房地产开发企业税种一览表

年应纳税额=∑(各级土地 面积×相应税额)
定额税率 （每平方 米）
的，应由受让方从合同约定交付土地时 间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同 未约定交付土地时间的，由受让方从合 同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。
每半年后15日内。
9
城市维 护建设 税
城市维护建设税随营业税 征收
计税依据为纳税人实际缴纳的营业税
两种
0.0005
次月16日
7
土地增 值税
以土地和地上建筑物为征 税对象
增值额为房地产开发企业转让房地产 所取得收入减除规定扣除项目金额后 的余额
应纳税额＝∑（增值额× 适用税率）
四级超率 累进税率 （比例税 率）
次月15日
以出让或转让方式有偿取得土地使用权
城镇土 8 地使用 以土地为征税对象
税
实际占用的土地面积
税率
税率
次月15日
、薪金”所得。
4 房产税 以房屋为征税对象
房屋计税价值或房产的出租收入
年应纳税额=房产原值(评 估值)×(1-30%)×1.2%。
0.012
将原有房产用于生产经营，从生产经营 之月起，缴纳房产税。季后15日内
单位销售或转让其购置的
5
营业税
房屋或受让的土地使用 权，以其全部收入减去房 屋或土地使用权的购置或 受让原价后的余额为营业
营业税额×适用税率
0.07
次月15日来自百度文库
10
教育费 附加
教育费附加随营业税征收
以营业税等流转税为计税依据
营业税额×适用税率
0.03
次月15日
地方教 11 育费附 教育费附加随营业税征收 以营业税等流转税为计税依据
加
营业税额×适用税率
0.02
次月15日
1.购置房地产要缴纳的税费：1. 契税；2.印花税；3.交易手续费。
税收汇总表
序号 税种 征税对象
计税依据
计算方法
税率
缴税时间
纳税义务开始日为为纳税人签订土地、
1 契税
以转移土地、房屋使用权 的行为为征税对象。
计税依据主要是成交价格、核定价格 、交换价格差额和“补缴的土地使用 权出 让费用或者土地收益”等。
应纳税额=计税依据×税率 3--5%
房屋权属转移合同的当天，或者纳税人 取得其他具有土地、房屋权属转移合同 性质凭证的当天。纳税义务发生10日内
为纳税人向对方收取的全部价款和价 外费用，房地产开发企业销售房屋以 营业额为计税依据
营业额×适用税率
额
0.05
次月15日
房地产开发企业销售商品 房，与卖房人签订购房合 6 印花税 同、产权转移书据、营业 分为从价计税和从量计税两种 帐簿、权利许可证照等应 税凭证文件为对象
分为从价计税和从量计税 合同
缴纳。
2
企业所 得税
生产、经营所得和其他所 得交纳企业所得税。
计税依据为应纳税所得额
应纳税额=（全部应税收入 -准予扣除项目）×适用税 25% 率。
季后15日内
对个人的劳务和非劳务所
3
个人所 得征收的一种税，房地产 应纳税额=应纳税所得额×适用税率- 其适用5%-45%的超额累进 超额累进
得税 业所涉及最多的是“工资 速算扣除数。
2.持有房地产要缴纳的税费：1.房产税；2.城镇土地使用税；3.营业税；4.城市维护建设税和教育费附加；5.印花税；6.企业所得税；7.个人所得税。 3.出售房地产应缴纳的税费：1.营业税；2.城市维护建设税和教育费附加；3.土地增值税；4.印花税；5.企业所得税；6.个人所得税；7.交易手续费。