审计案例分析(ppt 41页)
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ofSupreme Audit Institutions,简称INTOSAI), 是由世界各 国最高一级国家审计机关所组成的国际性组织。创立于 1953年，1968年在东京召开的第六次会议上，该组织的 章程被通过，最高审计机关国际组织正式宣布成立，受联 合国经社理事会领导。最高审计机关国际组织总部设在维 也纳，由奥地利审计法院负责日常工作，该组织的会费由 各成员国按联合国缴纳会费的比例分摊。目前该组织有成 员186个，我国于1982年加入该组织。其主要职责是统一 规范审计标准,加强业务合作，促进审计事业发展以及各 会员国之间的信息交流与沟通。该组织的宗旨：互相交流 情况，交流经验，推动和促进各国审计机关更好的完成本 国的审计工作。
– 会计师事务所的组织形式
审计按目的和内容的分类
类别 财务报表审计 经营审计
合规性审计
审计目的
审计内容
对财务报表发表 审计意见 评价经营活动的 效率和效果
确定是否遵循了 特定程序、规则 或条例
财务报表（4+1）
经营活动（不限 于会计，更像是 管理咨询） 相关业务
1.3 审计准则与审计业务范围
• 国际审计准则 • 美国审计准则 • 中国审计准则
• 利用专家工作的决策过程，图2-2
• 评估利用其他审计师的工作
– 主审审计师？是否足以担当此任？ – 主审审计师致其他审计师的商请配合函，格式2-
1
– 其他审计师配合主审审计师工作的确认函，格式 2-2
– 主审审计师就关联方事项致其他审计师的询证函， 格式2-3
– 责任的划分 – 对审计报告的影响
• 审计业务范围
– 鉴证业务 – 相关服务
1.4 审计市场
• 审计市场需求分析
– 警察理论 – 信息理论 – 代理理论 – 受托责任理论 – 保险理论 – 冲突理论
• 审பைடு நூலகம்市场的供给分析
– 审计质量 – 审计收费 – 审计任期
• 审计期望差距
– 业绩差距 – 合理性差距
实训项目
P17 会计师事务所组织形式
• 识别与评价舞弊风险
– 识别与评价舞弊风险形成的工作底稿
• 舞弊风险评估与应对工作底稿：表2-2 • 项目组讨论纪要：表2-3。 • 就舞弊风险询问管理层和其他人员的记录：表2-4。 • 考虑舞弊风险因素的记录：表2-5。
• 应对舞弊风险的决策：
– 不需要作出回应（即不需要修改审计计划）
– 需要作出审计应对
第二章 承接审计业务
学习目标：
1.了解业务承接的两大目标及其基本程序； 2.熟悉如何初步了解和评价客户； 3.掌握客户信息的来源及收集信息的方法； 4.熟悉初步业务活动的目的和质量控制； 5.掌握如何利用其他审计师工作； 6.掌握前后任审计师沟通的程序与内容； 7.掌握初步评估舞弊的相关内容； 8.熟悉审计业务约定书的基本内容、重签与变更； 9.了解并满足超越客户期望的方法。
审计案例分析
• 案例教学法（Case study）首创于美国哈 佛大学商学院，在MBA教学中获得巨大成 功。我国于80年代引入案例教学法。
• 国外案例，脱离中国的审计环境，只能作 为借鉴，国内案例，实践改革之中，不得 成形——上海财大，陈信元
• 考核方式：平时50%，期末50%
第一章 审计概述
学习目标：
• 国际会计师联合会 • 国际内部审计师协会
• 美国： • 美国公共监督委员会——公众公司会计监
督委员会 • 美国独立审计准则委员会 • 美国会计学会
1.2 审计、审计师与会计师事务所
1.2.1审计及其分类
– 审计的定义 – 政府审计、民间审计和内部审计的关系
1.2.2审计师及其分类 1.2.3会计师事务所
1.了解审计发生和发展的经济制度和经济发展背景； 2.了解注册会计师协会的使命与职能； 3.掌握审计的分类、审计师的分类； 4.了解不同组织形式的会计师事务所； 5.掌握会计师事务所的组织结构； 6.掌握审计准则框架； 7.熟悉审计业务范围； 8.熟悉审计市场需求原因； 9.掌握影响审计质量和审计收费的因素； 10.掌握审计期望差距。
