FB 交易性金融负债

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金融资产和金融负债总结

金融资产和金融负债总结一、金融资产和金融负债是啥呢？咱就说啊，金融资产呢，简单来讲就是那些能给你带来钱或者说有价值的东西，像是股票啦，债券啦。

你想想，你买了股票，要是那公司发展得好，股票涨了，你不就赚钱了嘛。

债券呢，就好比你把钱借给别人，别人给你个凭证，到时候连本带利还给你。

金融负债就不一样啦，这就是你欠别人钱的那种感觉。

比如说你发行债券，那你就欠着买债券的人钱呀，得按照规定还钱还利息。

二、金融资产的种类1. 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

这名字听起来好复杂，其实就是这个资产的价值是按照市场公允价值来算的，而且它的价值变动直接影响当期的利润。

就像那些交易性金融资产，比如企业为了短期获利而买的股票，今天涨了，今天的利润就多了，明天跌了，明天利润就少了。

2. 持有至到期投资。

这个就是企业打算一直拿着直到到期的债券之类的。

企业心里就想啊，我就等着到期拿本金和利息，中间不管市场怎么波动我都不管。

3. 可供出售金融资产。

这个就有点特殊了，它也是按照公允价值计量，但是它的价值变动不直接影响当期利润，而是计入其他综合收益。

就像是一种比较“含蓄”的金融资产。

三、金融负债的种类1. 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。

和前面那种金融资产有点类似呢，它的价值随着市场公允价值变，而且变动直接影响当期利润。

2. 其他金融负债。

这就是那些不属于前面那种特殊的金融负债啦，比较常规的负债情况。

四、在实际工作中的经历我在学校参加的一个模拟投资社团就有点像小公司那样运作金融资产和负债的事。

我们有个小团队，团队里有人负责找那些看起来有潜力的金融资产，就像在大海里捞针一样找那些股票和债券。

我们用的方法就是分析各种财报啊，看公司的业绩、发展前景啥的。

对于金融负债，我们也模拟过如果要发债券的话，要考虑利息怎么定，什么时候还钱这些事。

我们还会用一些金融分析软件来辅助我们，看看市场的趋势啥的。

五、两者之间的关系金融资产和金融负债就像是一对冤家又像是一对伙伴。

交易性金融负债的账务处理【会计实务操作教程】

“结算备付金”等科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。同
时，按该金融负债的公允价值变动，借记或贷记“公允价值变动损益” 科目，贷记或借记“投资收益”科目。四、本科目期末贷方余额，反映企业承担的交易性金融负债的公允价
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
值。会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用，对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
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交易性金融负债的账务处理【会计实务操作教程】一、本科目核算企业承担的交易性金融负债的公允价值。企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，也在本科目核算。衍生金融负债在“衍生工具”科目核算。二、本科目可按交易性金融负债类别，分别“本金” 、“公允价值变动”等进行明细核算。三、交易性金融负债的主要账务处理。（一）企业承担的交易性金融负债，应按实际收到的金额，借记“银行存款” 、“存放中央银行款项” 、“结算备付金”等科目，按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按交易性金融负债的公允价值，贷记本科目（本金）。（二）资产负债表日，按交易性金融负债票面利率计算的利息，借记 “投资收益”科目，贷记“应付利息”科目。资产负债表日，交易性金融负债的公允价值高于其账面余额的差额，借记“公允价值变动损益”科目，贷记本科目（公允价值变动）；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。（三）处置交易性金融负债，应按该金融负债的账面余额，借记本科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款” 、“存放中央银行款项” 、

交易性金融资产的会计处理是怎样的

交易性⾦融资产的会计处理是怎样的在⽇常的会计实务⼯作中，如果企业涉及以公允价值计量且其变动计⼊公允价值变动损益的⾦融资产，那么⼀般将这类资产称为交易性⾦融资产，下⾯店铺⼩编为你整理了有关这⽅⾯的知识，希望对你有所帮助。

企业取得交易性⾦融资产时，应当按照交易性⾦融资产取得时的公允价值作为其初始确认⾦额，计⼊“交易性⾦融资产—成本”科⽬。

取得交易性⾦融资产所⽀付的价款中如果包含已宣告但尚未发放的现⾦股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项⽬，计⼊“应收股利”或“应收利息”科⽬。

