财政学(王佳燕)第8章 财政收入
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邓子基财政学详细讲义 第八章 财政收入概念
第八章 财政收入概述本章内容提要本节主要讲述了有关财政收入的一些基本概念。
首先分析了财政收入的内涵，指出财政收入因时代不同而具有不同的内容； 其次具体介绍了预算收入和预算外收入的概念及内容； 最后详细讲述了财政收入的几种取得形式。
第一节 基本概念 一、财政收入（一） 定义:是指政府为满足支出的需要，从私人部门那里取得的一切收入。
两层含义:1、财政收入是一定量的公共性质货币资金. 即财政通过一定筹资形式和渠道集中起来的由国家集中掌握使用的货币资金，是国家占有的以货币表现的一定量的社会产品价值，主要是剩余产品价值。
2、财政收入又是一个过程，即财政收支中组织收入、筹集资金的阶段，它是财政分配的第一阶段或基础环节。
（二）不同时代的财政收入概念解释: 财政收入的概念，在各个不同时代有其不同的内容。
在古代自然经济时期，财政收入主要是表现为实物与劳务。
《孟子》一书说“夏后氏五十而贡，殷人七十而助，周人百亩而彻，其实皆什一也。
”这里所说的“贡”、“助”、“彻”，都是指向国家提供的农作物。
后来的“布缕之征”和“力役之征”都指明当时国家财政收入是实物与劳务。
封建社会后期，劳务形式的财政收入逐步取消。
随着商品经济的发展，构成财政收入的实物也逐渐由货币取代。
生产决定分配，经济决定财政。
财政收入的目的也必然取决于并服务于一定的经济体制。
在计划经济体制下，国营企业不具有独立的经营自主权，生产什么，如何生产，怎样生产均由行政指令确定，此时财政必然具有统收统支的特点，其收入也主要用于满足全社会的生产建设资金需要。
社会主义市场经济体制下，市场要发挥对资源的基础配置作用，财政就不再具有统收统支的特点，同时随着财政收入占GDP的比重不断下降以及中央财力不断削弱，财政已无法再成为资源配置的中心，因此，此时财政收入的目的必须而且只能局限于弥补市场失灵提供公共服务，但我国的市场经济是建立于公有制基础之上的，国家作为资产所有者又必须承担一部分盈利性投资的任务，这也是我国组织财政收入中比西方国家发挥更大作用的地方。
财政学财政收入篇
政治权力——税收 财产权力——利润 信用关系——国债等 强制性特征表现在税法税规，强制纳税人依
法纳税，政府依法征税。
财政学财政收入篇
2、无偿性——国家凭借国家权力强制取得税收收入 不需偿还、不需要对纳税人付出任何代价，不需 要向纳税人提供相应的服务及某些特许权利。
➢ 税收的无偿性体现了财政分配的本质，是税收基 本特征的中心特征。
财政学财政收入篇
二、税收的性质 税收的性质是指税收在不同社会制度下，作
为一种分配方式所反映的不同的经济关系。 它是由生产关系和国家政权的性质所决定 的。 社会国家的税收性质是“取之于民、取之有道、 用之于民、用之有效”。
财政学财政收入篇
三、税收的特征
1、强制性——指税收是以国家权力为依据强 制征收。
加一成等于加正税税额的10% • 减免（减税和免税的简称）
减税是指减征部分税款 免税是指免去全部税款 起征点和免征额的概念
财政学财政收入篇
五、课税基础 • 课税基础是指课税的客观基础。 • 税基是明确课征对象、确定税率，划分税
收类型的主要依据。 • 广义与狭义之分
财政学财政收入篇
六、违章处理
• 定义：纳税人违反税法行为采取的惩罚性 措施。
税，无纳税能力的人不纳税。（客观、可
行）
财政学财政收入篇
2、税收效率原则
——国家征税要有利于资源有效配置和经济 运行的社会效益，有利于税务行政的管理 效益。
1、税收的经济效率 1）税收规模应符合社会资源在政府部门与非
政府部门之间的最优配置效率 2）税收对微观经济活动的效率损失最小。
税收中性：税收应尽可能不对经济行为产 生负面影响。 2、税收的行政效财政率学财。政收税入篇收的征收成本最小化。 遵从成本和征管成本。
法纳税，政府依法征税。
财政学财政收入篇
2、无偿性——国家凭借国家权力强制取得税收收入 不需偿还、不需要对纳税人付出任何代价，不需 要向纳税人提供相应的服务及某些特许权利。
➢ 税收的无偿性体现了财政分配的本质，是税收基 本特征的中心特征。
财政学财政收入篇
二、税收的性质 税收的性质是指税收在不同社会制度下，作
为一种分配方式所反映的不同的经济关系。 它是由生产关系和国家政权的性质所决定 的。 社会国家的税收性质是“取之于民、取之有道、 用之于民、用之有效”。
财政学财政收入篇
三、税收的特征
1、强制性——指税收是以国家权力为依据强 制征收。
加一成等于加正税税额的10% • 减免（减税和免税的简称）
减税是指减征部分税款 免税是指免去全部税款 起征点和免征额的概念
财政学财政收入篇
五、课税基础 • 课税基础是指课税的客观基础。 • 税基是明确课征对象、确定税率，划分税
收类型的主要依据。 • 广义与狭义之分
财政学财政收入篇
六、违章处理
• 定义：纳税人违反税法行为采取的惩罚性 措施。
税，无纳税能力的人不纳税。（客观、可
行）
财政学财政收入篇
2、税收效率原则
——国家征税要有利于资源有效配置和经济 运行的社会效益，有利于税务行政的管理 效益。
1、税收的经济效率 1）税收规模应符合社会资源在政府部门与非
政府部门之间的最优配置效率 2）税收对微观经济活动的效率损失最小。
税收中性：税收应尽可能不对经济行为产 生负面影响。 2、税收的行政效财政率学财。政收税入篇收的征收成本最小化。 遵从成本和征管成本。
《财政收入》课件
行政事业性收费：是指国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织根据法律、行政法规、地方性法规等有关规定，依照国务院规定程序批准，在实施社会公共管理，以及在向公民、法人和其他组织提供特定服务过程中，按照成本补偿和非营利原则向特定对象收取的费用。
