税收实务操作指南第二章主要税种知识与实务操作-第一节增值税知识与实务操作

第二章主要税种知识与实务操作

第一节增值税知识与实务操作

一、增值税的征税范围

在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照《增值税暂行条例》缴纳增值税。

二、增值税的税率

纳税人销售或者进口货物，除有特殊规定外，税率为17%。

纳税人提供加工、修理修配劳务（以下称应税劳务），税率为17%。

纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%：

①粮食、食用植物油；

②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；

③图书、报纸、杂志；

④饲料、化肥、农药、农机、农膜；

⑤国务院规定的其他货物。

纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。

特别提示

纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。

【案例2-1】

某企业专门从事粮食和油的销售，其中主要以食用植物油为主，兼营其他油，2009年度，该企业总销售额为500万元，属于增值税一般纳税人，其中大约有400万元的销售额属于粮食和油的销售收入，但是该企业并未分别核算粮食、食用植物油和其他油的销售额，该企业应当按照什么税率缴纳增值税？

【解析】

销售粮食和食用植物油适用13%的税率，销售其他油适用17%的税率。同时，如果纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额。未分别核算销售额的，从高适用税率。该企业并未分别核算不同税率货物的销售额，因此，应当从高适用税率，该企业500万元的销售额都应当适用17%的税率。

【例题·多选题】

下列货物中适用13％税率的有（）。

A．粮食

B．农药

日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。 纳税人通常是以1个月作为纳税期限，下图展示了企业缴纳增值税的基本流程。

【例题·单选题】

纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起（ ）日内申报纳税。

A.7

B.10

C.15

D.20

【答案】C

【解析】纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。

根据上个月的销售总额

计算销项税额 减去经过税务机关认证的发票上的进项税额

计算本月实际应当缴纳的增值税税款

填写《增值税纳税申报

表》（纸面或者网上填

写） 本月15日之前将纳税申报表提交给主

管国家税务局并通过银行缴纳税款