取得交易性⾦融资产所发⽣的相关交易费⽤(包括⽀付给代理机构、咨询公司、券商的⼿续费、佣⾦等)应当在发⽣时计⼊投资收益。

【例1】2007年3⽉20⽇，甲公司委托某证券公司从上海证券交易所购买A上市公司股票100万股，并将其划分为交易性⾦融资产。

该笔股票在购买时公允价值1000万元。

(A公司未宣告发放现⾦股利)，在购买股票时另⽀付相关交易费⽤2.5万元。

甲公司账务处理如下：(1)2007年3⽉20⽇，购买A公司股票时：借：交易性⾦融资产——成本10000000贷：其他货币资⾦—存出投资款10000000(2)⽀付相关交易费⽤时：借：投资收益25000贷：其他货币资⾦——存出投资款25000(⼆)交易性⾦融资产的现⾦股利和利息的核算企业持有交易性⾦融资产期间，对于被投资单位宣告发放的现⾦股利和在资产负债表⽇分期付息，到期⼀次还本的债券投资分期计算出的利息收⼊，应确认为投资收益。

【例2】2007年1⽉8⽇，甲公司⽤银⾏存款购⼊丙公司2006年7⽉1⽇发⾏的，⾯值为250万元，票⾯利率为4%，按年分期付息的公司债券。

甲公司将其划分为交易性⾦融资产，⽀付价款260万元(其中包含已到付息期的债券利息5万元)，另⽀付交易费⽤3万元，2007年2⽉5⽇，甲公司收到该批债券利息5万元。

2007年末确认本年的利息，2008年2⽉10⽇，甲公司收到债券利息10万元。

新金融工具准则金融负债

新金融工具准则金融负债近年来，随着金融市场的不断发展和新型金融工具的不断涌现，对于金融工具的会计准则也面临着更新和完善的压力。

其中，新金融工具准则中的金融负债部分，成为了引人注目的焦点。

本文将从新金融工具准则的背景、金融负债的定义、分类以及会计准则方面，逐一分析。

一、新金融工具准则背景2008年全球金融危机的爆发，揭示了金融市场中存在的许多问题和弊端，其中最突出的就是金融工具会计准则的不合理性。

例如，以前的金融工具准则在分类和计量方面存在着利益相关方较多的灰色地带，导致了不少公司通过利用这种不确定性，对金融财务报表进行伪造和操作，从而牟取不当的利益。

因此，新金融工具准则的出台，旨在解决这些问题，明确会计准则的边界，为金融业提供更加清晰规范的标准。

二、金融负债定义金融负债是指任何可以作为另一方的资产而持有的合同，该合同要求该方在未来支付货币或其他金融资产，并且对于对方来说是不利的。

这里的“不利”，是指在未来，合同承担人必须以不利于自己的方式履行合同，比如付款、赔偿等。

三、金融负债分类根据新金融工具准则的相关规定，金融负债可以分为两类，即测量重分类为等价项的金融负债和测量重分类为损益表项目的金融负债。

（一）测量重分类为等价项的金融负债：测量重分类为等价项的金融负债是指在特定情况下，根据市场事件或公司决策的要求，该负债发生了摊销、卖出或其他交易，并将记账效应重分类到金融资产或其他利息或外币储备等等等价项项目中。

