我国现行房产税制度评价研究

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现行房产税制度浅析及改革的几点建议

所有人和经营人的财富分配，有利于缩小贫富差距。
（二）调控房地产市场
的热点是对个人自用房产是否应该征收房产税，即
房产税是否应该扩容，房产税应当如何改革的问
题。房产税改革的方向必须以房产税存在的目的为
导向，目的就是期待其实现的社会效果。本文将首先阐述房产税的目的，接着以目的为导向，分析现
［关键词】房产税；社会效果；改革建议
［中图分类号］Ｆ８１２．４２【文献标识码】Ａ【文章编号】１００９－－－０２７４（２０１３）０１ —００７８一．０４［作者简介】沈加佳，女，浙江财经学院经济法学硕士，研究方向：财税法学。
向的设定，应该以其目的为导向，既要能保障地方
① 陈杰：《房产税试点初评与房产税改革深化的意义》，《探索与争鸣）２０１１年第５期。
一
７８ —
行政与法
ห้องสมุดไป่ตู้
《兵团党校学４￣｝２０１３年第１期
财政收入，同时还要能够合理调节贫富差距并且调
控房地产市场。二、现行房产税制度存在的问题
（一）房产税暂行条例的规定
新购的第二套房子ｆ包括高档房和低档房）。交易单
价在两年主城九区新建商品住房成交建筑面积均

关于完善我国房地产税收制度的研究

ａｄｎｎ—ｕｉｅａｙｔｍｓｂｔｅｏｅｇｎｏｓｉｅｌｅｔｔｎｅｐｉｅ．Ｉｒｖｍｅｔａｅｓｇｅｔｄａｏｌｗｓｒ— ｎｏｎｆｄｔｘｓｓｅｅｗｅｎｆｒｉｎａｄｄｍｅｔｒａｓｅｅｔｒｒｓｓｍｐｏｅｎｓｒｕｇｓｅｓｆｌｉｃａｏ：ｅ
（）房地产业相关税费多，费挤税 ” 一 “ 问题较突出１９９４年税制改革后，房地产的各个环节在存在着不同的相关税种共有ｌ２种，涉及房地产业的各种收费项目也名目繁多。仅从开发企业的收费项目上看，有的地方各种收费多达５Ｏ多项。房地产开发企业出售的住房价格主要包含四个部分：成本、费用、金、税利润。有关资料表明国外房地产开发企业，这四部分的比重分别为
一
、
我国现行房地产税收的构成
到目前为止，国并没有形成一套专门的房我
地产税制，现行税制中，涉及到房地产的税项主要有１种，２即营业税、房产税、城镇土地使用税、土地增值税、契税、耕地占用税、印花税、企业所得税、个人所得税、城市房地产税、城市维护建设
ｉｂ）ｉｔｅｒａｅｔｅｂｓｅｓｏａｎｗｕｉｅ，ａｏａｉｄａｄｓｎａｄｚｄｔｘｓｓｍｃｎｂｓｂｉｅ．ｔｌｎｈｌｓｔｕｉｓ，Ｓｅｎｆｄｒｔｎｌｅｔｄｉｙｔａｅｅｔｌｈｄａｅｅａｎｉｉｚｎａｒｅａｅａｓ
Ａｂｔａｔｎｒａｓａｅｔｅｅａｅｐｏｌｍｓｓｃｓｃａｇｓｒｐａｉｇｔｘｓｎｅｓｎｂｅｔｘｓｕｔｒｓｒｃ：Ｉｅｌｅｔｔｈｒｒｒｂｅｕｈａｈｒｅｅｌｃｎａｅ，ｕｒａｏａｌａｔｃｕｅ，ｉｃｍｐｅｅｔｘｉｍｓｒｎｏｌｔａｔｅ

