案例六_审计人员的合理怀疑
完整版，舞弊的表现形式及应对措施（含小案例）
完整版，舞弊的表现形式及应对措施（含小案例）对于舞弊审计，不同的内审人员有不同的看法。
有人认为舞弊，比如索贿这种已超出审计范围，应属经济犯罪，应该让纪检或者法务的人士来参与，和内审没什么关系;也有人认为作为内审本身就不是政府审计，没有什么资源怎么查;部分人员还认为公司内控很好，根本不会有很大的舞弊问题。
哪有猫儿不吃鱼的道理，常在河边走哪有不湿鞋子，即使像富土康这种台资企业，也会出现以“招待和服务费”为名收受了供应商的回扣的情况。
确实，舞弊审计不应是内审的工作重点，但审计的范围不是审计人员能说了算的。
当老板指定审计来对举报进行核查的时候，那你又该怎么办?不少内审对舞弊审计不是很熟悉，往往无功而返，原因归结起来无非是下面三条：一是没经验二是方法不对头三是没资源下面我们介绍了如何进行舞弊审计，就不扯淡什么舞弊三角理论、冰山理论了。
1信息来源舞弊一般分三种，一种是管理层为了公司的业绩虚构利润，第二种是管理层伪造自己的业绩，第三种是个人以权谋私。
对于上市公司为了财报好看虚构业绩，对于内审来说不是问题。
毕竟老板是自家人，内审是为老板服务的。
就像你去做财务审计，有些是为了公关虚构的费用，你就关心一下伪造得好不好，是否会被外审或者税局的人查出来。
我们这里举的舞弊通常是以权谋私，表现方式也很简单，小到多报账、大到吃回扣、飞单。
信息的来源有3块，第一块来自外部，比如供应商、客户；第二块来自内部分、子公司的人员或者老板直接下的，有些老板本身就是从基层做起来的，自己也经历过舞弊的事，现在来管理公司了，自然希望把舞弊的那一块控制起来；第三块审计人员在现场审计发现的，这一块其实并不多，大部分在财务审计以及资产审计上，因为能被发现，只能说明太肆无忌惮了。
舞弊审计的难就在第一块和第二块，因为信息相对而言不全，而且还是匿名举报?想获取更多信息就更加困难。
除此之外，还有一些是审计人员在现场审计时，被审计单位的人员说出来的与本次审计无关的舞弊信息。
审计案例分析
审计案例分析一、利用一条龙虚构原始凭证操纵收入[案例1]黎明股份1999年1月在沪交所上市交易。
为了粉饰经营业绩，黎明股份1999虚增资产8996万元、虚增负债1956 万元、虚增所有者权益7413万元、虚增主营业务收入1.5亿元、虚增利润总额8679万元。
其中虚增主营业务收入和利润总额两项分别占该公司对外披露数字的37%和166%。
经过调查组审定核实，发现黎明股份90%以上的交易或事项的造假都是系列造出假购销合同、假货物入库单、假出库单，假保管账，假成本计算单等原始凭证，然后假账真做地进行账务处理，并编制报表。
其主要手段：1.对开增值税发票，虚增收入和利润。
比如，该公司所属的毛纺织厂通过与11户企业对开增值税发票，虚增主营业务业务收入1.07亿元，虚转成本7812万元，虚增利润2902万元，虚增存货2961万元，巧妙地利用增值税抵扣制度，对开增值税发票，既达到了虚增收入的目的，又不增加税负2.虚开产品销售发票，虚增收入和利润。
该公司所属的营销中心，1999年6月和12月份，虚拟了两个基本点销售对象即沈阳红尊公司、宜昌盛泰服饰公司，虚开不能作进项抵扣的小规模企业增值税发票，虚增主营业务收入2269万元、主营业务成本1124万元以及管理费用105万元，虚增利润1039万元，相应的虚增应收账款1748万元。
3.利用有关出口货物优惠政策，虚增收入。
即利用出口货物企业可以自制销售发票的条件，虚拟外销业务。
例如，该公司所属的进出口公司1999年6月藉此虚拟主营业务收入582万元、主营业务成本519万元、虚增利润63万元，相应虚开应收账款582万元，虚减存货519万元。
4.人为扩大企业销售业务的核算范围，虚增收入。
例如该进出口公司擅自将其本应在“委托发出材料”科目核算的对外委加工服装业务，通过与被委托方对开发票的形式，进行销售核算，虚增销售收入888万元。
[讨论和分析]1．黎明股份一条龙虚构收入手段对审计的挑战？黎明股份一条龙虚构收入特点具有均衡性、完整性、多样性和隐蔽性等，如果注册会计师对黎明股份年度会计报表审计建立在客户诚信、环境合理为前提的基础上，仅仅执行常规的审计程序，是很难发现黎明股份的会计舞弊。
保持职业怀疑态度 合理控制审计风险——职业判断在审计实务中的具体应用
前 言目前，中国注册会计师审计准则及应用指南已形成完整的体系，涵盖注册会计师执行审计业务的全部过程和关键领域。
但是由于社会经济环境、行业发展状况、审计目的和企业经营方式的不同，财务报表复杂程度越来越高，涉及的主观判断和估计事项越来越多，会计舞弊和错报事项更加复杂及隐蔽，注册会计师所面临的审计风险也日益加大，这就要求注册会计师保持职业怀疑态度，提高自身综合素质，具有更高的专业水准和综合分析能力。
通过分析业务的性质、目的、动机及基础数据等方法，认识到可能存在导致财务报表发生重大错报及舞弊的情形，确定审计风险可能发生的领域，通过设计合理的审计计划及审计程序，将审计风险控制在可接受的范围内。
一、关键领域与常见异常现象第一，了解企业审计目的以及相关审计目的对财务报表有无特殊的要求；分析财务报表可能发生舞弊的重大错报的方式和领域；分析被审计单位关键业绩指标（财务或非财务的）、关键比率、趋势和经营统计数据，并与行业数据、企业历史数据进行比较、分析，重视数据间逻辑关系和财务信息与非财务信息的相互印证，以确定高风险领域。
判断可能发生错报或舞弊的项目及可能的认定方向。
第二，了解企业所处行业特点，如是否处于经营困难期，关注其对企业审计期间财务状况、经营成果可能造成的影响，以及是长期影响还是短期影响。
结合审计目的对敏感科目进行综合分析以确定审计计划。