测量重分类是指金融负债发生了重新测量并且重新计算成本/公允价值，根据本质的原则进行测量分类，而不仅仅是应用它们的名字或特殊条款。

（二）测量重分类为损益表项目的金融负债：以投资者为主的公司通常把这些分类为关键性的金融风险暴露的负债，ETFS，没做市商的货币衍生品以及现状协议分红负债等。

四、新金融工具准则中金融负债的会计准则新金融工具准则的核心是建立在两个主要会计模式基础之上，即计量公允价值和摊销成本模式。

(FB)532交易性金融负债实质性程序

交易性金融负债实质性程序库
索引号：认定、审计目标和审计程序对应关系一、审计目标与认定对应关系表审计目标存在 FB
财务报表认定完整权利计价性和义和分
列报
A资产负债表中记录的交易性金融负债是存在的。 √ B所有应当记录的交易性金融负债均已记录。 √ C记录的交易性金融负债是被审计单位应当履行的现 √ 时义务。 D交易性金融负债以恰当的金额包括在财务报表中， √ 与之相关的计价调整已恰当记录。 E交易性金融负债已按照企业会计准则的规定在财务 √ 报表中作出恰当列报。二、审计目标与审计程序对应关系表审计目索引可供选择的审计程序标号 1．获取或编制交易性金融负债明细表： (1)复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符； (2)检查交易性金融负债的分类是否正确，依据是否充分。检查交易性金融负债核算是否包括被审计单位持有的直接指定为以公允价值计量且其 D FB2 变动计入当期损益的金融负债；交易性金融负债是否符合以公允价值计量且其公允价值变动计人当期损益的金融负债的确认条件，对直接指定为以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融负债，应关注其指定条件是否符合规定。 AB 2．根据相关交易资料，检查交易性金融负债的真实性和完整性。 FB3 3．检查交易性金融负债的初始确认是否正确。检查被审计单位承担的 FB2 ABD 交易性金融负债初始确认是否按照公允价值计量，相关交易费用是否直 FB3 接计人当期损益。 4．检查交易性金融负债在资产负债表日的计量是否正确： (1)检查在资产负债表日，交易性金融负债是否按票面利率计算利息(限于分期付息的交易性金融负债)，检查会计处理是否正确； (2)检查交易性金融负债在资产负债表日的公允价值的确定是否合理，取 FB2 D FB3 (3)检查资产负债表日是否按公允价值对交易性金融负债进行计量，公允价值变动形成的利得或损失是否计入当期损益。特别关注是否存在利用公允价值调节利润的情况。 5．检查处置交易性金融负债的原始凭证，核实其内容、金额和会计处 ABD FB3 理是否正确。 AC 6．对交易性金融负债进行函证。 7．根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。

金融工具确认和计量

X3年末,汇率为1FC=2.5LC.债券的公允价值为1070FC,转换为LC表示即为1070FC*2.5=2675LC.X3年末的摊余成本=X2年末摊余成本1041FC+实际重利率104.1FC-名义利率59FC=1086.1FC(约等于1086FC),转换成LC表示为1086FC*2.5=2715LC. 从而,应直接在所有者权益中确认的累计利得或损失=X3年末的公允价值2675LC X3年末的摊余成本2715LC=-40LC 因此,要计入所有者权益的金额=X3年度的差额变化=-40LC-38LC=-78LC
现金流量 c
年末摊余成本d=a+b-c
20X0
1000
100
59
1041
20X1
1041
104
59
1086
20X2
1086+52 (1138)
114
59+ 625
568
20X3
568
57
30
595
20X4
595
60
30+ 625
0
*
[例3] 20X0年初，甲公司平价发行了一项债券，本金1250（不考虑交易费用），剩余年限5年，X4年末兑付。合同约定的利率为：
交易性金融资产
直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
为赚取价差为目的所购的有活跃市场报价的股票/债券投资/基金投资等有效套期工具以外的衍生工具，如期货等
解决“会计不匹配”: 比如，金融资产划分为可供出售,而相关负债却以摊余成本计量,指定后通常能提供更相关的信息;
借：银行存款 3 贷：应收利息 3
2 . 20X6年1月5日，收到最初支付价款中所含利息3