《2024年房地产企业税制改进政策研究》范文

《房地产企业税制改进政策研究》篇一一、引言随着中国经济的快速发展，房地产市场在国民经济中的地位日益重要。

然而，房地产企业在运营过程中所面临的税制问题也逐渐凸显出来，这在一定程度上影响了企业的健康发展。

因此，对房地产企业税制进行改进，不仅有助于优化企业运营环境，还能促进房地产市场的稳定发展。

本文将对房地产企业税制改进政策进行研究，以期为相关政策的制定提供参考。

二、当前房地产企业税制存在的问题1. 重复征税问题严重：房地产企业在开发、销售、持有等环节均需缴纳多种税种，导致重复征税现象严重，增加了企业的税收负担。

2. 土地增值税征收不合理：土地增值税的征收标准不够科学，导致部分企业为规避税款而采取不当手段，影响了市场秩序。

3. 税收优惠政策不够完善：现有税收优惠政策覆盖面较窄，未能充分照顾到不同类型、不同规模的房地产企业，导致政策效果不尽如人意。

三、房地产企业税制改进政策建议1. 优化税收结构，降低税收负担（1）简化税种：合并部分重复征收的税种，降低企业税收负担。

（2）调整税率：根据企业规模、项目类型等因素，制定差异化的税率，使税收政策更加科学、合理。

（3）完善税收抵扣制度：允许企业在一定范围内抵扣开发成本、贷款利息等支出，减轻企业税收负担。

2. 调整土地增值税征收政策（1）科学制定征收标准：根据土地价格、项目类型、地区差异等因素，制定科学的土地增值税征收标准。

（2）加强土地增值税征收管理：加大对偷逃税款的处罚力度，确保税收政策的公平、公正。

3. 完善税收优惠政策（1）扩大税收优惠政策覆盖面：针对不同类型、不同规模的房地产企业，制定差异化的税收优惠政策。

（2）加强政策引导：通过税收优惠政策引导企业向绿色、环保、节能等方向发展，促进房地产市场健康发展。

四、政策实施建议1. 加强政策宣传与培训：通过多种渠道宣传税收政策，提高企业对政策的理解和执行力。

同时，加强对企业的培训，提高企业财务人员的税务专业水平。

现行房产税税则设计和实施中出现的问题及对策

现行房产税税则设计和实施中出现的问题及对策1. 引言1.1 背景介绍为了更好地解决现行房产税税制存在的问题，需要对税制进行全面的分析和评估，找出问题所在，并采取相应的对策加以解决。

通过对现行房产税税制问题的深入研究和对策的有效实施，可以更好地发挥房产税的税收功能，促进房地产市场的健康发展，为我国经济的可持续发展提供有力支撑。

接下来将针对现行房产税税制存在的问题进行详细分析，并提出相应的解决对策，以期达到改善税制的效果。

2. 正文2.1 现行房产税税则存在的问题1. 税负不均衡：目前的房产税税则存在着税负不均衡的问题，即不同地区、不同类型的房产税率不同，导致一些地区或者一些房产的税负过重，而另一些地区或者房产的税负偏低，不符合税收公平原则。

2. 税收逃避难题：由于房产税的征收主体较为分散，容易出现房产所有人为了避税而转移、隐藏财产或采取其他逃税手段的情况，导致部分房产税收无法征收到位。

3. 税收征管难题：现行房产税税则在征管方面存在管理难度大、成本高等问题，例如缺乏有效的税收监督机制、数据共享平台不畅等，给税收征管带来了一定的困难。

4. 增值税与房产税的关系：目前我国的税收制度中，增值税与房产税的纳税对象和税率设置存在差异，缺乏统一，导致税负重叠和管理混乱的问题。

5. 房价波动影响：房产税征收的方式和税率对房价产生一定影响，一些地区可能因为房产税的调整而导致房价波动，影响市场稳定。

2.2 问题产生的原因问题产生的原因可以从多个角度进行分析，主要包括以下几点：第一，现行房产税税则设计不合理。

现行房产税税则在征收标准、税率设置等方面存在不足之处，导致税负过重或者存在漏税问题。

第二，信息不对称导致税收漏洞。

由于房产信息不对称，一些房产所有者可以通过隐瞒或篡改房产信息来逃避纳税，导致税收漏洞。

税法执行不力。

在税法执行方面存在着一些问题，比如税收征缴流程不够规范、执法不严格等，导致一些纳税人可以通过各种方式规避税款，影响税收的有效征收。

《现行房地产税收政策调控房价的有效性分析》

《现行房地产税收政策调控房价的有效性分析》一、引言随着城市化进程的加速和经济的持续发展，房地产市场的重要性日益凸显。

然而，房价的快速上涨给社会带来了诸多问题，如贫富差距扩大、社会福利不均等。

为了调控房价，政府出台了一系列房地产税收政策。

本文旨在分析现行房地产税收政策对房价调控的有效性，探讨其影响及未来发展方向。

二、现行房地产税收政策概述当前，我国房地产税收政策主要包括土地增值税、房产税、契税、个人所得税等。

这些税收政策在调控房价、促进房地产市场健康发展方面发挥了重要作用。

其中，土地增值税针对土地使用权转让及房屋销售过程中产生的增值部分征税，旨在抑制土地投机和哄抬地价的行为；房产税则对房屋保有环节征税，旨在调节房地产市场供求关系；契税和个人所得税则分别在房屋交易和收入分配环节发挥调控作用。

三、现行房地产税收政策对房价调控的影响1. 土地增值税的调控作用土地增值税通过增加土地转让和房屋销售的成本，有效抑制了土地投机和哄抬地价的行为，从而对房价上涨产生了一定的抑制作用。