第三，在上述综合分析的基础上编制审计计划，设计针对性强的审计程序，并分析所选择的具体审计程序的实用性及可操作性、全面性。
第四，会计师事务所应向项目组委派具有胜任能力的适当人员，结合上述重大错报风险评估，将执行具体的审计程序所获取的审计证据、形成的审计工作底稿进行综合分析。
判断是否存在与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的审计证据，分析【摘 要】目前中国注册会计师审计准则及应用指南已形成完整的体系，要求注册会计师在审计过程中保持职业谨慎，执行恰当的审计程序，获取充分、适当的审计证据。
2020年中级审计师真题及答案《审计理论与实务》
12
下列有关风险导向审计的表述中，错误的是：
A.审计风险取决于重大错报风险和检查风险
B.认定层次的重大错报风险可以细分为固有风险和控制风险
C.风险导向审计的过程包括对审计风险因素进行系统分析和评价
D.在审计风险水平既定的情况下，检查风险与重大错报风险呈正向关系
D
13
下列有关外部调查的表述中，正确的是：
A.分析速动比率变化情况
B.抽查大额现金收支的真实性
C.对现金收支业务实施截止期测试
D.实地观察现金是否存放于保险柜内
D
28
审计人员在2020年1月25日营业终了，对被审计单位库存现金进行监盘，确认库存现金实存数为3213元。经核实，2020年1月1日至1月25日现金收入金额为386500元，现金支出金额为385960元。被审计单位2019年12月31日库存现金余额为：
下列有关绩效审计的表述中，正确的是
A.主要关注被审计单位财务收支及有关经济活动的真实性和合法性
B.审计机关利用外部专家工作结果所形成的审计结论应由外部专家负责
C.可以对被审计单位有关未来情况的分析和预测进行审查，提出改进建议
D.效果性审计是指对被审计单位是否以最低的投入达到目标进行的检查和评价
C
18
A
24
下列各项审计程序中，不能用于查找资产负债表日未入账应付款项的是：
A.追踪资产负债表日之前发出的验收单
B.追踪资产负债表日之后若干天的购货发票
C.审查卖方对账单，追踪至应付款项明细账
D.审查资产负债表日之前货币资金支出的原始凭证
B
25
在生产与存货循环中，产成品生产与质量检验职责相互独立，是为了防止：
A.在运用分层次分阶段质量控制法时，应明确规定每个层级的职责和责任
审计案例研究试题及答案
审计案例研究试题及答案一、单项选择题（每题2分，共10分）1. 审计人员在进行风险评估时，主要关注以下哪个方面？A. 被审计单位的财务状况B. 被审计单位的内部控制系统C. 被审计单位的经营环境D. 被审计单位的法律风险答案：B2. 在审计过程中，审计人员发现被审计单位存在重大的内部控制缺陷，应如何处理？A. 忽略不计B. 立即报告给被审计单位管理层C. 继续审计其他项目D. 立即停止审计答案：B3. 审计证据的充分性和适当性是指什么？A. 审计证据的数量和质量B. 审计证据的来源和可靠性C. 审计证据的完整性和准确性D. 审计证据的时效性和相关性答案：A4. 以下哪项不是审计证据的来源？A. 被审计单位的内部记录B. 被审计单位的外部记录C. 被审计单位的口头陈述D. 被审计单位的法律文件答案：C5. 审计人员在审计过程中，应遵循的基本原则是什么？A. 客观性B. 保密性C. 独立性D. 所有选项都是答案：D二、多项选择题（每题3分，共15分）1. 审计人员在进行审计时，需要关注被审计单位的哪些方面？A. 财务报表的准确性B. 内部控制的有效性C. 法律合规性D. 经营效率答案：ABC2. 审计人员在审计过程中，可能遇到的风险类型包括哪些？A. 审计风险B. 经营风险C. 法律风险D. 欺诈风险答案：ABD3. 审计证据的适当性主要体现在哪些方面？A. 审计证据的来源B. 审计证据的性质C. 审计证据的充分性D. 审计证据的可靠性答案：ABD4. 在审计过程中，审计人员需要获取哪些类型的审计证据？A. 书面证据B. 口头证据C. 电子证据D. 实物证据答案：ABCD5. 审计人员在审计报告中需要包含哪些内容？A. 审计意见B. 审计发现C. 审计建议D. 审计范围答案：ABCD三、判断题（每题1分，共10分）1. 审计人员可以对被审计单位的财务报表发表无保留意见。
（对）2. 审计人员在审计过程中可以忽略内部控制的缺陷。
审计中的不正当行为调查与处理
审计中的不正当行为调查与处理在企业经营活动中，审计作为一项重要的内部控制机制，旨在确保财务报告的真实性和准确性。
然而，在实施审计过程中，不正当行为可能会发生，从而损害审计的独立性和公正性。
因此，对于不正当行为的调查与处理至关重要。
本文将就审计中的不正当行为进行探讨，并提出相应的调查与处理方法。
一、审计中的不正当行为1. 定义审计中的不正当行为指的是在审计过程中，受审计机构、审计人员或其他相关方违反法律、规章、伦理准则或行业标准，采取欺诈、误导或隐藏信息等方式，以达到个人或组织的利益。
2. 类型（1）虚假报告：指审计机构故意编造虚假信息或隐瞒真实情况，使财务报告虚假呈现。
（2）操纵财务数据：指审计机构或相关人员通过操纵财务数据，掩盖业绩下滑或盈利能力不佳的情况。
（3）违反法律法规：指审计机构或相关人员违反法律法规，如违规披露、洗钱、贪污等行为。
二、不正当行为的调查1. 建立内部控制机制企业应根据自身情况，建立完善的内部控制机制，制定明确的审计程序和责任分工。
内部控制机制的建立可以规范审计过程，减少不正当行为的发生。
2. 提高审计人员素质企业应注重培养和选拔高素质的审计人员，提高他们的专业水平和道德素质。
仅有经验丰富的审计人员才能辨别不正当行为，并采取相应措施进行调查。
3. 建立举报渠道企业应建立健全的举报渠道，鼓励员工主动举报不正当行为，同时要保护举报人的合法权益，防止报复行为的发生。