企业会计准则下的资产负债表

新企业会计准则下的资产负债表资产负债表会企 01 表编制单位：年月日单位：元资产行次期末余额年初余额负债和所有者权益（或股东权益）行次期末余额年初余额流动资产： 1 流动负债：36 货币资金 2 短期借款37 交易性金融资产 3 交易性金融负债38 应收票据 4 应付票据39 应收账款 5 应付账款40 预付账款 6 预收账款41 应收股利7 应付职工薪酬42 应收利息8 应交税费43 其他应收款9 应付利息44 存货10 应付股利45 其中：消耗性生物资产11 其他应付款46 待摊费用12 预提费用47 一年内到期的非流动资产13 预计负债48 其他流动资产14 一年内到期的非流动负债49 流动资产合计15 其他流动负债50 非流动资产：16 流动负债合计51 可供出售金融资产17 非流动负债：52 持有至到期投资18 长期借款53 投资性房地产19 应付债券54 长期股权投资20 长期应付款55 长期应收款21 专项应付款56 固定资产22 递延所得税负债57 在建工程23 其他非流动负债58 工程物资24 非流动负债合计59 固定资产清理25 负债合计60 生产性生物资产26 所有者权益(或股东权益)：61 油气资产27 实收资本(或股本) 62 无形资产28 资本公积63 开发支出29 盈余公积64商誉30 未分配利润65 长摊待摊费用31 减：库存股66 递延所得税资产32 所有者权益(或股东权益)合计67其他非流动资产33 68 非流动资产合计34 69 资产总计35 负债和所有者(或股东权益)合计70（注：本资料素材和资料部分来自网络，仅供参考。

请预览后才下载，期待你的好评与关注！）。

不同银行资产负债表分析

不同银⾏资产负债表分析银⾏资产负债表分析（⾦融1204s 李梦宇19号）⼀、银⾏简介对于这次的银⾏资产负债表分析，我分别选取的是⼤型国有商业银⾏中国建设银⾏，股份制银⾏华夏银⾏及⼩型地⽅银⾏北京农商银⾏，进⾏⽐较分析。

1.⼤型国有银⾏：中国建设银⾏（China Construction Bank）成⽴于1954年10⽉1⽇。

是国有控股五⼤⾏之⼀，在中国五⼤银⾏中排名第⼆。

中国建设银⾏股份有限公司是⼀家在中国市场处于领先地位的股份制商业银⾏，为客户提供全⾯的商业银⾏产品与服务。

主要经营领域包括公司银⾏业务、个⼈银⾏业务和资⾦业务，多种产品和服务（如基本建设贷款、住房按揭贷款和银⾏卡业务等）在中国银⾏业居于市场领先地位。

中国建设银⾏拥有⼴泛的客户基础，与多个⼤型企业集团及中国经济战略性⾏业的主导企业保持银⾏业务联系，营销⽹络覆盖全国的主要地区，设有约13629家分⽀机构，在⾹港、新加坡、法兰克福、约翰内斯堡、东京、⾸尔和纽约设有海外分⾏，在伦敦设有⼦银⾏，在悉尼设有代表处。

建设银⾏的⼦公司包括中国建设银⾏（亚洲）股份有限公司、建银国际（控股）有限公司、中德住房储蓄银⾏有限责任公司、建信基⾦管理有限责任公司和建信⾦融租赁股份有限公司。

标志：2.股份制银⾏：华夏银⾏（Hua Xia Bank Co.,Limited），全称“华夏银⾏股份有限公司”，成⽴于1992年10⽉18⽇，是经国务院批准成⽴的主要由国有法⼈持股的全国性股份制商业银⾏，是我国第⼀家由⼯业企业兴办的银⾏，也是唯⼀⼀家以民族名称命名的银⾏。

华夏银⾏是⼀家拥有浑厚历史的银⾏，是伴随改⾰开放⽽诞⽣的新兴⾦融企业；主要股东为:⾸钢总公司（中国⾸钢集团）、国家电⽹公司、德意志银⾏。

华夏银⾏的发展⽬标是：⼒争成为世界知名、中国⼀流的商业银⾏，为客户提供全⾯和优质的⾦融服务。

截⽌2012年5⽉，华夏银⾏在境内共有⼀级分⾏34家，⼆级分⾏23家，异地⽀⾏12家，⽀⾏等营业机构430余家；控股村镇银⾏3家。

公式-资产负债表和利润表(新会计准则)

会计报表公式一、资产负债表一）资产：1。

货币资金＝现金＋银行存款＋其他货币资金(1001+1002+1012）2。

交易性金融资产＝交易性金融资产(1101）3。

应收票据＝应收票据－坏账准备（本科目已计提的“坏账准备”部分）(1121)4.应收账款＝应收账款（所有明细科目的借方余额合计)+预收账款（所有明细科目的借方余额合计）－坏账准备(“应收账款”已计提的“坏账准备”部分）（1122+2203-123101) “应收账款”明细科目如有贷方余额,在“预收账款"项目内填列。