然而，由于部分地区存在税收优惠政策，使得土地增值税的调控效果受到一定影响。

2. 房产税的调控作用房产税在调节房地产市场供求关系方面发挥了积极作用。

通过增加房屋保有成本，鼓励持有者将房屋投入市场，从而增加市场供应，缓解供需矛盾，对稳定房价具有积极作用。

3. 其他税收政策的辅助作用契税和个人所得税等税收政策在房屋交易和收入分配环节发挥了辅助调控作用。

这些政策通过调整税收负担，引导消费者理性购房，抑制投机性购房行为，对稳定房价具有积极作用。

四、现行房地产税收政策的有效性分析综合来看，现行房地产税收政策在调控房价方面取得了一定成效。

然而，由于房地产市场具有复杂性和多变性，单一的政策手段往往难以达到理想的调控效果。

因此，需要综合运用多种政策手段，形成政策合力，才能更好地发挥调控作用。

此外，政策的执行力度和公平性也是影响政策效果的重要因素。

政府应加强政策执行力度，确保政策公平、透明地实施，以提高政策的有效性。

完善我国房地产税制的研究的开题报告

完善我国房地产税制的研究的开题报告一、研究背景和意义随着我国城市化进程不断推进，房地产市场的发展也变得越来越重要，但与此同时，房地产市场的发展也带来了一些负面影响，例如过度投资、房价过高等问题。

针对这些问题，完善我国的房地产税制已经成为了重要的政治任务和社会需求。

目前，我国的房地产税制比较单一，主要由房产税和土地使用税等税种组成。

但是，由于房地产市场的快速发展，这种税制已经不能完全满足国家和社会的需求。

因此，完善我国的房地产税制成为了当务之急。

本研究将通过对房地产税制的相关法律法规、国内外研究成果以及实践经验的分析，旨在提出完善我国房地产税制的相关建议，为我国房地产税制的进一步完善和发展提供借鉴和指导。

二、研究目标和内容本研究的主要目标是提出完善我国房地产税制的对策和建议，以满足社会和国家的发展需求。

具体研究内容包括：1.梳理我国现行房地产税制相关法律法规，分析其存在的问题和缺陷，以及与国际上房地产税制的比较分析。

2.通过分析国内外经验和研究成果，总结出完善我国房地产税制的建议和对策。

3.对提出的建议和对策进行评估和比较分析，提出具有可行性的建议，并对建议的效果进行评估。

三、研究方法本研究采用文献调研、实证分析和案例研究等方法来进行研究。

1.文献调研是本研究的主要方法之一。

通过查阅相关资料，梳理和收集我国现行房地产税制相关法律法规、国内外研究成果和实践经验等文献资料。

2.实证分析是本研究的另一个主要方法。

通过分析我国房地产市场的现状和存在的问题，结合我国现行房地产税制的情况，寻求完善我国房地产税制的对策和建议。

3.案例研究是本研究的另一个重要方法。

通过分析国际上已经实施的房地产税制案例，比较分析其优缺点，为完善我国房地产税制提供经验和借鉴。

四、预期成果本研究的预期成果包括：1.对我国现行房地产税制的问题和缺陷进行分析和总结，提出完善房地产税制的对策和建议。

2.建立起完善的房地产税制的理论框架，并提出操作性强、可实施的建议。

我国现行房地产税收制度问题探讨

税收制度存在的问题主要有：（）、、一租税费体系混乱
租、、税费三个经济范畴，理论上的区别十分在明显。但在实践中，以税代租、以费代税、以税代费、以费挤税的现象非常普遍，制和削弱了税收的宏限观调控功能。目前，我国涉及房地产开发、销售全过
建设提供了额外服务，某种程度上变相提高了房从
契约或合同的双方均要课征印花税，承受方还要对
课征契税；四是对土地课税设置城镇土地使用税和耕地占用税；五是对房屋租金收入，既征收５的营％
业税，又征收１％的房产税；２六是对房地产开发的增值额既要计征土地增值税，又要计征企业所得税。
程的税，占建设成本的９；约％而各类收费却占到了４％，ｌ这样必然增大房地产的开发成本，而造成房从
价居高不下。
过高，势必影响新建商品房的价格，而带动整个房从地产市场价格的上扬，不仅阻碍了房地产市场的它健康发展，也使逃税等规避和投机行为多发，使税收
高于世界多数国家和地区的水平。流转环节的税负
关的税收有契税、耕地占用税、印花税、营业税、市城维护建设税、土地增值税、企业所得税等共１，２项此
外，教育费附加虽然属于 “ ” 但一直与城市维护费，
建设税同时征收和管理，由此，也可认为我国现行的房地产税收制度体系由１税费构成。目前这一３项

