第六章 公共预算与财政管理
6第六章 公共财政管理
第一节 公共财政与公共财政管理
本节主要内容： 一、公共财政的含义 二、公共财政管理的含义和目标
一、公共财政的含义
所谓公共财政，是指以国家（或政府）为主体，通过政府的收支 活动，集中一部分社会资源，用于履行政府职能、提供公共产品以满 足社会公共需要的经济活动。
公共财政应包含如下几个方面的含义： 1. 公共财政的主体是政府。 2. 公共财政的对象是为公众提供公共产品或公共服务。 3. 公共财政的目的是满足社会公共需要。
（二）公共预算的原则
目前，大多数国家的预算主要遵循以下几条原则：
1.预算的法定性
2.预算的可靠性
3.预算的完整性
4.预算的统一性
5.预算的年度性
6.预算的透明性
（三）公共预算的类型
预算分类是按照形式、方法、性质、范畴和时间跨度对预算进 行划分的方式，它主要有以下几种划分方式 ：
1.按照预算的形式，可以分为单式预算和复式预算 2.按编制方法可分为增量预算和零基预算 3.按项目能否直接反映其经济效果分类，政府预算可分为项目 预算和绩效预算 4.按照预算的级次分类，可以划分为中央预算和地方预算
二、公共支出
（二）公共支出的三大功能 1.资源配置职能 2. 收入分配职能 3. 经济稳定和发展职能
二、公共支出
（三）公共支出的分类 1.按照公共支出的性质来分类，可分为消耗性支出和转移性支出。 2.按照公共支出的目的性来分类，可分为预防性支出和创造性支出。 3.按照政府对公共支出的控制能力来分类，可分为可控制性支出和不可控
1.政府引致的通货膨胀指的是：为了弥补政府提供的物品或 服务的费用而扩大货币供给，从而造成物价的普遍上涨。
2.政府有时也能得到来自个人或组织的捐赠，这往往发生在 政府为某些特定的支出项目融资的情况下。
公共财政与预算管理
公共财政与预算管理公共财政是指政府通过征收税收、非税收入和借贷等方式，对全社会的资源进行调度和分配的过程。
而预算管理则是指政府根据公共经济管理的需要，对预算的编制、执行、监督和评价进行全过程管理的一种制度。
公共财政与预算管理在现代社会中起着至关重要的作用。
它对于实现经济平稳发展、社会公平正义以及提高公共服务质量都起到了重要推动作用。
本文将从不同角度对公共财政与预算管理的重要性进行探讨。
第一，公共财政与预算管理有助于促进经济发展。
政府通过财政政策对市场进行调控，引导社会资源的合理配置。
通过协调财政收入与支出关系，政府可以实施适度的财政调控，对经济周期进行调节。
此外，政府通过预算编制和执行，可以增加公共投资，加大对基础设施、科技创新、教育医疗等领域的投入，从而提升国家整体经济实力。
第二，公共财政与预算管理有助于社会公平公正。
通过税收的征收与分配，政府可以调节财富分配格局，缩小贫富差距，促进社会的公平正义。
例如，高收入群体可以承担更多的税收义务，用于支持社会弱势群体的福利与救助事业。
同时，政府还可以通过公共财政的透明度和公开性，提高财政决策的公众参与度，确保财政资金的合理使用，有效遏制腐败现象。
第三，公共财政与预算管理有助于提高公共服务质量。
预算管理是政府管理的核心工具，通过预算的编制和执行，政府可以明确公共服务需求，优化资源配置，提高公共服务的效率和质量。
有效的预算管理可以确保教育、医疗、环境保护等公共服务的持续供给，并提供公平的融资机制，满足全社会对于公共服务的需求。
第四，公共财政与预算管理有助于防范经济风险。
在全球化和经济不稳定性增加的背景下，良好的财政与预算管理体系可以有效应对经济冲击和金融风险。
通过财政政策的调整和预算的灵活执行，政府可以快速采取措施应对经济危机，保障国家经济的稳定运行。
综上所述，公共财政与预算管理在现代社会扮演着至关重要的角色。
它通过资源的合理配置、社会财富的公平分配、公共服务的提供和经济风险的防范，推动着社会的持续发展与进步。
公共财政与预算管理
公共财政与预算管理公共财政是指政府通过征税、收费和借贷等手段筹集资金，用于开展公共事务和提供公共服务的财政活动。