5.预付款项＝预付账款(所有明细科目的借方余额合计)+应付账款(所有明细科目的借方余额合计）—坏账准备（预付账款已计提的“坏账准备”部分）（1123+2202)“预付账款”明细科目如有贷方余额，在“应付账款”项目内填列。

6。

应收利息＝应收利息－坏账准备（本科目已计提的“坏账准备”部分)7。

应收股利＝应收股利－坏账准备（本科目已计提的“坏账准备"部分）8.其他应收款＝其他应收款－坏账准备(本科目已计提的“坏账准备"部分）（1121—123102) 9。

存货＝材料采购＋原材料+包装物及低值易耗品＋库存商品+周转材料＋委托加工物资＋委托代销商品＋生产成本等－存货跌价准备±材料成本差异±商品进销差价（1401+1403+1404+1405+1411+5001)10.一年内到期的非流动资产＝分析填列11。

其他流动资产＝分析填列流动资产合计＝货币资金+交易性金融资产+应收票据+应收账款+预付款项+应收利息+应收股利+其他应收款+存货+一年内到期的非流动资产+其他流动资产12。

可供出售金额资产＝可供出售金额资产－可供出售金额资产减值准备13.持有至到期投资＝持有至到期投资－持有至到期投资资产减值准备14.长期应收款＝长期应收款－坏账准备（本科目已计提的“坏账准备"部分）－未实现融资收益15.长期股权投资＝长期股权投资－长期股权投资减值准备（1511）16.投资性房地产＝投资性房地产－投资性房地产累计折旧(摊销）－投资性房地产减值准备17.固定资产＝固定资产－累计折旧－固定资产减值准备(1601-1602)18.在建工程＝在建工程－在建工程减值准备(1604）19。

信托公司信托项目财务核算执行新会计准则若干问题

到期）金投资（固定持有期限）据资产（据、基有、票票资产期限在信托计划期限内）、理财产品（固定持有期有限）、信贷资产受让（固定持有期限）有。至于 “ 长期股权投资 ”的核算，如果按新会计准则要求，合并财务报表的合并范围应当以控制为基础加以
确定。而控制一般以持股比例超过５％为标准。按新会０
计准则规定，对信托投资形成的持股比例超过５％的长０期股权投资需要合并报表，但由于信托项目会计核算主
体的特殊性和信托业务的特性，合并报表体现的会计信
息没有实质意义，也会导致会计人员工作量加大，形成 “ 吃力不讨好 ” 的现象，建议由银监会统一口径，对信托项目中的满足合并报表要求的长期股权投资不需要进行合并会计报表，但信托公司应履行受托人职责，加强对
有的债券）、基金投资（短期持有）、信贷资产受让（开
放式的票据资产产品，则归为 “ 易性金融资产 ” 交，以便于进行公允价值核算和计算净值进行申购赎回）可供。“ 出售金融资产 ”科目可下设以下二级科目：债券投资（主要为银行间债券市场买卖的中长期持有的债券）、基金投资（中长期持有）、票据资产（据资产期限在信托计划票期限外，类似原于 “ 人返售资产 ”科目核算的资产）买、

10 交易性金融负债询证函

交易性金融负债询证函
索引号：FB-41
致：编号：
本公司聘请的立信会计师事务所（特殊普通合伙）正在对本公司年度财务报表进行审计，按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证本公司所承担的与贵公司的交易性金融负债等事项。

下列信息出自本公司账簿记录，如与贵公司记录相符，请在本函下端“信息证明无误”处签章证明；如有不符，请在“信息不符”处列明不符项目。

如存在与本公司有关的未列入本函的其他项目，请在“信息不符”处列出这些项目的金额及详细资料。

回函请寄立信会计师事务所（特殊普通合伙）分所业务部注册会计师。

（如本次询函为多页次，请加盖骑缝章）
地址：上海市南京东路61号楼
邮政编码： 200002电话：(021) 63391166传真： (021) 63392558
（公司盖章）
年月日
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关于交易性金融资产账务处理的几点思考