三、不正当行为的处理1. 暂停审核程序一旦发现有不正当行为的迹象，审计人员应立即暂停审核程序，并及时向企业管理层和监事会报告。
这样可以防止不正当行为继续蔓延，同时为后续调查打下基础。
2. 开展调查企业应成立专门的调查小组，由内外部人员组成。
调查小组应该依据相关的法律法规和内控制度，收集证据、审查文件和询问涉事人员，以确定不正当行为的事实，并追究责任。
3. 处理不正当行为针对不正当行为，企业应依法依规对相关责任人进行纪律处分，并追究其法律责任。
中级审计师考试_审计理论与实务_真题及答案_2020_练习模式
***************************************************************************************试题说明本套试题共包括1套试卷每题均显示答案和解析中级审计师考试_审计理论与实务_真题及答案_2020(52题)***************************************************************************************中级审计师考试_审计理论与实务_真题及答案_20201.[单选题]下列有关我国国家审计的表述中，正确的是：A)国家审计的基本职能是经济评价B)国家审计是宪法确立的一项制度安排C)国家审计的作用表现为调节市场、配置资源D)国家审计客体是被审计单位的全部经济活动答案:B解析:2.[单选题]下列有关审计类型的表述中，正确的是：A)局部审计是对被审计单位审计期内的部分财务收支及有关经济活动进行审计B)委托审计是上级审计机关将其职责范围内的一些审计事项，委托下级审计机关实施C)全部审计等同于详细审计，即对审计项目涉及的所有凭证、账册、报表等资料进行逐一审查D)绩效审计是对被审计单位的财务收支及经营活动是否遵循国家的法律法规、规章制度进行的审计答案:A解析:3.[单选题]下列各项中，符合审计独立性要求的是：A)审计人员未参与被审计单位的行政或经营管理活动B)审计人员对其配偶担任高级管理人员的单位进行审计C)审计人员接受被审计单位提供的低于市场正常利率的贷款D)审计人员对其在原单位曾经管理或直接办理过的相关业务进行审计答案:A解析:4.[单选题]下列各项中，符合我国国家审计机关权限和职责规定的是：A)地方各级审计机关只受上一级审计机关的领导B)审计机关对重大政策措施落实情况进行审计C)审计机关无权制止被审计单位正在进行的违反国家规定的财务收支行为D)审计机关有权废止被审计单位主管部门制定的与国家法律相抵触的财政收支规定答案:B解析:5.[单选题]下列有关内部审计质量控制的表述中，错误的是：A)内部审计自我质量控制分为内部审计机构质量控制与审计项目质量控制B)内部审计质量控制包括对内部审计活动遵循内部审计准则的情况进行检查C)内部审计质量控制是内部审计机构负责人和项目负责人对内部审计质量所实施的检查、评价和控制D)内部审计质量控制不包括内部审计机构以外的其他机构和人员对内部审计质量所进行的检查、考核与评价答案:B解析:6.[单选题]下列各项中，符合审计职业道德要求的是：A)审计人员在执行审计业务时做出误导性的陈述B)审计人员迫于被审计单位的压力隐瞒审计发现的问题C)审计人员在执行审计业务时通过内部信息谋取个利益D)审计人员保守其在执行审计业务中知悉的国家秘密和商业秘密答案:D解析:7.[单选题]被审计单位在销售商品时规定了一个月的试用期，在试用期结束前客户可以选择退货，如未退货视同其同意购买商品。
审计案例分析单选题100道及答案解析
审计案例分析单选题100道及答案解析1. 在审计过程中，审计人员发现被审计单位存在虚构销售收入的情况。
这主要违反了（）A. 存在认定B. 完整性认定C. 准确性认定D. 权利和义务认定答案：A解析：虚构销售收入意味着本来不存在的交易被记录，违反了存在认定。
2. 注册会计师在审计时，获取的被审计单位管理层声明书通常（）A. 可以作为可靠的审计证据B. 本身不足以构成充分的审计证据C. 比其他审计证据更可靠D. 属于内部证据，可靠性较高答案：B解析：管理层声明书本身不足以构成充分的审计证据，需要结合其他审计证据进行判断。
3. 下列关于审计重要性的表述中，错误的是（）A. 重要性的确定离不开具体环境B. 重要性包括对数量和性质两个方面的考虑C. 重要性概念是针对管理层决策的信息需求而言的D. 对重要性的评估需要运用职业判断答案：C解析：重要性概念是针对财务报表使用者决策的信息需求而言的。
4. 在审计风险模型中，“重大错报风险”是指（）A. 评估的财务报表层次的重大错报风险B. 评估的认定层次的重大错报风险C. 固有风险与控制风险的乘积D. 控制风险与检查风险的乘积答案：B解析：审计风险模型中的重大错报风险是指评估的认定层次的重大错报风险。
5. 审计人员在对存货进行监盘时，应当由（）参与盘点。
A. 会计主管B. 仓库保管人员C. 注册会计师D. 以上都要答案：D解析：存货监盘时，会计主管、仓库保管人员和注册会计师都应当参与。
6. 审计证据的相关性是指审计证据应当与（）相关。
A. 审计目标B. 审计程序C. 审计范围D. 审计方法答案：A解析：审计证据的相关性是指审计证据应当与审计目标相关。
7. 注册会计师在审计计划阶段，运用（）来确定审计的重点领域。
A. 分析程序B. 实质性程序C. 控制测试D. 细节测试答案：A解析：在审计计划阶段，运用分析程序来确定审计的重点领域。
8. 对于被审计单位的应收账款，审计人员实施函证程序，未能收到回函。
审计师的案例分析与解决方案
审计师的案例分析与解决方案【引言】近年来，随着金融市场的不断发展和多元化，审计师在保障金融安全和市场稳定方面发挥着重要作用。