我国房产税制度的现状分析

二、我国现行房产税制度的现状分析
我国现行的房产移：要是依据国务院在１９８６￣的《中华人民共和国房产税暂行条例所征收的。该条例规定，仅对城镇的经营Ｉ生房屋征税，对个＾自住住房并不征收房产税。１９９８年住房制度改革后，随着房地产市场的迅速发展，个人购买住房的数量不断增长，房价也从各一线城市到二二线城市不断匕涨。由于我国经济体制改革使原有房产税税制设置的经济基础发生了巨大变化，房产税税制与经济发展水平不相适应的矛盾也日益显现。原有的房产税制度不但难以适应市场经济的发展要求，而目也发挥税收调节的有效作用，甚至严重影响了地方政府实现财政收入的能力。特别是我国加＾ｗ，Ｉ以后，房产税内外有别的税制结构与市场经济要求的公平—致的税收环境已很不适应。为统一内外税制，国务院于２００８年ｌ２月３１号公布了第５４６ｇ－￣，规定自２００９￣１月１号起废止黼房地产税暂行条例》，外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个＾，依照（（中华人民共和国房产税暂行条例》缴纳房产税。２０１１年１月２７号晚间，匕海和重庆市房产税试点方案终于出台。上海市政府当天在官方网站上发布 “ 关于印发《上海市开展对部分个＾住Ｊ旁征收房产税试点的暂行办法的通知。”相关内容如下：“ 上海市开展对部分个人住房征收房产税试点的暂行办法规定，从２０ｌ１年１月２８日起，对在ｔ海居住的家庭已经拥有—套住房的基础上，从新购买第二套（包括第二套）以上住房和不是匕海本地的居民家庭从新购住房都要征纳房产税，房价高的住房适用税率为０．８％，房价低的住房适用税率为０．４ ‰ ”ｔ海市房产税暂行办法也明确规定了免征优惠政策，匕海本地居民家庭购买的房产中人均６ｏ平方米的住房面积给子免征房产税的优惠政策。重庆房产税实施细则从１月２８号对外公布并开始执行。重市房产税实施细则规定了二档征收税率，分别是０．ｓ％，１％和１．２高档住房每平方米交易价格比前两年同城区新盖商品房每平方米平均交易价格３倍以下的房产，可适用房产税税率为０．５ ‰ 超过含到４倍的，可适用房产税税率为１％；超过包括稚以上的可适用房产税税率为１．２％；在重庆市 “ 二无”居民新买第二套（含第二套）以上的—般住房，可适用房产税税率为０．。

我国现行房地产税收制度存在的问题及对策

北方经济·２００８年第４期７１
学术ＮＯＲＴＨＥＲＮＥＣＯＮＯＭＹ视点
（四）计税依据的设置不合理目前城镇土地使用税的计税依据为土地的实际占用面积。回顾城镇土地使用税的历史，其开征的最初目的主要是为了筹集财政收入，由于当时生产率低下，土地的收益差别体现并不明显，因此，当时的计税依据一般为土地的面积，但随着社会经济的发展，土地收益的差别日益明显，土地资源的日益稀缺也导致其自然增值迅速。为了公平税负及抑制对土地资源的过度垄断，大多数国家的土地税都逐渐由按面积课征的地亩税变为按土地价值课征的地价税。但我国现行城镇土地使用税的计税依据仍然为土地面积，使土地使用税收缺乏弹性，不能发挥调节土地级差收入的作用，也无法对土地闲置现象和土地投机行为起到应有的调节作用。现行房产税的计税依据为房产的账面原值扣除一定比例之后的房产余值，房产的账面原值实际即房产的建造价值，其为固定数额，无法随房产市场价值的变动而变动。因此，以房产的账面原值作为计税依据，使得房产税缺乏弹性，不仅造成财政收入的损失，也使不同时间建造的房产税负不公。同时，自用房产不论价值和用途如何，税率均为１．２％，一方面，税负过轻；另一方面，一刀切的税率也无法体现对不同区域、不同价值、不同用途房产的抑扬倾向，从而削弱了房产税的调节能力。二、完善我国房地产税收制度的对策随着我国经济形势的变化和国际经济一体化趋势的加快，我国房地产税收制度显露了诸如与经济发展不协调、与国际惯例不接轨等问题，对其进行总结和认识，并寻求改革、完善之措施，无论对房地产业、对地方经济乃至对整个房地产税收制度的改革是整个税制改革的重要组成部分，也是地方税收制度改革的核心，对个税制的健全与完善都将有重要意义。（一）开征统一规范的物业税取消房产税、城镇土地使用税和城

财政学毕业论文：我国房地产税制改革问题研究综述

财政学毕业论文：我国房地产税制改革问题研究综述财政学毕业论文：我国房地产税制改革问题研究综述我国现行房地产税制中存在的问题1、房地产开发过程和交易环节税费复杂交叉，税费混乱，费挤税现象严重。

