我国内部审计准则的体系(doc 9页)

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中国内部审计准则

中国内部审计准则

中国内部审计准则导言:一、内部审计组织的责任1.内部审计组织应对组织的控制环境、风险管理和治理进行评估。

2.内部审计组织应通过评估内控体系的有效性,帮助管理层识别和应对风险。

4.内部审计组织应确保其资源和能力适应组织的需求。

二、内部审计组织的独立性1.内部审计组织应独立于受审计对象的业务和运营管理。

2.内部审计组织应向组织的最高管理层或监督机构直接汇报,免受不当压力或影响。

3.内部审计组织应制定和实施独立性保障措施,避免利益冲突。

三、内部审计组织的机构设置1.内部审计组织应由管理层或最高管理层设立,具有通过审核的职员。

2.内部审计组织应制定和实施组织结构、人员配备和培训计划等政策和措施。

3.内部审计组织应建立适当的纪检监察机构,监督审计活动的符合准则。

四、内部审计组织的工作流程1.内部审计组织应制定全面的内审计划,并确保内审计划与组织的风险管理和控制目标一致。

2.内部审计组织应采用适当的审计方法和技术,确保审计活动的客观性和有效性。

3.内部审计组织应开展内部控制评估,包括内部控制效益评估、流程审计和信息技术审计等。

4.内部审计组织应编制并及时提交审计报告,向管理层提供改进建议并跟踪执行情况。

5.内部审计组织应建立和实施质量保证措施,评估和提升审计活动的质量和效果。

五、内部审计组织的监管指南1.审计监督部门应建立相应的监管机制,对内部审计组织的工作进行评估和监督。

2.审计监督部门应与内部审计组织开展有效的沟通,了解审计进展、发现的问题和建议。

3.审计监督部门应及时披露审计结果和建议,促进对内部审计工作的认同和改进。

总结:中国内部审计准则(2024版)为内部审计组织的运作提供了明确的指导。

它要求内部审计组织独立、客观地评估组织的控制环境、风险管理和治理,并向管理层提供改进的建议。

它还强调了内部审计组织的独立性、机构设置和工作流程,以及审计监督部门对内部审计工作的监管指南。

遵循这些准则,可以使内部审计在组织中发挥更大的作用,提高组织的风险控制和治理水平。

中国内部审计准则及指南(doc 121页)

中国内部审计准则及指南(doc 121页)

中国内部审计准则及指南(doc 121页)中华人民共和国内部审计准则字体:黑体/宋体字号:初号/一号/三号/小四行距:1.5倍行距编辑请保持叶序不变(编者按:DOC版 ms-word阅读最佳,PDF版 adobe reader8,acrobat9cn或foxit reader3最佳)内部审计准则004 中国内部审计准则序言006 内部审计基本准则008 内部审计人员职业道德规范009 内部审计具体准则第1 号——审计计划012 内部审计具体准则第2 号——审计通知书013 内部审计具体准则第3 号——审计证据015 内部审计具体准则第4 号——审计工作底稿015 内部审计具体准则第5 号——内部控制审计022 内部审计具体准则第6 号——舞弊的预防、检查与报告026 内部审计具体准则第7 号——审计报告028 内部审计具体准则第8 号——后续审计030 内部审计具体准则第9 号——内部审计督导031 内部审计具体准则第10 号—内部审计与外部审计的协调033 内部审计具体准则第11号--结果沟通034 内部审计具体准则第12号──遵循性审计037 内部审计具体准则第13号──评价外部审计工作质量039 内部审计具体准则第14号──利用外部专家服务042 内部审计具体准则第15号──分析性复核045 内部审计具体准则第16号——风险管理审计048 内部审计具体准则第17号――重要性与审计风险051 内部审计具体准则第18号——审计抽样055 内部审计具体准则第19号――内部审计质量控制020 内部审计具体准则第20号──人际关系063 内部审计具体准则第21号──内部审计的控制自我评估法065 内部审计具体准则第22号──内部审计的独立性与客观性069 内部审计具体准则第23号──内部审计机构与董事会或最高管理层的关系072 内部审计具体准则第24号──内部审计机构的管理076 内部审计具体准则第25号——经济性审计080 内部审计具体准则第26号——效果性审计084 内部审计具体准则第27号——效率性审计089 内部审计具体准则第28号—信息系统审计096内部审计具体准则第29 号——内部审计人员后续教育…2009年后增补…内部审计准则指南103 内部审计实务指南第1号――建设项目内部审计125 内部审计实务指南第2号――物资采购审计145 内部审计实务指南第3号——审计报告附录158 审计署关于内部审计工作的规定161 内部审计人员岗位资格证书实施办法163 内部审计人员后续教育办法165 中央企业内部审计管理暂行办法中国内部审计准则中国内部审计准则序言本序言旨在说明中国内部审计准则的制定依据、目标、体系、约束力、适用范围、制定与发布程序、修订和解释权。

中国内部审计准则体系

中国内部审计准则体系

中国内部审计准则体系中国内部审计准则体系是为了规范和指导国内企业和组织开展内部审计工作而建立的一套标准和规范。

它旨在提高组织的内部控制效能、促进风险管理和治理水平的提升,以及增强企业的透明度和信誉度。

中国内部审计准则体系的制定和实施主要基于以下几个原则:1. 独立性和客观性:内部审计部门应独立于被审计对象,并且内部审计人员应保持客观的态度进行审计工作,避免利益冲突。

