增值税和企业所得税
合集下载
相关主题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
增值税和企业所得税
路漫漫其悠远
少壮不努力，老大徒悲伤
税收与税法：
• 税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权 利，强制、无偿地参与社会产品分配以取得财政 收入的一种形式。
• 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在 征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称 。
税法分类：
按税法内容
税收实体法 税收程序法
• 2、如何来界定收入的确认时间，这关系到是否及时纳税 ，避免税务风险。
货物销售：
• 企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现： • 1.商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主
要风险和报酬转移给购货方； • 2.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的
继续管理权，也没有实施有效控制； • 3.收入的金额能够可靠地计量； • 4.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。
增值税税率：
• 17%：一般销售或者进口货物，以及修理修配，提供有形 动产租赁服务；
• 13%：特定的产品如粮食、食用植物油、自来水、暖气、 冷气、天然气、图书、报刊、饲料、化肥、农机、农药等 等；
• 11%：提供交通运输业服务； • 6%：提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外）； • 0：出口货物及劳务税率为零，但国家有特别规定的除外
目前我国的税种：
• 我国共有18个税种，包括增值税、消 费税、营业税、企业所得税、个人所 得税、资源税、城镇土地使用税、房 产税、城市维护建设税、耕地占用税 、土地增值税、车辆购置税、车船税 、印花税、契税、烟叶税、关税、船 舶吨税等。
增值税：
• 增值税，顾名思义，就是对单位和 个人生产经营过程中取得的增值额 为课税对象征收的一种税。
增值税纳税义务人：
• 在中华人民共和国境内销售货物或者提供 加工、修理修配劳务以及进口货物的单位 和个人，为增值税的纳税人，应当依照本 条例缴纳增值税。
• 营改增后，又补充规定了，在中华人民共 和国境内提供交通运输业和部分现代服务 业服务（以下称应税服务）的单位和个人 ，为增值税纳税人。
应税服务范围：
• 所得税税率：25%。 • 课税对象：企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收
入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后 的余额，为应纳税所得额。
• 通过税法对企业所得税课税对象的定义，我们需要重点了 解以下几点内容：
• 1、企业所得税时按照年度进行计算缴纳的，所有的收入 费用等是从1月1日到12月31日这个期间发生或应该确认的 。
• 进口货物，为报关进口的当天。
• 进项的当期问题，这个税务管理方面，采用了认证抵扣系 统，取得的专用发票、运输发票或进口完税凭证等可以抵 扣的票据，必须再开票日期之日起180天内进行认证，哪 个月认证的，就在哪个月抵扣。
企业所得税：
• 纳税义务人：在中华人民共和国境内，企业和其他取得收 入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照 本法的规定缴纳企业所得税。
税收程序法：
• 税收程序法：是规定wenku.baidu.com家征税权行使程序 和纳税人纳税义务履行程序的法律规范的 总称。包括了税收确定程序、税收征收程 序、税收检查程序和税务争议的解决程序 。《税收征管法》就是税收的程序法。
税收实体法：
• 税收实体法：是规定税收法律关系主体的 实体权利、义务的法律规范的总称。
• 税种与税收实体法是一一对应的，一税一 法。
• 技术咨询服务：是指对特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专 题技术调查、分析评价报告和专业知识咨询等业务活动。
• 合同能源管理服务：是指节能服务公司与用能单位以契约形式约定节 能目标，节能服务公司提供必要的服务，用能单位以节能效果支付节 能服务公司投入及其合理报酬的业务活动。
• 工程勘察勘探服务：是指在采矿、工程施工以前，对地形、地质构造 、地下资源蕴藏情况进行实地调查的业务活动。
税收实体法的要素包括：
• 纳税义务人：又叫纳税主体，是指直接负有纳税义务的单 位和个人。