我国目前的房地产税费体系中租、税、费混杂现象严重，具体表现在：(1)以税代租。

城镇土地使用税作为土地有偿使用的一项措施，税项中含有租的因素，征税混淆了税收与地租的界限。

(2)以费代税。

对以划拨方式取得土地的内资企业征收城镇土地使用税，对外资企业免征此税，但外资企业须缴纳土地使用费(场地占有费)，造成以费代税，致使内外资企业间税费并存。

(3)以费挤税。

目前，我国涉及房地产业的各种收费项目名目繁多，且费项总数远多于税项总数。

仅从房地产开发企业的收费项目上看，有的地方各种收费(如城市基础设施配套费、商业网点费等)多达50多项。

从收费比例上看，各项收费占销售收入的35%左右，相当于经营成本及费用的70%.收费过多，造成了多方面的消极影响：一是导致房地产的高成本和高价格，严重扭曲了房地产商品的真实价值，直接加重了消费者的负担;二是使房地产开发者和消费者都对政府行为的规范性和稳定性产生怀疑，从而影响房地产开发规模和房地产市场繁荣;三是抑制了真正意义上税收的培育和成长，“费大于税”的状况使得国家税收政策难以发挥其作为经济杠杆的调节作用;四是收费权力属于基层部门，较为分散，且缺少约束，容易形成一种竞争收费的态势，直接扭曲了收费的性质，变成了部门创收，更容易孳生腐败。

据调查，我国城市涉及城建和房地产业的收费有几十项，其中有经过中央和省级相关部门批准的合规收费，也有一些不合规收费。

其原因一方面是由于房地产税收体系不完善，所筹集的税收收入过少，而房地产税作为财产税的重要组成部分，其收入的重要性对于地方政府是不言而喻的，房地产收入的不足必然使地方财政捉襟见肘，而由于税收管理权限的过于集中，地方政府通过调整税收制度来增加收入几乎没有可能;另一方面政府通过基金、收费等形式筹集收入又是被允许的。

浅谈我国房产税制度改革的问题与思考

财税纵横
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Hale Waihona Puke 一、我国房产税制度的基本概
税、契税和建筑业营业税等；是房地二主持有环节应缴纳土地、房屋的税收．
虑到我国各地区的差异性，其是经济尤发展以及房地产产权管理的具体情况，
现行税法的一些相关条例也需要进行
国房地产税改革亟待解决的问题。（土地出让金不合理四）
土地出让金是指各级政府土地管
现行房产税征税标准
纳税对象非农建驶单位与个人
中国境内领受规定凭证的单位以及个人００５或００．３
拨获得的土地使用权的土地使用者将土地使用权有偿转让、押、抵出租、作价
税率（）％
表一
征税环节税种营业税
印花税
我国房地产市场中，于历史问题由
全部价款以及在土地使用期满时土地使用者需要续期而向土地管理部门缴纳的续期土地出让价款：或通过行政划
造成的公房、小产权房依然大量存在，甚至一些商品房也没有具备完整的产
行房产税改革的步伐。
（）税评估无标准三计

我国个人住房房产税法律制度研究

总第１５４期
ＳｕｍＮｏ．１５４
我国个人住房房产税法律制度研究
王希钊
（１．安徽财经大学法学院，安徽蚌埠２３３０００；２．安徽省阜阳市市容管理局，安徽阜阳２３６０００）摘要：我国现行房产税法律制度源于１９８６年国务院印发的《中华人民共和国房产税暂行条例》，在立法层次和
障房地产市场健康稳定发展，２０１１年上海、重庆作为我国首批试点城市开始征收个人住宅房产税，试图在实践过程中探索符合中国国情的个人住房房产税法律制度。
一
产税，人为造成了我国房产税征税范围狭窄。既不利于利
用房产税来调节收入分配和房地产市场，还在市场经济中造成了一定的不平等氛围。３．计税依据和税率不够科学合理
在税率设计上，《暂行条例》采取一刀切的方法，并没有根据不同地区、不同价值之间的房产而设置不同的税率，没
有体现出税率的差别化。无法对少数人多占的房产多征
税，既不利于调节房地产市场的投机行为，也无法有效平衡居民收入，缩小贫富差距。
、
现行房产税制度设计主要不足
个人住房房产税，又称非营业性房产税，是指国家以个人自住用途的房产为征税对象，向拥有住房的个人征收的
一
按照《暂行条例》第三条的规定，房产税的计征采取了从价计征和从租计征两种方式。从价计征依照房产原值一次性减除１０％一３０％的余值来计算缴纳。房产原值是指纳

全面推进房地产税改革的研究

全面推进房地产税改革的研究摘要：全面推进房地产税改革既是深化经济体制改革、完善社会主义市场经济体制、转变经济发展方式的客观要求；又是进一步完善财税体制，促进收入和社会财富合理分配、缩小贫富差距矛盾、维护社会公平正义的有效调节手段；更是完善房地产市场调控制度基础，促进房地产稳定健康发展，加强保障和促进民生的一项重要举措。

