预算绩效管理理论和实务
预算绩效管理的理论和实践
健康） 成本——效益理念
考虑搜集成本；指标体系尽量精简；根据重要性原则 构建指标体系 注意非预期结果——了解组织的非正式规则
三、预算支出绩效评价的实践
绩效指标设计的CREAM标准 清楚（clear):指标精确且无分歧 相关（relative):与绩效目标有直接联系，并且 在指标体系内形成制约关系，杜绝数据造假 经济（economy): 充分（abandon):必须为绩效评价提供足够的 基础 可监测（measurable):指标有独立性，能够避 免人为因素的修饰，经得起独立调查的检验
二、预算绩效管理——财政管理科 学化的主要内容
（三）预算绩效管理与传统预算管理（投入预算） 传统预算只是一个支出控制工具（链接）
1）模糊了预算最关键的信息：为什么要支出？要 达到什么效果？——预算低绩效
2）投入预算的特征： 预算环节——争投入、争基数 执行环节——规则控制，管理者无自主权 报告环节——只报告支出数，不报告效果
际接种率 算支出
期接种率 算
绩效指标
2岁儿童接 35.0％ 种率
5795,000 47.5%
7368,000
二、预算绩效管理——财政管理科 学化的主要内容
预算绩效管理 1）使部门和决策者在宏观的层面思考战略目标、计划 等大问题； 2）提供更丰富的信息使各参与方了解现有的预算安排 会产生什么样的后果和影响； 3）增加部门和管理者自主权和灵活性，并产生节约支 出和改进绩效的激励； 4）对执行中的预算进行实时监控，使部门和机构了解 当前的活动是否保持了正确的方向； 5）强化对公民、决策者和政府监督机构的财政责任； 6）为更好的预算管理和预算评价提供支持。
1）预期提供的公共产品和服务，包括数量目标、质量目标、 时效目标、成本目标以及服务对象满意度目标； 2）达到预期提供的公共产品和服务所需的资源 3） 支出的预期效果，包括经济效益、社会效益、环境效 益和可持续影响等 4） 衡量或评估每一项目活动的相关产出、服务水平和结 果的考核指标
绩效管理理论方法与实务PPT第5章
主编 刘凤霞 副主编 彭莹莹
中国人民大学出版社 ·北京·
绩效指标体系构建方法 之KPI
本章目录
01 KPI概述 02 构建KPI体系 03 KPI体系设计实例 04 OKR体系概述
学习目标
通过本章的学习，了解KPI的产生及概念、OKR的产生及概念； 理解构建KPI的意义、KPI与其他指标的区别、KPI的来源以及OKR的 特点；掌握KPI体系的设计程序、运用KPI考核应该注意的问题以及 OKR的设定方法与步骤。
盈利水平
成本控制 收入管理 质量安全 环保管理 资产投资管理 职位聘用 考核、培训与培养 薪酬福利
举例
资本回报率 自由现金流 利润总额 息税前利润
事故率 实际资本支出与 资本预算的差异 产量计划完成率 科技进步贡献率
员工总数 培训覆盖率 员工满意度
第1节 KPI概述
六、KPI的类 型
1 效益类KPI（权重50%）
第2节 构建KPI体系 一、KPI体系的构
成
管理要项是反映各企业和部门内部管理状况的指标，是对关键绩效指标的补充。 管理要项的设置应针对那些对实现公司目标有重要作用，又难以用KPI衡量的关键 管理领域和活动，而非所有的领域和活动。管理要项由企业或部门的上级绩效管 理部门和归口的职能管理部门确定。 行为指标由与纳入考评的改进KPI密切相关的一组或若干组行为要项及工作标准组 成，是为改进KPI服务的。确定行为指标时，要考虑与改进KPI相关的行为模块有 哪些，并从中找出有问题的行为要项，将这些行为要项转化为行为指标纳入考评。 行为指标由被考评者的直接主管与被考评者沟通后确定。
分解
对应改进KPI指 标
行为指标由与纳入考评的改进KPI指标密切相关 的一组或若干组行为要项及工作标准组成，是为改进 KPI指标状况服务的。确定行为指标时，要考虑与改 进KPI指标相关的行为模块有哪些，并从中找出有问 题的行为要项，并将这些行为要项转化为行为指标纳 入考评。行为指标由被考评者的直接主管与被考评者 沟通后确定。
多维度审视预算绩效管理
多维度审视预算绩效管理作者：余小林来源：《经营者》 2019年第5期余小林预算绩效管理是政府绩效管理的重要组成部分，是一种以支出结果为导向的预算管理模式。