然而，审计师们在履行职责的过程中经常会面临各种案例与挑战，需要运用合适的解决方案来克服。
本文将通过分析一系列具体案例，探讨对应的解决方案，以期为审计师的日常工作提供启示和参考。
【案例一：财务报表的虚假陈述】在审计过程中，审计师可能会发现企业的财务报表存在虚假陈述的情况。
这可能是由会计欺诈、错误识别等原因引起的。
针对这一问题，审计师可采取以下解决方案：1.加强内部控制审计：审计师应通过评估企业的内部控制系统来确定潜在的风险点，并制定相应的审计程序以检测财务报表的真实性。
2.进行抽样审计：通过对一部分数据和交易进行全面检查，审计师可以更准确地发现虚假陈述的情况，从而提高审计的有效性。
3.加强沟通：审计师应与企业管理层和审计委员会保持及时和充分的沟通，以便了解企业的财务状况和相关风险，从而更好地揭示虚假陈述的可能性。
【案例二：内部控制的缺失】审计师在检查企业财务报表时，可能会发现企业内部控制存在缺失，这将使得企业面临潜在的风险。
以下是解决方案的一些建议：1.评估内部控制：审计师可以通过评估企业的内部控制框架和程序，及时发现潜在风险，并提出相关建议和改进措施。
2.提高风险意识：审计师需要加强对企业风险管理的了解，通过有效的风险评估和分析，预测并解决潜在的内部控制风险。
3.建立监督机制：审计师可建议企业制定有效的监督机制，确保内部控制制度得以有效执行，减少潜在的风险和错误。
【案例三：企业合规问题】在审计过程中，审计师可能会发现企业存在合规问题，例如违反财务会计准则、违法操作等。
为了解决这一问题，下面是一些有益的建议：1.了解法规要求：审计师应通过了解相关的法规和会计准则，准确评估企业是否符合合规要求。
2.对违规行为进行调查：审计师可通过内部调查等手段，深入了解违反财务准则的根本原因，并提出相应的解决方案。
审计师-初级-审计理论与实务-第二部分企业财务审计-第四章货币资金审计
审计师-初级-审计理论与实务-第二部分企业财务审计-第四章货币资金审计[单选题]1.审计人员要证实被审计单位在接近12月31日签发的支票未予入账。
最有效的审计程序是：A.审查12月31日银行对账单B.审查（江南博哥）12月份支票存根及银行存款日记账C.询证12月31日银行存款余额D.审查年末银行存款总账[单选题]2.对银行存款进行截止测试的关键是：A.审查当年各月的银行存款余额调节表B.确定被审计年度企业开出的最后一张支票号码C.审查当年各月的银行存款对账单D.审查被审计年度企业发生的大额收付业务[单选题]3.下列业务流程容易导致内部控制失效的是：A.从企业外部结转来的结算凭证直接送交财会部门入账B.出纳员根据销售发票和收款通知单办理收款业务C.收到现金或银行存款时，财会人员根据原始凭证编制收款凭证，登记现金或银行存款账D.定期编制银行余额调节表核对存款余额[单选题]4.下列与现金业务相关的职责中，可以由一人同时承担的是：A.支票与印章的保管B.现金的收付与库存现金日记账的登记C.现金的支付与报销单据的审批D.银行存款日记账的登记和银行存款总账的登记[单选题]5.下列关于汇兑损益的表述中，正确的是：A.企业发生的汇兑损益一律计入财务费用B.清算期间发生的汇兑损益，应该计入清算收益C.与购进固定资产直接有关的汇兑损益，计入资产的价值D.企业会计核算时，在管理费用科目中设置汇兑损益明细账目[单选题]6.对于库存现金的监盘，应采取的方式是：A.通知式监盘B.突击式监盘C.踩点式监盘D.抽查式监盘[单选题]7.下列不属于对外埠存款的审查的是：A.开立账户是否专门为了采购业务需要，有无代其他单位或个人办理结算事项B.审查余额是否真实，通过函证或索取对账单查证核实C.审查支付的商品、材料采购价款和必要的运杂费时，注意有无不正当的开支D.审查“其他货币资金——银行汇票存款余额”[单选题]8.下列各项中，可用于证实现金收支截止期正确的审计程序是：A.对库存现金实施监督盘点B.核对现金日记账和总账余额C.审查资产负债表日前后一段时间的现金收支原始凭证D.分析比较当年各月现金余额变动趋势的合理性[单选题]9.下列关于货币资金审计目标的说法中，不正确的是：A.要证实货币资金余额的真实性B.存放在被审计单位的货币资金，其所有权一定属于被审计单位，因此货币资金审计的目标不包括证实货币资金的所有权C.要证实货币资金余额的完整性D.要证实货币资金收付业务的合法性[单选题]10.N公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，A 注册会计师应当执行的最有效的审计程序是：A.重新测试相关的内部控制B.审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况C.审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况D.审查银行存款余额调节表[单选题]11.下列关于运用分析方法检查货币资金总体合理性的说法中，不正确的是：A.审计人员应了解现金与银行存款可能发生的潜在变化和风险B.审计人员应计算银行存款累计余额应收利息收入，分析比较被审计单位银行存款应收利息收入与实际利息收入的差异是否恰当C.审计人员应分析银行存款中定期存款占全部存款的比例，存放在非银行金融机构的存款占银行存款的比例D.审计人员对现金与银行存款余额进行趋势分析时，不必检查所有的运营报告和内部审计报告[单选题]12.下列各项中，符合货币资金业务内部控制职责分工要求的是：A.出纳员编制银行存款余额调节表B.出纳员根据审核后的凭证登记现金日记账C.出纳员签发支票D.出纳员登记应收账款明细账[单选题]13.为证实库存现金相关内部控制的有效性，审计人员可以实施的审计程序是:A.分析速动比率变化情况B.抽查大额现金收支的真实性C.对现金收支业务实施截止期测试D.实地观察现金是否存放于保险柜内[单选题]14.下列各项中，属于货币资金完整性审计目标的是：A.已收到的货币资金确实为被审计单位所有B.与货币资金有关的经济业务已全部登记入账C.货币资金在财务报表中的列示符合会计准则要求D.已入账的货币资金确实为被审计单位实际收到的货币资金[单选题]15.审计人员审查库存现金时，发现账面结存4298.20元，实际库存3028.20元，另有已支付的150元劳务费和已报销的520元差旅费单据未入账。