本文分析了我国房地产税的基本定位，剖析了房地产税的改革现状及存在问题，指出要建立真正意义上的房地产税及构建房地产税的配套措施。

关键词：全面推进；房地产税；改革当前，全面推进房地产税（也称物业税）改革意义重大。

这既是深化经济体制改革、完善社会主义市场经济体制、转变经济发展方式的客观要求；也是进一步完善财税体制，促进收入和社会财富合理分配、缩小贫富差距矛盾、维护社会公平正义的有效调节手段；还是完善房地产市场调控制度基础，促进房地产稳定健康发展，加强保障和促进民生的一项重要举措。

当前要抓住房价上涨压力仍然较大、各方面呼声较高的有利时机，进一步凝聚各级政府、学界、业界和社会大众对加快推进房地产税改革的共识，深入研究和推动实施房地产税改革，落实这一项利国利民、事关国家长治久安的制度安排。

一、我国房地产税的基本定位任何一个税种，其首要目的是组织财政收入为政府提供公共服务，提供财力支撑。

房地产税作为财产税的主要税种和重要的直接税税种，其功能定位更需要我国结合国情进行统筹考虑。

（一）地方政府的主体税种1994年分税制改革时，增值税、消费税、所得税等税收收入主要由中央集中并通过税收返还、财政转移支付等方式再补充到地方财力。

改革方案同时强调要推进省以下财政体制改革、完善地方税体系。

但之后的近20年当中，地方税体系一直没有很好建立，主体税种严重缺乏，地方自主财力规模小，导致地方政府对上级财政的专项转移支付和土地出让收入过度依赖，带来了许多经济社会问题。

房地产税作为房地产持有环节的税种，其天然地具有地方税种的属性：一是以有形的不动产为课税对象，征税对象极为明显，易于地方政府控制管理，难于逃税，相关的财政收入有保障；二是随着当地经济发展、社会环境和公共服务的改善、房地产会自然增值，税源不断扩大，收入增长潜力大，地方政府只要完善公共基础设施，提高公共服务的质量和水平，改善生活环境，就能引进更多投资，吸引更多居民移居本地，形成财政增收、经济发展和社会进步之间的良性循环。

我国新房地产税评估机制解读及启示——基于评税主导权视角

收稿日期：２１ — ６１１０－０３
基金项目：甘肃省教育厅科研计划项目（目批准号：１１Ｂ０）项一５。０３
作者简介：石光乾（７一）男，甘肃兰州人，讲师，主要研究方向为经济法、金融法。１１，９
价值核心的税基立法体系，而理顺、建构计征评税机制是健全新房地产税制的立法关键。
一
、
原值与现值：新房地产税计征依据的理论评析
我国现行房地产税是以房屋财产原值、租金收入或实际占用土地面积为计征依据。如《产税暂行房条例》第３条规定，房产税依照房产原值一次减除１％３％０至０后的余值计算缴纳。房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据；《城镇土地使用税暂行条例》第３条规定，土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。而以原值计税均不能全面反映房产实质财产价值、级差收益和时间价值，缺乏税收增值调整弹性且缩小了税基，易造成房产市场价值因建造时间差异的税负不同，显现出税收调节作用的局限性；从租计征则因诸多税费导致市场隐形交易泛滥而造成赋税流失。
通过新房地产税暂行条例或相关立法授权，规定从国家现有行政机构中设定单一机构行使评估权能，可以是单一的纯行政机关或是准行政机关；二是设置数量。可确立两个或两个以上隶属行政机关的计税评估机构，这些机构应体现为平行协调关系，其评估运作机制均须与市场专业评估体系与功能相结合；三是评估机构权能配置。设定的计税评估机构无论其隶属性，至少应赋予其超越同级行政权力干预的准行政权，并独立从事土地、房产财产价值的核定估算，构建与征纳税体系同阶位的评估权能；四是评估主体权力设定。经依法设置的评估机构是为计征标的提供科学合理的查勘、鉴定、估价并出具房地产现值评估报告，其权义实质上体现为接受计征部门委托的民事法律关系，评估权设定必须以适应评估计税职能为限度；五是评估权规范行使的效应。评估机构出于降低成本初衷，如疏于房地现价专业评测而有违计税准则，则会耗损专业性评估对政策性