关于交易性金融资产账务处理的几点思考交易性金融资产是指企业为了短期交易目的而持有的金融资产。

在企业的资产负债表上，交易性金融资产是一种非常重要的资产项目，其账务处理直接关系到企业的财务状况和经营效益。

下面就交易性金融资产账务处理的几点思考进行分析。

一、交易性金融资产的确认和计量在进行交易性金融资产的确认和计量时，企业需要遵守国际金融报告准则和相关会计准则的规定，根据市场情况和风险特征，对交易性金融资产进行公允价值的计量。

通常情况下，交易性金融资产的公允价值是可以便捷获取的市场报价。

在计量时，企业需要认真核实市场报价的真实性和有效性，避免因为不准确的市场报价而导致金融资产价值的计量错误。

对于交易性金融资产的确认和计量还需要考虑汇兑差额和公允价值变动对企业财务状况的影响。

企业需要对交易性金融资产公允价值变动和汇兑差额进行及时的确认和计入当期损益，做到真实反映企业在持有交易性金融资产过程中所获得的利润和损失。

在持有交易性金融资产的过程中，由于各种各样的原因，可能会导致金融资产的价值下跌，从而需要对其进行减值准备。

企业在进行交易性金融资产的减值准备时，需要充分考虑市场情况、经济环境和金融资产本身的风险特征，对可能存在的价值跌幅进行合理的估计，并及时计提减值准备，以及时反映金融资产价值的实际变动，避免在资产价值大幅下跌时才进行计提减值准备，造成企业财务状况的突然恶化。

在进行减值准备时，企业还需要充分考虑金融资产的持有期限和预期收益，以及企业自身的经营状况和风险承受能力，合理确定减值准备的计提比例，避免因减值准备计提不足而影响财务信息的真实性和可比性。

在一些情况下，企业可能会将持有的交易性金融资产转移给他人，为了确保转移后相关风险和回报的变动能够得到合理反映，企业需要对交易性金融资产的转移进行严格的账务处理。

在进行交易性金融资产转移的账务处理时，企业需要注意以下几个方面。

企业需要确认交易性金融资产的所有权是否发生了实质转移，即相关的现金流是否被转移。

公允价值损益科目包括哪些如何进行账务处理

公允价值损益科目包括哪些如何进行账务处理1.金融资产公允价值损益：涉及交易性金融资产和可供出售金融资产的公允价值变动。

交易性金融资产是指公司以短期获利为目的而购买的金融资产，其变动将计入公允价值损益科目。

可供出售金融资产是指非流动性金融资产，其变动同样计入公允价值损益科目。

2.金融负债公允价值损益：涉及交易性金融负债和定期定额支付的金融负债的公允价值变动。

交易性金融负债是指公司以短期融资为目的而发行的金融负债，其变动计入公允价值损益科目。

定期定额支付的金融负债是指按照固定的支付计划进行偿还的金融负债，其公允价值的变动同样计入公允价值损益科目。

3.公允价值变动损益：涉及非金融资产、非金融负债和其他金融工具的公允价值变动。

非金融资产包括固定资产、无形资产、投资性房地产等，其公允价值的变动计入公允价值损益科目。

非金融负债包括长期借款、应付债券等，其公允价值变动同样计入公允价值损益科目。

其他金融工具包括衍生金融工具等。

账务处理方面，对于公允价值损益科目，应按照公允价值计量原则进行记账和核算。

具体处理步骤如下：1.首先，确定相关的公允价值损益科目，并将其分类为经营性损益或或其他综合收益。

2.在每个会计报告期末，计算和确认相关资产和负债的公允价值。

3.根据公允价值的变动，计算公允价值损益。

如果变动是正的，表示收益；如果变动是负的，表示损失。

4.将计算得出的公允价值损益分配到相应的损益科目中。

根据分类，将其计入经营性损益或其他综合收益。

5.对于经营性损益，将其计入损益表中，并计算税项，以确定净利润。

6.对于其他综合收益，将其计入综合收益表中。

这些项目通常不计算税项，因为其计入的利润不会影响到公司的现金流量。

总而言之，公允价值损益科目涉及金融资产和金融负债的公允价值变动。

账务处理时需根据公允价值计量原则进行确认和计算，将损益分配到相应的损益科目中，并将其计入损益表或综合收益表中。

【会计实操经验】可交换债券的会计与税务处理

【会计实操经验】可交换债券的会计与税务处理可交换公司债券以其股债结合的双重特质日益受到投融资双方的关注，由于投融资双方对于目标公司市场预期的不同，使可交换公司债券是股是债处于不确定状态，较之传统的债券模式，可交换公司债券更具博弈性。