审计中 鉴定法的例子
审计中鉴定法的例子《审计中的鉴定法：奇趣实例与小感》在审计的奇妙世界里，鉴定法就像一把独特的钥匙，专门用来打开那些复杂谜团的大门。
今天我就来跟大家唠唠审计中鉴定法的几个有意思的例子。
先说一个古玩店审计的事儿吧。
审计员小李去审查一家颇具规模的古玩店财务状况。
这店里有着各种各样的瓶瓶罐罐、字画啥的，价值那可不好估摸。
这时候鉴定法就闪亮登场了。
比如说店里有一幅标明是某位古代名家的画作，要想知道这幅画对店里的资产价值到底有多大影响，总不能光凭店主一张嘴瞎吹吧。
于是呢，小李请来了专业的古玩鉴定师，那鉴定师就跟动画片里的侦探一样，拿着放大镜，对着那画仔仔细细地看，从纸张的质地、墨色的晕染到落款的笔法，一顿操作下来，得出结论这幅画是真品但有一定程度的磨损，价值在某个区间里。
这就相当于通过专业的眼光给店里这项也许被夸大或者模糊不清的资产进行了精准的定位。
就像从一堆看似相同的苹果里挑出真金苹果一样有趣又实在，让古玩店的资产在财务报表里就不再是一笔糊涂账了。
还有一个工程审计的例子也很逗。
有家建筑公司申报一个工程的成本，其中有一项材料费用超高。
审计人员小张觉得不对劲，可他对那些建筑材料的价格和质量又不是特别懂。
这时候，鉴定法再次大显身手。
小张找来了一位资深的建筑材料专家。
那专家到了工地，对着那些材料又是敲敲，又是量量，还做了一些小测试。
最后发现原来有一部分材料其实是质量比较差、价格却被按照高品质材料申报的。
这就好比本来是青铜却按王者的身价来算账，多亏了鉴定法，就把这个欺骗性的小把戏给识破了。
从这些例子里啊，我就觉得鉴定法在审计中简直就像魔法棒。
它弥补了我们审计人员不是全才的短板呀，遭遇一些专业知识覆盖不到的领域时，像魔法召唤一样请来各路行业大神来帮忙鉴定。
不过这其中也有点小烦恼和小乐趣呢。
烦恼就是请来专家得花时间协调，还得考虑成本，就像组织一场神秘嘉宾的聚会，得各种安排。
但乐趣在于这个过程就像解谜游戏，你看着那些模糊的状况一步步清晰起来，最后得出一个让弄虚造假者“哑口无言”的结果，那感觉啊，就像中了一次小彩票，超有成就感。
#《审计学》案例分析题和答案
《审计学》案例分析题及答案四、相容职务的分析（一）[资料]昌运锅炉厂有以下一些工作：（1）批准物资采购的工作；（2）执行物资采购的工作；（3）对采购的物资进行验收的工作；（4）物资保管和发放的工作；（5）物资保管账的记录工作；（6）物资明细账的记录工作；（7）物资总分类账的记录工作；（8）物资的定期清查工作；（9）物资的账实核对工作；（10）物资明细账和总账的核对工作[要求]分析该厂上述工作中，哪些是不相容职务，并说明理由。
（二）[资料]东方贸易公司请你就下列问题提供咨询服务，该公司有三位员工必须分担下列工作：（1）记录并保管总账；（2）记录并保管应付账款明细账；（3）记录并保管应收账款明细账；（4）记录货币资金日记账；（5）保管，填写支票；（6）发出销货退回及折让的贷项通知单；（7）调节银行存款日记账和银行存款对账单；（8）保管并送存现金收入。
上述工作中，除6，7两项工作量较小外，其余各项工作量大体相当。
[要求]假如这三位职工的能力都不成问题，而且只需要他们做上面列出的工作。
请根据上述资料，说明应如何将这八项工作分配给三位职工，才能达到内部控制制度的要求。
五、内部控制制度的分析[资料]大中华剧院的出纳员在剧院专设的售票室负责售票，收款工作，每日各场次所出售的戏票，电影票均事先连续编号。
顾客一手交钱，出纳员一手交票。
顾客买票后须将入场券交给收票员才能进入剧院，收票员将入场券撕成两半，正券交还给顾客，副券则投入加锁的票箱中。
[要求]1.请问本例中在现金收入方面采取了哪些内部控制措施？2.假设售票员和收票员串通窃取现金收入，他们将采取哪些行动？3.对串通舞弊行为，采取何种措施可以揭发？4.剧院经理可采取哪些手段使其现金内部控制达到最佳的效果？六、审计报告的编制（一）[资料]20X2年12月，环宇公司的原材料计价方法由于价格上升做了变动，将原来的先进先出法改为后进先出法。
由于这一方法变动，使本年末原材料成本减少了20.1万元。
审计系统违法典型案例
审计系统违法典型案例会计师事务所对资本市场财务信息进行鉴证，其审计执业质量直接影响资本市场信息披露质量。
然而，部分会计师事务所的工作显然不能让投资者放心。
近日，浙江证监局针对会计事务所连开4张罚单，天健会计师事务所、瑞华会计师事务所、上会会计师事务所和中审众环会计师事务所及8位注册会计师被出具警示函，涉及的问题包括函证、审计程序执行不到位，未对资金异常保持合理怀疑等。
违规一：18人的项目组，只有2个是“自己人”年报是投资者全面了解上市公司情况并做出有效投资决策的重要信息来源，年报审计是保证年报信息披露质量的重要环节。
然而有会计师事务所在承接年报审计工作后，大量委派给其他事务所员工，审计工作的质量可想而知。
浙江证监局指出，中审众环会计师事务所内控管理存在缺陷，未能在业务承接及人员委派方面加强风险管控，委派多名其他事务所人员。
