务师之涉税服务实务题库综合试卷B卷附答案
2023年-2024年税务师之涉税服务实务题库综合试卷B卷附答案单选题（共45题）1、从事生产、经营的纳税人应当自（）之日起（）日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法等信息报送税务机关备案。
A.取得营业执照10B.取得营业执照15C.首次办理涉税事宜10D.首次办理涉税事宜15【答案】 D2、《增值税纳税申报表》（适用于增值税一般纳税人）第14项“进项税额转出”栏数据，以下（）不在本栏中反映。
A.某药品经销单位被药监局依法没收的药品B.某电器公司将外购的钢材用于本企业装修厂房C.因违法被拆除的建筑物D.某商场将外购的商品用于职工集体福利【答案】 B3、某餐厅于 2021年 1月成立，到税务机关办理首次申领增值税发票，税务机关应当在受理申请之日起 2个工作日内办结，该餐厅需要同时符合的条件不包括（）。
A.该餐厅的办税人员和法定代表人已经进行实名信息采集和验证B.该餐厅主动申领发票C.该餐厅按照规定办理税控设备发行等事宜D.该餐厅进行网上办税服务厅开户【答案】 D4、某油田开采企业2020年10月销售天然气，取得不含增值税收入1000000元，另向购买方收取手续费10900元，运杂费21800元，已知天然气的资源税税率为6%，该企业当月销售天然气应缴纳的资源税为（）元。
A.60000B.60600C.61800D.61962【答案】 B5、某乳制品厂是增值税一般纳税人，被纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围。
2020年6月期初无牛奶库存，当月该厂从农户手中收购牛奶20吨，收购金额7万元。
将收购的牛奶大部分用于生产酸奶，当月全部销售取得不含税销售额10万元，销售成本8万元，农产品耗用率为80%；剩余的牛奶直接销售，销售数量为5吨，不含税售价为2万元，损耗率为2%。
乳制品厂按成本法核定农产品进项税额，当月乳制品厂应纳增值税税额为（）万元。
A.0.52B.0.59C.0.75D.0.96【答案】 B6、根据凭证、账簿、报表之间的相互关系，对账证、账表、账账、账实的相互勾稽关系进行核对审查的一种方法是（）。
一般纳税人增值税纳税实务B
一般纳税人增值税纳税实务B7.将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。
8.将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或者个人。
在实务中，报税人员往往会把视同销售和进项税额转出的业务相混淆。
我们来总结这一部分税务处理的规律：（1）自产和委托加工的货物不管是向外部移送，还是内部使用，均视同销售进行处理，计算销项税额。
（2）外购的货物：如果是向企业外部移送，视同销售处理；如果是内部使用，其进项不允许抵扣，已抵扣的，要将进项转出。
例如：某生产企业（一般纳税人）本月实现产品销售收入100万元（不含税价），其成本为80万元。
将一批售价为19.8万元的自产产品用于本企业在建工程，其成本为18万元。
用一批自产产品对外投资，其成本为18万元，双方协商不含税价为20万元。
用一批自产产品对外捐赠，成本5万元，不含税平均售价为5.5万元。
零售一批库存积压物资，成本为5.4万元，取得零售收入7.02万元。
处理如下：（1）销售产品：销项税=100×17%=17（万元）借：银行存款 1 170 000贷：主营业务收入 1 000 000应交税费—应交增值税（销项税额）170 000结转销售成本：借：主营业务成本800 000贷：库存商品800 000（2）将自产产品用于在建工程：借：在建工程213 660贷：库存商品180 000应交税费—应交增值税（销项税额）33 660（3）用自产产品对外投资：销项税额=20×17%=3.4（万元）借：长期股权投资234 000贷：主营业务收入200 000应交税费—应交增值税（销项税额）34 000结转销售成本：借：主营业务成本180 000贷：库存商品180 000（4）对外捐赠：销项税额=5.5×17%=0.935（万元）借：营业外支出64 350贷：主营业务收入55 000应交税费—应交增值税（销项税额）9 350结转销售成本：借：主营业务成本50 000贷：库存商品50 000（5）零售产品：销项税额=7.02/ （1+17%）×17%=1.02（万元）借：银行存款70 200贷：主营业务收入60 000应交税费—应交增值税（销项税额）10 200结转销售成本：借：主营业务成本54 000贷：库存商品54 000上述销项税额合计=17+3.366+3.4+0.935+1.02=25.721（万元）知识点3：混合销售及兼营非应税劳务的增值税处理（三）混合销售及兼营非应税劳务的增值税处理1.混合销售行为一项销售行为既涉及增值税应税货物又同时涉及非应税劳务（即应征营业税的劳务），为混合销售行为。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
一般纳税人增值税纳税实务B7.将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。
8.将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他机构或者个人。
在实务中，报税员工往往会把视同销售和进项税额转出的业务相混淆。
我们来总结这一部分税务处理的规律：（1）自产和委托加工的货物不管是向外部移送，还是内部使用，均视同销售进行处理，计算销项税额。