非税收入的征收应遵循合法、公开、公平和效率的原则，确保非税收入的合理征收和使用。
非税收入的征收应由各级政府及其所属部门依法进行，并按照规定程序进行审批和报备。
非税收入的征收应采取科学的管理方式和技术手段，提高征收效率和管理水平。
非税收入的使用应符合国家政策和法律法规的规定，确保资金使用的合法性和规范性。
非税收入可以弥补政府财政收入的不足，为政府提供更多的财政资金支持。
非税收入可以调节经济运行，促进资源的合理配置和有效利用。
税收具有强制性、无偿性和固定性三个基本特征。
流转税
以商品和劳务的流转额为征税对象，包括增值税、消费税等。
财产税
以财产价值或收益为征税对象，包括房产税、车船税等。
所得税
以个人和法人的所得为征税对象，包括个人所得税、企业所得税等。
行为税
以特定行为为征税对象，包括印花税、契税等。
01
税收征收
税务机关按照税收法律规定的标准和程序，对纳税人进行征税。
THANKS
感谢观看
税收
税收是政府财政收入的主要来源，包括个人所得税、企业所得税、增值税等。
非税收入
包括行政事业性收费、政府性基金、国有资源有偿使用收入等。
债务收入
政府通过发行国债或地方债筹集的收入，包括国内外债务。
其他收入
包括捐赠收入、罚没收入等。
03
财政收入是维持国家安全和稳定的保障
政府需要财政收入来维持国家的安全和稳定，如国防、社会保障等。
第6章 财政收入的基本问题 《财政学》PPT课件
321.24
17.1
1453.28 2408.33 731.83 290.76 1189.57
28.3 37.9 29.8 25.5 24.0
54.03 340.98 1825.85 189.41 208.76 171.52 13.82 60.33 11187.31
26.1 39.3 1017.4 27.6 118.1 74.1 8.1 11.7 34
❖ 衡量财政收入结构合理与否最重要和最常用的指标就 是财政收入的形式结构，即税收收入及各非税收入之 间的协调关系。
第二节 财政收入的规模与结构
❖（二）狭义的财政收入结构的分析
❖ 分析财政收入结构的目的是为了揭示财政收入的结构 和经济结构之间的内在联系和规律性，理顺财政分配 关系，寻找增加财政收入的途径，加强对财政收入的 监督和管理。
❖ （三）稳定和发展经济的功能
❖财政收入是政府重要的宏观调控手段。政府 的宏观调控主要是通过财政政策和货币政策 来进行的，而财政收入政策是财政政策的重 要组成部分。现代市场经济国家普遍运用税 收、公债等手段调节资源在公共部门和私人 部门之间的配置结构，促进整个社会资源的 合理配置、充分利用、平缓经济周期波动和 促进经济增长与发展，并通过财政收入政策 来调节收入和财富在社会成员之间的分配， 促进收入分配趋于合理，维护社会稳定。
第一节 财政收入的含义与形式
❖二、财政收入的功能 ❖（一）收入功能
❖ 政府从事财政收入活动的首要目的就是获取国家机 器运转必须的财政资金，所以，筹集财政收入资金 的功能是其最基本的功能。
❖ 同时，财政收入活动的收入功能是政府支出的保障 。
第一节 财政收入的含义与形式
❖二、财政收入的功能 ❖（二）调节功能
财政学(王佳燕)阅读小材料：高等教育财政投入
2237.57。高校学费标准在2000年以后已基本被“冻结”，
在名义收费标准不变的情况下，由于物价上涨，高等教育
的实际收费标准是下降的；与此同时，高等教育的办学成
本却
第三节 科学、教育、文化、卫生 支出
• 在稳步上升，特别是能源等日常费用和引进人才成本不断 攀升。在财政拨款增速有限，学费收入没有实质性增加而 办学成本持续上升的共同作用下，许多高校的财务状况不 断恶化。
高等教育财政投入的探讨
(1) 高校财政压力情况分析 (2) 我国高等教育收费制度分析 (3) 我国高等教育财政拨款模式分析
a
1
第三节 科学、教育、文化、卫生 支出
• 4. 高等教育：财政压力大，拨款模式不合理，高学 • 费伴随低就业
•
• 高等教育是准公共事业，它的社会效益主要体现在向社会提供高层次的人才、 新知识、新技术，为整个社会的经济发展和道德文化建设服务。我国高校在 过去几年的“大兴土木”中成就了高等教育毛入学率23%的大众化教育格局， 伴随着高等教育的跨越式发展，“高校财政压力大”，“学费过高”，”大 学生就业困难”等评论之声不绝于耳。
无法满足部分学生的个性化发展要求和社会对特殊人才的
需要，造成学生培养质量不高、专业不适应社会需要、就
业困难等现象，这对那些花费高额成本接受高等教育的普
第三节 科学、教育、文化、卫生 析，在财政的大力支持下，我国教育事业的发展已经取得了一 定的成绩，但仍然存在总经费规模和各级各类教育经费规模都相对不足，城 乡间、地区间教育差距明显，弱势群体教育成本负担重，无法公平享受教育 服务，教育的阶层差距广泛存在等问题。可以从我国政府管理体制、税收制 度和财政分权体制来探寻我国教育财政资金瓶颈约束，配置结构不合理，教 育事业发展欠缺公平的深层原因。
财政学 第八章 财政收入总论 (2)PPT
（一）财政收入分类的理论变迁 （二）按财政收入形式分类
1.税收收入 2.国有资产收入 3.非税收入 4.债务收入
财政收入最主要来源－－
税收
我国目前的税收情况
国家税务总局公布的2021年全国税收收入完成情况显示，2021年 累计完成税收收入73202亿元，同比增长23%，比上年同期增速加 快了13.2个百分点。
收入
4837.17 2027.45 10487.46
417.58 2464.80 544.17 1792.03
比2009年 增收
增长 率%