据悉，苏泊尔2019年年报审计项目组成员共18人，除两名签字注册会计师外，其余16名人员均非中审众环会计师事务所员工，其中注册会计师3名、审计助理人员10名、实习人员3名，上述人员缺乏证券期货业务的年报审计经验。
不仅如此，仅有的两名中审众环会计师也未能充分指导、监督项目组成员工作。
两名注册会计师均未参与年报现场审计工作，仅项目合伙人在预审期间赴子公司现场一天，未对重大会计处理咨询过程及处理结果相关审计底稿进行复核，底稿记录与实际不符；未关注公司未披露特殊业务中的对外担保事宜；存货监盘等审计程序不到位，未关注识别为特别风险的寄售存货的监盘记录及函证控制记录等。
警示函还显示，在近几年的年报审计收入分配中，中审众环会计师事务所对其他所的分配比例占75%以上。
违规二：函证审计程序执行不到位函证、审计程序不到位，也是会计事务所在年报审计中的常见问题。
浙江证监局表示，天健会计师事务所在执行华仪电气2018年财务报表审计项目，未对银行函证实施有效控制。
华仪电气有149个银行账户。
天健在对上海浦东发展银行账户实施函证的过程中未保持合理谨慎，而是将询证函交由公司陪同人员，并由公司人员提交给银行人员盖章。
结合财务报表审计谈“职业怀疑”及应用——以康美药业为例
工作底稿编制等等; 内勤审计团队主要负责审计
扩大、 业务经验的积累而有较大提高, 从 2013 年
计划编制、 样本确定、 调整底稿与各类复核工作
起该所被证监会处罚的次数开始明显增多, 该所
等。 这样的分工一方面有利于形成专项工作的经
审计失败涉及的相关金额愈发庞大, 各类影响愈
验, 提升审计效率; 另一面事务所可将节约的审
中存在的可能影响审计质量的疑点应保持敏锐的
疗器械业务等。 从 2006 年开始, 康美药业净利润
以往发展状况有异常时, 不能仅相信企业给出的
美药业主要从事药品贸易、 物业及租售贸易、 医
洞察力。 如果发现企业的财务指标相较同行业或
解释, 审计人员应该利用自身的专业知识与经验
作者简介: 吴欣玲, 重庆工商大学会计学院, 硕士研究生, 研究方向: 注册会计师审计。
中图分类号: F239. 4 F233 F406. 7
一、 引言
增长率连续 12 年保持超高增长速率, 在 2018 年
近年来, 我国资本市场不断壮大, A 股上市
“ 白马股” [1] 。
公司已突破 4100 家, 经济环境愈发复杂, 上市公
司的业务规范监管、 审计质量保证变得越来越重
要。 时至当下, 审计流程规范进一步明细、 审计
康美药业质押股票超过 15 亿股, 企业主要的流动
猛, 不断兼并广东其他的会计师事务所。 在 2017
业体量庞大、 体制健全且发展成熟的医药公司,
市公司提供审计业务, 当时一度被称为 “ 广东第
资金来自有息负债
[4]
。 对于一个上市近 20 年, 企
账面留着大笔的现金不用, 反而去寻借资本成本
· 54·
审计学_中央财经大学_5 第5章认定与审计目标_(5.3.2) 5.4职业怀疑PPT
5.4职业怀疑主讲老师：王淑芳职业怀疑的含义对职业怀疑的理解职业怀疑要求警觉的事项保持职业怀疑可以降低的风险从紫鑫药业审计失败案例看职业怀疑在审计中的运用案例1.紫鑫药业案例简介2.2010年、2011年将净利润和股价大幅增长2010年净利润同比大增 184%；2011年上半年净利润同比增长325%，全年净利润同比增长25.48%。
其股价也因此一路飙升，2010年下半年开始一年多时间暴涨了360%。
职业怀疑的含义•职业怀疑是指注册会计师执行审计业务的一种态度，包括采取质疑的思维方式，对可能表明由于错误或舞弊导致错报的迹象保持警觉，以及对审计证据进行审慎评价。
•首先，职业怀疑是在审计过程中审计人员需要始终保持的一种职业态度。
具体来说，是审计人员对已有的结论、证据和证据来源等，在没有形成内心确认前表现出的一种暂不信任和悬置判断的态度。
对职业怀疑的理解•其次，职业怀疑的对象是已经存在的证据、结论等。
这些怀疑的对象必须是已有的，而非凭空想象的。
对证据和证据的怀疑应该是对其来源、准确性、相关性、可靠性等的关注，对结论的怀疑更多表现为对论证逻辑合理性的怀疑。
•再次，职业怀疑应有合理的边界。
职业怀疑不是无止境的怀疑。
审计人员所应有的职业怀疑应当是能够说出理由、经得起理性论证的怀疑，而不是无缘故的吹毛求疵。
保持职业怀疑的基本要求•在计划和实施审计工作时，注册会计师应当保持职业怀疑，认识到可能存在导致财务报表发生重大错报的情形。
从紫鑫药业审计失败案例看职业怀疑在审计中的运用2009~2011年上半年紫鑫药业的各项指标对比主要指标2009年2010年金额同比增长营业收入256 287 604.81 642 417 445.93 150.66%利润总额金额69 989 463.98 174 682 649.53 149.58%净利润同比增长61 078 754.08 173 173 606.20 183.53%经营活动现金净流量12 807 145.81 -215 418 190.86 -1782.02%从紫鑫药业审计失败案例看职业怀疑在审计中的运用2009年紫鑫药业的前五大客户营业收入的情况客户名称营业收入占本公司全部营业收入的比重北京普仁鸿医药销售有限公司15 013 753.8 5.86%广州中山医医药有限公司 3 488 062.05 1.36%河北省唐山药材采购供应站 3 028 578.68 1.18%2 957 800.15 1.15%北京金象复星医药股份有限公司地安门分公司浙江大生医药有限公司 2 351 299.15 0.92%合计 10.47%从紫鑫药业审计失败案例看职业怀疑在审计中的运用2010年紫鑫药业的前五大客户营业收入的情况客户名称营业收入占本公司全部营业收入的比重四川平大生物制品有限责任公司70 685 740.81 11%亳州千草药业饮品厂68 906 024 10.73%吉林正德药业有限公司61 130 030.6 9.52%通化立发人参贸易有限公司16 028 761.06 2.49%通化文博人参贸易有限公司15 829 646.02 2.46%合计232 580 302.39 36.2%从紫鑫药业审计失败案例看职业怀疑在审计中的运用1、据上海证券报记者调查，第一大客户——四川平大生物已是紫鑫药业影子公司◆作为第一大客户的四川平大生物在2010年共采购了7068.58万元产品，其采购能力与经营情况严重不匹配。
