浅谈高速公路内部控制制度

决策探
２ １ ． ０ ０４ Ｔ
索７ ｌ１
一
自 或 况。预算应有职 能管理部 门和生产部门全 视 或 随 意 的 态 度 ， 己都 不按 制度 办 事 ， 上 内控 员 参 与 。 由于 收费 还 贷 型 高 速 公 路 多 实 行 为 不 遵 守 制 度 随 意 找借 口 ， 行下 效 ，
事业 单位 管理制度 ， 策性 强， 政 各项预算 的
析 会议 ， 反映预算执行中发生的新问题 ， 查
找 形成 的 原 因 ， 出 改 进 管理 的 措 施 和 建 提
议， 适时控 制预算 的执行 ， 确保预算 目标的
完成。
二是车辆通行费 收入是高速公路管理 部 门 的命 脉 ， 格 的 收 入 管 理 可 以堵 漏增 严
种单据在收款金额和 收款时间上应一致。 经费支出的关键控制主要是对预算的
护及配件更换 比较频繁。实物资产的 内部 控 制 应 关 注 实 物安 全和 出入 库 管 理 。
二 、高速公路内部控制 的关键 核 签 字 。 三、 高速公路 内部控制的手段 环节
一
是预 算的编 制应建 立在上 一年 的
（ ） 导 重视 ， 一 领 身体 力行 由于 领 导 者 的言 行 对 员 工 会 产 生很 大 的影 响 ，如 果 领 导 者对 待 内控 制 度 抱着 漠
出专业性强， 日常经费繁 杂， 遵循 的法律 条 例 、 务 制 度 多 。 因 此 ， 金 支 出 方面 的控 键 环节是对年初签订 的养护合 同 的审核 ， 财 资 制应遵循养护经费统筹兼顾 ， 保障重点 ； 报 销 时严 格 按 确 定 的 合 同 金额 和 支 付 方式 日
的原 则 。
度 ， 高 管 理 水 平 ， 现 管理 处 各项 资 产 价 提 实 常 经 费 保 证 人 员 开 支 ； 公 经 费 例 行 节 约 执 行。对于年初 已安排计 划的有弹性养护 值 的 最 大化 。 办
工程 ，关键环节则是审核 实际计量单价和
（ 作者单位 ： 阳市公路 管理局 ） 洛
一
是财政部 门按照本年度预算对纳入
财政预 算外管理的高速公路拨付经费并进 行考核 ， 因此预算 的编 制 占据举足轻 重的
位 置。在建立全面预 算管理制度 的同时 ， 还 应 建 立 健 全 分 析 制 度 ， 期 召 开 预 算 分 定
支两条线原则 ， 确保各项收入专户存储 ， 及
时全 额 上 解 ， 各项 支 出活 动 合 法 合 规 。
（ ） 三 内部审计 和外部 审计要结合监控 高 速 公 路 的 内 部 控 制 需 要 借 助 外 部
审计 以 弥 补 内部 审计 独 立 性 较 差 的 不 足 ， 从 而 充 分 发 挥 审 计 的独 立性 、权 威 性 来保 障 内部 控 制 制 度 的 持续 有效 和 不 断 完 善 。 （ ） 调 以 人 为 本 ， 极 倡 导 诚 实守 四 强 积
享 ，要定期或不定期召开跨部 门的内控执
行会议。
收取的通行费要按 收费 系统显示的收
入 数 当 日缴 存 通 行 费 收入 专 户 。 审 核 控 制 重 点 是 审 核 收 费 员填 写 的通 行 费 票 证 耗 用 及 现 金 交 款 单 、 收 款 员填 写 的高 速 专 用 银 行 汇 款 单 、 行 出具 的 银 行 汇 款 收据 。 三 银 此
（ ） 二 多部 门协 同控制
高 速 公 路 的 内部 控 制 绝 不 是 管理 机 构
、
内部控制 的主 要 内容
资执行标准 ， 在保证人 员经费的基础 上 ， 公 用经费 中各项 目的编制要有分析情况表。
二是 资 金 控 制 关键 环 节要 严 格 执 行 收