（2）外购的货物：如果是向企事业机构外部移送，视同销售处理；如果是内部使用，其进项不允许抵扣，已抵扣的，要将进项转出。
例如：某生产企事业机构（一般纳税人）本月实现产品销售收入100万元（不含税价），其成本为80万元。
将一批售价为19.8万元的自产产品用于本企事业机构在建工程，其成本为18万元。
用一批自产产品对外投资，其成本为18万元，双方协商不含税价为20万元。
用一批自产产品对外捐赠，成本5万元，不含税平均售价为5.5万元。
零售一批库存积压物资，成本为5.4万元，取得零售收入7.02万元。
处理如下：（1）销售产品：销项税=100×17%=17（万元）借：银行存款 1 170 000贷：主营业务收入 1 000 000应交税费—应交增值税（销项税额）170 000结转销售成本：借：主营业务成本800 000贷：库存商品800 000（2）将自产产品用于在建工程：借：在建工程213 660贷：库存商品180 000应交税费—应交增值税（销项税额）33 660（3）用自产产品对外投资：销项税额=20×17%=3.4（万元）借：长期股权投资234 000贷：主营业务收入200 000应交税费—应交增值税（销项税额）34 000结转销售成本：借：主营业务成本180 000贷：库存商品180 000（4）对外捐赠：销项税额=5.5×17%=0.935（万元）借：营业外支出64 350贷：主营业务收入55 000应交税费—应交增值税（销项税额）9 350结转销售成本：借：主营业务成本50 000贷：库存商品50 000（5）零售产品：销项税额=7.02/ （1+17%）×17%=1.02（万元）借：银行存款70 200贷：主营业务收入60 000应交税费—应交增值税（销项税额）10 200结转销售成本：借：主营业务成本54 000贷：库存商品54 000上述销项税额合计=17+3.366+3.4+0.935+1.02=25.721（万元）知识点3：混合销售及兼营非应税劳务的增值税处理（三）混合销售及兼营非应税劳务的增值税处理1.混合销售行为一项销售行为既涉及增值税应税货物又同时涉及非应税劳务（即应征营业税的劳务），为混合销售行为。
税务处理：混合销售原则上依据纳税人的营业主业判断是征增值税，还是征营业税。
属于增值税的混合销售行为，只征增值税。
其销售额应为货物的价款和非应税劳务的销售额的合计数，该非应税劳务的销售额应视同含税销售额处理，且该混合销售行为涉及的非增值税应税劳务所用购进货物的进项税额，凡符合规定的，在计算混合销售行为增值税时，准予从销项税额中扣除。
例如：家具厂销售家具30000元，同时送货上门，并单独收取1000元运费，则家具厂的增值税销项税额为[30000+1000 / （1+17%）]×17%=5245.3（元）从这个例题中我们可以看到增值税混合销售业务的特点：（1）此企事业机构的主业是销售业务（2）送货业务从属于销售业务（3）货款和运费向同一方收取总结：从事货物生产、批发或零售的企事业机构、企事业机构性机构和个体工商户的混合销售行为视同销售货物，应征收增值税；其他机构和个人的混合销售行为视同提供非增值税应税劳务，不缴纳增值税。
例如：商场销售对于所售商品送货上门，为增值税的混合销售行为。
特殊规定：纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额：（1）销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为；（2）财政部、国家税务总局规定的其他情形。
2.兼营非应税劳务增值税纳税人在销售应税货物或提供应税劳务的同时，还从事非应税劳务（即营业税规定的各项劳务），且二者之间并无直接的从属关系，这种经营活动就称为兼营非应税劳务。
兼营非应税劳务原则上依据纳税人的核算情况判定：（1）分别核算的，对销售货物和提供非应税劳务分别计算缴纳增值税和营业税。
（2）未分别核算或者不能准确核算货物或应税劳务和非增值税应税劳务销售额：由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。
例如：某汽车制造厂（一般纳税人）购进原材料，取得专用发票上注明的价款600万元，税款102万元，材料已入库，货款已付。
销售汽车取得不含税收入1000万元，增值税170万元，同时收取运费35.1万元，已存入银行。
兼营汽车租赁业务取得收入30万元（单独核算），已将款项存入银行。
分析：汽车制造厂销售汽车同时收取运费，是增值税的混合销售业务，应一并征收增值税。
租赁汽车业能单独核算租赁收入，属兼营业务，应征收营业税。
销项税额=170+35.1 /1.17×17%=175.1（万元）营业税=30×5%=1.5（万元）与会计处理：借：原材料6000000应交税费—应交增值税（进项税额）1020000贷：银行存款7020000借：银行存款12051000贷：主营业务收入10000000其他业务收入300000应交税费—应交增值税（销项税额）1751000借：银行存款300000贷：其他业务收入300000借：营业税金及附加15000贷：应交税费—应交营业税15000知识点4：增值税优惠政策（四）《增值税暂行条例》规定的免税项目（1）农业生产者销售的自产农产品；（2）避孕药品和用具；（3）古旧图书，是指向社会收购的古书和旧书；（4）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；（5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；（6）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；（7）销售的自己使用过的物品。