• 如果审计师认为高级管理人员的诚信需要高度关注， 或已掌握高级管理人员舞弊行为的证据，应当实施 下列步骤：P39
2.5 创建业务与签订业务约定书
• 创建业务的审计工作底稿
– 初步业务活动程序表：表2-6。 – 业务承接与保持评价表：表2-7、表2-8。
2.4 初步评价舞弊
• 舞弊性质严重，应当在审计过程早期就确认 舞弊风险因素（表明潜在舞弊的条件和事 项），并且将评价舞弊以及应对舞弊贯穿在 整个审计过程。
• 舞弊风险因素
– GONE理论：环境压力、舞弊机会、个人品性 – 冰山理论：舞弊的条件或结构（容易观察）-众
多的舞弊行为（不易观察） – 舞弊三角理论：动机/ 压力、机会、解释
1.1 世界历史上的审计
• 审计按主体分为政府审计、民间审计、内部审计 1.1.1古代的审计活动：官厅审计（监督） • 古巴比伦、古罗马、古埃及 • 中国 1.1.2第一份审计报告：民间审计（鉴证） 1.1.3第一个专业团体：行业的自我组织与自我约束
1.1.4影响审计准则和实务的组织
• 首先，国际组织： • 最高审计机关国际组织(the Inter-national Organization
2.2 初步评价业务承接
• 获取客户资料的来源 • 初步了解和评价客户
– 初步了解和评价客户的目的是为了避免履约风 险；
– 可能导致履约风险的事项 • 影响CPA承接业务的相关因素，表2-1
2.3 评估利用其他审计师或专家的工作
• 在评价是否承接业务时，要预见到后续工作可能要 用到其他专家工作的领域以及可能会涉及到其他审 计师的审计结果，并将此纳入是否承接业务的评价 中去。
2.1业务承接的实务流程
• 业务承接的目标
– 审查目标客户，确定是否承接业务； – 说服客户聘用审计师
• 初步业务活动
– 时间 – 目的是为了帮助审计师确保已对所有可能会影响其制
定审计计划和执行工作，以将审计风险降至可接受低 水平的事项和情况予以考虑。 – 内容：针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的 质量控制程序；评价遵守职业道德规范的情况；及时 签订或修改审计业务约定书。 审计业务承接的实务流程：图2-1
– 会计师事务所的组织形式
审计按目的和内容的分类
类别 财务报表审计 经营审计
合规性审计
审计目的
审计内容
对财务报表发表 审计意见 评价经营活动的 效率和效果
确定是否遵循了 特定程序、规则 或条例
财务报表（4+1）
经营活动（不限 于会计，更像是 管理咨询） 相关业务
1.3 审计准则与审计业务范围
• 国际审计准则 • 美国审计准则 • 中国审计准则
• 利用专家工作的决策过程，图2-2
• 评估利用其他审计师的工作
– 主审审计师？是否足以担当此任？ – 主审审计师致其他审计师的商请配合函，格式2-
1
– 其他审计师配合主审审计师工作的确认函，格式 2-2
– 主审审计师就关联方事项致其他审计师的询证函， 格式2-3
– 责任的划分 – 对审计报告的影响
• 审计业务范围
– 鉴证业务 – 相关服务
1.4 审计市场
• 审计市场需求分析
– 警察理论 – 信息理论 – 代理理论 – 受托责任理论 – 保险理论 – 冲突理论
• 审பைடு நூலகம்市场的供给分析
– 审计质量 – 审计收费 – 审计任期
• 审计期望差距
– 业绩差距 – 合理性差距
实训项目
P17 会计师事务所组织形式
• 识别与评价舞弊风险
– 识别与评价舞弊风险形成的工作底稿
• 舞弊风险评估与应对工作底稿：表2-2 • 项目组讨论纪要：表2-3。 • 就舞弊风险询问管理层和其他人员的记录：表2-4。 • 考虑舞弊风险因素的记录：表2-5。
• 应对舞弊风险的决策：