2. 专业素质和职业道德:内部审计人员应具备相关的专业知识和技能,并且遵守职业道德规范,保持高度的职业操守和机密性,确保审计工作的准确性和保密性。

3. 组织风险管理:内部审计应对组织的风险管理过程进行评估和审计,包括风险识别、评估和应对措施的有效性检查,以帮助组织更好地管理风险。

4. 内部控制和合规性:内部审计应评估和审查组织的内部控制制度,包括企业流程、制度规范、制度执行情况等,以及企业是否遵守相关的法律法规和政策规定。

5. 沟通和报告:内部审计人员应及时向组织管理层提供审计结果和建议,确保审计工作的有效性和实用性,促进组织管理的改进和决策的优化。

中国内部审计准则体系在国内企业和组织中的实施对于提升企业的内部管理和风险控制能力具有重要意义。

它能够帮助企业及时发现和解决潜在的问题和风险,提高企业的经济效益和竞争力。

同时,它也能够促进企业的合规性和透明度,提升投资者和其他利益相关方对企业的信任度。

总之,中国内部审计准则体系的建立和实施是为了推进国内企业的内部控制和风险管理水平的提升,以及促进企业透明度和信誉度的提高。

它为企业提供了一套规范和指导,帮助企业更好地开展内部审计工作,并促进组织的可持续发展和健康运营。

中国内部审计准则(2019版)

中国内部审计准则(2019版)

中国内部审计准则(2019版)2019年6月1日目录第1101号——内部审计基本准则 (1)第1201号——内部审计人员职业道德规范 (5)第2101号内部审计具体准则——审计计划 (9)第2102号内部审计具体准则——审计通知书 (13)第2103号内部审计具体准则——审计证据 (15)第2104号内部审计具体准则——审计工作底稿 (18)第2105号内部审计具体准则——结果沟通 (21)第2106号内部审计具体准则——审计报告 (23)第2107号内部审计具体准则——后续审计 (26)第2108号内部审计具体准则——审计抽样 (28)第2109号内部审计具体准则——分析程序 (33)第2201号内部审计具体准则——内部控制审计 (37)第2202号内部审计具体准则——绩效审计 (43)第2203号内部审计具体准则——信息系统审计 (48)第2204号内部审计具体准则——对舞弊行为进行检查和报告 (56)第2301号内部审计具体准则——内部审计机构的管理 (61)第2302号内部审计具体准则——与董事会或者最高管理层的关系.67 第2303号内部审计具体准则——内部审计与外部审计的协调 (71)第2304号内部审计具体准则——利用外部专家服务 (73)第2305号内部审计具体准则——人际关系 (76)第2306号内部审计具体准则——内部审计质量控制 (80)第2307号内部审计具体准则——评价外部审计工作质量 (84)第2308号内部审计具体准则——审计档案工作 (88)第2309号内部审计具体准则——内部审计业务外包管理 (95)第1101号——内部审计基本准则第一章总则第一条为了规范内部审计工作,保证内部审计质量,明确内部审计机构和内部审计人员的责任,根据《审计法》及其实施条例,以及其他有关法律、法规和规章,制定本准则。

第二条本准则所称内部审计,是一种独立、客观的确认和咨询活动,它通过运用系统、规范的方法,审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性,以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。

中国内部审计准则及具体准则(最新2020版全)

中国内部审计准则及具体准则(最新2020版全)

中国内部审计准则第1201号——内部审计人员职业道德规范第一章总则第一条为了规范内部审计人员的职业行为,维护内部审计职业声誉,根据《审计法》及其实施条例,以及其他有关法律、法规和规章,制定本规范。

第二条内部审计人员职业道德是内部审计人员在开展内部审计工作中应当具有的职业品德、应当遵守的职业纪律和应当承担的职业责任的总称。

第三条内部审计人员从事内部审计活动时,应当遵守本规范,认真履行职责,不得损害国家利益、组织利益和内部审计职业声誉。

第二章一般原则第四条内部审计人员在从事内部审计活动时,应当保持诚信正直。

第五条内部审计人员应当遵循客观性原则,公正、不偏不倚地作出审计职业判断。

第六条内部审计人员应当保持并提高专业胜任能力,按照规定参加后续教育。

第七条内部审计人员应当遵循保密原则,按照规定使用其在履行职责时所获取的信息。

第八条内部审计人员违反本规范要求的,组织应当批评教育,也可以视情节给予一定的处分。

第三章诚信正直第九条内部审计人员在实施内部审计业务时,应当诚实、守信,不应有下列行为:(一)歪曲事实;(二)隐瞒审计发现的问题;(三)进行缺少证据支持的判断;(四)做误导性的或者含糊的陈述。

第十条内部审计人员在实施内部审计业务时,应当廉洁、正直,不应有下列行为:(一)利用职权谋取私利;(二)屈从于外部压力,违反原则。

第四章客观性第十一条内部审计人员实施内部审计业务时,应当实事求是,不得由于偏见、利益冲突而影响职业判断。

第十二条内部审计人员实施内部审计业务前,应当采取下列步骤对客观性进行评估:(一)识别可能影响客观性的因素;(二)评估可能影响客观性因素的严重程度;(三)向审计项目负责人或者内部审计机构负责人报告客观性受损可能造成的影响。