而预算管理则是对这些资金进行合理的分配和使用，以实现经济社会发展和公共利益最大化的目标。
本文将重点探讨公共财政与预算管理的重要性、主要内容以及相关问题。
一、公共财政与预算管理的重要性公共财政是现代国家的重要组成部分，对于实现经济社会可持续发展、维护社会公平正义起着至关重要的作用。
通过公共财政，政府可以提供公共基础设施、教育、医疗等公共服务，促进社会公平与福利；通过调节税收和支出，实现宏观经济稳定和经济结构优化；同时，公共财政也为政府提供了应对突发事件和社会需求的经济手段，保证国家安全和社会稳定。
预算管理作为公共财政活动的核心内容，对于确保公共财政的透明度、效率和公正性至关重要。
通过预算管理，政府可以合理规划和分配财政资金，保证各项支出的合理性和效益；通过预算编制、执行和监督，提高财政资金的使用效率和公共服务的质量；同时，预算管理也是政府依法治国的重要手段，通过财政法规和预算制度的建立，加强对财政活动的监督和约束，防止权力滥用和腐败现象的发生。
二、公共财政与预算管理的主要内容（一）公共财政的主要内容1. 财政收入：财政收入是公共财政的基础，主要包括税收收入、非税收入和政府债务等。
政府通过合理的税收政策和征税手段，调节资源配置，实现财政收入的稳定增长。
2. 财政支出：财政支出是政府用于提供公共服务和推动经济社会发展的资金支出。
主要包括社会保障、教育、医疗、基础设施建设、农业农村发展等方面的支出。
3. 财政管理：财政管理是指对财政资金的规划、执行和监督等管理活动。
主要包括预算编制、执行、财务管理、审计监督等方面的内容，旨在确保财政资金的合理使用和监管，提高财政活动的透明度和效率。
（二）预算管理的主要内容1. 预算编制：预算编制是政府根据国家发展战略和经济社会需求，制定财政年度预算的过程。
包括目标设定、需求评估、预算分配等环节，旨在实现财政资源的合理配置和公共利益的最大化。
中华人民共和国预算法
中华人民共和国预算法（1994年3月22日第八届全国人民代表大会第二次会议通过根据2014年8月31日第十二届全国人民代表大会常务委员会第十次会议《关于修改〈中华人民共和国预算法〉的决定》第一次修正根据2018年12月29日第十三届全国人民代表大会常务委员会第七次会议《关于修改〈中华人民共和国产品质量法〉等五部法律的决定》第二次修正）目录第一章总则第二章预算管理职权第三章预算收支范围第四章预算编制第五章预算审查和批准第六章预算执行第七章预算调整第八章决算第九章监督第十章法律责任第十一章附则第一章总则第一条为了规范政府收支行为，强化预算约束，加强对预算的管理和监督，建立健全全面规范、公开透明的预算制度，保障经济社会的健康发展，根据宪法，制定本法。
第二条预算、决算的编制、审查、批准、监督，以及预算的执行和调整，依照本法规定执行。
第三条国家实行一级政府一级预算，设立中央，省、自治区、直辖市，设区的市、自治州，县、自治县、不设区的市、市辖区，乡、民族乡、镇五级预算。
全国预算由中央预算和地方预算组成。
地方预算由各省、自治区、直辖市总预算组成。
地方各级总预算由本级预算和汇总的下一级总预算组成；下一级只有本级预算的，下一级总预算即指下一级的本级预算。
没有下一级预算的，总预算即指本级预算。
第四条预算由预算收入和预算支出组成。
政府的全部收入和支出都应当纳入预算。
第五条预算包括一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算、社会保险基金预算。
一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算、社会保险基金预算应当保持完整、独立。
政府性基金预算、国有资本经营预算、社会保险基金预算应当与一般公共预算相衔接。
第六条一般公共预算是对以税收为主体的财政收入，安排用于保障和改善民生、推动经济社会发展、维护国家安全、维持国家机构正常运转等方面的收支预算。
中央一般公共预算包括中央各部门（含直属单位，下同）的预算和中央对地方的税收返还、转移支付预算。