它强化政府预算为民服务，强调预算支出的责任和效率，要求在预算编制、执行、监督的全过程中更加关注预算资金的产出和结果。
预算绩效管理作为一种科学的管理理念具有一定的理论支撑和现实需求。
一、预算绩效管理的理论支撑（一）新公共管理理论20世纪70年代，伴随着全球化、信息化时代的来临，传统官僚运作下的西方政府既无力应付自身机构膨胀及财政支出加大的困境，又无法满足不断增强的公共需求。
因此英国撒切尔内阁、美国里根政府等率先对公共部门进行改革，兴起了新公共管理运动。
在这场进程中，出现了一种全新的管理方法——新公共管理理论，该理论与传统公共管理理论不同，主张：第一，以顾客为导向，奉行顾客至上的全新价值理念。
这一理念完全改变了传统模式下政府与公众之间的关系，政府不再是发号施令的权威官僚机构，而是以人为本的服务提供者，政府公共行政不再是“管治行政”，而是“服务行政”。
第二，明确的绩效标准和绩效评估。
新公共管理与传统的公共行政的一个重要差别在于关注产出或结果。
各种公共机构被要求制订出业绩指标，以此作为衡量目标取得情况的标准。
第三，引进企业管理模式和机制，改造行政文化，降低行政成本。
它主张政府如同一个硕大的企业，应借鉴先进的企业管理经验来进行管理。
应将市场竞争机制引入公共管理，优胜劣汰，提高公共服务的质量，降低服务成本。
第四，倡导监控机制，对公共管理活动进行全面监控，如实行公共问责机制、绩效考核等管理机制。
（二）委托代理理论20世纪30年代，美国经济学家伯利和米恩斯因为洞悉企业所有者兼具经营者的做法存在着极大的弊端，于是提出委托代理理论，该理论主张：第一，所有权和经营权分离，企业所有者保留剩余索取权，而让渡经营权利。
第二，在利益相冲突和信息不对称的情况下，委托人如何设计最优契约激励代理人。
预算绩效管理的基础知识
预算绩效管理基础知识案例一：英国运送犯人⏹18世纪末期，英国政府决定把犯了罪的英国人统统发配到澳洲去。
一些私人船主承包从英国往澳洲大规模地运送犯人的工作。
英国政府实行的办法是以上船的犯人数支付船主费用。
当时那些运送犯人的船只大多是一些很破旧的货船改装的，船上设备简陋，没有什么医疗药品，更没有医生，船主为了谋取暴利，尽可能地多装人，使船上条件十分恶劣。
一旦船只离开了岸，船主按人数拿到了政府的钱，对于这些人能否能远涉重洋活着到达澳洲就不管不问了。
有些船主为了降低费用，甚至故意断水断食。
3年以后，英国政府发现：运往澳洲的犯人在船上的死亡率达12﹪，其中最严重的一艘船上424个犯人死了158个，死亡率高达37﹪。
英国政府费了大笔资金，却没能达到大批移民的目的。
案例一：英国运送犯人⏹英国政府的办法⏹1.派政府官员监督，再派一名医生负责犯人和医疗卫生，同时对犯人在船上的生活标准做了硬性的规定。
⏹2.把船主都召集起来进行教育培训，教育他们要珍惜生命，要理解去澳洲去开发是为了英国的长远大计，不要把金钱看得比生命还重要但是情况依然没有好转，死亡率一直居高不下。
⏹3.重新设计考核制度。
政府以到澳洲上岸的人数为准计算报酬，不论你在英国上船装多少人，到了澳洲上岸的时候再清点人数支付报酬。
⏹问题迎刃而解。
船主主动请医生跟船，在船上准备药品，改善生活，尽可能地让步每一个上船的人都健康地到达澳洲。
一个人就意味着一份收入。
死亡率下降，达到目的。
案例二：中国大学教育⏹2012年¡°中国发展高层论坛年会¡± 上，北京大学教授张维迎在会上向财政部部长谢旭人出了一个尖锐的问题：¡°中国的大学像一艘破船，到处漏油，政府不去修船，不断的加油，以为只要加足够的油就能跑好，我也想听听谢部长的意见。
¡±观点⏹政府的公共支出也是讲绩效的。
⏹绩效考核的导向作用很重要，组织的绩效导向决定了员工的行为方式，如果组织认为绩效考核是惩罚员工的工具，那么员工的行为就是避免犯错，而忽视创造性。
政府预算理论与实务(第四版)课件4
报告
政府部门 财务报告
政府部门财务报告是由各部门负责编制，合并本部门所属单位的 财务报表，以资产负债表、收入费用表等财务报表为主要内容的 反映本部门整体财务状况、运行情况和财政中长期可持续性的财 务报告。
报表