第十三条内部审计人员应当识别下列可能影响客观性的因素:(一)审计本人曾经参与过的业务活动;(二)与被审计单位存在直接利益关系;(三)与被审计单位存在长期合作关系;(四)与被审计单位管理层有密切的私人关系;(五)遭受来自组织内部和外部的压力;(六)内部审计范围受到限制;(七)其他。

审计准则体系PPT课件

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2、内容不同:前者规定了与审 计工作相关的注册会计师职业 胜任能力和审计过程及报告质 量的要求;而质量控制准则紧 紧围质量控制,包括了各项质 量控制工作应达到的要求。 8
质量控制基本准则
• 全面质量控制基本准则:会计师事务所为
合理确保所有审计业务符合独立审计准则而达 到相应质量要求所采取的质量控制政策和程序。 各个环节、全方位
计机关审计报告时应当遵循的行为规范 (60~62) 审计报告处理准则:对审计结果作出评价及违法 行为作出处理、处罚的审计决定。不同情况所 作的不同处理(62~64)
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我国独立审计准则
注册会计师法》
• 2、独立审计准则体系:三个层次 • 独 立 审 计 基 本 准 则 ----- 基 本 依 据
应当遵照执行 • 独立审计具体准则与独立审计实务公告----
具体规范 应当遵照执行 • 执业规范指南----指导意见------应当参照执

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我国独立审计准则内容
• 一般准则-----审计目的、注册会计师具备的条 件、应遵守的职业道德、保守商业秘密、会计 责任和审计责任
• 外勤工作-----签订业务约定书、编制审计计划、 评价内部控制制度、实质性测试、利用专家工 作结果、审计过程中充分考虑审计重要性和审 计风险
• 报告准则------报告内容、报告类型(四种:无 保留、保留、否定、拒绝表示意见)
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独立审计准则与质量控制准则 的关系
联系: 1、两者都是注册会计师执业规范体系的组成部分 2、两者的目的相同,都是保证审计质量,提高会计
报表的可信性 3、后者的目的是为了促进前者的落实。
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区别:
1、性质不同:前者是技术标准, 是针对每个项目的完成而制定 的;后者是管理标准,是针对 整个审计工作的控制而制定的

中国内部审计准则体系

中国内部审计准则体系

中国内部审计准则体系【原创版】目录1.中国内部审计准则的定义和作用2.中国内部审计准则体系的组成3.内部审计基本准则4.内部审计具体准则5.内部审计实务指南6.中国内部审计准则的意义和价值正文一、中国内部审计准则的定义和作用内部审计准则是指内部审计人员在进行内部审计时所遵循的规范和原则。

其目的是为了保证内部审计的客观性、公正性和有效性,从而为企业或组织的健康发展提供保障。

中国内部审计准则则是根据中国的实际情况和需要制定的,旨在规范内部审计行为,提高内部审计质量。

二、中国内部审计准则体系的组成中国内部审计准则体系由三个层次组成,分别是内部审计基本准则、内部审计具体准则和内部审计实务指南。

1.内部审计基本准则:作为内部审计准则的总纲,它规定了内部审计机构和人员在进行内部审计时应当遵循的基本规范,是制定内部审计具体准则和内部审计实务指南的基础。

2.内部审计具体准则:依据内部审计基本准则制定,规定了内部审计机构和人员在进行内部审计时应当遵循的具体规范,包括审计程序、审计方法、审计证据等方面的要求。

3.内部审计实务指南:根据内部审计具体准则制定,为内部审计人员提供具体操作指南,包括审计计划编制、审计实施、审计报告撰写等方面的详细规定。

三、内部审计基本准则内部审计基本准则主要包括以下几个方面:1.审计的目的和范围:明确内部审计的目的,保证审计工作的针对性;明确审计的范围,保证审计工作的全面性。

2.审计的独立性:内部审计机构应具有独立性,保证审计结果的客观性。

3.审计的公正性:内部审计人员应秉持公正原则,对待每一个审计对象都要公平对待。

4.审计的有效性:内部审计人员应采用有效的审计方法和技术,以提高审计质量和效率。

四、内部审计具体准则内部审计具体准则是依据内部审计基本准则制定的,主要包括以下几个方面:1.审计抽样:内部审计人员在审计业务实施过程中,从被审查和评价的审计总体中抽取一定数量具有代表性的样本进行测试,以样本审查结果推断总体特征,并作出审计结论的一种审计方法。

2023年内部审计准则

2023年内部审计准则

2023年内部审计准则(原创版)目录1.2023 年内部审计准则的修订背景和目的2.2023 年内部审计基本准则的主要内容3.2023 年内部审计具体准则的制定和实施4.2023 年内部审计准则对企业的影响和启示正文2023 年内部审计准则的修订背景和目的内部审计是企业内部管理的重要组成部分,其目的是为了帮助企业更好地实现战略目标、提高运营效率和防范风险。