公共管理学之公共预算与公共财政管理(ppt33张)
第一节 公共预算概述
一、公共预算概念的界定
（一）预算的发展 预算一词来源于中世纪英文单词“Budget”，其原意是指国 王存放公共支出所需货币的钱袋。预算可简单定义为年度性的收 支计划，它是一个宽泛的概念，既包括政府预算，也包括企业预 算，我们在本章中所涉及的预算主要是指政府预算。 现代预算制度正是随着资本主义生产方式的发展而产生的。 现代国家预算制度最早产生于14至15世纪资本主义发展最快、 议会制度形成最早的英国，并通过1689年《权利法案》和l789年 的《联合王国基金法案》得到了巩固和完善，形成了涵盖全部财 政收支的正式预算文件。
复式预算制度的作用，在于发挥预算的经济功能，亦即使预 算达成经济政策的任务。从有关国家实行的结果来看，不仅在经 济景气的调节方面有成效，而且有助于推动经济的开发和经济的 增长。此后许多不发达国家亦采用这一预算制度，以进行资源开 发和经济建设。其意义体现在： (1)不发达国家的民间资本积累有限，政府的作用具有重要性。 复式预算的剖足以明确资本形成的资金来源，并了解公共资本的 积蓄动向。 (2)经常性预算与资本预算的划分，政府可以按轻重缓急，衡 量经常与资本支出，便于考核经常支出，且以其结余资金用于投 资。 (3)复式预算使财政的运用，不再受狭义的预算平衡观念的拘 束，对资本支出，可以按经济情况予以必要的调节。 (4)不发达国家制定长期经济发展计划时，复式预算能使每年 的预算与该项长期计划保持密切而长期的联系。
零基预算制度的基本优点
对新旧计划均须考虑，可避免传统预算累积加成与持续 膨胀的弊端。 (2)一律以决策包的效益评估为基础，删除效益较低的 计划，可使国家资源予以合理的配置。 (3)承袭设计计划预算之精神，仍有长程规划与整体资 源合理配置的优点。但因以决策包取代设计计划预算制 度的计划策定，利用主管人员专门知识与经验弥补系统 分析人才之不足，且决策包由基层人员拟定，符合下情 上达，注重基层沟通的民主精神。
公共预算与财政管理概述教学课件
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2.3 财政管理的方式
财政管理的方式包括政府直接管理、公共服务供应者管理和政策调控管理。不同 的方式适用于不同的财政管理目标和要求。
结束语
3.1 总结
公共预算和财政管理是实现国家经济和社会发展的 重要手段。它们通过合理规划和管理财政资源，推 动经济增长和社会进步。
3.2 展望
公共预算和财政管理在未来将继续扮演重要角色。 未来发展趋势包括数字化财政管理和全球合作。面 临的挑战包括财政稳定和资源分配的公平性。
公共预算与财政管理概述 教学课件PPT
通过本课程的教学，您将了解公共预算和财政管理的基本概念和作用，以及 它们在国家发展中的重要性。本课程将为您提供综合和深入的知识，使您能 够有效地参与公共财政管理。
第一部分：公共预算
1.1 公共预算的概念和 作用
公共预算是指政府根据国家 财政管理的需要，在一定的 时间范围内，对国家收入、 支出和债务进行安排和管理 的过程。
1.2 公共预算的类型
公共预算根据范围、时限和 管理方式的不同，可以划分 为中央预算和地方预算、年 度预算和跨年度预算、政府 预算和社会预算。
1.3 公共预算编制的主 体和程序
公共预算的编制主体包括政 府各部门和机构，编制程序 包括收集信息、审核预算、 批准预算。预算的审核和批 准过程需要合理的监督和参 与。
第二部分：财政管理
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2.1 财政管理的概念和内容
财政管理是指国家对财政收入和支出进行组、资金管理、会计管理、审计管理等。
2
2.2 财政管理的原则
财政管理原则是指对财政管理活动的指导原则。财政管理原则的意义在于保障财 政资金的安全和有效使用。财政管理的五个基本原则包括法定性、合规性、效率 性、公平性和透明性。
