西方财税思想史重点整理

重商主义（基本观点）

1、金银是财富的唯一形式。一切活动都是为了金银，金银是货币财富的唯一形态。

2、流通领域是财富的源泉。只有在流通领域才能使社会财富不断增加。

3。只有在对外贸易才能增加一国财富。

4.强调国家的作用。国家对经济的干预是国家致富的重要保证。

托马斯曼出版《论英国与东印度公司的贸易》或《英国得自对外贸易的财富》

观点：1、贸易差额论。对外贸易是增加财富和现金的通常手段只有对外贸易并保持顺差，

才能达到致富的目的。出口多于进口是对外贸易中必须遵循的原则。

2、国防财政论。财政是战争的命脉。国家用重税富有而国民却变得贫困。

3、赋税论。①重税无害论。重税正当，有利于国家，税收增长同时，国家富有，劳动力价

格也会增加。②保护关税。实现外贸出超增加本国货币积累，本国应该采取有力政策关税保护。③临时课征赋税必须取得议会同意。课征赋税的时候必须取得全体人民的认可，调整贵族和平民的厉害关系。

古典经济学派

经济理论：劳动价值理论；剩余价值理论；经济自由主义

威廉配第（重大观点、代表作）

《赋税论》：税收的最终源泉是劳动的收入。

提出“公平、确实、便利、节省”的赋税原则。提出最好的课税方法是实行国内消费税和人

头税。这两种税是全体国民都来赋税的有力手段。

亚当斯密（财政学之父）代表作、政府职能理论、赋税原则、税制设计理论

代表作《国家财富的性质和原因的研究》简称《国富论》

政府职能理论：政府的只能主要限于为私人部门的平等竞争创造必要的外部条件和环境。

一保护社会，不受独立社会的侵犯，二保护社会上各个人，使不受任何其他人的侵害，建设并维持某些公共事业及公共设施。

国家费用：国防费、司法费、公共机关费、维持君王尊严的费用

赋税原则论：平等、确定、便利和节约原则

尽可能按照各自的能力比例，税收必须是固定的不可随意更改。时间和方法必须是有利于人民的，尽可能的归国家所有，否则造成不必要的浪费。

赋税来源：每年创造的新收入：工资、利润、地租

关于预算的思想：主张严格控制政府支出的规模。反对财政赤字，力求预算平衡，奉行量入为出的主张。政府预算行为立足于节俭，以追求财政预算平衡来表明政府的责任感和高效率。

李嘉图《政治经济学及赋税原理》

李嘉图等价定理：政府为筹措战争和其他的经费，通过采用征收一次总赋税还是发行政府公债，对居民的消费和资本的生成的影响是相等的。换言之，政府为其支出筹措资金而选择何

种筹措方式是无关紧要的。

尽管他认为征税和举债对经济的影响是相等的，但是在征税或者是举债以筹措政府经费的选

择上，李嘉图明显倾向于征税而反对举债。

重农主义学派魁奈《经济表》

魁奈“纯产品”理论认为交换是等价的，总是一定量价值的一种财富和相同价值量的另一

种财富之间的交换。农业看作是唯一创造财富的生产部门，纯产品实质上是雇佣劳动创造的

剩余价值。

魁奈主张支队土地的收入征收单一税：

1、不应该向工商业阶级征税

2、国家不仅不宜对工商业课税，也不应该对土地的经营者即农业资本家征税，而且对于耕

种者用于再生产的财富或预付也不能课税。

3、魁奈不主张对从事农产品贸易和把农产品运往国外按好价出售的商人征税。

魁奈反对征收财产税和向个人课征人头税和劳动所得税。

评价：有着历史必然性，反映了那个时代新兴资产阶级的利益和愿望。有利于资本主义生产和发展的。

错误：土地单一税设想是建立在农业部门作为唯一生产部门并创造纯产品或剩余产品这一错

误的理论基础上的；社会当年新创造国民收入在进入消费之前，要经过一系列的分配和再

分配，最终形成社会各阶层的收入；资产阶级关于赋税原则中很重要的一条是纳税公平原

则，但是单一税明显是相背离的。

税收政策：倡导轻税政策，使国家富强课税就不应该加重。

改革税收征管方式，废除包征制。

李斯特代表作《政治经济学的国民体系》

保护关税理论：生产力理论和经济发展阶段论。

财富的生产力要比财富本身重要的多。为了培养德国的生产力必须采取保护关税政策。

经济发展阶段：一个国家的贸易政策在不同的经济发展阶段是不一样的。德国处于农工业时期，工业体系比较幼小，必须采取关税保护制度。发展德国的民族工业，提高德国的工业生

产力。

瓦格纳赋税理论社会政策税收思想，税收体系和税收政策，税收原则，税收选择理论

社会政策税收思想：利用国家手中的税收分配工具，不仅要满足国家支出的需要以实现其财

政目的，而且还要矫正社会财富分配的不均等，以达到社会公正的社会政策目的。瓦格纳的赋税理论是一种二元论。一方面，他认为赋税有获得财政收入的纯财政的目的，即获得国库收入的目的；另一方面，赋税还具有对所得和财产分配进行干预和调整的社会政策的目的。

税收政策：税系可以划分为收益税系、所得税系和消费税系。由土地和资本所带来的收入因为它们具有持续和永久的性质，税收负担能力强，因此应该多课税，那些仅能取得维持基本生存需要的最低生活费用的人，由于他们缺乏税收负担能力应该对他们免税。通过两个税收体系从两方面调节社会分配不均。

赋税原则：四端九项

财政政策原则：课税充足性和课税可能性

国民经济原则：正确税源的选择，税种的选择

公正原则或公正赋税分配原则：课税的一般性，课税的均等性

税务行政原则：课税的明确性，课税的便利性，最小课税费用。

财源选择理论：

当选择公债代替赋税时，区分为三种公债：一是来自国民经济中现实处于自由资金状态的资

本公债；二是来自外国国民经济资本公债；三是来自国内资本的公债。满足一国临时财政需要的方法和课税相比，采取第一及第二类比采取赋税好，必须避免第三类方法，必须以课税取代之。发行公债比课税更不利于国民经济，在于国家负担经费，即全体的牺牲比对现代个别经济课税造成的分配不平等不公正更严重，同时，加重了工人阶级的痛苦。工摘得这种不利作用将在长期内危害国家财政。

新古典经济学派：

马歇尔《经济学原理》开创了税收税收转嫁与归宿问题的局部均衡分析和边际分析

马歇尔首次提出外部性的概念：“经济分为两类—一类是有赖于工业的一般发展，一类是有

赖于从事这工业的个别企业的资源极其经营管理的效率；就是说，分为内部经济与外部经济两类。”他还看到了教育的外在性，主张增加政府的教育投资。

开创了税收转嫁与归宿问题的局部均衡分析和边际分析。