随着经济环境的变化和企业管理的不断提升,内部审计准则也需要不断修订和完善以适应新时期的发展要求。

2023 年,中国内部审计准则进行了一次全面的修订,旨在进一步增强内部审计基本准则在内部审计准则体系中的统领性和指导性,更好发挥内部审计基本准则的作用。

2023 年内部审计基本准则的主要内容2023 年内部审计基本准则主要包含以下几个方面:1.内部审计的目的和范围:内部审计旨在帮助企业实现战略目标、提高运营效率和防范风险。

内部审计的范围包括企业内部管理的各个方面,如财务报告、内部控制、风险管理等。

2.内部审计的独立性和客观性:内部审计机构和人员应当保持独立性和客观性,以保证内部审计结果的公正和可靠。

3.内部审计的程序和方法:内部审计应当按照规定的程序和方法进行,以确保内部审计的系统性和规范性。

4.内部审计的报告和反馈:内部审计结果应当及时报告给企业管理层,并根据内部审计结果进行相应的整改和改进。

2023 年内部审计具体准则的制定和实施2023 年内部审计具体准则是依据内部审计基本准则制定的,是内部审计机构和人员在进行内部审计时应当遵循的具体规范。

内部审计具体准则的制定和实施应当遵循以下原则:1.制定内部审计具体准则应当充分考虑企业内部的实际情况和需求,以适应不同企业的内部审计要求。

2.实施内部审计具体准则应当注重实际效果,以提高内部审计的针对性和有效性。

3.内部审计具体准则的制定和实施应当注重与外部审计的衔接和协调,以确保内部审计和外部审计的一致性和连贯性。

第二章我国的审计组织体系

第二章我国的审计组织体系
经政府有关部门审核,注册登记的会计师事务所。
2024/3/15
第二章
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政府审计与注册会计师审计的区别:
1、两者的审计目标不同 政府审计是对财政财务收支的真实、合法、效益
性进行审计。注册会计师审计是对被审单位财务报 表是否按照适用会计准则和相关会计制度编制进行 的审计。
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第二章
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第二章
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(二)基本原则
注册会计在职业道德方面应当遵循以下基本原则: 1、注册会计师应当遵守职业道德准则,履行相应
的社会责任,维护社会公众利益。 2、注册会计师执行审计、审核和审阅等鉴证业务,
应当格守独立、客观、公正的原则。
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第二章
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3、注册会计师应当保持应有的职业谨慎,保持 和提高专业胜任能力,遵守独立审计准则等职业规 范,勤勉尽责。
财务信息、税务服务、管理咨询以及会计服务等。
四、民间审计的执业标准
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第二章
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注册会计师职业准则体系
注册会计师职业准则体系
职业道德准则 鉴证服务准则
职业技术准则 独立审计准则
质量控制准则 后续教育准则 保证服务准则 会计咨询与服务准则
独立审计基本准则
独立审计基本准则
独立审计实务公告
内部审计机构的隶属关系,一般有以下几种类型:
1、受本单位主计长(总会计师)领导。
2、受本单位总裁或总经理领导。
3、受本单位董事会或其下属的审计委员会领导。
4、受本单位董事会下设的审计委员和主计长双重领 导。
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第二章
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第三节 民间审计组织及审计人员
一、民间审计组织 民间审计组织是指根据国家法律或条例规定,

内部审计规范(ppt33张)

内部审计规范(ppt33张)

四、内部审计质量控制的基本内 容
(一)内部审计质量控制的一般要求 内部审计机构质量控制制度一般应包括针对下列要素 而制定的政策和程序: 1. 对业务质量承担的领导责任; 2. 职业道德规范; 3. 人力资源; 4. 业务执行; 5. 业务工作底稿; 6. 审计报告; 7. 监控。
(二)内部审计质量控制的基本内容 1. 内部审计督导 督导是内部审计机构负责人和审计项目负责人对 分派给下属人员的工作的完成情况进行的指导、监督 和复核。《内部审计具体准则第9号—内部审计督导》 对内部审计督导做出详细规范。 督导(与项目质量控制的区别)强调两个关键点: ①督导的对象是人,是对下属人员的监督和指导;② 督导是有层次的,是自上而下由内部审计机构负责人 和项目负责人分别对各自下属人员进行的。 2. 内部自我质量控制 内部自我质量控制是内部审计机构负责人和审计 项目负责人通过适当的手段对内部审计质量所实施的 控制。在不同层面上对审计质量进行事前、事中以及 事后的控制。 3. 外部评价 外部评价是内部审计机构以外的其他机构和人员对 内部审计质量所进行的考核与评价。侧重对内部审计 业务的执行情况进行事后的考核与评价。

三、内部审计质量控制的目标
(一)内部审计质量控制的目标 1. 审计活动遵循内部审计准则和本机构审计工作手册 的要求 2. 审计活动的效率及效果达到既定要求 3. 审计活动能够促进组织目标的实现,增加组织价值。 (二)实现质量控制目标的措施 1. 合理确定管理责任; 2. 建立以质量为导向的业绩评价政策和程序; 3. 投入足够的资源制定和执行质量控制政策和程序, 并形成相关文件记录; 4. 承担质量控制制度运作责任的人员,应当具有足够、 适当的经验和能力以及必要的权限以履行其责任。
中国内部审计准则体系的框架

中国内部审计具体准则(最新2014版全)

中国内部审计具体准则(最新2014版全)