– 不需要作出回应（即不需要修改审计计划）
– 需要作出审计应对
第二章 承接审计业务
学习目标：
1.了解业务承接的两大目标及其基本程序； 2.熟悉如何初步了解和评价客户； 3.掌握客户信息的来源及收集信息的方法； 4.熟悉初步业务活动的目的和质量控制； 5.掌握如何利用其他审计师工作； 6.掌握前后任审计师沟通的程序与内容； 7.掌握初步评估舞弊的相关内容； 8.熟悉审计业务约定书的基本内容、重签与变更； 9.了解并满足超越客户期望的方法。
审计案例分析
• 案例教学法（Case study）首创于美国哈 佛大学商学院，在MBA教学中获得巨大成 功。我国于80年代引入案例教学法。
• 国外案例，脱离中国的审计环境，只能作 为借鉴，国内案例，实践改革之中，不得 成形——上海财大，陈信元
• 考核方式：平时50%，期末50%
第一章 审计概述
学习目标：
• 国际会计师联合会 • 国际内部审计师协会
• 美国： • 美国公共监督委员会——公众公司会计监
督委员会 • 美国独立审计准则委员会 • 美国会计学会
1.2 审计、审计师与会计师事务所
1.2.1审计及其分类
– 审计的定义 – 政府审计、民间审计和内部审计的关系
1.2.2审计师及其分类 1.2.3会计师事务所
1.了解审计发生和发展的经济制度和经济发展背景； 2.了解注册会计师协会的使命与职能； 3.掌握审计的分类、审计师的分类； 4.了解不同组织形式的会计师事务所； 5.掌握会计师事务所的组织结构； 6.掌握审计准则框架； 7.熟悉审计业务范围； 8.熟悉审计市场需求原因； 9.掌握影响审计质量和审计收费的因素； 10.掌握审计期望差距。
• 如果审计师认为高级管理人员的诚信需要高度关注， 或已掌握高级管理人员舞弊行为的证据，应当实施 下列步骤：P39
2.5 创建业务与签订业务约定书
• 创建业务的审计工作底稿
– 初步业务活动程序表：表2-6。 – 业务承接与保持评价表：表2-7、表2-8。
2.4 初步评价舞弊
• 舞弊性质严重，应当在审计过程早期就确认 舞弊风险因素（表明潜在舞弊的条件和事 项），并且将评价舞弊以及应对舞弊贯穿在 整个审计过程。
• 舞弊风险因素
– GONE理论：环境压力、舞弊机会、个人品性 – 冰山理论：舞弊的条件或结构（容易观察）-众
多的舞弊行为（不易观察） – 舞弊三角理论：动机/ 压力、机会、解释
1.1 世界历史上的审计
• 审计按主体分为政府审计、民间审计、内部审计 1.1.1古代的审计活动：官厅审计（监督） • 古巴比伦、古罗马、古埃及 • 中国 1.1.2第一份审计报告：民间审计（鉴证） 1.1.3第一个专业团体：行业的自我组织与自我约束
1.1.4影响审计准则和实务的组织
• 首先，国际组织： • 最高审计机关国际组织(the Inter-national Organization
2.2 初步评价业务承接
• 获取客户资料的来源 • 初步了解和评价客户
– 初步了解和评价客户的目的是为了避免履约风 险；
– 可能导致履约风险的事项 • 影响CPA承接业务的相关因素，表2-1
2.3 评估利用其他审计师或专家的工作
• 在评价是否承接业务时，要预见到后续工作可能要 用到其他专家工作的领域以及可能会涉及到其他审 计师的审计结果，并将此纳入是否承接业务的评价 中去。
2.1业务承接的实务流程
• 业务承接的目标
– 审查目标客户，确定是否承接业务； – 说服客户聘用审计师
• 初步业务活动
– 时间 – 目的是为了帮助审计师确保已对所有可能会影响其制
定审计计划和执行工作，以将审计风险降至可接受低 水平的事项和情况予以考虑。 – 内容：针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的 质量控制程序；评价遵守职业道德规范的情况；及时 签订或修改审计业务约定书。 审计业务承接的实务流程：图2-1