中国个人住房房产税制度设计研究

李永刚内容提要本文认为个人住房房产税开征的理由包括完善税制调节收入分配平抑房价调控房地产市场同时指出个人住房房产税还面临着纳税人税费负担较重地方政府对土地财政依赖房产评估体系不完善和个人财产公开制度不健全等问题
◎ 李永刚
内容提要
本文认为个人住房房产税开征的理由包括完善税制、调节收入分配、平
抑房价、调控房地产市场，同时指出个人住房房产税还面临着纳税人税费负担较重、地方
政府对土地财政依赖、房产评估体系不完善和个人财产公开制度不健全等问题。并在分
析开征个人住房房产税原因，剖析面临问题的基础上，借鉴国际经验，从纳税人、课税对象、税率等六个方面提出了中国个人住房房产税制度设计初步框架，为个人住房房产税
入缺乏。房产税作为地方税主体，可以增强地方政府财力。 ⑤ 特别是对于西部地区，由于西部地方政府缺乏主体税种，从西部地区地方财政状况和房产税本身特性来看，个人住房房产税有利于增加地方政府财政收
入，增强西部地区地方政府财力。
二是调节收入分配，缩小收入差距。房产税从根本上来讲是财产税，财产税又是直接税，直接税的纳税
制度的顶层设计提供了一定的参考。
关键词房产税个人住房房产税沪渝试点制度设计国际借鉴
［中图分类号］Ｆ８１２．４２［文献标识码］Ａ（文章编号］０４４７～６６２Ｘ（２０１３）１寿根：《优化地方政府收入结构：以房产税为核心》，《财政研究，￣２００１年第８期。 ② 李晓红：《目前我国推行房产税改革的必要性及问题对策研究》，《中国经贸导刊）７２０１２年第ｌ８期。 ③ 吴菊：《对居民家庭征收房产税的时机选择》，《经济纵横））２０１１年第１１期。

从现行房地产税收制度谈对房地产税立法与改革的思考

财经界Money China从现行房地产税收制度谈对房地产税立法与改革的思考广州航海学院张琳琳摘要:我国现行房地产相关税种繁多，法律层级低且陈旧，税制结构不合理，制度设计“重流转，轻保有”，已不适应我国快速发展的经济要求。

从立法上确立房地产税的法律地位，整合现有房地产税收体系，完善相关配套制度是保障房地产税合法有效开征的必要途径。

关键词:房地产税立法改革十八届三中全会审议通过的《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》中提出：加快房地产税立法并适时推进改革，将关键词锁定在“立法”与“改革”上。

作为一个综合概念，房地产税是指一切与房地产经济运行过程有直接关系的税。

房地产税关系到国计民生，与每个人、每个家庭息息相关，作为公共政策，需要在政府和民间充分讨论，并经全国人大讨论后立法确定。

房地产税的立法和改革需厘清房地产相关税收制度和房地产税之间的关系，并着力于减少房地产建设和交易环节税费，增加房产税保有环节税收，最终推出符合我国国情的房地产税。

一、我国现行房地产税收制度分析从我国现行税收制度来看，与房地产有关的税种包括房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、契税、印花税、增值税、城市维护建设税、个人所得税、企业所得税等十余个税种。

其中属于房地产专有的有房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、契税五个税种，这个五个税种组成了人们所普遍认为的房地产税。

下面，我们从房地产的交易和持有两个环节对现行房地产税收制度进行分析。

(一)房地产交易环节的税收1、增值税从2016年5月1日起，全面实行“营改增”后，房地产交易由原来征收营业税改为征收增值税。

增值税对纳税人在房地产交易过程中获得的增值部分课税，具体计算方法为销项税额减去进项税额。

按照我国现行税法，无论是转让土地还是转让房产，税率均为11％。

增值税对所有行业的交易行为都要征收，不属于房地产交易专属税收。

2、土地增值税相对于增值税，土地增值税多了“土地”二字，只对转让土地或含有土地使用权的物业征收，仅转让无土地使用权的地上建筑物不征收该税，土地增值税属于房地产交易专属税种。

我国房地产税收体制的现状分析与建议

税现象突出。如对房产课税设置房产税和地产税两个税种，对土地课税设置土地使用税和耕地占用税；对个人房屋租金收入既征收 1.5%的营业税，又征收 4%的房产税，单位房屋租金收入既征收 5%的营业税，又征收 12% 的房产税，还要征收个人所得税、企业所得税和城市维护建设税等；对房地产转让既要按转让的收入征收 5% 的营业税，又要按转让的增值额征收土地增值税等。这些都不符合公平税负、合理负担的原则。
供求关系失衡、房价居高不下等。房地产税收作为重要的市场调控工具，在促进房地产市场健康
发展、增加地方税收收入、调节贫富差距等方面发挥着不可替代的作用。但是，中国现行的房地
产税制已明
现状和现行房地产税制存在的问题进行分析，进而提出房地产税制的改革建议，使房地产业能
2.计税依据和税率不够科学我国现行房产税一是从价计征，是以房产余值作为计税依据；二是从租计征，以租金收入作为计税依据。从价计征，使得税收收入与房地产价值背离，国家分享土地增值收益，还将承担通货膨胀损失；从租计征，则对其实际租金难以把握，且对经营行为又征营业税，有交叉之弊。同时，以房产余值作为计税依据使得房地产税缺乏弹性，一刀切的税率无法体现对不同区域、不同价值、不同用途的抑扬作用，削弱了房地产税的调节功能。 3.征税范围狭窄我国现行的房产税和城镇土地使用税只在城市、县城、建制镇和工矿区征收，而把广大农村的一些应纳税对象排除在征税范围之外；同时，征税对象限于企事业单位和个人的经营性土地和房产，一些事业单位的自用房地产以及个人所有非经营用的房地产等均排除在外，使得个人房地产税负很低，导致房地产税基未能较好地反映经济增长带来的财富增长，影响了房地产税收入的合理增长。 4.税收立法层次低，税权高度集中我国现行的城市房地产税、房产税、印花税和城镇土地使用税等，其法律依据均为国务院制订、公布的 “暂行条例”，而非由全国人大或其常委会颁发，立法层次较低。这些“暂行条例”出台时间最久的已经近六十年，最短的也已出台二十多年，但是其基本内容没有修改，很多地方已经不适应当前中国经济情况和相关法律法规的变化。与外国普遍将房地产税作为完全的地方税的做法不同，中国名义上将房地产税列为地方税，但是所有房