中国内部审计准则第1101号——内部审计基本准则第一章总则第一条为了规范内部审计工作,保证内部审计质量,明确内部审计机构和内部审计人员的责任,根据〈〈审计法》及其实施条例,以及其他有关法律、法规和规章,制定本准则。

第二条本准则所称内部审计,是一种独立、客观的确认和咨询活动,它通过运用系统、规范的方法,审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性,以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。

第三条本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。

其他组织或者人员接受委托、聘用,承办或者参与内部审计业务,也应当遵守本准则。

第二章一般准则第四条组织应当设置与其目标、性质、规模、治理结构等相适应的内部审计机构,并配备具有相应资格的内部审计人员。

第五条内部审计的目标、职责和权限等内容应当在组织的内部审计章程中明确规定。

第六条内部审计机构和内部审计人员应当保持独立性和客观性,不得负责被审计单位的业务活动、内部控制和风险管理的决策与执行。

第七条内部审计人员应当遵守职业道德,在实施内部审计业务时保持应有的职业谨慎。

第八条内部审计人员应当具备相应的专业胜任能力,并通过后续教育加以保持和提高。

第九条内部审计人员应当履行保密义务,对于实施内部审计业务中所获取的信息保密。

第三章作业准则第十条内部审计机构和内部审计人员应当全面关注组织风险,以风险为基础组织实施内部审计业务。

第十一条内部审计人员应当充分运用重要性原则,考虑差异或者缺陷的性质、数量等因素,合理确定重要性水平。

第十二条内部审计机构应当根据组织的风险状况、管理需要及审计资源的配置情况,编制年度审计计划。

第十三条内部审计人员根据年度审计计划确定的审计项目,编制项目审计方案。

第十四条内部审计机构应当在实施审计三日前,向被审计单位或者被审计人员送达审计通知书,做好审计准备工作。

第十五条内部审计人员应当深入了解被审计单位的情况,审查和评价业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性,关注信息系统对业务活动、内部控制和风险管理的影响。

内部审计-内部审计准则完整版-中国内部审计准则体系

内部审计-内部审计准则完整版-中国内部审计准则体系

中国内部审计准则体系内部审计人员职业道德规范第一条内部审计人员在履行职责时,应当严格遵守中国内部审计准则及中国内部审计协会制定的其他规定。

第二条内部审计人员不得从事损害国家利益、组织利益和内部审计职业荣誉的活动。

第三条内部审计人员在履行职责时,应当做到独立、客观、正直和勤勉。

第四条内部审计人员在履行职责时,应当保持廉洁,不得从被审计单位获得任何可能有损职业判断的利益。

第五条内部审计人员应当保持应有的职业谨慎,并合理使用职业判断。

第六条内部审计人员应当保持和提高专业胜任能力,必要时可聘请有关专家协助。

第七条内部审计人员应诚实地为组织服务,不做任何违反诚信原则的事情。

第八条内部审计人员应当遵循保密性原则,按规定使用其在履行职责时所获取的资料。

第九条内部审计人员在审计报告中应客观地披露所了解的全部重要事项。

第十条内部审计人员应具有较强的人际交往技能,妥善处理好与组织内外相关机构和人士的关系。

第十一条内部审计人员应不断接受后续教育,提高服务质量。

内部审计基本准则第一章总则第一条为了规范内部审计工作,明确内部审计机构和人员的责任,根据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》及相关法律法规制定本准则。

第二条本准则所称内部审计,是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动,它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。

第三条本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。

第二章一般准则第四条内部审计机构的设置应考虑组织的性质、规模、内部治理结构及相关规定,并配备一定数量具有执业资格的内部审计人员。

第五条内部审计机构应建立有效的质量控制制度,并积极了解、参与组织的内部控制建设。

第六条内部审计人员应具备必要的学识及业务能力,熟悉本组织的经营活动和内部控制,并不断通过后续教育来保持和提高专业胜任能力。

第七条内部审计人员应当遵循职业道德规范,并以应有的职业谨慎态度执行内部审计业务。

内部审计报告准则全文

内部审计报告准则全文

内部审计报告准则全文内部审计报告准则全文第一章总则第一条为了规范内部审计人员编制和出具审计报告,根据《内部审计基本准则》制定本准则。

第二条本准则所称审计报告,是指内部审计人员根据审计计划对被审计单位实施必要的审计程序后,就被审计单位经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性出具的书面文件。

第三条本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。

第二章一般原则第四条内部审计人员应在审计实施结束后,以经过核实的审计证据为依据,形成审计结论与建议,出具审计报告。

如有必要,内部审计人员可以在审计过程中提交期中报告,以便及时采取有效的纠正措施改善经营活动和内部控制。

第五条审计报告应当客观、完整、清晰、及时、具有建设性,并体现重要性原则。

(一)审计报告的编制应实事求是、不偏不倚地反映审计事项;(二)审计报告应按照规定的格式及内容编制,作到要素齐全、格式规范,不遗漏审计中发现的重大事项;(三)审计报告应突出重点、简明扼要、易于理解;(四)审计报告应及时编制,以便适时采取有效纠正措施;(五)审计报告应针对被审计单位经营活动和内部控制的缺陷提出可行的改进建议,促进组织目标的实现;(六)审计报告形成的审计结论与建议应当充分考虑审计项目的重要性和风险水平。