某 一 个部 门 的独 家 职 能 ，它 需要 各 个 部 门 共 同 采取 措 施 防止 内部 控 制 薄 弱环 节 的产 生 。 跨部 门之 间 ， 实现 信 息 流 通 ， 识 共 要 知
编 制均 有据 可 寻 ， 法 可依 。 护预 算要 根 有 养
制度就形同虚 设。 wk.baidu.com， 所 内部控制制度 的权 威性和 严 肃性 需要 通过领 导 者的 以身作
则、 体力行来执行。 身
据通 行费收入预算 的养护支出比例来统筹
编 制 年度 养 护 预 算 表 。 人 员 经 费 的 编制 要 有 编 办下 发 的编 制 文 件 ，人 事局 制定 的工
决 算 基础 上 ， 各 项 费 用进 行 分 析 ， 示 管 对 揭
高速公路收费站
理 中存 在 的 问题 ，并 预 见 下 一 年 出现 的 情
高 速 公 路 作 为 国 民经 济 的 “ 脉 ” 动 和
“ 助推器 ”对我 国经济 的发展 尤其是西部 ，
落 后 地 区 的经 济 发 展 起 到 了异 常 重 要 的作 用 。 本 文试 从 收 费 还 贷 型 高 速 公路 内部 会 计 控 制 的 实 际 出 发 ， 明 分 析 目前 高 速 公 简 路 内部 控 制 制度 建 设 存 在 的 问题 ， 提 出 并 相 应 的 解决 办 法 。
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社会发展 ◇ ：
浅 高 路 内部控 制 制度 谈 速公
◎文／ 赵颖
四是 高 速 公 路 的 实 物 资 产 布 点 多 ， 主 计 划单 价 是 否 一 致 ，工 程 量 的计 量 则 由养 要 为 养 护 机械 、 费 及 监控 设 备 。 维 修 维 护 科 经 办 人 员 、 护 主 管 、 理 共 同签 字确 收 其 养 监 认 。 于超 出计 划 金 额 的部 分 ， 有 超 计 划 对 要 项 目申请 书 ，并 经 各 级经 办 人 员 和 领 导 审
信、 岗敬业的职业道德风 尚 爱
通 过 不 断 地 学 习和 培 训 以提 高经 营管 执 行 。 财 务 部 门根 据 经 批 准 的 年 度 预 算计 理 人 员 的 综 合 素质 、 德 水 准和 法规 意 识 。 道 收 ， 保通 行 费 收 入 资 金 的 安 全 ， 证 高 速 确 保 划 编 制 本 部 门 的年 度 和 月 度 支 出计 划 。 年 对严格执行内部控 制的，应给予精神鼓励 公 路 的持 续 发展 。 收入 控 制 包 括 现 金 流控 对于违规操作或徇私舞弊的 ， 制 ， 费及 漏 征 车 辆 的 控 制 、 行 费 卡 的 收 度 支 出 计 划 应经 单 位 负责 人 批 准 ，月度 资 和物质鼓励 免 通 金支出计划应经财务 负责人批准。对于超 应 坚 决 予 以行 政 处 分和 经 济 处 罚 ，以促 进 发 控 制 等 内容 。 三 是 高速 公 路 管 理 部 门的 资 金 支 出具 计 划 的 支 出 ， 必须 事 先 经 单位 负 责 人 或财 内部控制制度 的有效实施。 务负责人批准 才能支付。 综上所述 ， 高速公路领 导要亲 自挂帅、 有项 目多、 金额大、 频率高的特点。除还贷
资 金 一 般 按 年 初 还 贷 预 算 安排 外 ， 护 支 养
养 护支 出的关键环节是计 划管理和例 外管理 原则 。 对于定额 的 日常养护部分 ， 关
财务部门主导、 全体职工共同参与 ， 围绕高 速公路管理 处经营管理 目标 ， 坚定不移 ， 齐
心协 力 ，完善 和 执 行 内部 会计 内部 控 制 制