政府财务报表是对政府会计主体财务状况、运行情况和现金流量 等信息的结构性表述。政府财务报表包括会计报表和附注。
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四、政府决算草案的审查批准
（三（）一作）用
决算草案的审核与 审计
02
决算草案审核与审计的主要方法与形式
03
决算草案审核与审计分析的内容
决算的审核与审计分析工作是和决算的汇编工作交叉 进行的。下面分别介绍决算审核分析的方法、形式和 内容。
（1）决算草案审核分析的方法。决算审核分析方法 一般分为就地审核、书面审核和派人到上级机关汇报 审核三种，以书面审核方法为主。就地审核和派人到 上级机关汇报审核，通常作为书面审核的补充，有时 也交叉运用。
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四、政府决算草案的审查批准
（三（）二作）用
立法机关对政府决 算草案的审查批准
01
立法机构审查和批准政府决算草案的必要性
02
03
我国立法机构对政府 政府决算草案的批准 决算草案的审查批准
依法治国的核心和基本内容就是依法行政，体现在财 政工作上，就是要依法理财。政府决算，是政府的年 度财政收支的实际执行结果，必须主动、自觉地接受
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一、政府决算的内涵与构成
（三）编制决算 1.决算反映了预算执
的重要性
行的结果
政府决算处于整个预
算管理的最末环节， 它反映的数据是预算
1
执行的最终的、实际
的数据。
政府财政预算绩效评价实务操作手册
政府财政预算绩效评价实务操作手册财政预算绩效评价是根据财政部《项目支出绩效评价管理办法》的绩效评价工作程序环节作出的规定：1、确定绩效评价的对象和范围；2、下达绩效评价通知；3、研究制定绩效评价工作方案；4、收集绩效评价相关数据资料，并进行现场调研、座谈;5、核实有关情况，分析形成初步结论；6、与被评价部门（单位）交换意见；7、综合分析并形成最终结论；8、提交绩效评价报告；9、建立绩效评价档案。
其中1-3项为项目的前期准备阶段，4-6项为现场实施阶段，7-9项为报告编写阶段。
前期准备阶段1、确定绩效评价的对象和范围（1）绩效评价的对象绩效评价分为单位自评、部门评价和财政评价三种。
不同的评价方式决定了其绩效评价的对象和范围的区别和差异。
单位自评的对象包括纳入政府预算管理的所有项目支出，自评对象一般由预算部门（单位）自行确定。
部门评价需要根据相关要求，运用科学、合理的绩效评价指标、评价标准和方法，对本部门和所属单位整体或单一项目组织开展的绩效评价。
对象选择应根据工作需要，优先选择部门履职的重大改革发展项目，原则上应以5年为周期，实现部门评价重点项目全覆盖。
财政评价根据工作需要，优先选择贯彻落实党中央、国务院重大方针政策和决策部署的项目，重点是覆盖面广、影响力大、社会关注度高、实施期长的项目，对于重点项目应周期性开展绩效评价。
(2)绩效评价范围绩效评价范围主要是时间和空间两个维度。
时间维度上，对于截止评价基准日，主要评价对象决策、过程、产出和效益四个方面的情况进行评价。
包括绩效目标设定情况、资金投入情况和使用情况，为实现设定的绩效目标所制定的制度、采取的措施等，以及绩效目标最终的实现程度及效果。
空间维度上，工作组需要确定开展绩效评价项目的范围。
应该采用科学的抽样方法确定绩效评价范围。
2、下达绩效评价通知在确定绩效评价对象和评价范围后，绩效评价组织(委托人)应当向被评价部门或单位和工作组下达绩效评价通知。
预算绩效管理课件讲解712
二、绩效目标管理
（1）绩效目标设定 绩效目标是预算绩效管理的基础， 是整个预算绩效管理系统的前提，包括绩效内容、绩效指 标和绩效标准。 （2）绩效目标审核 财政部门依据国家相关政策、财 政支出方向和重点、部门职能及事业发展规划等对单位提 出的绩效目标进行审核。绩效目标不符合要求的，财政部 门应要求报送单位调整、修改；审核合格的，进入下一步 预算编审流程。 （3）绩效目标批复 财政预算经各级人民代表大会审 查批准后，财政部门应在单位预算批复中同时批复绩效目 标。