第六条内部审计机构应该建立健全审计报告分级复核制度,明确规定各级复核的要求和责任。

第七条审计报告是对被审计单位经营活动及内部控制的.适当性、合法性和有效性所做出的相对保证。

第三章审计报告的内容第八条审计报告应当包括以下基本要素:(一)标题;(二)收件人;(三)正文;(四)附件;(五)签章;(六)报告日期。

第九条审计报告的正文应包括以下主要内容:(一)审计概况:说明审计立项依据、审计目的和范围、审计重点和审计标准等内容;(二)审计依据:应声明内部审计是按照内部审计准则的规定实施,若存在未遵循该准则的情形,应对其做出解释和说明;(三)审计结论:根据已查明的事实,对被审计单位经营活动和内部控制所作的评价;(四)审计决定:针对审计发现的主要问题提出的处理、处罚意见;(五)审计建议:针对审计发现的主要问题提出的改善经营活动和内部控制的建议。

中国内部审计准则的体系

中国内部审计准则的体系

中国内部审计准则的体系中国内部审计准则是中国内部审计工作规范体系的重要组成部分,由内部审计差不多准则、内部审计具体准则、内部审计实务指南三个层次组成。

(一)内部审计差不多准则。

内部审计差不多准则是内部审计准则的总纲,是内部审计机构和人员进行内部审计时应当遵循的差不多规范,是制定内部审计具体准则、内部审计实务指南的差不多依据。

(二)内部审计具体准则。

内部审计具体准则是依据内部审计差不多准则制定的,是内部审计机构和人员在进行内部审计时应当遵循的具体规范。

(三)内部审计实务指南。

内部审计实务指南是依据内部审计差不多准则、内部审计具体准则制定的,为内部审计机构和人员进行内部审计提供的具有可操作性的指导意见。

中国内部审计准则的制定依据与目标(一)中国内部审计准则依据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》及相关法律法规制定。

(二)制定中国内部审计准则的目标:l.贯彻落实《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》以及相关法律法规,加强内部审计工作,实现内部审计的制度化、规范化和职业化。

2.促使内部审计机构和人员按照统一的内部审计准则开展内部审计工作,保证内部审计机构和人员依法行使职权,保证内部审计质量,提高内部审计效率,防范审计风险,促进组织的自我完善与进展。

3.明确内部审计机构和人员的责任,发挥内部审计在强化内部操纵、改善风险治理、完善组织治理结构、促进组织目标实现的作用。

4.建立与国际内部审计准则相衔接的中国内部审计准则。

中国内部审计准则的约束力(一)内部审计差不多准则、内部审计具体准则是内部审计机构和人员进行内部审计的执业规范,内部审计机构和人员在进行内部审计时应当遵照执行。

(二)内部审计实务指南是对内部审计机构和人员实施内部审计的具体指导,内部审计机构和人员在进行内部审计时应当参照执行。

中国内部审计准则的适用范畴(一)中国内部审计准则适用于内部审计机构和人员进行内部审计的全过程。

中国内部审计法规体系架构(2014最新版)

中国内部审计法规体系架构(2014最新版)

通知:序号范围400-499 批复:序号范围500-599
《审计署关于内部审计工作的规定》(2003年3月版) .......
《审计机关审计项目质量控制办法(试行)》 .........
《审计署关于贯彻执行审计规范的通知 》 .......
《审计署办公厅关于国家机关事业单位隐匿销毁会计资料情节严重构成犯罪问题的批复》
《中华人民共和国审计法》(2006年修订) 1、人大颁布
《务院颁布
基本准则、准则:序号范围100-199 《中华人民共和国国家审计基本准则》
《审计机关审计抽样准则》 ........
规定:序号范围200-299 3、审计署制定 办法:序号范围300-399
审计计划 审计通知书 审计证据 审计工作底稿 结果沟通 审计报告 后续审计 审计抽样 分析程序 内部控制审计 绩效审计 信息系统审计 对舞弊行为进行检查和报告 内部审计机构的管理 与董事会或者最高管理层的关系 内部审计与外部审计的协调 利用外部专家服务 人际关系 内部审计质量控制 评价外部审计工作质量
第1101号-内部审计基本准则 第1201号-内部审计人员职业道德规范
4、内审协会制定 内部审计具体准则:20个,按类型可分
中国内部审计法规体系架构201411(完成).mmap - 2014-11-12 -
第2101-2109号内部审计具体准则,9个 第2201-2204号内部审计具体准则,4个 第2301-2307号内部审计具体准则,7个
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我国内部审计准则的体系(doc 9页)中国内部审计准则的体系中国内部审计准则是中国内部审计工作规范体系的重要组成部分,由内部审计基本准则、内部审计具体准则、内部审计实务指南三个层次组成。