公共财政与预算管理
公共财政与预算管理公共财政与预算管理在现代社会中占据着重要地位，它与国家发展、民生改善密切相关。
本文将从公共财政与预算的定义、作用和管理等方面展开探讨，并阐述其在社会经济发展中的重要性。
一、公共财政的定义及作用公共财政是指国家及地方政府对国家和社会进行管理和服务的财政活动。
它涉及国家财政收入与支出、税收政策、财政预算等方面，是国家财政运作的核心。
公共财政的作用主要有以下几个方面：1. 经济调节作用：通过财政收入和支出的调控，实现国家宏观经济政策的目标，保持经济平稳运行。
2. 分配公平作用：公共财政可以通过税收政策和财政支出来调整社会财富的分配，实现社会公平和减轻贫富差距。
3. 促进经济发展作用：公共财政的投入可以推动经济发展，如加大对基础设施建设的投资，促进社会经济的持续增长。
4. 维护社会稳定作用：公共财政可以通过提供社会保障和公共服务，保障人民的基本权益，维护社会的和谐稳定。
二、预算管理的定义及原则预算管理是指政府对公共财政收支进行计划、执行、控制和评价的管理活动。
它是公共财政管理的重要组成部分，具有以下原则：1. 公开透明原则：预算管理应该公开透明，让公众知晓政府收入和支出的情况，增加政府行政的合法性和公信力。
2. 经济高效原则：预算管理应该追求经济高效，在保证服务质量的前提下，控制财政支出，避免浪费和滥用财政资源。
3. 公平公正原则：预算管理应该遵循公平公正的原则，做到税收的公平分配，财政支出的公正使用，减少不合理的收入分配差距。
4. 控制风险原则：预算管理需要对财政风险进行有效的控制和管理，避免出现财政危机和财政风险的扩大。
三、公共财政与预算管理的重要性公共财政与预算管理在社会经济发展中具有重要的地位和作用，其重要性主要体现在以下几个方面：1. 促进经济发展：科学合理的财政预算可以引导经济发展方向，增加对重点产业和基础设施的支持，推动经济的长期增长。
2. 改善民生福祉：通过公共财政的投入，加大对教育、医疗、社会保障等公共服务的支出，提升民众的生活水平和质量。
第六章 公共预算与公共财政管理PPT课件
▪ （2）各级总预算(或综合财政计划)。这是由各 级政府财政部门汇总，反映全国财政收支总量及 平衡关系的总预算。
▪ 促进行政机关精兵简政，合理地定编定员 ▪ 促进行政机关工作人员遵守财经纪律、廉洁奉公 ▪ 促进行政机关合理使用资金，提高行政效率
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▪ （二）公共财政管理体制
▪ 1、建立合理的国家财政管理体制的原则 ▪ （1）统一领导，分级管理 ▪ （2）财政管理体制必须与国家经济管
理体制和政府层级设置相一致 ▪ （3）财权和事权相统一
▪ 实行分税制对强化中央政府的宏观管理职能起重要作 用
▪ 实行分税制对于发挥地方政府宏观管理作用也十分重 要
▪ （3）实行分税制的基本内容。
▪ 划分中央政府和地方政府的事权与财政支出范围 ▪ 划分中央政府和地方政府的收入来源 ▪ 建立独立的政府分级预算，实行税务机构分设 ▪ 建立政府之间的转移支付制度
▪ （3）要使人们认识到，不能把预算仅仅看作 政府向下要钱的手段
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▪ （二）政府预算组织形式
▪ 政府预算组织形式有两种含义：
▪
一是指预算的行政组织形式，即与国
家行政区划、政府层级编制有关的预算级
次，或称分级预算；
▪
二是指预算的技术组织形式，包括预
算编制的方法、结构和格式等。
预算。这是一种具有法律
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▪ 2、我国预算编制的原则 ▪ （1）编制预算以国民经济和社会发展计划为
依据
▪ （2）综合平衡，编制政府预算要注意当年预
行政管理行政管理学
第二章 行政生态与环境理论