888
544 2758
22.5
36.6 35.7
79.34 729.75 33.79 628.11
23.5 42.1 6.6 54.0
占税收 总收入 的比重
%
6.6
51304.03
40000
38760.2
30000
31649.29 26396.47
21715.25 20000
10000
0 2003年 2004年 2005年 2006年 2007年 2008年 2009年 2010年
2010年全国财政收入概况
1-12月累计，全国财政收入为83080.32亿元，比上年 增加14562亿元，增长21.3%。
2021年全国税收总收入增长较快。局部原因是由于2021年基数较 低，假设将其与2021年同期的税收总收入进展比较，两年间年均增 长率为16%，低于金融危机前的税收增速，仍属于恢复性增长。受 2021年基数前低后高等因素影响，2021年的税收增长呈现明显的 “前高后低〞的走势，上半年增长30.8%，下半年增长15.3%，8月 份税收收入增速跌入全年谷底，从9月份以来开场逐渐反弹。
1.税收收入 2.国有资产收入 3.非税收入 4.债务收入
财政收入最主要来源－－
税收
我国目前的税收情况
国家税务总局公布的2021年全国税收收入完成情况显示，2021年 累计完成税收收入73202亿元，同比增长23%，比上年同期增速加 快了13.2个百分点。
收入
4837.17 2027.45 10487.46
417.58 2464.80 544.17 1792.03
比2009年 增收
增长 率%
888
544 2758
22.5
36.6 35.7
79.34 729.75 33.79 628.11
23.5 42.1 6.6 54.0
占税收 总收入 的比重
%
6.6
51304.03
40000
38760.2
30000
31649.29 26396.47
21715.25 20000
10000
0 2003年 2004年 2005年 2006年 2007年 2008年 2009年 2010年
2010年全国财政收入概况
1-12月累计，全国财政收入为83080.32亿元，比上年 增加14562亿元，增长21.3%。
2021年全国税收总收入增长较快。局部原因是由于2021年基数较 低，假设将其与2021年同期的税收总收入进展比较，两年间年均增 长率为16%，低于金融危机前的税收增速，仍属于恢复性增长。受 2021年基数前低后高等因素影响，2021年的税收增长呈现明显的 “前高后低〞的走势，上半年增长30.8%，下半年增长15.3%，8月 份税收收入增速跌入全年谷底，从9月份以来开场逐渐反弹。
第七章 财政收入概论 《财政学》PPT课件
（二）分类 1.行政事业性收费 （1）指的是政府行政事业单位在提供行政管理和事业服务时，向 被管理对象收取的费用。 （2）事业性收费是国家机关、事业单位向公民、法人和其他组织 提供事业性服务，按照法律、法规收取的费用,包括管理性收费、 特许性收费、注册登记及证照性收费等。
13
第二节 非税收入
二、政府收费收入
家经营性资产、经营性国有资源和非经营性国有资产等。
6
第二节 非税收入
一、国有资产收入
（二）分类 通常认为，资产是可以为经济主体带来相关经济效益的资源
，因此国有资产也可以给国家带来相关的财政收入。按照我国现 行财政收支分类规则，国有资产收入大致包括三类，一是国有资 本经营收入，二是国有资源收入，三是非经营国有资产收入。
年度增长率=（报告期财政收入-基期财政收入）÷基期财政收入×100%
年均增长率=（报告期财政收入÷基期财政收入）1/n-1
2
第一节 财政收入的规模
一、财政收入规模的衡量
（二）财政收入相对额指标 2.财政收入占GDP的比重
财政收入占GDP的比重=报告期财政收入÷报告期GDP×100% 3.财政收入弹性
11
第二节 非税收入
二、政府收费收入
（一）概念 政府收费是指政府行政单位和事业单位在向社会提供特定的
管理服务或事业服务时，以供应者的身份向被管理对象或服务的 消费者收取的费用。按照我国现行预算管理体制，政府收费包括 行政事业性收费、专项收费和罚没收入三大内容。
12
第二节 非税收入
二、政府收费收入
入的形式。 （二）财政收入的来源 1．财政收入的所有制构成 2．财政收入的价值构成 3．财政收入的产业部门构成 （三）财政收入的形式 1.税收收入 2.非税收入 3.债务收入
13
第二节 非税收入
二、政府收费收入
家经营性资产、经营性国有资源和非经营性国有资产等。
6
第二节 非税收入
一、国有资产收入
（二）分类 通常认为，资产是可以为经济主体带来相关经济效益的资源
，因此国有资产也可以给国家带来相关的财政收入。按照我国现 行财政收支分类规则，国有资产收入大致包括三类，一是国有资 本经营收入，二是国有资源收入，三是非经营国有资产收入。
年度增长率=（报告期财政收入-基期财政收入）÷基期财政收入×100%
年均增长率=（报告期财政收入÷基期财政收入）1/n-1
2
第一节 财政收入的规模
一、财政收入规模的衡量
（二）财政收入相对额指标 2.财政收入占GDP的比重
财政收入占GDP的比重=报告期财政收入÷报告期GDP×100% 3.财政收入弹性
11
第二节 非税收入
二、政府收费收入
（一）概念 政府收费是指政府行政单位和事业单位在向社会提供特定的
管理服务或事业服务时，以供应者的身份向被管理对象或服务的 消费者收取的费用。按照我国现行预算管理体制，政府收费包括 行政事业性收费、专项收费和罚没收入三大内容。
12
第二节 非税收入
二、政府收费收入
入的形式。 （二）财政收入的来源 1．财政收入的所有制构成 2．财政收入的价值构成 3．财政收入的产业部门构成 （三）财政收入的形式 1.税收收入 2.非税收入 3.债务收入
