企业所得税纳税调整与申报操作实务

目录

第一章企业所得税纳税申报表概述 (1)

第二章《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》[主表] (4)

第一节报表概述 (5)

第二节报表结构及表内和表间关系 (6)

第三节填报要求 (8)

第三章《收入明细表》[附表一(1)] (14)

第一节报表概述 (15)

第二节报表结构及表内和表问关系 (16)

第三节填报要求 (17)

第四章《金融企业收入明细表》[附表一(2)] (24)

第一节报表概述 (25)

第二节报表结构及表内和表间关系 (27)

第三节填报要求 (28)

第五章《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细表》[附表--(3)] (32)

第一节报表概述 (32)

第二节报表结构及表内和表间关系 (36)

第三节填报要求 (36)

第六章《成本费用明细表》[附表二(1)] (41)

第一节报表概述 (42)

第二节报表结构及表内和表间关系 (44)

第三节填报要求 (45)

第七章《金融企业成本费用明细表》[附表二(2)] (53)

第一节报表概述 (54)

第二节报表结构及表内和表间关系 (55)

第三节填报要求 (56)

第八章《事业单位、社会团体、民办非企业单位支出明细表》[附表-(3)] (59)

第一节报表概述 (59)

第二节报表结构及表内和表间关系 (60)

第三节填报要求 (61)

第九章《纳税调整项目明细表》[附表三] (64)

第一节报表概述 (66)

第二节报表结构及表内和表间关系 (66)

第三节填报要求 (68)

第十章《企业所得税弥补亏损明细表》[附表四] (91)

第一节报表概述 (91)

第二节报表结构及表内和表间关系 (92)

第三节填报要求 (92)

第十一章《税收优惠明细表》[附表五] (96)

第一节报表概述 (97)

第二节报表结构和表内及表间关系 (99)

第三节填报要求 (99)

第十二章《境外所得税抵免计算明细表》[附表六] (108)

第一节报表概述 (109)

第二节报表结构及表内和表间关系 (110)

第三节填报要求 (110)

第四节税收政策规定 (112)

第十三章《以公允价值计量资产纳税调整表》[附表七] (113)

第一节报表概述 (113)

第二节报表结构及表内和表间关系.........................................................（ll5) 第三节填报要求.................................................................................（1l5) 第十四章《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表》[附表八] (120)

第一节报表概述 (120)

第二节报表结构及表内和表间关系 (121)

第三节填报要求 (122)

第十五章《资产折折旧、摊销明细表》[附表九] (124)

第一节报表概述 (125)

第二节报表结构及表内和表间关系 (126)

第三节填报要求.................................................................................（l27）第四节会计核算与税收差异分析 (128)

第十六章《资产减值准备项目调整明细表》[附表十]....................................（l35) 第一节报表概述 (135)

第二节报表结构及表内和表间关系 (136)

第三节填报要求 (137)

第十七章《长期股权投资所得(损失)明细表》[附表十一] (140)

第一节报表概述.................................................................................（l42) 第二节报表结构及表内和表间关系 (143)

第三节填报要求………………………………………………………………………（l44)

第一章企业所得税纳税申报表概述

2008年10月30日国家税务总局发布了《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》及附表，这是贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》，进一步加强新形势下企业所得税管理，规范及完善企业所得税纳税申报制度的一项重大举措。

一、修订企业所得税年度纳税申报表的指导思想

修订新企业所得税纳税年度申报表的指导思想是：根据新企业所得税法及其实施条例以及相关税收规定，制定各类企业所得税纳税申报表，全面贯彻落实新企业所得税法及其实施条例以及相关税收规定的精神，积极协调新企业所得税法与新会计准则等财务会计制度的差异，简化企业所得税纳税申报表附表，降低纳税申报表填报难度，方便纳税人计算填报和税务机关分析管理，促进企业所得税纳税申报信息化发展水平。

新企业所得税年度纳税申报表统一适用于内外资企业，应用面更广，用户数量更大，推行工作存在一定难度。本着系统周密、科学分类、繁简适宜的原则，在深入调查研究的基础上，继续沿用了2006版所得税纳税申报表的分类申报思路，将适用新纳税申报表的查账征收企业分为三类：一类为适用新《企业会计准则》、《企业会计制度》或《小企业会计制度》的一般查账征收企业；第二类为适用新《企业会计准则》、《金融企业会计制度》的金融保险类查账征收企业；第三类为适用《事业单位会计制度》、《民间非营利组织会计制度》的实行查账征收的事业单位、社会团体、民办非企业单位；对实行企业所得税核定征收的企业，采取简易申报办法，使用简化的纳税申报表。

实行查账征收的上述三类企业，在年度汇缴申报时，针对不同类型的企业，对附表的填报要求不同。第一，对执行新《企业会计准则》、《企业会计制度》或《小企业会计制度》的一般查账征收企业，年度汇缴申报时填报所有涉及的主、附表，包括附表一(I)、附表二(1)、附表三至附表十一，附表中没有涉及的内容不用填报；第二，对于执行新《企业会计准则》、《金融企业会计制度》的金融保险类查账征收企业，填报主表及相应的附表，包括附表一(2)、附表-(2)、附表三至附表十一，对部分不涉及的附表内容可不填报；第三，实行查账征收的事业单位、社会团体、民办非企业单位，这部分企业的财务核算和所得税征收的特征明显，有别于其他实行查账征收的企业，在年度汇缴申报时，填报主表及相关附表，包括附表一(3)、附表--(3)、附表三至附表十一，对部分不涉及或不适用的附表可不填报。

二、修订企业所得税纳税申报表的原则

企业所得税采用按月(季)预缴、年终汇算清缴的办法，汇算清缴及后续的评估检查等工作都要依据年度纳税申报表的数据进行，因此，纳税人能否正确填报年度申报表对于规范所得税征管尤其重要。此次申报表的修订是按照内外统一、分类申报、简化预缴、强化汇算的总体要求进行的，修订思路是：

一是修订后的新企业所得税纳税申报表，基于统一的新企业所得税法及其实施条例，统一的收入确认、税前扣除标准等政策，必须统一并适用于内资企业、外资企业；

二是继续实行分类填报方法。按照纳税人执行新企业会计准则、不同的会计制度分别设计申报表，积极协调新企业所得税法与新会计准则等财务会计制度的差异，降低纳税人遵循税法的成本，便于纳税人计算填报，体现新形式下企业所得税分类管理的要求；

三是预缴申报力求简捷，充分体现和贯彻新企业所得税法律、行政法规和有关政策，符合所得税征收管理的要求；

四是强化汇算，年度申报应规范详细，继续沿用主表设计栏目相对稳定，附表可适时作增减调整的设计思路。以适应未来新形式下所得税政策调整的要求，主表可基本不变，而通过适当调整附表实现。在修订的内容上，按照在企业核算的会计利润的基础上加减纳税调整，计算应纳税所得额与应纳所得税额的思路进行修改。