审计舞弊案例
审计舞弊案例审计舞弊案例背景介绍审计是企业管理的重要环节之一，它可以帮助企业发现问题、改进管理、提高效率。
但是，有些企业在面对审计时会采取欺骗手段，以掩盖真相。
这种行为被称为审计舞弊。
本文将介绍一起审计舞弊案例，让读者了解这种行为的危害性和如何预防。
案例描述某公司是一家生产电子产品的企业，在2018年进行了一次内部审计。
经过调查发现，该公司存在以下问题：1. 采购部门存在虚假采购单和虚假付款记录；2. 生产部门存在虚假生产记录和虚假库存记录；3. 销售部门存在虚假销售记录和虚假收款记录。
通过对这些问题的分析，审计人员怀疑该公司涉嫌舞弊行为。
于是他们决定深入调查。
调查过程1. 采购部门调查在对采购部门进行调查时，审计人员发现该部门存在以下问题：（1）虚假采购单：该部门制作了大量的虚假采购单，并将其提交给财务部门，以获取非法收入。
（2）虚假付款记录：该部门在制作虚假采购单的同时，还制作了虚假付款记录。
这些记录与实际情况不符，旨在掩盖虚假采购单的真相。
审计人员通过对采购部门的调查，发现该部门存在严重的舞弊行为。
他们立即向公司高层报告，并建议采取措施加强管理。
2. 生产部门调查在对生产部门进行调查时，审计人员发现该部门存在以下问题：（1）虚假生产记录：该部门制作了大量的虚假生产记录，并将其提交给财务部门，以获取非法收入。
（2）虚假库存记录：该部门在制作虚假生产记录的同时，还制作了虚假库存记录。
这些记录与实际情况不符，旨在掩盖虚假生产记录的真相。
审计人员通过对生产部门的调查，发现该部门也存在严重的舞弊行为。
他们向公司高层报告，并建议采取措施加强管理。
3. 销售部门调查在对销售部门进行调查时，审计人员发现该部门存在以下问题：（1）虚假销售记录：该部门制作了大量的虚假销售记录，并将其提交给财务部门，以获取非法收入。
（2）虚假收款记录：该部门在制作虚假销售记录的同时，还制作了虚假收款记录。
这些记录与实际情况不符，旨在掩盖虚假销售记录的真相。
中级审计师-《审计理论与实务》强化练习(2023年1月)
中级审计师《审计理论与实务》强化练习（2023年1月）一、单项选择题1、下列有关国家审计机关的说法中，错误的是：A.国务院设立审计署，审计署主管全国审计工作B.根据宪法和审计法，国务院和县级以上地方各级人民政府设立审计机关C.地方各级审计机关的审计业务以本级人民政府的领导为主D.审计机关根据工作需要，经本级人民政府批准，可以在其审计管辖范围内设立派出机构正确答案：C答案解析地方各级审计机关向本级人民政府和上一级审计机关负责并报告工作，接受本级人民政府行政首长和上级审计机关的领导，审计业务以上级审计机关领导为主。
考察知识点国家审计机关的设置2、下列有关详细审计的表述中，正确的是：A.进行全部审计，必须运用详细审计B.进行局部审计，也可以运用详细审计C.详细审计是一种审计类别D.详细审计方法，适用于企业业务比较复杂，内部控制较为健全的被审计单位正确答案：B答案解析选项A和选项B全部审计不同于详细审计。
详细审计是指对审计项目涉及的所有凭证、账册、报表等资料进行逐一审查。
它属于一种审计方法，称为详查法，是相对于抽查而言的，而全部审计则是审计的一种类别。
同理，局部审计也不同于抽样审计。
抽样审计是指在审计项目所涉及的凭证、账册、报表等资料中只抽取一部分进行审查。
它属于一种审计方法，称为抽查法，是相对于详细审计而言的，而局部审计则是一种审计的类别。
无论进行全部审计还是局部审计，都既可以运用详查法，也可以运用抽查法。
选项C，详细审计是一种审计方法，不属于类别。
选项D，详查法一般适用于经济业务比较简单的被审计单位。
内部控制比较薄弱的被审计单位，以及可能存在重大违反财经法纪行为的被审计单位，可考虑采用详查法。
考察知识点审计分类（按审计范围）3、下列有关我国国家审计的表述中，正确的是：A.国家审计的基本职能是经济评价B.国家审计是宪法确立的一项政治制度安排C.国家审计的作用表现为提高财务信息的质量，维护市场经济秩序D.国家审计客体是被审计单位的全部经济活动正确答案：B答案解析选项A，国家审计的基本职能是经济监督；选项C，提高财务信息的质量，维护市场经济秩序是社会审计的作用；选项D，国家审计的客体是被审计单位。
案例六_审计人员的合理怀疑
案例六审计人员的合理怀疑——利息清单与百万元账外资金审计案例一、案例资料湖北省枣阳市审计局在进行财政预算执行审计时，把审计延伸到某执法单位。
在该单位1999年9月68＃的一张记账凭证上记载着：借银行存款6377．93元，贷预算外收入6377．93元，所附原始凭证是某储蓄所存款利息结算单，上面反映本金50907元。
为什么记账凭证上没有反映出本金金额，是会计人员一时疏忽漏记了，还是存在账外账？带着疑问，审计人员质询了财务科长，回答说是帮朋友完成储蓄存款任务，本金转出转进都不作财务处理。
审计人员不相信这个解释，决定盘存现金。
在对出纳员保管的现金突击盘点时，保险柜中有账本、单据、现金、有价证券等。
经过清点，实际盘存64034．75元，比账面结存多12425.59元。