第一节 行政环境及其对于行政管理的必要性 一、行政环境问题的提出 二、行政环境的理论依据 三、现代行政管理与行政环境联系的加强 第二节 行政环境与行政管理的相互作用 一、行政管理与行政环境的平衡 二、行政管理与行政环境相互作用的基本内容 三、行政管理对行政环境的利用和改造 第三节 我国现阶段行政环境的主要特点 一、和平与发展——时代的两大主题 二、社会主义初级阶段——我国的基本国情
第六章 公共预算与公共财政管理
第一节公共预算与公共财政管理概述 一、公共预算的概念、职能和作用 二、公共财政管理体制 第二节 政府预决算管理 一、政府预算概述 二、政府预算组织形式 三、实行符合我国国情的复式预算 四、绩效预算改革 五、政府决算 第三节 预算会计 一、预算会计的概念和作用 二、预算会计的分级 三、我国预算会计体制的演变和发展 第四节 政府审计 一、政府审计的概念和作用 二、政府审计的一般原则和内容 三、政府审计的权限和基本方法
第十章 行政公共关系与行政协调
第一节 行政公共关系 一、行政公共关系的含义和特征 二、行政公共关系在中国 三、行政公共关系的任务 四、行政公共关系实务举要 第二节 行政协调 一、行政协调的概念和作用 二、行政协调与行政管理过程 三、行政协调的主要模式和基本原则 四、行政协调技术举要
第十一章 行政效率
行政的动态含义
第一层次：政务（executive)
主要任务是决定施政方针、路线和基本策略。这 是政务官的职责。 第二层次：行政(administration) 主要任务在规划、协调与监督。这是高级事务官 的职责。 第三层次：管理(management) 主要任务在运用资源、执行计划，达成政府组织 的任务与目标。这是中下级事务官的主要职责。
公共预算与财务管理
预算时间弹性原则、 预算机关关联原则
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政府预算制度及其评估 1复式预算: 以达成经济政策任务为目标 2绩效预算制度:以实现科学管理效果为目标 3设计计划预算:以实现科学管理效果为目标 4零基预算制度:以实现科学管理效果为目标
4 2019/11/17
1政府会计 概念 重要性 政府会计与企业会计的区别 2政府财务报告 目的和功能 质量要求 政府财务报告的需求者
政府财务审计 1政府审计的范围: 财务管理审计和合法性审计 效率性和经济性审计 计划绩效审计 2政府审计的类型 事前审计和事后审计 内部审计和外部审计 3政府审计的程序 调查阶段 审查阶段 报告阶段
7 2019/11/17
2019/11/17
公共预算的原则
1传统强调民主政治监督的预算原则
(德:New Marks的观点)
公开原则、
明确原则、
事前决定原则、
严密原则、
限定原则、
单一原则、
完全原则、
不相属原则.
2提升行政绩效的预算原则
(美:史密斯的观点)
计划原则、
责任原则、
根据报告原则、
具备适当权力原则、
Hale Waihona Puke 多元预算手续原则、 自由裁量原则、
公共预算与财务管理
“财政为庶政之母”
1 2019/11/17
公共预算的性质、功能 1预算:
一国政府在一定时期内为达成政治、经济和社会目标,依 据国家之施政方针,以国家整体资源与国民负担能力为评 估基础,所预定的公共财政的收支计划,也机经过政治秩 序所为之的国家资源配置. 2政府预算的功能(阿克西罗德Axelrod): 为达到施政优先次序、目标及政策所从事的资源配置 通过税收和借贷(公债)筹措预算财源 通过与货币政策的协同,以预算展现的财政政策稳定经济 发展 促使政府机关对预算资源使用达到效率、效能的运用责任 控制支出的合法性、确实性与政府决策吻合 提供不同层次间资金转移的机制 作为预算计划的社会和经济发展的工具 经由财政的监督权驱使政府机关使其计划实施更具经济、2
公共预算与财政管理重点复习资料