财政学(陈共第七版)第八章财政收入规模结构
• 收费体现了受益的直接对称性，即谁受益谁交费， 是公共收入的一个重要组成部分。
MAUQ
25
• （2）公共收费的组成
• ① 规费收入
• 公共部门(主要是政府行政部门)向公民提供某 种特定的服务或者实施行政管理而收取的手续 费和工本费。
MAUQ
26
• 规费收入分为两大类：
• 行政规费
• 即由于政府部门各种行政活动而取得的收入， 如户籍费、工商执照费和商标登记费等。
第七章 财政收入规模与结构分析
第一节 财政收入分类 第二节 财政收入构成和非税收入分析 第三节 财政收入规模的影响因素及我国的实证分析
中国金融期货交易所China Financial Futures Exchange
课程思考
➢如何理解财政收入分类？ ➢什么是非税收入？如何实现非税收入的预
算管理？ ➢哪些因素影响到一个国家财政收入规模？ ➢如何评估我国目前的财政收入规模水平？
税收
收费
财政收入
中央政府性 基金收入
预算外 资金收入
制度外 收入
预算内
政府收入
预算外
MAUQ
20
（二）我国财政收入(预算内)构成变化
“五五”时期
其他
1976-1980
6.7
各项税收 49.2
企业收 入
各项税收
企业收入 44.1
其他
MAUQ
21
其他 8.1 企业亏损补贴
-3.2
教育费附加收入 1.2
13504.44
16769.64
10023.35
6746.29
6054.11
3633.07
2421.04
595.87
595.87
MAUQ
25
• （2）公共收费的组成
• ① 规费收入
• 公共部门(主要是政府行政部门)向公民提供某 种特定的服务或者实施行政管理而收取的手续 费和工本费。
MAUQ
26
• 规费收入分为两大类：
• 行政规费
• 即由于政府部门各种行政活动而取得的收入， 如户籍费、工商执照费和商标登记费等。
第七章 财政收入规模与结构分析
第一节 财政收入分类 第二节 财政收入构成和非税收入分析 第三节 财政收入规模的影响因素及我国的实证分析
中国金融期货交易所China Financial Futures Exchange
课程思考
➢如何理解财政收入分类？ ➢什么是非税收入？如何实现非税收入的预
算管理？ ➢哪些因素影响到一个国家财政收入规模？ ➢如何评估我国目前的财政收入规模水平？
税收
收费
财政收入
中央政府性 基金收入
预算外 资金收入
制度外 收入
预算内
政府收入
预算外
MAUQ
20
（二）我国财政收入(预算内)构成变化
“五五”时期
其他
1976-1980
6.7
各项税收 49.2
企业收 入
各项税收
企业收入 44.1
其他
MAUQ
21
其他 8.1 企业亏损补贴
-3.2
教育费附加收入 1.2
13504.44
16769.64
10023.35
6746.29
6054.11
3633.07
2421.04
595.87
595.87
第6章 财政收入总论 《财政学教程》PPT课件
中央 15.5 24.5 38.4 33.8 52.2 52.2 52.3 51.1 49.41 47.91 46.59
比重
地方 84.5 75.5 61.6 66.2 47.8 47.8 47.7 48.9 50.59 52.09 53.41
45.95 45.49 45.34
54.05 54.51 54.66
新中国成立以来财政收入的构成情况
税收
48.98 203.65 281.20 571.70 2 040.79 2 821.86 6 038.04 12 581.51 28 778.54 73 210.79 89738.39 100614.28 110530.70 119175.31 124922.20 130360.73
（一）财政收入规模的绝对量及其衡量指标 （二）财政收入规模的相对量及其衡量指标 （三）反映财政收入规模变化的指标
（一）财政收入规模的绝对量 及其衡量指标
财政收入规模的绝对量：是指一定时期内财政 收入的实际数量。
衡量财政收入规模的绝对指标：是财政总收入， 它是一个有规律、有序列、多层次的指标体系。
（二）财政收入规模的相对量 及其衡量指标
三、财政收入与公共产品提供
财政收入与公共产品之间关系的结合点，在 于公共产品成本的补偿方式。但从总体上讲， 政府提供公共产品是有成本的，这些成本只 能通过财政收入的形式加以弥补。
第二节 财政收入结构分析
一、财政收入结构的含义及影响因素 二、财政收入结构的分析
一、财政收入结构的含义及影响因素
财政收入结构：是指财政收入的构成因素以及 各因素之间的相互关系，主要是指财政收入的 来源结构。
3 256.62 6 989.17 16 548.53 42 488.47 51327.32 56175.23 60198.48 64493.45 69267.19 72365.62
财政学财政收入概述
29
图9-1 拉弗曲线图
30
合理发挥各个财政收入形式对经济发展的 反作用力
税收对经济发展的推动作用 公债对经济发展的推动作用 国有资产收入对经济发展的推动作用
31
税收对经济发展的推动作用
税收对经济增长的推动作用归根到底是通过税收 动员储蓄并诱导投资来实现的。
税收政策是促进经济稳定的重要措施之一。自动 稳定的税收政策和相机抉择的税收政策。
调节需求总量 调节需求结构
33
国有资产收入对经济发展的推动作用
国有资产收入为提高国有经济控制力提供了财力 保障。
国有资产收入为国有资源重新配置提供了财力保 障。
34
本章小结
财政支出所需的资金是依靠财政收入来筹集的。财 政收入包括预算收入和预算外收入。
财政收入的取得形式有：税收收入，国有资产收入， 债务收入和其它收入。