审计人员要求出纳人员在盘点表上签字时，出纳员沉默片刻后，从抽屉中摸出一张15000元的领款单据，说这张领款单忘了交会计入账。
审计人员尊重事实，加上未入账的领款单后，实际盘存又比账面短少2574．41元。
出纳员又从另外的一个抽屉中摸出一张右某某出差借支5000元的借条，说是借条上的金额忘了加上，加上借条金额后，又盘盈2425.59元。
出纳员继续从抽屉中摸……，审计人员继续加……减……。
当出纳员终于停止摸动时，现金盘点升溢32250元。
现金为什么会升溢这么多？出纳员为什么不将重要的原始凭证存放入保险柜？为何一次次调整现金后仍与账面相差甚远？审计人员断定这里面与未入账的本金有联系。
通过核对银行账户和延伸审计所属二级单位，证明该单位一直拥有大量现金。
在掌握了有力证据的情况下，审计人员又一次向当事人进行了面询：一是追查存款本金的去向，二是追查现金盘盈的来源。
当事人先是回答“不清楚，不知道，我想想看。
”后是说：“我们都没玩过账，可能是前后搅和错了。
”再就是支支吾吾。
审计人员反复宣传审计法及有关政策法规，讲明不配合审计应承担的法律责任。
在强大的政策攻势下，当事人不得不如实相告：原来该单位为逃避有关部门的监管，使用部分白条收费。
审计人员主观臆断的例子(一)
审计人员主观臆断的例子(一)审计人员主观臆断的例子在审计过程中，审计人员需要遵循一定的职业道德，客观地收集、分析和解释证据，以对被审计单位的财务状况和经营成果进行评估和陈述。
然而，有时审计人员可能会受到主观臆断的影响，导致对事实的判断产生偏见。
以下是一些涉及审计人员主观臆断的例子，以便更好地理解这一问题。
1. 忽略客观证据审计人员有时可能会忽略客观证据，并依赖自己的主观臆断来得出结论。
例如，在审计过程中，如果审计人员发现了某项支出是无法合理解释的，他们可能会忽视其他可能的解释，而选择根据个人观点做出判断。
2. 过度解读信息审计人员在分析和解释财务信息时，有时会过度解读信息，产生过度臆断的结果。
例如，在审计中，当发现某个业务环节存在差异时，审计人员可能会过分强调差异的意义，而忽视差异产生的合理解释。
3. 对相关方的偏见审计人员可能会对与被审计单位有关的相关方产生主观臆断，从而影响他们对财务信息的评估。
例如，如果审计人员与被审计单位存在争议或纷争，他们可能会对被审计单位的财务报告持有怀疑态度，导致主观臆断。
4. 小数金额忽略审计人员在审计时有时会将小数金额忽略掉而没有合理解释，从而对财务信息产生主观臆断。
例如，审计人员可能会忽视小金额的误差，而过度关注大金额的差异，从而在审计结论中偏离实际情况。
5. 选取有利于自己观点的信息审计人员有时可能会选择有利于自己观点的信息，并忽视其他反驳观点的证据，导致主观臆断。
例如，在审核财务报表时，审计人员可能会选择与他们已有假设相符的信息，而忽略与假设不符的信息。
这些都是审计人员主观臆断的例子，这种主观臆断可能会导致错误的审计结论，影响对被审计单位真实财务状况的评估。
为了避免这种情况的发生，审计人员需要保持客观，依据事实和证据做出判断，并遵守相关的审计规范和职业道德准则。
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案例六审计人员的合理怀疑
——利息清单与百万元账外资金审计案例
一、案例资料
湖北省枣阳市审计局在进行财政预算执行审计时，把审计延伸到某执法单位。
在该单位1999年9月68＃的一张记账凭证上记载着：借银行存款6377．93元，贷预算外收入6377．93元，所附原始凭证是某储蓄所存款利息结算单，上面反映本金50907元。
为什么记账凭证上没有反映出本金金额，是会计人员一时疏忽漏记了，还是存在账外账？带着疑问，审计人员质询了财务科长，回答说是帮朋友完成储蓄存款任务，本金转出转进都不作财务处理。
审计人员不相信这个解释，决定盘存现金。
在对出纳员保管的现金突击盘点时，保险柜中有账本、单据、现金、有价证券等。
经过清点，实际盘存64034．75元，比账面结存多12425.59元。
审计人员要求出纳人员在盘点表上签字时，出纳员沉默片刻后，从抽屉中摸出一张15000元的领款单据，说这张领款单忘了交会计入账。
审计人员尊重事实，加上未入账的领款单后，实际盘存又比账面短少2574．41元。
出纳员又从另外的一个抽屉中摸出一张右某某出差借支5000元的借条，说是借条上的金额忘了加上，加上借条金额后，又盘盈2425.59元。
出纳员继续从抽屉中摸……，审计人员继续加……减……。
当出纳员终于停止摸动时，现金盘点升溢32250元。
现金为什么会升溢这么多？出纳员为什么不将重要的原始凭证存放入保险柜？为何一次次调整现金后仍与账面相差甚远？审计人员断定这里面与未入账的本金有联系。
通过核对银行账户和延伸审计所属二级单位，证明该单位一直拥有大量现金。
在掌握了有力证据的情况下，审计人员又一次向当事人进行了面询：一是追查存款本金的去向，二是追查现金盘盈的来源。
当事人先是回答“不清楚，不知道，我想想看。
”后是说：“我们都没玩过账，可能是前后搅和错了。
”再就是支支吾吾。
审计人员反复宣传审计法及有关政策法规，讲明不配合审计应承担的法律责任。
在强大的政策攻势下，当事人不得不如实相告：原来该单位为逃避有关部门的监管，使用部分白条收费。
并将收取的部分规费、罚没款存入账外。
当
事人拿出一本小账，上面记载着白条收取的各项款项1058349．91元。
其中，各项规费、罚没收入611749．91元，所属单位上缴款446600元。
资金去向：储蓄存款单18张，金额1006099．99元，其中包括9月68＃凭证50907元的本金。
至此，一张结息清单牵出的账外资金，真相大白。
二、案例思考
1.结合本案例说明审计人员在审计中如何保持合理怀疑？新审计准则为何特别强调合理怀疑？。