本文依据《公司债券发行与交易管理办法》（以下简称“《管理办法》”）、《上市公司股东发行可交换公司债券试行规定》、交易所《可交换公司债券业务实施细则》、《企业会计准则》及相关税收规定，解析可交换公司债券的会计与税务处理。

一、可交换公司债券业务概述（一）定义及相关要素可交换公司债券是指上市公司的股东依法发行、在一定期限内依据约定的条件可以交换成该股东所持有的上市公司股份的公司债券。

《管理办法》进一步明确了上市公司及股票公开转让的非上市公众公司股东可以发行附可交换成上市公司或非上市公司股票条款的公司债券。

可交换公司债券在传统债券按固定利率还本付息的基础上，嵌入换股期权、以上市公司或公开转让的非上市公司股票作质押并同时设立信托，发行人可以较低的利率进行融资，同时也满足了不同投资者的投资需求。

根据发行对象的不同，可交换公司债券分为公募类（大公募、小公募）与私募类。

可交换公司债券主要涉及下列要素：1.发行人可交换公司债券的发行人为上市公司、股票公开转让的非上市公众公司股东（符合规定的有限责任公司或股份有限公司），地方政府的融资平台公司不得作为发行人。

拥有上市公司控制权的股东发行可交换公司债券时，不得通过本次发行直接将控制权转让给他人。

发行人应当指定专项账户，用于可交换公司债券募集资金的接收、存储、划转与本息偿付。

2.发行对象（即债券持有人、投资人）（1）公募类可交换公司债券公开发行的可交换公司债券又细分为发行对象为公众投资者与合格投资者发行的可交换公司债券（大公募），以及仅向合格投资者发行的可交换公司债券（小公募）。

公募类可交换公司债券的合格投资者依据《管理办法》第十四条规定，需符合下列资质：①经有关金融监管部门批准设立的金融机构；②上述金融机构面向投资者发行的理财产品；③净资产不低于人民币一千万元的企事业单位法人、合伙企业；④合格境外机构投资者（QFII）、人民币合格境外机构投资者（RQFII）；⑤名下金融资产不低于人民币三百万元的个人投资者；⑥经中国证监会认可的其他合格投资者。

4202 交易性金融负债-oo

二、实质性程序
审计目标
可供选择的实质性程序
1.获取或编制交易性金融负债明细表：
D
(1)复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符；
(2)检查非记账本位币交易性金融负债的折算汇率及折算是否正确。
2.检查分类是否准确：
(1)对分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，应关注其分类是否符
交易性金融负债实质性程序
被审计单
位：项
索引号：
4202
目：编
交易性金融负债
截止日：
制：日
复
核：
期：
日
期：
一、需从实质性程序获取的
项目
1.审计目标 2.需从实质性程序获取的保证程度
存在 A完整性 B财务报表认定权利和义务
准确性、计价和分摊
C
D
分类 E
列报 F
注：“需从实质性程序获取的保证程度”取自审计工作底稿第3200“重要交易、账户余额和披露的认定层次重大错报风险评估结果汇总表”。
CE
合规定；
(2)对直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，应关注其指定条
件是否符合规定。
ABCD
3.对本期发生的交易性金融负债的增减变动，检查至支持性文件，确定会计处理是否正确。
是否选择
4.检查交易性金融负债在资产负债表日的公允价值的确定。如果识别出与交易性金融
D
负债相关的重大错报风险，执行“审计会计估计（包括公允价值会计估计）和相关披露”中“应对评估的重大错报风险”所述的程序，并在本项目工作底稿中记录测试过
程。
ABCD
5.实施函证程序（步骤参见“货币资金”实质性程序）。 6.针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。