• 课税对象：征税的目的物，据以征税的依据。 • 税率：就是应纳税额与课税对象之间的比例，是计算税额
的尺度，代表课税的深度，关系着国家的收入多少和纳税 人的负担程度。 • 减税、免税：对某些纳税人或课税对象的鼓励或照顾措施 。减税是从应征税款中减征部分税款；免税是免征全部税 款。 • 纳税环节：是指税法上规定的课税对象从生产到消费的流 转过程中应当缴纳税款的环节。 • 纳税期限：是指纳税人想国家缴纳税款的法定期限，以保 证财政收入的稳定性和及时性。
• 陆路运输服务、水路运输服务、航空 运输服务、管道运输服务
• 研发和技术服务、信息技术服务、文 化创意服务、物流辅助服务、有形动 产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影 视服务。
研发和技术服务：
• 研发服务：是指就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行 研究与试验开发的业务活动。
• 技术转让服务：是指转让专利或者非专利技术的所有权或者使用权的 业务活动。
• 根据上述公式，我们注意到，一个重要的概念，那就是“ 当期”。这个当期，就是指本月，因为增值税一般是按月 计算缴纳的。由此，有两个问题需要注意：
• 一是那些销售收入必须算作当月的； • 二是那些购进算作当月的进项。
• 销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销 售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天；
• 而日常生活中，我们常说的销售额或价格，往往都是含税 的。含税与不含税的换算公式为：
• 销售额＝含税销售额÷（1+税率）
• 我们国家采取的是以票管税，所以发票是重要的凭据，尤 其是对需要抵扣的，没有专用发票是不予抵扣的。并且为 了保证国家财政税收的平稳，对抵扣期限也做了严格的规 定，超过期限，不予抵扣，这个期限是自发票开具之日起 ，180天内申报认证抵扣。
。
增值税的课税对象：
• 增值税，这个税种的就是由课税对象而来的，就是对增值 部分进行征税。但这只是理论上的，落实到实际操作上， 我国采取的抵扣法。计算公式如下：
• 应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 • 销项税额=销售额×税率 • 进项税额=买价×扣除率
• 一般税法上提到的销售额，或销售收入，是不含增值税的 ，也就是说增值税是价外税。
路漫漫其悠远
少壮不努力，老大徒悲伤
税收与税法：
• 税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权 利，强制、无偿地参与社会产品分配以取得财政 收入的一种形式。
• 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在 征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称 。
税法分类：
按税法内容
税收实体法 税收程序法
• 2、如何来界定收入的确认时间，这关系到是否及时纳税 ，避免税务风险。
货物销售：
• 企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现： • 1.商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主
要风险和报酬转移给购货方； • 2.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的
继续管理权，也没有实施有效控制； • 3.收入的金额能够可靠地计量； • 4.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。
增值税税率：
• 17%：一般销售或者进口货物，以及修理修配，提供有形 动产租赁服务；
• 13%：特定的产品如粮食、食用植物油、自来水、暖气、 冷气、天然气、图书、报刊、饲料、化肥、农机、农药等 等；
• 11%：提供交通运输业服务； • 6%：提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外）； • 0：出口货物及劳务税率为零，但国家有特别规定的除外
目前我国的税种：
• 我国共有18个税种，包括增值税、消 费税、营业税、企业所得税、个人所 得税、资源税、城镇土地使用税、房 产税、城市维护建设税、耕地占用税 、土地增值税、车辆购置税、车船税 、印花税、契税、烟叶税、关税、船 舶吨税等。
增值税：
• 增值税，顾名思义，就是对单位和 个人生产经营过程中取得的增值额 为课税对象征收的一种税。
增值税纳税义务人：
• 在中华人民共和国境内销售货物或者提供 加工、修理修配劳务以及进口货物的单位 和个人，为增值税的纳税人，应当依照本 条例缴纳增值税。