一方面, 政府间财权与事权的划分不清晰、 不合理, 以及因转移支付制度不完善而造成 的各级政府间财力与支出责任不对称, 是政 府、尤其是省以下级基层政府非规范收支 活动产生的核心内在动因;
另一方面, 财政立法不完善、政府收支机制 不规范、健全的公共预算体系缺失和公共 收费制度不健全等, 是我国非规范收支存在 的重要外在诱因。
应重视对个人税负实行合理负担。
23
第四节 财政收入与经济发展
一、经济发展的含义 二、财政收入与经济发展的辩证关系 三、市场经济条件下如何合理发挥财政收入
对经济的反作用力
24
一、经济发展的含义
经济发展包含经济增长的内容。 经济发展还包括由经济增长所带来的经济结
构、社会政治状况、文化法律甚至观念习俗 的变化和生态环境、福利水平、健康状况、 分配状况等方面的改善。
图9-1 拉弗曲线图
30
合理发挥各个财政收入形式对经济发展的 反作用力
税收对经济发展的推动作用 公债对经济发展的推动作用 国有资产收入对经济发展的推动作用
31
税收对经济发展的推动作用
税收对经济增长的推动作用归根到底是通过税收 动员储蓄并诱导投资来实现的。
税收政策是促进经济稳定的重要措施之一。自动 稳定的税收政策和相机抉择的税收政策。
调节需求总量 调节需求结构
33
国有资产收入对经济发展的推动作用
国有资产收入为提高国有经济控制力提供了财力 保障。
国有资产收入为国有资源重新配置提供了财力保 障。
34
本章小结
财政支出所需的资金是依靠财政收入来筹集的。财 政收入包括预算收入和预算外收入。
财政收入的取得形式有：税收收入，国有资产收入， 债务收入和其它收入。
一方面, 政府间财权与事权的划分不清晰、 不合理, 以及因转移支付制度不完善而造成 的各级政府间财力与支出责任不对称, 是政 府、尤其是省以下级基层政府非规范收支 活动产生的核心内在动因;
另一方面, 财政立法不完善、政府收支机制 不规范、健全的公共预算体系缺失和公共 收费制度不健全等, 是我国非规范收支存在 的重要外在诱因。
应重视对个人税负实行合理负担。
23
第四节 财政收入与经济发展
一、经济发展的含义 二、财政收入与经济发展的辩证关系 三、市场经济条件下如何合理发挥财政收入
对经济的反作用力
24
一、经济发展的含义
经济发展包含经济增长的内容。 经济发展还包括由经济增长所带来的经济结
构、社会政治状况、文化法律甚至观念习俗 的变化和生态环境、福利水平、健康状况、 分配状况等方面的改善。
财政学财政收入概述课件
•财政学财政收入概述
•9
第二节 财政收入规模及影响因素
•财政学财政收入概述
•10
一、财政收入规模的含义及其衡量方法
（一）财政收入规模的含义 财政收入的规模是指财政收入的数量总水
平，它反映着国家对社会产品集中的程度和政府 活动的范围。
因此，它是衡量一个国家（或一级政府）财 力及其在社会经济生活中职能范围大小的重要指 标，一般常用财政收入总额、财政收入总额占国 民收入或国民生产总值的比重、财政收入的增长 速度来表示。
•财政学财政收入概述
•11
（二）财政收入规模的衡量方法
1.绝对规模 财政收入的绝对规模是指在一定时期（如一个
预算年度）各种财政收入的总量。 2.相对规模
财政收入的相对规模是指一定时期内（如一个 预算年度）财政收入与有关经济指标或社会指标 （如GDP）的比率。
•财政学财政收入概述
•12
二、•7
（2）按所有制结构分类，可以分为国有经济收入、 集体经济收入、私营经济收入和外商独资收入、个 体经济收入等。 （3）按社会产品价值构成分类，可以分为来自于C 的收入、来自V的收入和来自M的收入。
•财政学财政收入概述
•8
2.按财政收入形式分类 （1）税收收入 （2）债务收入 （3）国有资产收益 （4）其他收入
•财政学财政收入概述
•16
（三）支出测定法 根据最初的各种社会公共需要对财政资金的
需求量来界定财政收入的规模，即测定出一定时 期内国家的合理支出，进而得到其应该主旨的财 政收入的数额。
•财政学财政收入概述
•17
第三节 财政收入的结构分析
•财政学财政收入概述
•18
一、财政收入的价值构成
（一） C与财政收入 （二） V与财政收入 （三） M与财政收入
《财政学》 05财政收入
政府收费是政府因向公民提供公共设施或公共服务，而按照 类似市场“有偿服务”的方式而收取的费用，具体又包括使 用费和规费收入两种。
1、使用费
——是政府对公民使用特定的公共设施或公共资源而按照一 定标准收取的费用。它有多种形式：
A、 公共设施和服务的价格收费： 如公共住房、公共交通、 公共教育、公共医疗、自来水、垃圾处理等
B、公共设施和服务的非价格收费： 如公园、博物馆、图书 馆、体育馆、 美术馆、文化娱乐设施等。
C、道路桥梁通行费。 D、许可证或特许权。 E、目的税（燃油税）。
2、规费
——是政府部门为公民提供某种特定服务或实施行政管理所 收取的手续费和工本费。通常包括两类：行政规费、司法规 费。
第五章 公共财政收入
内容提要： 1、财政收入形式 2、财政收入结构 3、财政收入规模 4、提高财政收入质量
一、财政收入形式与结构
财政收入——政府及其机构行使或代行政府职能取得的收入。
• 财政收入形式 是指政府取得财 政收入的具体方 式
• 即来自社会经 济运行主体包括 企业和个人的资 源，通过什么方 式上交给政府。
二、财政收入的规模
（一）财政收入规模的含义：
财政收入的规模是指一个国家或地区在一定时期 内（通常为一年），各级公共部门从市场经济主 体转移来的价值总量。具体包含二层含义：
1、是一个时间的概含，通常为一定时期内的收 入流量。
2、是一个空间概念，一般指一个国家的中央政 府的公共收入，也可以指一个国家的某一级政府 的公共收入。
二、财政收入的规模
（二）财政收入规模的衡量指标
