成本预测

回归分析法示例
例3-2：华安机床厂只产销甲机床，其近五年的产 量及历史成本数据如下表。若计划年度(2006年)产量 为120台。要求：采用回归分析法预测华安机床厂 2006年甲机床的总成本和单位成本。
年度
2001 20022 2003
产量(台)
20
80
60
成本总额(元) 16000 29200 32400
一.成本预测的意义
含义 ：成本预测是指依据掌握的经济信息和历史成本 资料以及成本与各种技术经济因素的相互依存关系，采用 科学的方法，对企业未来成本水平及其变化趋势做出的科 学推测。
意义
• 成本决策和编制成本计划的依据 • 成本预测是重要工具 • 成本预测是科学依据 • 增强企业竞争力和提高企业经济效益的主要手
2004 2005 40 100 26800 46000
总成本
50000 40000 30000 20000 10000
0
0 20 40 60 80 100 120
Y=a+bx 其中：a为固定成本
b为单位变动成本 X：产量 Y：总成本
产量
a y b x n
b n xy x • y n x2 ( x)2
(x2 y2)
60 80 100 120
产量
Y2=a+bx2 Y1=a+bx1
总成本
50000 40000 30000 20000 10000
0
(x1 y1)
(x2 y2)
0 20 40 60 80 100 120
产量
Y2=a+bx2 Y1=a+bx1
b y2 y1 x2 x1
a y2 bx2
因果预测方法
• 根据成本与其相关因素之间的内在联系，建立数 学模型并进行分析预测的各种方法。
• 包括高低点法、本量利分析法、投入产出分析法、 回归分析法等。
1)高低点法
高低点法是指以历史成本资料中产量最高和最低两个时 期的成本数据为依据，借以推算成本的固定部分和变动部 分，用来预测计划期内产量变化条件下的总成本水平。 其数学模型为：
1．定量预测方法
定量预测方法是根据历史资料以及成本与影响 因素之间的数量关系，通过建立数学模型来预计推 断未来成本的各种预测方法的统称。
分为趋势预测方法和因果预测方法两类。
趋势预测方法
• 按时间顺序排列有关的历史成本资料，运用一 定的数学方法和模型进行加工计算并预测的各 类方法。
• 具体包括简单平均法、加权平均法和指数平滑 法等。
相关系数
r
n xy x y
n x2 x2 n y2 y2
1. r 的取值范围是 [-1,1]
2. r越趋于1表示关系越密切；r越趋于0表示关系越 不密切
3. r=1，成本总额与产量完全相关
4. r≥0.8，成本总额与产量密切相关
3）移动平均法
• 移动平均法是用一组最近的实际数据值来预测 未来一期或几期产品成本的预测数的一种常用 方法。
320-306.7=13.3
加权平均法
• 在简单移动平均的基础上，给固定跨越期限内 的每个变量值加权计算加权平均数。其原理是： 历史各期产品需求的数据信息对预测未来期内 的需求量的作用是不一样的。除了以n为周期 的周期性变化外，远离目标期的变量值的影响 力相对较低，故应给予较低的权重。
年度 产量(台) 成本总额(元)
2001 2002 2003 20 80 60 16000 29200 32400
2004 2005 40 100 26800 46000
总成本
50000 40000 30000 20000 10000
0
(x1 y1)
0 20 40
Y=a+bx 其中：a为固定成本 b为单位变动成本 X：产量 Y：总成本
• 移动平均法根据预测时使用的各元素的权重不 同，可以分为简单移动平均和加权移动平均。
简单移动平均
例3-3假定某企业1-6月份成本资料如下表
月份 成本/元
3期移动平均
变动趋势
wk.baidu.com
1
270
2
305
3
295
4
300
290
5
325
300
300-290=10
6
335
306.7
306.7-300=6.7
7
320
段
二、成本预测的内容
• 选择方案作为决策依据的成本预测 • 编制成本计划时作为基础环节的成本预测 • 实施成本计划时作为保障措施的成本预测 • 根据本量利关系预测目标固定和可变成本 • 预测技术经济指标对单位成本的影响
三.成本预测的原则
• 连贯性原则 • 结构分析原则 • 系统性原则 • 时间性原则
Y=a+bX
b=(Y高-Y低)÷(X高-X低) a= Y高-b X高 = Y低 -b X低 其中：Y ：总成本 X ：产品产量
a ：固定成本总额 b ：单位变动成本
Y高 :表示最高点的成本 X高 :表示最高点产量
Y低 :表示最低点的成本 X低 :表示最低点产量
高低点法示例
例3-1：华安机床厂只产销甲机床，其近五年的 产量及历史成本数据如下表。若计划年度(2006 年)产量为120台。要求：采用高低点法预测华安 机床厂2006年甲机床的总成本和单位成本。
第三章 成本预测
学习目标与要求
• 理解成本预测的含义、意义与内容 • 掌握成本预测的方法、程序 • 掌握目标成本预测的含义、方法及目标成本的分解 • 掌握本量利分析在成本预测的应用 • 了解产品成本发展趋势预测
重点与难点
• 成本预测的方法 • 目标成本预测的方法 • 本量利分析在成本预测的应用
3.1 成本预测概述
四.成本预测的程序
• 确定预测目标和制定预测计划 • 搜集相关信息、分析预测资料 • 建立预测模型 • 分析预测误差，修正预测结果 • 报告预测结论 • 及时反馈信息
五、成本预测的方法
• 定量预测方法 • 定性预测方法
定量预测方法与定性预测方法并非相互排 斥，而是相互补充，二者可以结合应用，综合 确定预测值。
Y=a+bx
2006年甲机床的总成本 b 46000 16000 375(元 /台)
100 - 20
a y 2 b x 2 4 6 0 0 0 3 7 5 1 0 0 8 5 0（0 元 ）
Y=a+bx=8500+375×120=53500（元）
2)回归分析法
回归分析法是研究变量之间相互关系的一种数 理统计方法。它是先从变量的资料中，找出变量之 间的内在联系，加以模型化，形成经验公式，即回 归方程。运用这个方程，根据自变量的变化来预测 变量的数值。