绩效目标管理
目标、任务与计划：
目标是要达到的境界或者想要获得的东西，是你自己定的， 你想做且能够做到的，有一定的主观性 任务是为了达到你的目标而需要做的事，是你必须要做的， 有强迫性 计划是在确立目标并明确任务的前提下，通过对组织外部 环境与内部条件的分析，而提出的在未来一定时期内完成 任务进而实现组织目标的方案、途径。
1、为自己花自己的钱－－既经济又讲效果 2、为别人花自己的钱－－只讲经济不讲效果 3、为自己花别人的钱－－不讲经济但讲效果 4、为别人花别人的钱－－不讲经济也不讲效果 因利己之人性，政府在“为别人花别人的钱” 时，会转变成“为自己花别人的钱”，是谓腐败， 其程度与监督的程度成反比，监督政府花钱行为和 效果，进行绩效管理，就是要进行公开。
美国交通部2002年绩效水平展示
指标
高速路交通事故死亡率 /亿 大型货运车事故死亡率 /亿 商业航空运输事故率 /百万 商业航空运输事故数 海上交通遇险者获救率
1999
1.55 2.70 0.51 364 87.5
2000
1.53 2.60 0.37 341 82.7
2001
1.51 2.45 0.37 359 84.2
预算绩效目标管理实务
根据“二上”数据统计，我市2015年度预算绩效目标共计570多个。
01
01
初审存在问题
项目支出绩效目标的编制
01
对项目的功能进行梳理，包括资金性质、预期投入、支出的范围、实施内容、工作任务、受益对象，明确该项目支出的功能特性。
02
依据该项目的功能特性，预计项目实施在一定时期内索要到达的总体产出和效果，从而确定该项目索要实现的总体绩效目标，并以定量和定性指标相结合的方式进行表述。
通用指标：预算完成率=实际支出金额/预算安排金额*100%
（二）效益指标
经济效益指标 反映项目实施预期对经济发展所带来的直接或间接影响情况。有经济效益产生的项目必须在经济效益指标下设定反映项目预期经济效益的三级指标，如“带动社会资金投入乘数”、“休闲农业占农业总产值比率”、“先进制造业和高技术制造业增加值占服务业增加值比重”、“电子商务交易额增长率（或增长额）”等指标；没有经济效益产生的项目不需要设定。
单击此处添加副标题
预算绩效目标管理实务
基本概念
案例分析
（内容摘要）
何为全过程预算绩效管理？
01
建立“预算编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有反馈、反馈结果有应用”的全过程预算绩效管理机制，实现预算绩效管理与预算编制、执行、监督有机结合。
02
绩效目标管理是全过程预算绩效管理的基础，在整个预算绩效管理中处于龙头地位。
整体支出绩效目标申报模板（市科技馆）.xls
02
案例分析：
01
谢谢大家！
祝大家新年快乐！
社会评价指标
反映项目服务对象或社会公众预期对项目实施的满意程度。可在“服务对象满意度指标”、“ 公众满意度”二级指标下，设定不同类型服务对象和公众对项目实施的满意程度，也可直接将二级指标设置为三级指标。
政府预算理论与实务习题及答案
政府预算理论与实务习题及答案第一章政府预算概论一、名词解释1、政府预算2、政府预算原则3、年度平衡预算4、周期平衡预算5、充分就业预算平衡二、填空题1、从形式上看，政府预算是以____________的形式存在的。
2、预算年度指预算收支的起讫时间，有____________和____________两种形式。
3、现行的政府预算职能包括______________、______________、______________。
4、合理的部门结构对提高宏观经济效果，促进国家健康发展具有重要意义。
预算调整部门结构有两条途径：________________________、_________________________。
5、预算收支差额包括三种情况______________、______________、_______________。
三、单项选择题1、相对于其他预算主体和传统的国家预算来说，政府预算具有的最鲜明的特征是（）A、公共性B、法律性C、计划性D、集中性2、现代预算制度最早出现的国家是（）A、美国B、英国C、德国D、中国3、现代预算产生的根本原因是（）A、加强财政管理B、财政监督的需要C、公众的要求D、资本主义生产方式的出现4、充分就业预算平衡政策的突出特点，是以（）为基础。