(一)内部审计基本准则。

内部审计基本准则是内部审计准则的总纲,是内部审计机构和人员进行内部审计时应当遵循的基本规范,是制定内部审计具体准则、内部审计实务指南的基本依据。

(二)内部审计具体准则。

内部审计具体准则是依据内部审计基本准则制定的,是内部审计机构和人员在进行内部审计时应当遵循的具体规范。

(三)内部审计实务指南。

内部审计实务指南是依据内部审计基本准则、内部审计具体准则制定的,为内部审计机构和人员进行内部审计提供的具有可操作性的指导意见。

中国内部审计准则的制定依据与目标(一)中国内部审计准则依据、《审计署关于内部审计工作的规定》及相关法律法规制定。

(二)制定中国内部审计准则的目标:3.征求意见。

中国内部审计协会发布征求意见稿,广泛征求各有关方面的意见。

4.修改定稿。

中国内部审计协会准则委员会根据各方面意见修改征求意见稿,中国内部审计协会征询专家及有关方面意见后定稿。

中国内部审计准则的发布、修订与解释中国内部审计准则由中国内部审计协会负责发布、修订与解释。

国际内部审计师协会(IIA)规定的内部审计准则框架IIA的职业实务框架(PPF)于1999年6月经IIA董事会正式批准。

PPF主要由三部分构成:强制性指南、实务咨询和发展与实务支持。

1.强制性指南,是指在不同的国家或地区、不同的环境下,内部审计人员都必须使用的准则,它包括内部审计定义、内部审计人员的职业道德规范、内部审计职业实务准则。

这是内部审计的职业基础。

2.实务咨询,是内部审计准则的第二个层次,为内部审计人员提供一个建设性的条款,目的是对新准则的解释和运用提供详细的建议;同时还包括一些新的信息,像IIA发布的内部审计准则公告(SIAS)和新近流行的职业道德规范的关注项目、风险管理的细则、咨询性服务准则、信息的安全性服务准则等。

3.发展与实务支持,是指那些最近发展的实务,IIA往往以专题报告、研究报告、参考书籍、研讨会文集、教育培训项目等方式来推荐这些参考性意见。

在IIA所设计的PPF中,强制性指南属于第一层次,具有法定约束力。

而在这一层次中,职业道德规范又居于最高地位;实务咨询为第二层次,具有指导性作用;发展与实务支持则是第三层次,仅供参考。

内部审计准则之比较(一)结构比较我国的内部审计基本准则分为六章共二十七条。

第一章为总则,主要说明制定基本准则的目的与依据、内部审计的含义及本准则的适用范围;第二章为一般准则,是关于内部审计机构和人员任职资格和执业条件的一般要求,主要说明什么人可以担当内部审计的职责;第三章为作业准则,是内部审计机构和人员进行实地审计工作的基本要求,主要说明内部审计机构和人员应当如何做好审计工作;第四章为报告准则,是内部审计机构和人员出具的基本要求,主要说明内部审计机构和人员对审计结果如何出具审计报告;第五章是内部管理,主要说明内部审计机构和人员如何进行内部管理,如制定年度审计计划,编制和,建立内部激励约束制度等;最后一章是附则,主要说明基本准则的发布与解释权及实施日期。

由IIA发布的最新内部审计职业实务准则(SPPIA)可分为五个部分。

第一部分为导言,主要提出内部审计的定义,该准则的适用范围,制订准则的目的,并简要介绍了准则的三个组成部分:1.属性准则,说明内部审计机构和内部审计人员的特征;2.工作准则,说明内部审计工作的性质,确立了衡量内部审计业绩的质量标准;3.实施准则,是属性准则和工作准则在特定类型审计中的具体体现。

上述的属性准则和工作准则应用于一般的内部审计服务,而实施准则则是针对特殊的审计业务或项目。

此外,导言中还提到了准则的制订机构是IIA 的内部审计准则委员会,该委员会制定准则的简要过程及努力等。

第二部分是属性准则,确定了内部审计机构和内部审计人员实施内部审计所要具备的特征,覆盖了4个主题:1.目的,权力和责任;2.独立性与客观性;3.专业胜任能力与适当的职业关注;4.和改进。

第三部分是工作准则,为内部审计工作提供指南,并提供衡量业绩的质量标准,可划分为7个主题:1.管理内部审计工作;2.工作的性质;3.业务计划;4.执行业务;5.交流结果;6.追踪过程;7.管理当局对风险的态度。

第四部分是执行准则,是为某项特定的属性准则或工作准则的应用提供具体指南,涵盖内部审计的鉴证与咨询服务。

第五部分为术语,对该准则中使用的若干词汇进行定义和说明。

从整体上比较我国的基本准则与SPPIA,可以认为SPPIA规定得更详细具体,而且充分反映了国际内部审计领域的最新动态和发展趋势,其内容十分丰富,实际上包括了我国基本准则和具体准则的大部分内容。

(二)基本内容的比较1.内部审计的定义。

我国基本准则是这样定义内部审计的:是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动,它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。

SPPIA规定:内部审计是一项独立、客观的鉴证与咨询活动,其目的在于增加,改善组织经营。

它通过系统化和规范化的方法,评估和改进风险管理、和管理过程的有效性,帮助组织实现其目标。

比较上述两种定义不难发现,二者对内部审计的目标、基本、性质等方面的理解有较大差异,这也恰恰体现了中外内部审计理论与实践的发展处于不同阶段和水平。

西方国家的内部审计已完成从传统财务审计向经营审计的过渡,并开始向、转变,它们重视内部审计的咨询与服务功能,内部审计的目标也从服务于管理当局发展为增加价值,改善组织经营,帮助组织实现其目标。

而我国仍处于从传统财务审计向经营审计过渡的阶段,所以内部审计的职能仍局限于监督和评价的传统职能,审计的重点是经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性,审计目标是促进组织目标的实现。