中国个人住房房产税制度设计研究——基于国际经验借鉴视角

本，延长投机性与投资性资金的回收期，从而使得高房价存在被抑制的可能性，还可为地方政府筹集财政收入。
收稿日期：２０１３—１０—１５
基金项目：上海高校青年教师培养资助计划课题（ｓｈｌｘ００４）；上海立信会计学院财政（税务）重点学科２０１２年项目（１１３２ＩＡ０２０４）
着个人财产公开制度缺位、房产评估体系不完善、纳税人税费负担较重和地方政府对土地财政的依赖等问题。最后，文章提出应借鉴国际经验，从纳税人、课税对象、税率等六个方面提出了中国个人住房房产税制度设计构想，从而为个人住房房产税制度的设计提供了一定的参考。关键词个人住房房产税制度设计国际借鉴
作者简介：上海立信会计学院财税学院副教授，经济学博士，上海市，２０１６２０。
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公共管理
沈加佳（２０１３）认为，房产税可以发挥调节贫富差距、调控房地产市场的功能。潘艳玮（２０１３）认为，房产税改革可以完善税制、优化地方财政收入结构、调节收入分配、促进房地产市场健康发展。二是开征个人住房房产税面临的问题。如张松领（２０１１）认为开征房产税会带来一系列的问题，如中等收
中国个人住房房产税制度设计研究
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基于国际经验稳定房价、抑制房价增速，调控房产市场、抑制房产投机，调节收入分配、缩小收入差距，完

有关我国现行房地产税收制度改革的思考

有关我国现行房地产税收制度改革的思考摘要：我国现在实行的房地产税收制度在税制有很多的问题，怎样使得房地产税收可以更好的适应房产市场的发展，只要我们加大力度推进房地产税收制度改革，提高房地产税收行政效率，保证我购买者的利益，实现房地产合理发展。

关键词：国家实行现行房地产税收制度改革思考一、我国房地产业税收制度的发展历程住房问题是各国都要面临的问题，怎样良好的解决住房问题给与人们理想的居住环境，满足人们赖以生存的空间和日常生活基础，都是与我国房地产有直接的关系。

自1979年我国深入进行城镇住房制度改革以来，城镇居民住房都由货币为准，住房大多数单位提供的，很少是由个人购买的，但是全市加快了住宅建设，发展十分迅速。

从1999年开始我国开始对房地产税收也开始进行了各种节税，2000年暂停征收固定资产投资方向调节税。

进入新世纪以来，国家房改政策的出台，居民购买房地产的能力增强，房地产业发展迅速，成为国民经济中的一个新的增长点，我国房地产业税收由发展开始走向了成熟。

二、现行房地产税收制度存在的问题（一）税收项目多，程序复杂在现行房地产税收制度中，税收的种类十分多样，有房产税、营业税、个人所得税、土地增值税、营业税等各种税等。

现行的房地产交易的法律法规都是在20实际初年制定的，那时的税收设计相对税负较轻，以转让出租以主。

而在过去的十多年里，房地产业发生了较大的变化，房产业房产成倍增长，价格比与当初涨了很多倍。

房改的居住和私有度都有了大幅度提升，而出租仿佛已成为城镇居民的投资渠道了。

而房地产交易税收制度的发展大大落于房地产的发展，亦逐渐被不符合我国地产业的发展。

在房地产买卖中，卖方要要缴纳的税十分繁多，不仅给房地产的买卖带来巨大的不便，也使纳税人的负担也比较高，不利于房地产的发展。

（二）税率较高，税收负沉重在商品房和二手放买卖中，购房需要缴3%纳契税，5%固定资产投资调节税等。

在买卖二手房的同时，单位售房或个人售出高档住宅要有6%附加税。