A、亚当.斯密的“看不见的手”理论B、凯恩斯经济理论C、经济周期理论D、财政自动稳定器理论5、在各种财政政策手段中，居于核心地位的是（）A、税收B、公债C、公共支出D、预算四、不定项选择题1、政府预算的基本特征有（）A、公共性B、法律性C、计划性D、集中性A、实现了新兴资本势力代替封建没落势利的社会变革B、实现了政府财政制度与社会政治制度变革的衔接C、确立了现代国家理财的法制管理模式D、确立了社会公众与政府的委托-代理关系3、政府预算是政府进行宏观调控的重要手段，其调控功能主要表现在（）A、筹集财政收入B、调节社会总供给与总需求的平衡C、进行资源配置D、公平社会分配4、政府预算调节经济的功能所具有的特征（）A、直接调控性B、间接调控性C、调节力度强D、调节范围广5、政府预算效率不同于一般的经济效率，主要表现在效率指标存在多元性，政府预算的效率指标包括（）A、经济效率指标B、社会效率指标C、政治效率指标D、部门效率指标五、判断题1、对于预算产生来说，是先有财政活动，后有预算；对于公共财政而言，应是先有预算，后有财政活动。
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2020/12/12
10
三个案例的启示
但在绩效预算的理念下：
公共产品均等化，是公共需求满足程度的均等 化。按此理解，A县要加大医疗支出5000元， 使其活到73岁。
财政支出必须满足全社会的公共需求。按此理 解，江苏必须增加义务教育投入，解决文盲、 外来人员、超生人员的需要。
财政支出必须讲整体效益，而不能只讲单项效 益。因此，莱阳梨项目的研究内容必须调整。
东北农区 内蒙及长城沿
线农区 黄淮农区
黄土高原农区
长江中下游农 区
西南农区 华南农区 甘新农区 青藏农区
海洋水产区 2020/12/12
粮油类
果菜类
畜禽类
水产类
特产类
8
案例3：莱阳梨能代表绿色农业吗？
莱阳梨研究的投入：200/3500=5.7% 莱阳梨在中国农业生产力布局中的地位： 黄淮农区果菜类占农业的比重：1/40 黄淮农区果菜类中莱阳梨的比重：1/10 莱阳梨在中国水果业中的典型意义：1/20 莱阳梨在中国绿色农业中的份额1/800 莱阳梨研究投入对中国绿色农业的贡献率：
请问：你如何评价该市的义务教育支出？
2020/12/12
6
案例3：莱阳梨能代表绿色农业吗？
在我主持的绿色农业科学研究与示范绩效评 价中，我们发现：子课题中的莱阳梨的绿色 农业技术研究取得了较好的成果，单项绩效 评价分可以达到95分。但最终，我们仍打了 很低的分值。
2020/12/12
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中国农业生产力布局
2020/12/12
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一、绩效预算的基本理念
1、绩效预算的基本概念 2、绩效预算的基本特点 3、绩效预算与基数法预算、零基预算的比较
（一）绩效预算既是一场对财政的革命，也是一场对政府的革命
2020/12/12
16
一、绩效预算的基本理念
1、绩效预算的基本概念
绩效预算是这样一种预算，它阐述请求拨款是为了 达到目标，为实现这些目标而拟定的计划需要花费多 少钱，以及用哪些量化的指标来衡量其在实施每项计 划的过程中取得的成绩和完成工作的情况 。
1000+500欠款
据我们测算，A县要人均寿命与医疗费的需求关系如下图
人均寿命 28 30 38 40
43
人均医疗费 400 600 1000 1500 3000
67 4500
73 6000
请问：A县人应活几岁？
2020/12/12
4
案例2：义务教育的钱够了吗？
在江苏某市调研时，我们发现，该市的义务教育 经费增长90%，全国为20%，全省为30%
——美国总统预算办公室
（一）绩效预算既是一场对财政的革命，也是一场对政府的革命
2020/12/12