公共财政与预算管理重点内容1.公共财政的含义：一切公共财政都是以国家为主体，为履行国家（政府）职能和满足社会公共需要，为公众提供公共产品和公共服务，凭借国家强制的政治权力，参与社会产品和国民收入分配而形成的分配关系。
2.《国富论》提出两个不同的目标：①给人民提供充分的收入或生计，或者更确切地说，使人民能给自己提供这样的收入或生计。
②给国家或社会提供充分的收入，使公务得以进行。
3.帕累托最优是指这样一种状态，即在不使其他人的情况变坏的同时，任何人的境况都不会变得更好。
4.帕累托改进指资源配置的变化至少使一个人的福利提高而没有人受到损害。
所以，帕累托最优也可以说是不可能存在帕累托改进的状态。
5.市场机制有效运行的条件①市场上有众多的消费者和生产者②市场中的各种资源具有完全的流动性③买卖双方拥有完全信息④生产者所提供的同种产品是同质的，无差别的6.市场失灵的表现市场失灵分为市场低效【垄断、公共产品、外部性、信息不对称（1.逆向选择 2.道德风险）】、市场无效（收入分配不公平、宏观经济波动）7.公共产品的特征非排他性和非竞争性8.公共资源主要是指具备非排他性而不具备非竞争性的公共产品9.公共产品供给中的“搭便车”问题人们有可能隐瞒其从公共产品消费中获得的真实收益，从而再不付出代价的情况下，享受既存的公共产品的收益，于是出现了“搭便车”的问题，从而导致市场机制在这类产品的供给中失效10.针对“搭便车”问题我们如何解决？①建立公平机制，实行多劳多得②加强监管，奖励褒奖多劳者，公开谴责搭便车者③思想控制（思想导向），让个人的行为导向集体贡献最大化11.外部性是指私人成本与社会成本或私人受益与社会收益的非一致性。
12.正外部性即产品或服务给所有者以外的其他人带来了利益，但所有者却未能得到应有的收益补偿。
13.负外部性即产品或服务给所有者以外的其他人带来了损害，但受损者未得到应有的损失补偿。
14.政府与市场的关系①市场在资源配置中起决定作用②更好发挥政府作用③政府与市场协调配合15.财政职能①资源配置职能②收入分配职能、经济稳定③发展职能16.财政支出规模的衡量指标衡量财政支出规模的指标通常有绝对指标和相对指标两类①财政支出规模的绝对指标即财政支出的绝对规模，是指以一国货币单位表示的、预算年度内政府实际安排和使用的财政资金的数量总额。
公共预算与财政管理
走向当代公共预算
绩效 预算
计划项 目预算
分项 预算
目标管 理预算
零基 预算
从上到 下预算
结果导 向预算
预算管理制度改革
预算管理制度改革的背景
传统预算不适应形势发展的需要
预算编制范围窄，涵盖不完整 预算编制较粗放，内容不细化 预算编制较简单，方法不科学 预算编制时间短，程序不规范 预算执行随意性大，约束力不强 预算不透明，监督力度差
国库单一账户体系图
国库单一账户体系
缴款人
税收收入
国库单一账户 （开设在央行）
划款
财政专户
（开设在商业银行）
清算
清算
财政零余额 账户 （开设在
预算单位零 余额账户 （开设在
特设账户 （开设在
收入零余额 账户 （开设在
商业银行）
商业银行）
收款人
商业银行）
收款人 收款人
商业银行）
非税收入
缴款人
国库管理制度改革的进展和成效
保证良好的预算执行管理的机制
一个完整的预算/拨款会计体系
一套实事求是的定额与开支标准体系
在支出周期的各个阶段实施有效的控制，无论其形式 和管理部门如何 一套用于管理多年度合同和远期承付项目的系统 一套人事管理系统，控制供给人员上限 一套完整且具透明度的竞争性政府采购程序
公共预算与管理(第六章讲义)
公共预算与管理(第六章讲义)
中央预算草案经全国人民代表大会批准后，成为当年的中央预算。财政部 应当自全国人民代表大会批准中央预算之日起30日内，批复中央各部门 预算。中央各部门应当自财政部批复本部门预算之日起15日内，批复所 属各单位预算。
公共预算与管理(第六章讲义)
二、政府预算的审查批准 （一）我国政府预算审批机构 《宪法》规定为各级人民代表大会。
公共预算与管理(第六章讲义)
（二）我国现行的预算审查批准程序 《预算法》明确规定： 1．各级人民代表大会对预算草案的初步审查。