1、财政收入的绝对规模——是指一定时期内政府筹 集的财政收入的实际数量。 例如： 甲县1－9月份完成财政收入8200万元 乙县1－9月份完成财政收入9500万元 2、财政收入的相对规模——是指在一定时期内财政 收入与经济变量的比率。这类指标通常有二类：
1、使用费
——是政府对公民使用特定的公共设施或公共资源而按照一 定标准收取的费用。它有多种形式：
A、 公共设施和服务的价格收费： 如公共住房、公共交通、 公共教育、公共医疗、自来水、垃圾处理等
B、公共设施和服务的非价格收费： 如公园、博物馆、图书 馆、体育馆、 美术馆、文化娱乐设施等。
C、道路桥梁通行费。 D、许可证或特许权。 E、目的税（燃油税）。
2、规费
——是政府部门为公民提供某种特定服务或实施行政管理所 收取的手续费和工本费。通常包括两类：行政规费、司法规 费。
第五章 公共财政收入
内容提要： 1、财政收入形式 2、财政收入结构 3、财政收入规模 4、提高财政收入质量
一、财政收入形式与结构
财政收入——政府及其机构行使或代行政府职能取得的收入。
• 财政收入形式 是指政府取得财 政收入的具体方 式
• 即来自社会经 济运行主体包括 企业和个人的资 源，通过什么方 式上交给政府。
二、财政收入的规模
（一）财政收入规模的含义：
财政收入的规模是指一个国家或地区在一定时期 内（通常为一年），各级公共部门从市场经济主 体转移来的价值总量。具体包含二层含义：
1、是一个时间的概含，通常为一定时期内的收 入流量。
2、是一个空间概念，一般指一个国家的中央政 府的公共收入，也可以指一个国家的某一级政府 的公共收入。
二、财政收入的规模
（二）财政收入规模的衡量指标
1、财政收入的绝对规模——是指一定时期内政府筹 集的财政收入的实际数量。 例如： 甲县1－9月份完成财政收入8200万元 乙县1－9月份完成财政收入9500万元 2、财政收入的相对规模——是指在一定时期内财政 收入与经济变量的比率。这类指标通常有二类：
2024版年度《财政学》教学课件
《财政学》教学课件目录CONTENCT •引言•财政收入•财政支出•财政政策•财政监督与管理•财政与经济发展•国际财政01引言财政学概述财政学定义财政学是研究政府收支活动及其对经济运行所产生的影响的经济学分支。
财政学的研究内容财政学主要研究政府如何为满足社会公共需要而筹集、使用和管理资金。
财政学的特点财政学是一门跨经济学、政治学、公共管理学等多学科的综合性学科。
01020304政府预算与财政收支财政政策财政监督与管理国际财政财政学的研究对象研究政府在财政收支过程中的监督与管理机制，确保财政资金的安全与有效使用。
研究政府如何通过财政政策来调控经济运行，实现宏观经济目标。
研究政府的预算编制、财政收入与支出的规模、结构及变化趋势。
研究国家之间的财政关系，以及国际财政合作与协调等问题。
对政府决策的意义对经济发展的作用对社会公平与正义的贡献对学科发展的推动财政学的意义与作用财政学为政府制定和实施财政政策提供理论依据和指导，有助于政府更好地履行其职能。
财政学通过研究政府收支活动对经济运行的影响，为经济发展提供有力的支持。
财政学关注社会公平与正义，研究如何通过政府收支活动来缩小贫富差距，促进社会和谐与稳定。
财政学作为经济学的重要分支，其研究成果和方法不断推动着经济学和其他相关学科的发展。
02财政收入80%80%100%财政收入概述财政收入是指政府为履行其职能、实施公共政策和提供公共物品与服务需要而筹集的一切资金的总和。
包括税收收入、非税收入、国有资产收益等。
财政收入应遵循公平、效率、稳定和可持续等原则。
财政收入的定义财政收入的形式财政收入的原则税收收入的概念税收收入的种类税收收入的特点包括增值税、消费税、企业所得税、个人所得税等。
具有强制性、无偿性和固定性。
税收收入是指国家按照预定标准，无偿地向经济组织和居民征收实物或货币所取得的一种财政收入。
非税收入的概念非税收入是指除税收以外，由各级政府、国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织依法利用政府权力、政府信誉、国家资源、国有资产或提供特定公共服务、准公共服务取得的财政性资金。
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• （一）绝对额指标
• （二）相对额指标 • 1、财政收入增长率 • 2、财政收入占GDP的比重 • 3、财政收入弹性 • 4、财政收入边际倾向 • 5、人均财政收入
财政收入占GDP的比重、增长的弹性系数、增长的边 际倾向三者的关系以公式：
• 财政收入增长的弹性系数＝ 财政收入增长率
•
GDP的增长率
a
17
二 、公债的产生和发展
（一）从历史的角度看，公债产生的三个必备条件：
• 政府财政赤字的出现（必要性条件） • 社会闲置资金的存在（现实性条件） • 信用制度的产生
a
18
统计财种负债，政府必须
按借款时的约定方式向债权人支付利息和偿
还本金。
区别：
公债与国债 公债与国家信用
公债与公债券 244--245
a
16
（二）西方公债的产生和发展
• 国债制度是在私债的基础上发展和演变而来的。 产生于封建社会真正发展是在资本主义社会。
• 20世纪30年代以前，各国政府普遍信奉亚当.斯 密的自由竞争经济，主张：“廉价政府”。他不 主张国家大规模发行国债。
第八章 财政收入概述
本章主要讲授内容
财政收入的规模分析 财政收入分类与结构 债务收入 其他收入 本章小结
第一节 财政收入的规模分析
一、财政收入规模的含义
• 财政收入规模是指财政收入的总 水平，通常用绝对数额如财政收 入总额或用相对数如财政收入占 国内生产总值或国民收入的比重 来表示。
