关税、增值税和消费税的区别

增值税、消费税、关税之间的区别与联系

1. 增值税：是以商品生产流通和劳务服务各个环节的增值额为征

税对象的一种税。

（1）纳税主体：凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加

工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。

（2）征税对象和征税范围：在我国，货物和加工、修理修配劳

务的法定增值额为增值税的征税对象。其征税范围不仅涉及生产环节

销售货物的领域，而且在流通环节销售货物也需缴纳增值税。

（3）税率：现行增值税法规定了17%、13%、零税率三档税率。其中17%为增值税基本税率，13%为低税率，对出口产品实行零税率。

2. 消费税：是以应税消费品的流转额为征税对象的一种税。

（1）纳税主体：是在我国境内生产、委托加工和进口《消费税

暂行条例》规定的消费品的单位和个人，不分经济性质和所具有的国籍，也不分所处的地区，均是消费税的纳税人。

（2）征税客体和税目：消费税征税客体是生产、委托加工和进

口的应税消费品的流转额。消费税共有11 个税目，如烟、酒、化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮烟火、汽油、柴油、汽

车轮胎、摩托车和小汽车。

（3）税率：消费税税率采用比例税率和定额税率。比例税率共

设置25 个不同档次的税率，最低税率为3%，最高为45%.对黄酒、啤酒、汽油、柴油等实行定额税率。

3.关税：是以进出关境的货物或物品的流转额为征税对象的税。

关税的特点：

（1）关税是统一的国境征税；

（2）关税是以进出境货物或者物品为征收范围；

（3）海关是关税征收管理机关。增值税、消费税、关税都是流

转税，流转税是以在商品流转中商品销售收入额和经营活动所取得的

劳务或业务收入额为征税对象的一类税。

增值税、消费税同关税之间存在着配合关系。

一般说来，出口商品大都免征关税，与此同时，出口商品也大都

免征增值税或消费税，或者将已征收的增值税、消费税予以退还。反之，进口商品大都征收进口关税，同时，也大都征收进口环节的增值

税和消费税。可见，增值税、消费税同关税的联系是很密切的。

进口环节：关税=完税价格X关税率增值税=（完税价格+关税）／（1—消费税率）X增值税率消费税=（关税+完税价格＋消费税）

X消费税率

消费税与增值税的联系：

1.两者都是对货物征收；

2.对于从价定率征收消费税的商品，征收消费税的同时需要征收

增值税，两者计税依据是一致的。

3.二者都属于流转税；

4.二者都具有转嫁性；

5.消费税纳税人同时是增值税纳税人。

消费税与增值税的区别：

4.两者范围不同：增值税对货物普遍征收，消费税对特定货物征收。

5.两者与价格的关系不同：增值税是价外税，消费税是价内税。

6.两者的纳税环节不同：消费税是单一环节征收，增值税是在货物所有的流转环节道道征收。

7.两者的计税方法不同：增值税是按照两类纳税人来计算的，消费税的计算方法是根据应税消费品来划分。

增值税与关税的最大区别为：增值税可以抵扣，关税不可以抵扣。

普通关税是相对于优惠关税而言的，它的税率高于优惠关税税

率，适用于从没有签订条约或协定或不享有最惠国待遇的国家进口的

商品。特别关税包括报复性关税、反倾销税与反补贴税、保障性关税。征收特别关税的货物、适用国别、税率、期限和征收办法，由国

务院关税税则委员会决定，海关总署负责实施。