• 营改增后，又补充规定了，在中华人民共 和国境内提供交通运输业和部分现代服务 业服务（以下称应税服务）的单位和个人 ，为增值税纳税人。
应税服务范围：
• 所得税税率：25%。 • 课税对象：企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收
入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后 的余额，为应纳税所得额。
• 通过税法对企业所得税课税对象的定义，我们需要重点了 解以下几点内容：
• 1、企业所得税时按照年度进行计算缴纳的，所有的收入 费用等是从1月1日到12月31日这个期间发生或应该确认的 。
• 进口货物，为报关进口的当天。
• 进项的当期问题，这个税务管理方面，采用了认证抵扣系 统，取得的专用发票、运输发票或进口完税凭证等可以抵 扣的票据，必须再开票日期之日起180天内进行认证，哪 个月认证的，就在哪个月抵扣。
企业所得税：
• 纳税义务人：在中华人民共和国境内，企业和其他取得收 入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照 本法的规定缴纳企业所得税。
税收程序法：
• 税收程序法：是规定wenku.baidu.com家征税权行使程序 和纳税人纳税义务履行程序的法律规范的 总称。包括了税收确定程序、税收征收程 序、税收检查程序和税务争议的解决程序 。《税收征管法》就是税收的程序法。
税收实体法：
• 税收实体法：是规定税收法律关系主体的 实体权利、义务的法律规范的总称。
• 税种与税收实体法是一一对应的，一税一 法。
• 技术咨询服务：是指对特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专 题技术调查、分析评价报告和专业知识咨询等业务活动。
• 合同能源管理服务：是指节能服务公司与用能单位以契约形式约定节 能目标，节能服务公司提供必要的服务，用能单位以节能效果支付节 能服务公司投入及其合理报酬的业务活动。
• 工程勘察勘探服务：是指在采矿、工程施工以前，对地形、地质构造 、地下资源蕴藏情况进行实地调查的业务活动。
税收实体法的要素包括：
• 纳税义务人：又叫纳税主体，是指直接负有纳税义务的单 位和个人。
• 课税对象：征税的目的物，据以征税的依据。 • 税率：就是应纳税额与课税对象之间的比例，是计算税额
的尺度，代表课税的深度，关系着国家的收入多少和纳税 人的负担程度。 • 减税、免税：对某些纳税人或课税对象的鼓励或照顾措施 。减税是从应征税款中减征部分税款；免税是免征全部税 款。 • 纳税环节：是指税法上规定的课税对象从生产到消费的流 转过程中应当缴纳税款的环节。 • 纳税期限：是指纳税人想国家缴纳税款的法定期限，以保 证财政收入的稳定性和及时性。
• 陆路运输服务、水路运输服务、航空 运输服务、管道运输服务
• 研发和技术服务、信息技术服务、文 化创意服务、物流辅助服务、有形动 产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影 视服务。
研发和技术服务：
• 研发服务：是指就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行 研究与试验开发的业务活动。
• 技术转让服务：是指转让专利或者非专利技术的所有权或者使用权的 业务活动。
• 根据上述公式，我们注意到，一个重要的概念，那就是“ 当期”。这个当期，就是指本月，因为增值税一般是按月 计算缴纳的。由此，有两个问题需要注意：
• 一是那些销售收入必须算作当月的； • 二是那些购进算作当月的进项。
• 销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销 售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天；
• 而日常生活中，我们常说的销售额或价格，往往都是含税 的。含税与不含税的换算公式为：
• 销售额＝含税销售额÷（1+税率）
• 我们国家采取的是以票管税，所以发票是重要的凭据，尤 其是对需要抵扣的，没有专用发票是不予抵扣的。并且为 了保证国家财政税收的平稳，对抵扣期限也做了严格的规 定，超过期限，不予抵扣，这个期限是自发票开具之日起 ，180天内申报认证抵扣。
。
增值税的课税对象：
• 增值税，这个税种的就是由课税对象而来的，就是对增值 部分进行征税。但这只是理论上的，落实到实际操作上， 我国采取的抵扣法。计算公式如下：
• 应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 • 销项税额=销售额×税率 • 进项税额=买价×扣除率
• 一般税法上提到的销售额，或销售收入，是不含增值税的 ，也就是说增值税是价外税。