在每年全国人民代表大会会议举行的一个月前，国务院财政部门应当将中 央预算草案的主要内容提交全国人民代表大会财政经济委员会进行初步 审查。
公共预算与管理(第六章讲义)
第四，县级以上地方各级政府财政部门审核本级各部门的预算草案，编制 本级政府预算草案，汇编本级总预算草案，经本级政府审定后，按照规 定期限报上一级政府。
第五，财政部审核中央各部门的预算草案，编制中央预算草案；汇总地方 预算草案，汇编中央和地方预算草案。
第六，县级以上各级政府财政部门审核本级各部门的预算草案。
公共预算与管理(第六章 讲义)
2020/11/5
公共预算与管理(第六章讲义)
政府预算组成
政府预算
中央预算 省、自治区、直辖市
地方预算
设区的市（自治州） 县（不设区的市、自治县、市辖区）
乡（民族乡、镇）
公共预算与管理(第六章讲义)
中央预算 部门预算 单位预算（一级、二级、基层单位预算）
政
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公共预算管理
• 公共预算是政府在一定时期内为实现特定目标，按法律程序编制、审查、批准的公共财政收支计划。公 共预算主要考虑公共部门取得和使用资源的计划，涉及收入如何取得以及费用如何支付的决策。从形式 上看，公共预算是所在财政年度的预期收入和支出的一览表。从本质上看，公共预算是政府具有法律效 力的文件。从内容上看，公共预算是政府对财政收支计划的具体安排，政府预算反映了可供政府集中支 配的财政资金的数量多少，公共预算的执行是财政收支的筹措和使用过程，政府决算则是政府预算执行 的总结。
预算机关关联原则
中央预算机关与各机关负责预算及计划的部门，应相互保持充分联系、协调与合作的关系。
CONTENTS
第六章 公共预算与 财政管理
公共预算与财政管理概述 公共预算的研究视角与理论发展 财政体制理论与实践
公共预算的研究视角
经济学的研究视角
• 经济学对公共预算的研究，主要是运用福利经济学的理论，分析政府预算的问题，其中既有实证性分析， 也有规范性分析。规范性分析的方法可以上溯到18世纪亚当·斯密所确定的租税与政府支出的基本原则， 如政府决定采取某种税收所依据的原则是什么，哪种形态的政府支出是最适当的。而实证的方法，则是 通过运用计量经济学方法来解答“如何实现社会福利最大化”的问题。
• 公共财政管理的目标是：通过财政资源的配置与预算的编列，帮助政府将其决策转化为行动；通过 掌握财务信息提升政府决策水平；通过考核财务结果促进政府的行政效率。公共财政管理的主要任 务包括控制、管理、计划与问责。
公共财政管理
• 财政管理理论在变化过程中出现了三种不同发展方向的理论，分别是正统理论、现行理论和替代理 论。
具备适当权力原则
行政机关为有效执行预算，必须具备执行预算的权限及执行职权的必要人员。
多元预算手续原则
政府预算的手续，可依行政活动、工作计划的不同而有差异，无须要求一致。
自由裁量原则 预算时间弹性原则
对于政府各支出项目及内容，不宜过分详订并限制流用，在不违反施政方针或目标的前提下，可给予各 机关自由裁量的空间，以更有效地使用资源。 为充分发挥预算的经济功能，政府施政计划的实施及经费支出时期，可随总体经济状况做必要的调整。
限定原则
预算的各个项目相互间应有明确的界限，禁止经费相互流用，同时限定须在统一年度支出。
单一原则 完全原则
国家的财政收支应纳入一个预算内综合表示，不得另有独立的预算，即预算须单一，不得有
多个。 所有收入与支出完全列入预算中，不得有任何预算外收支，以维持国家财政的完整。
不相属原则
任何财政的收入与支出，不得有个别相属关系。
公共预算的研究视角
管理学的研究视角
• 管理学的研究主张预算制度应融合更多的分析管理方法，以使得公共决策能更具成效、预算资源的使用 能更有效率。管理学的研究将预算过程视为功能性的名词，包含控制、管理与规划等因素，并进一步地 将预算形式从传统的按支出用途分类改为按功能与绩效分类，进而按计划编列。