2.准则的适用范围。

《中国内部审计准则序言》规定:中国内部审计准则适用于内部审计机构和人员进行内部审计的全过程;适用于各类组织,无论组织是否以盈利为目的,也无论组织规模大小和组织形式如何。

SPPIA导言中确定的适用范围是:适用于各种法律和文化背景下的组织,而不论该组织的目的、规模及结构如何;适用于组织内部或组织外部的审计人员。

显而易见,若从地域范围上看,中国内部审计准则当然只适用于中国领土范围内的组织,不具有国际性;而SPPIA则具有国际性,适用于各种法律和文化背景下的组织。

但若撇开地域因素,二者具有一致性,都是适用于各类组织的内部审计机构和人员。

SPPIA导言中还提到:适用于组织内部或外部的审计人员,这实际上向我们提出了另外一个问题:内部审计的主体是谁?依据SPPIA的理解,组织外部的审计人员也可充当内部审计主体,即可由组织外部的专业机构或人员提供内部审计服务。

这正是西方发达国家20世纪90年代初兴起的并进而从理论上拓展内部审计主体范围的最好写照,而我国则仅仅是在近两年才开始探讨内部审计外部化问题,并且仍只限于理论上的争论,尚未付诸实践。

3.目的、权力和责任。

我国基本准则中对于内部审计的目的,没有专门规定,只在内部审计定义中提及。

关于责任,基本准则的“一般准则”规定:内部审计机构应建立有效的质量控制制度,并积极了解、参与组织的内部控制建设。

表明内部审计对于建立质量控制制度、组织的内部控制建设负有责任。

SPPIA的属性准则中首先提出了这一问题,规定内部审计的目的、权力和责任应正式写入 IIA宪章,并与准则一道由通过。

4.独立性与客观性。

我国基本准则的“一般准则”规定:内部审计机构和人员应保持独立性和客观性,不得负责被审计单位经营活动和内部控制的与执行。

SPPIA的独立性是指内部审计工作应该是独立的,这就要求内部审计活动在确定内部审计的范围、实施业务和提交结果方面不受任何干扰。

客观性是指审计人员的客观性,即内部审计师应该有公正的、不偏不倚的态度,并避免利害冲突。

不仅如此,SPPIA还规定,如果独立或客观性实质上受到损害或看起来受到了损害,应将损害的细节向有关方披露。

SPPIA认为,损害内部审计独立或客观性的情形有:①内部审计师应该避免评价自己以前负责主持的特定的经营活动,如果审计人员为自己在以前年度负责的一项业务提供鉴证服务,那么便可以认为客观性受到了损害;②对由总审计师负责的职能进行鉴证时,应该由内部审计以外的另一方进行监督;③内部审计师可以为曾负责过的经营活动提供咨询服务;④如果内部审计师提供咨询服务会对独立或客观性产生潜在损害的话,那么,内部审计在承接业务前应向客户说明。

很显然,我国的准则对独立与客观性的规定比较笼统和抽象,只是提到内部审计机构和人员不得负责被审计单位经营活动和内部控制的决策与执行,没有具体解释什么是独立性,什么是客观性,也没有对损害独立性或客观性的情形予以列举,更没有说明发生损害情形后应如何披露。

而 SPPIA则从独立性与客观性的含义出发,列举了损害独立性或客观性的几种可能情况并规定必须向有关方进行充分披露。

独立与客观性在SPPIA中不算什么新概念,但他们却提供了特性与灵活性之间的微妙平衡。

该准则虽然试图确保内部审计机构在所有鉴证业务上不受干扰,但是总审计师的报告责任却可以是十分灵活的,以适应组织的不同形式和规模。

5.专业胜任能力与应有的职业关注。

关于内部审计人员的专业胜任能力,我国的基本准则提出:内部审计人员应具备必要的学识及业务能力,熟悉本组织的经营活动和内部控制,并不断通过后续教育来保持和提高专业胜任能力;内部审计人员应具有较强的人际交往技能,能恰当地与他人进行有效的。

由此可见,我国内部审计准则对内部审计人员的专业胜任能力主要包括以下方面:①必要学识。

包括必须具备、审计及其他有关专门知识,这是对内部审计人员的最基本要求。

②业务能力。

内部审计人员要圆满完成任务,必须具备必要的业务能力,业务能力是要通过审计工作的实践逐步提高的。

③熟悉情况。

内部审计人员理应熟悉本组织的经营活动和内部控制,熟悉本组织的情况也是内部审计人员优于外部审计人员的地方。

④专业训练。

由于审计理论日益更新,渐趋复杂,审计方法也不断进步,这就从客观上要求内部审计人员需要接受后续教育,不断学习新知识,不断实践,以保证其专业水平的不断提高。

⑤交际能力。

内部审计人员应具备较强的人际交往技能,能恰当地与他人进行有效的沟通。

我国基本准则中也提到应有的职业关注,即内部审计人员应当遵循职业道德规范,并以应有的职业谨慎态度执行内部审计业务。

而我国内部审计人员职业道德规范对应有的职业关注是这样规定的:内部审计人员应当保持应有的职业谨慎,并合理使用职业判断。

应有的职业谨慎态度,是指内部审计人员在进行审计业务时应具备一丝不苟的责任感,并保持应有的慎重态度。

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