二、财政收入衡量指标
17020.8亿马克
法国（1997年） 《财政学》(第六版）英陈共国主编（1998年）
39328.0亿法郎 a 3406.7亿英镑
非税收入 所占比重 （％）
27.3 22..0 15.7
16.9 13.6 12.2
17.1 15.0 13.6 10.1
19.7 19.4 17.6 17.2 9.1 8,5 14
• 以累进所得税为主体的税制：随着名义收入的增加，财政在价格再分配中所 得份额将有所增加。
以比例税率的流转税为主体的税制：随着名义收入的增加，财政收入只有名 义增长，而无实际增长。
以定额税为主体的税制，税收收入的增长总是低于物价的上涨，财政收入即 使有名义增长，而实际增长必然是下降的。
第二节 财政收入的分类
➢ 制度因素
▪ 社会制度 ▪分配制度
➢价格因素 ➢税收制度 ➢战争等特殊因素 ➢管理水平的影响
• GDP平减价格指数=名义GDP／实际GDP • 其中，名义GDP按当年价格计算，实际GDP按不变价格
计算。
• 实际财政收入=名义财政收入/GDP平减价格指数
• 决定价格对财政收入影响的另一个因素是现行的税收制度：
199 8
14.2 12.6
199 9
15.9 13.9
200
200
0
1
17
22.3
15
17.1
200 2
15.4 18.5
比上年增长％
占GDP比重％
图7-2 我国财政收入增长和占GDP比重变化趋势示意图
三、影响财政收入规模的主要因素
➢ 经济因素
▪ 对财政收入绝对额的影响 ▪ 对财政收入相对数的影响
• 20世纪30年代（即1929~1933年），在1929年爆 发了世界经济危机，为了延缓和克服经济危机的 的危害，凯恩斯学派的出现并主张政府干预经济， 主张实行赤字财政政策来扩大政府的财政支出， 以刺激有效需求，由此产生的巨大财政赤字可以 通过发行国债来解决。国债制度在资本主义国家 得到迅速发展。
a
①政府性基金收入 ②彩票公益金收入 ③社保基金收入 ④贷款转贷回收本金 收入⑤转移性收11入等
2007年我国财政收入形式与比重
收入形式
税收收入 专项收入 行政事业收入 罚没收入 国有资本经营收入 国有资源(资产)有偿使用收入 其他收入
占财政收入比重 88.9 2.4 3.7 1.6 1.4 0.7 1.2
上中等收入国家：
巴西（1998年）
3275.5亿瑞亚尔
波兰（2000年）
2742.5亿兹罗提
韩国（1997年）
907400.0亿韩元
南非（2000年）
268.4亿兰特
高收入国家：
美国（1999年）
32535.0亿美元
澳大利亚（1999年）
2330.7亿澳元
加拿大（2000年）
4689.3亿加元
德国（1998年）
•
＝ 增长的财政收入/ 财政收入
•
增长的GDP / GDP
• 财政收入增长的边际倾向＝ 增长的财政收入
–
增长的GDP
财政收入占GDP的比重＝ 财政收入增长的边际倾向 财政收入增长的弹性系数
三、我国财政收入（预算内）增长变化趋势分析
– （一）总体评估
– （二）1978-1995年间财政收入占GDP比重逐年下
（二）按财政资金的管理方式分类
预算内收入
政府收入
预算外收入
财政收入
中央政府性 基金收入
预算外收入
制度外收入
税收收入
收费
a
15
第二节 债务收入
一、公债的含义
公债是政府依据信用原则获取财政收入
的一种特定方式，是指政府以债务人的身份
向个人、企业、社会团体、金融机构以及他
国政府借款。借款形式的收入是政府的债务
（
主体收入
一 税收收入（税） （90%左右）
①经营性国有资产收 入（利润、股息、红 利收入、承包租赁收
） 按 财
国资收入（利）
入） ②国有金融资产收入 ③国有资源收入 ① 行政收费（规费）
政
②事业收费（使用费）
收
政府收费（费） ③专项收入
入 形
非税收收入
④罚没收入
式
广义的非税概念
分
类
债务收入（债）
其他收入
a
12
2007年非税收入总额及分类收入表
a
13
• 表7-5 世界各国非税国别收入占经常性收经入常比性重收入的比较
低收入国家： 巴基斯坦（2000年） 印度（1998年） 越南（2000年） 下中等收入国家： 俄罗斯（2000年） 泰国（1999年） 罗马尼亚（1999年）
5313.0亿卢比 29491.0亿卢比 787500.0亿盾 27592.8亿卢布 8001.8亿泰铢 1842460.0亿列伊
–
降的原因及其影响
– （三）“九五”时期实现财政收支的良性循环
我国财政收入增长和占 GDP比重变化趋势示意图
40
30
20
10
0
197
198
8
0
29.5 31.2
1.2 25.7
198 5
22 22.4
199 0
10.2 15.8
199 5
19.6 10.7
199 6
18.7 10.9
199 7
16.8 11.6
• （二）相对额指标 • 1、财政收入增长率 • 2、财政收入占GDP的比重 • 3、财政收入弹性 • 4、财政收入边际倾向 • 5、人均财政收入
财政收入占GDP的比重、增长的弹性系数、增长的边 际倾向三者的关系以公式：
• 财政收入增长的弹性系数＝ 财政收入增长率
•
GDP的增长率
a
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二 、公债的产生和发展
（一）从历史的角度看，公债产生的三个必备条件：
• 政府财政赤字的出现（必要性条件） • 社会闲置资金的存在（现实性条件） • 信用制度的产生
a
18
统计财种负债，政府必须
按借款时的约定方式向债权人支付利息和偿
还本金。
区别：
公债与国债 公债与国家信用
公债与公债券 244--245
a
16
（二）西方公债的产生和发展