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一、绩效预算的基本理念
1、绩效预算的基本概念
绩效预算这一概念形成后，实际上最终形成了“四 位一体的”基本体系：
绩效预算 绩效评价 绩效管理 绩效审计
（一）绩效预算既是一场对财政的革命，也是一场对政府的革命
监督的手段
（一）绩效预算既是一场对财政的革命，也是一场对政府的革命
2020/12/12
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一、绩效预算的基本理念
2、绩效预算的基本特点之一：以结果 为导向
传统预算以经费使用的原因为依据，编制预 算。绩效预算以经费使用的结果为依据，编 制预算。
（一）绩效预算既是一场对财政的革命，也是一场对政府的革命
2020/12/12
20
一、绩效预算的基本理念
2、绩效预算的基本特点之一：以结果为导向
传统的正向思维，体现了一种官本位的理念。而绩效 预算体现的逆向思维，真正体现了民本位的理念， 是执政为民的基本要求。
（一）绩效预算既是一场对财政的革命，也是一场对政府的革命
2020/12/12
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一、绩效预算的基本理念
福建省财政厅 绩效预算专题讲座
预算绩效管理理论和实务
财政部财政科学研究所
研究员
孔志锋
Tel:13701320737
kongzhifong@
2020年12月12日
案例1：西藏人应活几岁？
表：西藏A县医疗费支出比较
全国
西藏
那曲
A县
人均寿命
73
67
43
40
人均医疗费 400
600
1000
7.15/万Leabharlann 2020/12/129
三个案例的启示
在传统意义上：
公共产品的均等化，实际上是财政供给能力的 均等化。按此理解，A县要削减医疗支出600 元，A县人只能活28岁。
财政支出只满足政府管理范围内公共需求。按 此理解，文盲、外来人员、超生人员，都难以 享受义务教育。
财政支出效益，只讲求某一项支出的合规性， 因此，莱阳梨可能成为研究绩效最好的项目。
2020/12/12
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一、绩效预算的基本理念
1、绩效预算的基本概念
绩效管理贯穿于整个财政管理之中，使财政内部管理制 度发生革命。
绩效评价把政府的工作目标从定性转为定量，在推进政 府改革的同时，提高财政资金的绩效。
绩效预算是综合反映政府、财政、市场绩效管理的工具。 绩效审计是对财政资金运行的全过程，进行外部、内部
深入调研取得的数据：
本地义务教育学生没有增加；
外地民工的学龄儿童入学人员大幅度增加，相 当于当地中小学生的50%，但仍有3000名民工 子弟没有入学。
当地超生率高，有超生儿童0.5万没有入学。
当地文盲率高，有1.2万人小学以下水平。
2020/12/12
5
案例2：义务教育的钱够了吗？
该市新增的义务教育支出中：主要解决了部分 民工子女的需要。但超生子女、文盲等均没有 考虑。
NPR原则
我们将通过以下内容，创造一个把人民放在第一位的政府：
2020/12/12
11
三个案例的启示
用传统的理念和绩效的理念，这三个案例会产 生三种完全不同的答案，同时也会产生三种完 全不同的财政政策，并对社会经济的发展产生 完全不同的影响。
由此，我们认为：传统的财政可称为“官本位” 的财政，而绩效预算下的财政，则是“民本位” 的财政。
在官本位下，西藏人只能活28岁，只有在民本 位下，才能提高西藏人的人均寿命！
2020/12/12
12
三个案例的启示
这就是绩效预算对传统财 政管理体制、行政管理体 制的冲击和革命！
2020/12/12
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一、绩效预算的基本理念
（一）绩效预算既是一场对财政的革命，更是 一场对政府的革命
（二）绩效预算对现行体系的冲击
2020/12/12
14
（一）绩效预算既是一场对财政的革命，也是一 场对政府的革命