（五）其他与增值税免税有关的规定（1）销售下列自产货物免征增值税：再生水；以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉；符合标准的翻新轮胎；生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的特定建材产品。
（2）污水处理劳务免征增值税的劳务。
（3）即征即退、先征后退的自产货物：以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品；以垃圾为燃料生产的电力或热力；以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油；以废旧沥青混凝土为原料生产的再生沥青混凝土；采用旋窑法工艺生产并且生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的水泥。
（4）销售下列自产货物实现的增值税实行即征即退50%的政策：以退役军用发射药为原料生产的涂料硝化棉粉；对燃煤发电厂及各类工业企事业机构生产的烟气、高硫天然气进行脱硫生产的副产品；以废弃酒糟和酿酒底锅水为原料生产的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸钙、沼气；以煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩为燃料生产的电力的热力；利用风力生产的电力；部分新型墙体材料产品。
（5）对销售自产的综合利用生物柴油实行增值税先征后退政策。
（6）对增值税一般纳税人生产的粘土实心砖、瓦，一律按适用税率征收增值税，不得采取简易办法征收。
（7）机构和个人销售再生资源，应当依照《增值税暂行条例及其实施细则》的相关规定缴纳增值税。
对符合条件的增值税一般纳税人销售再生资源缴纳的增值税2022年底前实行先征后退政策。
对符合退税条件的纳税人2009年销售再生资源实现的增值税，按70%比例退还纳税人，对其2022年销售再生资源实现的增值税，按50%的比例退回。
（8）除经中国人民银行和商务部批准经营融资租赁的机构所从事的融资租赁业务外，其他机构从事的融资租赁业务，租赁的货物的所有权转让给承租方的，征收增值税；租赁的货物的所有权未转让给承租方的，不征收增值税。
（9）转让企事业机构全部产权转让涉及的应税货物转让，不属于增值税的征税范围，不征收增值税。
（10）黄金生产和经营机构销售黄金（不包括标准黄金）和黄金矿砂（含伴生金），免征增值税；进口黄金（含标准黄金）和黄金矿砂免征进口环节增值税。
黄金交易所会员机构通过黄金交易所销售标准黄金（持有黄金交易所开具的<黄金交易结算凭证>），未发生实物交割的免征增值税；发生实物交割的，由税务机关按照实际成交价格代开增值税专用发票，并实行增值税即征即退的政策。
纳税人不通过黄金交易所销售的标准黄金不享受增值税即征即退政策。
（11）对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物销售数量有直接关系的，征收增值税；凡与货物销售数量无直接关系的，不征收增值税。
（12）至2022年底，对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退。
至2022年底，对增值税一般纳税人销售其自行生产的集成电路产品，按17%税率征税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退。
所退税款由企事业机构用于研究开发集成电路产品和扩大再生产，不作为企事业机构所得税应税收入，不征收企事业机构所得税。
例如：软件开发企事业机构2009年9月销售额（不含税）为100万元，计算出当月应交增值税为15万元，则其实际税负15 /100=15%，按规定超出3%的部分实行即征即退，也就是应退税额=15-100×3%=12（万元）。
（13）纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培养训练费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。
对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培养训练费等不征收增值税。
纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。
（14）印刷企事业机构接受出版机构委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号（CN）以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税。
印刷厂印图书、报纸、杂志和书报，分为两种情况：①纸张是印刷厂提供，税率为13%；②纸张由出版机构提供，税率为17%。
（15）对承担粮食收储任务的国有粮食购销企事业机构销售的粮食免征增值税。
（16）纳税人生产销售、批发、零售有机化肥免征增值税。
（17）对非营利性医疗机构自产自用的制剂，免征增值税；对营利性医疗机构自产自用的制剂，自取得营业执照之日起3年内免征增值税。
对血站供应给医疗机构的临床用血免征增值税。
对疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构按国家规定价格取得的卫生服务收入免征增值税。