• 国债制度是在私债的基础上发展和演变而来的。 产生于封建社会真正发展是在资本主义社会。
• 20世纪30年代以前，各国政府普遍信奉亚当.斯 密的自由竞争经济，主张：“廉价政府”。他不 主张国家大规模发行国债。
第八章 财政收入概述
本章主要讲授内容
财政收入的规模分析 财政收入分类与结构 债务收入 其他收入 本章小结
第一节 财政收入的规模分析
一、财政收入规模的含义
• 财政收入规模是指财政收入的总 水平，通常用绝对数额如财政收 入总额或用相对数如财政收入占 国内生产总值或国民收入的比重 来表示。
二、财政收入衡量指标
17020.8亿马克
法国（1997年） 《财政学》(第六版）英陈共国主编（1998年）
39328.0亿法郎 a 3406.7亿英镑
非税收入 所占比重 （％）
27.3 22..0 15.7
16.9 13.6 12.2
17.1 15.0 13.6 10.1
19.7 19.4 17.6 17.2 9.1 8,5 14
• 以累进所得税为主体的税制：随着名义收入的增加，财政在价格再分配中所 得份额将有所增加。
以比例税率的流转税为主体的税制：随着名义收入的增加，财政收入只有名 义增长，而无实际增长。
以定额税为主体的税制，税收收入的增长总是低于物价的上涨，财政收入即 使有名义增长，而实际增长必然是下降的。
第二节 财政收入的分类
➢ 制度因素
▪ 社会制度 ▪分配制度
➢价格因素 ➢税收制度 ➢战争等特殊因素 ➢管理水平的影响
• GDP平减价格指数=名义GDP／实际GDP • 其中，名义GDP按当年价格计算，实际GDP按不变价格
计算。
• 实际财政收入=名义财政收入/GDP平减价格指数
• 决定价格对财政收入影响的另一个因素是现行的税收制度：
199 8
14.2 12.6
199 9
15.9 13.9
200
200
0
1
17
22.3
15
17.1
200 2
15.4 18.5
比上年增长％
占GDP比重％
图7-2 我国财政收入增长和占GDP比重变化趋势示意图
三、影响财政收入规模的主要因素
➢ 经济因素
▪ 对财政收入绝对额的影响 ▪ 对财政收入相对数的影响
• 20世纪30年代（即1929~1933年），在1929年爆 发了世界经济危机，为了延缓和克服经济危机的 的危害，凯恩斯学派的出现并主张政府干预经济， 主张实行赤字财政政策来扩大政府的财政支出， 以刺激有效需求，由此产生的巨大财政赤字可以 通过发行国债来解决。国债制度在资本主义国家 得到迅速发展。
a
①政府性基金收入 ②彩票公益金收入 ③社保基金收入 ④贷款转贷回收本金 收入⑤转移性收11入等
2007年我国财政收入形式与比重
收入形式
税收收入 专项收入 行政事业收入 罚没收入 国有资本经营收入 国有资源(资产)有偿使用收入 其他收入
占财政收入比重 88.9 2.4 3.7 1.6 1.4 0.7 1.2
上中等收入国家：
巴西（1998年）
3275.5亿瑞亚尔
波兰（2000年）
2742.5亿兹罗提
韩国（1997年）
907400.0亿韩元
南非（2000年）
268.4亿兰特
高收入国家：
美国（1999年）
32535.0亿美元
澳大利亚（1999年）
2330.7亿澳元
加拿大（2000年）
4689.3亿加元
德国（1998年）
•
＝ 增长的财政收入/ 财政收入
•
增长的GDP / GDP
• 财政收入增长的边际倾向＝ 增长的财政收入
–
增长的GDP
财政收入占GDP的比重＝ 财政收入增长的边际倾向 财政收入增长的弹性系数
三、我国财政收入（预算内）增长变化趋势分析
– （一）总体评估
– （二）1978-1995年间财政收入占GDP比重逐年下
（二）按财政资金的管理方式分类
预算内收入
政府收入
预算外收入
财政收入
中央政府性 基金收入
预算外收入
制度外收入
税收收入
收费
a
15
第二节 债务收入
一、公债的含义
公债是政府依据信用原则获取财政收入
的一种特定方式，是指政府以债务人的身份
向个人、企业、社会团体、金融机构以及他
国政府借款。借款形式的收入是政府的债务
（
主体收入
一 税收收入（税） （90%左右）
①经营性国有资产收 入（利润、股息、红 利收入、承包租赁收
） 按 财
国资收入（利）
入） ②国有金融资产收入 ③国有资源收入 ① 行政收费（规费）
政
②事业收费（使用费）
收
政府收费（费） ③专项收入
入 形
非税收收入
④罚没收入
式
广义的非税概念
分
类
债务收入（债）
其他收入
a
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2007年非税收入总额及分类收入表
a
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• 表7-5 世界各国非税国别收入占经常性收经入常比性重收入的比较
低收入国家： 巴基斯坦（2000年） 印度（1998年） 越南（2000年） 下中等收入国家： 俄罗斯（2000年） 泰国（1999年） 罗马尼亚（1999年）
5313.0亿卢比 29491.0亿卢比 787500.0亿盾 27592.8亿卢布 8001.8亿泰铢 1842460.0亿列伊
–
降的原因及其影响
– （三）“九五”时期实现财政收支的良性循环
我国财政收入增长和占 GDP比重变化趋势示意图
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29.5 31.2
1.2 25.7
198 5
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10.2 15.8
199 5
19.6 10.7
199 6
18.7 10.9
199 7
16.8 11.6