工会会计实务讲解

工会会计实务

—-济南市总工会财务资产部

一、工会经费分成及会计核算

1.1982年1月《全总关于工会财务管理体制和经费分成暂行规定》：工会经费实行“统一领导，分级管理”，分为全国总工会、省级工会、市级工会、县级工会、基层工会五级。基层工会所收会费全部自行留用。行政拨缴的工会经费基层留不少于百分之六十，省和市、县总工会两级留成不超过百分之三十五；全总留百分之五。1979年4月《山东省总工会关于工会经费会费管理办法》和1980年9月《山东省总工会关于改进工会经费留成比例的通知》：行政拨缴的工会经费百分之六十留基层工会，百分之四十上解区县总工会或直接上解市总工会，其中：上解区县总工会的，区县总工会留用百分之二十，另外百分之二十由区县总工会上解市总工会，市总工会留用百分之五，然后上解省总工会百分之十五（包括上解全国总工会百分之五）；直接上解市总工会的，市总工会留用百分之二十五，上解省总工会百分之十五（包括上解全国总工会百分之五）。

2.会计核算原则以“收付实现制为基础，以权责发生制为补充”。不仅对收到或付出的实际发生额进行核算，还对部分应收和应付的款项进行确认核算（应收上级经费和应付下级经费）。

3.收入按资金渠道核算，支出按资金项目核算。

上级工会拨来的资金，无论是补助费，还是转拨财政的帮扶救助资金，均在“上级补助收入”科目中核算；政府补助收入只反映本级财政拨付的资金。

支出不考虑内容，按归属项目核算。如：同为会议费支出，劳动争议协调会议在“维权支出”核算，文体活动研究会议在“职工活动支出”核算，工会代表大会、经审会议在“业务支出”核算。

二、工会业务及会计分录

1、企业工会收到工会会员缴纳会费2000元。

借：库存现金 2000

贷：会费收入 2000

借：银行存款 2000

贷：库存现金 2000

2、企业工会收到行政拨来按工资总额2%计提的工会经费100000元，其中40%上解上级工会，并已按时上解。

借：银行存款 100000

贷：应付上级经费 40000

拨缴经费收入 60000

借：应付上级经费 40000

贷：银行存款 40000

3、区县总工会收到所属基层工会上解40%工会经费100000元，应留用20%，上解市总工会20%。

区县总工会：

借：银行存款 100000

贷：应付上级经费 50000

拨缴经费收入 50000

借：应付上级经费 50000

贷：银行存款 50000

市总工会收到区县总工会款项后：

借：银行存款 50000

贷：应付上级经费 37500

拨缴经费收入 12500

4、市总工会收到市属基层工会上解按工资总额2%的40%工会经费100000元，应留用25%，上解省总工会15%。

借：银行存款 100000

贷：应付上级经费 37500

拨缴经费收入 62500

借：应付上级经费 37500

贷：银行存款 37500

5、2018年12月底市总工会按照区县总工会经费收解报告表，确定区县总工会应上解2018年度经费100000元。

借：应收下级经费 100000

贷：应付上级经费75000

拨缴经费收入 25000

6、2018年12月底市总工会按照省总工会补助通知，确定2018年度应收省总经费回拨补助5000000元。

借：应收上级经费-应收上级补助-回拨补助 5000000 贷：上级补助收入-回拨补助 5000000

7、市总工会收到税务局代收的市属单位按工资总额2%的40%工会经费100000元，应按5%比例支付税务局代收手续费。

借：银行存款 100000

贷：其他应付款 5000

应付上级经费 35625

拨缴经费收入 59375

8、2018年底市总工会收到税务部门代收区县总工会所属基层工会按工资总额2%计提的工会经费100000元，并通知区县总工会。

市总工会：

借：银行存款 100000

贷：应付上级经费15000

应付下级经费-应付下级转拨经费80000

拨缴经费收入 5000

区县总工会：

借：应收上级经费-应收上级转拨经费 80000

贷：应付下级经费-应付下级转拨经费 60000

拨缴经费收入 20000 2019年初区县总工会收到款项：

借：银行存款 80000

贷：应收上级经费-应收上级转拨经费 80000

9、企业工会按照年度预算收到行政补助开展职工篮球比赛的活动经费60000元。

借：银行存款 60000

贷：行政补助收入 60000

10、企业工会组织职工开展技能培训资料费2000元、对

3名优秀学员奖励1500元；组织10名职工参加上级工会组织的羽毛球比赛购置服装3000元，安排两中、一晚工作餐1200元；支付劳模、工匠事迹展板费用5000元；中秋节为

职工发放慰问品10000元；看望一名生病住院职工给予慰问金600元。

借：职工活动支出—职工教育支出-资料费 2000

—职工教育支出-奖励费 1500

—文体活动支出-服装费 3000

—文体活动支出-工作餐 1200

—宣传活动支出—展板费 5000

—职工集体福利支出-中秋节10000

—职工集体福利支出-慰问住院职工600

贷：银行存款 22700

库存现金 600

11、企业工行银行账户收到利息收入1000元。

借：银行存款-工行 1000

贷：其他收入 1000

12、2015年3月区县总工会借给工人文化宫款项30000元，2018年5月根据相关政策、经党组会（主席办公会）研究确定不再由文化宫还款。

借：借出款-工人文化宫 30000

贷：银行存款 30000

借：事业支出 30000

贷：借出款-工人文化宫30000

13、企业工会用闲置资金50000元购买三年期国债，年利率5%,三年后收回本、息。

借：投资—债券 50000