• 对于公共管理者而言，预算是一把双刃剑，它既是一个控制手段又是一个被控制的手段。每个预算程序 都要求公共管理者完成三个任务：一是从组织工作单位的环境中获得资源；二是组织的从属单位分配这 些资源；三是跟踪消费以确保资源分配获得关注。这种管理变革体现在预算形式上，要求从传统的按支 出用途分类改为按功能与绩效分类，并按项目与计划编制预算。这些预算制度是建立在预算是一个理性 决策过程这一基本假设前提之上的，其目的在于将预算过程从支持政府官僚行政资金的被动角色，改为 积极地决定政府施政计划与目的的工具，即预算是理性决策的过程。这种运用管理学基本原理分析政府 预算问题的思考，拓展了传统预算管理研究的范围，这种以管理学的视角来考察政府预算问题的研究范 式，很可能成为今后财政学与政府预算管理研究的发展方向。
公共管理导论
竺乾威，朱春奎，李瑞昌著
CONTENTS
第六章 公共预算与 财政管理
公共预算与财政管理概述 公共预算的研究视角与理论发展 财政体制理论与实践
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第六章 公共预算与 财政管理
公共预算与财政管理概述 公共预算的研究视角与理论发展 财政体制理论与实践
公共财政管理
• 公共财政管理是公共组织处理有关公共资金的所有管理活动。和其他的管理过程一样，公共财政管 理是一种由参与管理的有关人员构筑和协商的结果。财政管理者与其他管理者的行为并无二致，二 者都在努力减轻因资源来源以及资源量的不确定带来的模糊现象，同时二者也都在努力把关键的外 部利益需求或突发的利益需求与组织成员的能力和利益联系起来。 公共财政管理主要研究资金如 何流入各个公共机构、如何在机构内流动以及如何流出的过程，所涉及的专业领域有预算、会计、 收支、采购、闲置资金投资、公债、风险管理、审计等。
公共预算管理
• 提升行政绩效的预算原则包括以下八条：
计划原则
政府所有预算都应按照计划编制，预算反映政府计划，两者具有密切关系。
责任原则
行政人员对预算的责任是使行政机关的计划符合立法部门所反映的民意，并以最低的成本来执行计划。
根据报告原则
预算的编制、立法与执行，都应根据政府各机关的财务及业务报告，而非盲目地任意决定预算。
• 经济学对公共预算管理问题的研究与建议，基本上属于理论层面的贡献，对于实际预算操作并未发挥多 大的指导作用，例如外部利益的测量虽非不可能，但执行上却相当困难；而多数决定的投票方式牺牲少 数人的偏好，也无法完全取代市场机制的全体一致性。同时，由于预算收入的限制，政府大部分政策属 于零和的游戏，帕累托效率标准也往往是无法适用的。
公共预算管理
• 公共预算应遵循以下八项原则：
公开原则
政府预算内容应公开，让所有国民都能充分料及政府的收支状况、财政计划和施政内容。
明确原则
政府预算的收入来源和支出用途、项目与分类都应明确。
事前决定原则
政府预算应该在每一年度开始前，通过法定程序审议通过。
严密原则
政府预算应对各支出项目产生约束力，并力求与将来的决算一致。公共预Βιβλιοθήκη 的研究视角政治学的研究视角
• 从政治学的角度看，公共预算本身就是一种政治产物，研究预算应从分析公共政策的决策过程及预算如 何被执行出发。最具代表性的研究观点是威尔达夫斯基在《预算过程中的新政治》中提出的预算策略。 威尔达夫斯基试图从政治学的角度解释公共预算的演进过程及其结果，认为公共预算管理只是公共政策 分析的一部分，预算过程的模型应考虑组织内的协调与整合、主要利益相关主体的权力分配、政治策略， 以及获得预算资金的预期等。
• 政治学的研究观点强调预算过程的政治本质，其考虑问题的出发点是政治制度与政治行为之间的互动影 响和因果关系。将预算过程视为渐进行为的政治模型确有其存在的理由，许多预算的实例显示，政府预 算的编制，每年度都以前一年度的预算额度为基础，以增进方式累加而成。此外，越来越多的研究文献 也主张追求效率的理性决策模式是不正确的，人民或政府预算的决策通常满足基本条件即可。